Анализ эффективности использования внеоборотных активов организации по данным бухгалтерской отчетности

 

 

КОМИТЕТ ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ КУРСКОЙ ОБЛАСТИ

ОБЛАСТНОЕ БЮДЖЕТНОЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОе ОБРАЗОВАтельное учреждение

«КУРСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ КОЛЛЕДЖ»

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по ПМ 04 Составление и использование бухгалтерской отчетности

на тему: «Анализ эффективности использования внеоборотных активов организации по данным бухгалтерской отчетности»

 

Выполнил студент отделения «Экономика и бухгалтерский учет» 

специальность 080110 Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям) 
группа Э-33 Ковалева Надежда Викторовна 

 

Проверил преподаватель: Звягина  Анна Михайловна 

Бодякова Лилия Сергеевна 

 

Оценка ________________

 

 

 

 

Курск

2015

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

 

ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………….		4
1	Краткая организационно экономическая характеристика ЗАО «КОНТИ-РУС»…………………………………………………………...	7
1.1	Основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности……………………………………………………………...	7
1.2	Организация учетного процесса ЗАО «КОНТИ-РУС»………………..	23
2	Учет вложений во внеоборотные активы ЗАО «КОНТИ-РУС»……………..	29
2.1	Вложения во внеоборотные активы, их классификация и задачи их учета………………………………………………………………………………………………………	29
2.2	Учет затрат на капитальные вложения…………………………………………………	35
2.3	Учет затрат по строительству объектов ОС…………………………………………..
2.4	Учет оборудования к установке……………………………………….	45
2.5	Учет затрат на научно – исследовательские и опытно – конструкторские работы……………………………………………………………………...	47
3	Анализ эффективности использования внеоборотных активов организации по данным бухгалтерской отчетности ЗАО «КОНТИ-РУС»……………………………………………………………………..	54
3.1	Анализ динамики и структуры внеоборотных активов…………………………	54
3.2	Анализ эффективности использования внеоборотных активов……	56
3.3	Пути повышения эффективности использования внеоборотных активов организации……………………………………………………	60
ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………..		63
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ………………………….		65
ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………………………..		67

 

Приложение А «Таблица 2. Анализ актива баланса предприятия»

Приложение  Б «Таблица 3. Анализ пассива баланса предприятия»

Приложение В «Учетная политика предприятия ЗАО «КОНТИ-РУС»

Приложение Г «Устав предприятия ЗАО «КОНТИ-РУС»

Приложение Д «Бухгалтерский баланс предприятия за 2011г.»

Приложение Ж «Отчет о прибылях и убытках за 2011г.»

Приложение И«Бухгалтерский баланс предприятия за 2012 г.»

Приложение К«Отчет о прибылях и убытках за 2012 г.»

Приложение Л «Бухгалтерский баланс предприятия за 2013 г.»

Приложение М «Отчет о прибылях и убытках за 2013 г.»

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Внеоборотные активы являются тем инструментом, который дает возможность предприятию ЗАО «КОНТИ-РУС» вести бизнес, совершая многократные обороты оборотных активов. К внеоборотным активам относятся основные средства (здания, сооружения, оборудование и т.п.), нематериальные активы (программное обеспечение, зарегистрированные товарные знаки, права на использование изобретений и т.п.), долгосрочные финансовые вложения и др.

Основные средства и нематериальные активы нуждаются в периодической модернизации и замене. Выпуск новой продукции, освоение новых рынков, расширение деятельности предприятия требуют вложения средств во внеоборотные активы. Конечно, если создается совершенно новое направление деятельности или даже происходит выделение нового направления во вновь создаваемую дочернюю организацию, инвестиции необходимо делать не только во внеоборотные, но и в оборотные активы нового предприятия. Тем не менее, для предприятия, осуществляющего вложения в уставный капитал дочерней организации, эти инвестиции являются долгосрочными финансовыми вложениями, т. е. внеоборотными активами.

У предприятия всегда есть несколько путей развития. Учитывая известный тезис о том, что мы живем в мире ограниченных ресурсов, предприятие должно осуществлять непростой выбор между возможными направлениями вложения средств. Для принятия решений в области управления внеоборотными активами используются методы экономического анализа.

Как правило, в большинстве производственных предприятий существенная часть имущества принадлежит к внеоборотным активам, а подавляющую часть внеоборотных активов составляют основные средства. Основные средства (часто называемые в экономической литературе и на практике основными фондами) являются одним из важнейших факторов любого производства. Их состояние и эффективное использование прямо влияет на конечные результаты хозяйственной деятельности предприятий.

Формирование рыночных отношений предполагает конкурентную борьбу между различными производителями, победить в которой смогут те из них, кто наиболее эффективно использует все виды имеющихся ресурсов.

Более полное и рациональное использование основных фондов и производственных мощностей предприятия способствует улучшению всех его технико-экономических показателей: росту производительности труда, повышению фондоотдачи, увеличению выпуска продукции, снижению ее себестоимости, экономии капитальных вложений. И в этом случае для повышения эффективности выбора и осуществления управленческого решения необходимо применение экономического анализа.

Задачами анализа состояния и эффективности использования основных производственных фондов являются: установление обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными фондами – соответствия величины, состава и технического уровня фондов потребности в них; выяснение выполнения плана их роста, обновления и выбытия; изучение технического состояния основных средств и особенно наиболее активной их части – машин и оборудования; определение степени использования основных фондов и факторов, на нее повлиявших; установление полноты применения парка оборудования и его комплектности; выяснение эффективности использования оборудования во времени и по мощности; определение влияния использования основных фондов на объем продукции; выявление резервов роста фондоотдачи, увеличения объема продукции и прибыли за счет улучшения использования основных фондов.

Безусловно, чтобы происходила нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной основой деятельности фирмы. Без их наличия вряд ли могло что - либо осуществиться.

Имея ясное представление о каждом элементе основных фондов в производственном процессе, об их физическом и моральном износе, о факторах, которые влияют на использование основных фондов, можно

выявить методы, при помощи которых повышается эффективность использования основных фондов и производственных мощностей предприятия, обеспечивающая снижение издержек производства и, конечно, рост производительности труда.

Таким образом, тема курсовой работы является актуальной.

Цель курсовой работы – проанализировать учет внеоборотных активов.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Рассмотреть классификацию  и структуру внеоборотных активов;

2. Проанализировать учет  внеоборотных активов на примере предприятия ЗАО «КОНТИ-РУС»;

3. Разработать инвестиционную  стратегию в части формирования  внеоборотных активов.

 

 

 

1. Краткая организационно-экономическая характеристика

ЗАО «КОНТИ-РУС»

 

1. Основные экономический показатели финансово-хозяйственной деятельности ЗАО «КОНТИ-РУС»

 

 

Кондитерская фабрика ЗАО «КОНТИ-РУС» по своему типу является закрытым акционерным обществом. Общество является юридическим лицом и действует на основании Устава и законодательства Российской Федерации. ЗАО «КОНТИ-РУС» является правопреемником ТОО «КОНДИТЕР».

Общество создано на неограниченный срок деятельности.

Полное фирменное наименование Общества:  Закрытое акционерное общество «КОНТИ-РУС».

Сокращенное фирменное наименование Общества: ЗАО «КОНТИ-РУС».

Место нахождения Общества и почтовый адрес: г. Курск, ул. Золотая, 13, 305000.

Основными видами деятельности Общества является производство и реализация кондитерских изделий.

Для определения результатов деятельности предприятия ЗАО «КОНТИ-РУС», проанализируем основные показатели, такие как валовая выручка, которая показывает суммарный денежный доход, равный величине поступления денежных средств от реализации продукции, доходов от внереализационных операций, а также иного имущества; численность работников; фонда оплаты труда -общая сумма денежных средств, выплачиваемых работникам предприятия по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам, а также доплат, надбавок и премий в течение определенного периода времени; среднегодовую стоимость основных производственных фондов, а так же среднегодовую стоимость оборотных фондов представленные в таблице 1.

 

Таблица 1 – Основные показатели деятельности предприятия, тыс. руб.

Показатели	Годы			Темп роста, % (отчетный к)
	Базисный	Предшествующий	Отчетный	Базисному  году	Предшествующему году
1	2	3	4	5	6
Валовая выручка, тыс. руб.	9293032	11454082	13099006	140,96	114,36
Численность работников, чел.	3399	3432	3561	104,77	103,76
Фонд оплаты труда, тыс. руб.	709746	845673	877460	123,63	103,76
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.	4454409	4387510	4083301	91,67	93,07
Среднегодовая стоимость оборотных фондов, тыс. руб.	6298698	6522894	7871236	124,97	120,67

 

Проанализировав таблицу видно, что в 2012 году численность работников составила 3432 человек, что на  23,63% выше показателя в  2011 году, а в 2013 году  произошло пополнение штата сотрудников на 129 человек, что говорит о хорошей деятельности организации. Выручка в предшествующем периоде по сравнению с базисным, увеличилась на 40,96 %, а в отчетном периоде по отношению к предшествующему увеличилась на 14,36 %, что свидетельствует об улучшении работы предприятия и  увеличении объемов производства продукции.

Увеличилась среднегодовая стоимость основных производственных фондов и среднегодовая стоимость оборотных фондов.

 

Пропорционально численности работников изменялся фонд оплаты труда который в конечном итоге составляет 877460 тыс.руб.

Исходя из этого, можно сказать, что основные показатели деятельности организации ЗАО «КОНТИ-РУС» с каждым годом увеличивались. Это говорит о эффективной деятельности предприятия.

На рисунке 1 представлены основные показатели деятельности предприятия ЗАО «КОНТИ-РУС»

Рисунок 1. Основные показатели деятельности предприятия ЗАО «КОНТИ-РУС»

 

Наглядное представление основных показателей деятельности ЗАО «КОНТИ-РУС»  говорит о том, что на протяжении 3 лет проходит  изменение ситуации на предприятии в целом. Анализируя основные показатели можно сделать вывод, что 2013 год был менее успешным, чем 2011и 2012 года.

Для этого нужно произвести анализ имущества и источников предприятия. См. приложение А

 

 

Таблица 2 – Анализ актива баланса предприятия

АКТИВ	Годы							Темп роста, % (отчетный к)
	Базисный			Предшествующий		Отчетный
	тыс. руб.		уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	Базисному  году	Предшествующему году
1	2		3	4	5	6	7	8	9
Имущество – всего	6296151		100	6522894	100	7871236	100	25,01	3,60
I. Внеоборотные активы- Всего	4455056		70,76	4387510	67,26	4083301	51,87	-8,34	-1,51
В том числе:
Нематериальные активы	1674	0,03		1435	0,02	1176	0,01	-29,74	-14,27
Основные средства	4239424	67,33		4376101	67,09	4006898	50,91	-5,49	3,22
Доходные вложения в материальные ценности	11543	0,18		8552	0,13	9060	0,12	-21,51	-25,92
Финансовые вложения	316	0		371	0	404	0	27,84	17,40
Прочие внеоборотные активы	202099	3,21		1051	0,02	65763	0,84	-67,47	-99,48
II. Оборотные активы - Всего	1841095	29,24		2135384	32,74	3787935	48,12	105,94	15,98
В том числе:
Запасы	765524	12,16		766957	11,76	955300	12,14	24,79	0,18
Налог на добавленную стоимость	33135	0,53		35636	0,55	36110	0,46	8,97	7,54
Дебиторская задолженность	973409	15,46		1248417	19,14	2643497	33,58	171,58	28,25
Денежные средства и денежные эквиваленты	52049	0,83		73232	1,12	138902	1,76	166,87	40,70
Прочие оборотные активы	16978	0,27		11142	0,17	14126	0,18	-16,80	-34,37

 

 

Исходя из данных таблицы видно, что  имущество ЗАО «КОНТИ-РУС» представлено оборотными и внеоборотными активами. В структуре имущества организации наибольшая часть приходится на внеоборотные средства, они составляют от 51,88 % до 70,72 % в общем объеме средств. В состав внеоборотных активов входят: основные средства, финансовые вложения, доходные вложения в материальные ценности, нематериальные активы.

Структура внеоборотных активов представлена на рисунке 2.

Рисунок 2. Структура внеоборотных активов

 

Финансовое состояние предприятия характеризуется размещение и использование средств (активов) и характером источников его формирования (пассивов).

Основные задачи анализа финансового состояния – определение качества финансового состояния, изучения причин его улучшение или ухудшении за тот или иной период, подготовка рекомендаций  по повышению финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия.

 Для того, чтобы произвести  анализ источников формирования  имущества воспользуемся таблицей 3. См. приложение Б

Источники  формирования  имущества ЗАО «КОНТИ-РУС»  состоят из собственных и заемных источников. Нераспределенная прибыль на конец 2013 г. составила 2394168 тыс. руб. По сравнению с 2011 г. она увеличилась на 150,65 %, что является показателем самовозрастания  капитала. Нераспределенная прибыль - источник пополнения оборотных средств и приобретения внеоборотных активов, что обуславливает снижение размеров краткосрочной кредиторской задолженности, а также уменьшение величины кредитов и займов. Собственные средства составляют от 24,67 % до 37,45 %, это говорит о том, что предприятие зависит от внешних источников. Как видно из приложения собственный капитал организации увеличивался за анализируемый период, так в 2011 г. он составил 1553681тыс.руб., а уже в 2013 г. 2947475 тыс. руб. За анализируемый период он увеличился на 2791746 тыс. руб или на 89,71 %. 

Структура собственных средств  представлена на рисунке 3.

Рисунок 3. Структура собственных средств

 

Ликвидность баланса - это возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства.

Ликвидность баланса определяется, как степень покрытия обязательств организации ее активами срок превращения которых в денежную наличность соответствует срокам погашения платежных обязательств.

Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в убывающем порядке с обязательствами по пассиву сгруппированными по срокам их погашения и расположенных в порядке возрастания срока.

В зависимости от степени ликвидности активы группируются следующим образом:

1. Наиболее ликвидные активы (А1) – денежные средства и краткосрочные финансовые вложения;
2. Быстрореализуемые активы (А2) – дебиторская задолженность сроком до 12 месяцев;
3. Медленно реализуемые активы (А3) – запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторская задолженность сроком более 12 месяцев и прочие оборотные активы;
4. Труднореализуемые активы (А4) – внеоборотные активы.

Пассив баланса группируется по степени срочности их оплаты:

1. Наиболее срочные обязательства (П1) – кредиторская задолженность;
2. Краткосрочные пассивы (П2) – краткосрочные заемные средства, задолженность по выплате доходов будущих периодов и другие краткосрочные пассивы;
3. Долгосрочные пассивы (П4) – долгосрочные кредиты и займы доходы будущих периодов и резервы предстоящих расходов и платежей;
4. Устойчивые пассивы (П4) – капитал и резервы.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если единовременно выполняются следующие условия:

• А1> П1;
• А2> П2;
• А3 > П3;
• А4< П4.

Анализ ликвидности баланса ЗАО «КОНТИ-РУС»  представлен в таблице 4.

 

Таблица 4 – Анализ ликвидности баланса предприятия, тыс. руб.

АКТИВЫ	Годы			ПАССИВЫ	Годы
	Базисный	Предшествующий	Отчетный		Базисный	Предшествующий	Отчетный
1	2	3	4	5	6	7	8
Наиболее ликвидные активы А1	52049	73232	138902	Наиболее срочные обязательства П1	1897076	2176031	1778559
Быстрореализуемые активы А2	976002	12484117	2643497	Краткосрочные пассивы П2	1684683	1069946	1955225
Медленно реализуемые активы А3	806561	808545	1002512	Долгосрочные пассивы П3	1163258	973622	913570
Трудно реализуемые активы А4	4454409	4387510	4083301	Постоянные пассивы П4	1544004	2303295	2947475

 

На основании данных таблиц можно сделать следующий вывод, что оценка и анализ платежеспособности производится с помощью коэффициентов платежеспособности, являющихся относительными величинами и отражающих возможность организации погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных активов.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает какая часть краткосрочных обязательств может быть покрыта наиболее ликвидными оборотными активами.

Коэффициент абсолютной ликвидности = (денежные средства + краткосрочные финансовые вложения)/текущие обязательства

(2)

Коэффициент быстрой ликвидности показывает способность предприятия рассчитываться по своим долгам в период длительности одного производственного цикла в случае возникновения сложностей со сбытом товаров или готовой продукции.

Коэффициент быстрой ликвидности = (краткосрочная дебиторская задолженность + краткосрочные финансовые вложения + денежные средства)/ текущие обязательства.

(3)

Коэффициент текущей ликвидности отражает достаточность оборотных средств организации которые могут быть использованы ею для погашения своих краткосрочных обязательств.

Коэффициент текущей ликвидности = сумма оборотных активов / сумма краткосрочных обязательств.

(4)

Расчет показателей ликвидности  предприятия ЗАО «КОНТИ-РУС»  представлен в таблице 5.

Таблица 5 – Расчет показателей ликвидности предприятия

Показатели	Норматив	Годы
		Базисный	Предшествующий	Отчетный
1	2	3	4	5
Коэффициент абсолютной ликвидности	≥ 0,2-0,3	0,01	0,02	0,04
Коэффициент быстрой ликвидности	≥ 0,7-0,8	0,29	0,42	0,76
Коэффициент текущей ликвидности	≥ 2	0,52	0,67	1,04

 

Проанализировав данные таблицы можно сделать вывод, что  коэффициент текущей ликвидности также не соответствует нормативу, это свидетельствует о том, что потенциально предприятие является неплатежеспособной. Также коэффициент не соответствует нормативу, это говорит о том, что предприятие не в состоянии погасить задолженность собственными средствами, коэффициент быстрой ликвидности не соответствует нормативу.

На устойчивость организации оказывают влияние различные факторы: положение организации на товарном рынке, производство и выпуск дешевой, пользующейся спросом продукции; степень зависимости от внешних кредиторов и инвесторов; наличие неплатежеспособных дебиторов;  эффективность хозяйственных и финансовых операций и т.д

Типы финансовой устойчивости:

1. Абсолютная финансовая устойчивость. Имеет место, если величина материально-производственных запасов меньше суммы собственных оборотных средств и банковских кредитов под эти товарно-материальные ценности (с учетом кредитов под товары отгруженные и части кредиторской задолженности, зачтенной банком при кредитовании);
2. Нормальная финансовая устойчивость. Выражается равенством между величиной материально-производственных запасов и суммой собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании);
3. Неустойчивое финансовое положение. Может привести к нарушению платежеспособности организации. Однако в этом случае сохраняется возможность восстановления равновесия между платежными средствами и платежными обязательствами за счет использования в хозяйственном обороте организации источников средств, ослабляющих финансовую напряженность (временно свободных средств резервного капитала, специальных фондов, то есть фондов накопления и потребления, превышения непросроченной кредиторской задолженности над дебиторской, банковских кредитов на временное пополнение оборотных средств).
4. Кризисное финансовое состояние. При данном состоянии организация находится на грани банкротства. В этом случае величина материально-производственных запасов больше суммы собственных оборотных средств и вышеназванных кредитов банка (включая кредиторскую задолженность, зачтенную банком при кредитовании).

Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия ЗАО «КОНТИ-РУС» представлены в таблице 6.

Таблица 6 – Абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия, тыс. руб.

Показатели	Годы			Темп роста, % отчетный к
	Базисный	Предшествующий	Отчетный	Базисному  году	Предшествующему году
1	2	3	4	5	6
Собственные оборотные средства	-2900728	-2084215	-1135826	39,16	54,50
Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов	1553681	2303295	2947475	189,71	127,97
Основные источники формирования запасов	6298698	6522894	7871236	124,97	120,67
Запасы	765524	766957	955300	124,79	124,56

 

Проанализировав абсолютные показатели финансовой устойчивости предприятия, видно, что собственные оборотные средства имеют отрицательный показатель, что говорит о ненормальной финансовой устойчивости предприятия. Собственные и долгосрочные заемные источники формирования запасов в 2012 г. по сравнению с 2011 г. увеличились за счет уменьшения внеоборотных активов, также в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились за счет увеличения капитала и резервов.

На данном предприятии не хватает собственных оборотных средств, из-за этого сложилась не очень хорошая финансовая устойчивость.

Относительные показатели финансовой устойчивости (финансовые коэффициенты) рассчитываются как соотношение абсолютных показателей актива и пассива баланса. Их условно можно разделить на две группы:

1. Показатели, характеризующие  соотношение собственных и заемных  средств.

Коэффициент финансовой независимости, коэффициент концентрации собственного капитала) – характеризует независимость от заемных средств. Показывает долю собственного капитала в общей сумме всех средств организации.

Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала – показывает, сколько заемных средств привлекла организация на каждый рубль вложенных в активы собственных средств. Рассчитывается как отношение всего заемного капитала к величине собственного капитала организации.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств = Заемный капитал предприятия / Собственный капитал предприятия.

(5)

Коэффициент финансовой устойчивости – показывает, какая часть актива финансируется за счет устойчивых источников. Кроме того, коэффициент отражает степень независимости (или зависимости) организации от краткосрочных заемных источников покрытия. Рассчитывается как отношение суммарной величины собственных и долгосрочных заемных источников средств к стоимости всего имущества организации.

2. Показатели, определяющие  состояние оборотных средств:

Коэффициент обеспеченности собственными средствами – характеризует наличие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости. Определяется отношением величины собственных оборотных средств к общей величине оборотных активов организации.

Смысл данного коэффициента заключается в следующем. Сначала, в числителе формулы вычитают из собственного капитала внеоборотные активы. Считается, что самые низколиквидные (внеоборотные) активы должны финансировать за счет самых устойчивых источников – собственного капитала. Более того, должна остаться еще некоторая часть собственного капитала для финансирования текущей деятельности.