Анализ эффективности таможенного контроля и пути его повышения

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное автономное образовательное учреждение высшего образования

 «Санкт-Петербургский  национальный исследовательский  университет информационных технологий, механики и оптики»

Институт международного бизнеса и права

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

по дисциплине: «Экономика таможенного дела»

на тему: «Анализ эффективности таможенного контроля и пути его повышения»

Санкт-Петербург

2014 
Оглавление

Введение

Таможенная проверка заключается в осуществлении проверки факта соблюдения требований и условий использования товаров в соответствующей таможенной процедуре, а также достоверности сведений, указанных в таможенной декларации и иных документах, представляемых при подаче декларации на товары путем сопоставления этих сведений с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами, с другой информацией.

В условиях работы Таможенного кодекса Таможенного союза (далее- ТК ТС) с 1 июля 2010 года появилась новая форма таможенного контроля – таможенная проверка, которая предусматривает проверку факта выпуска товаров и достоверности сведений, указанных в таможенной декларации.

Поводом для проведения таможенной проверки может стать наличие у таможенных органов информации о возможном нарушении ТК ТС и законодательства Российской Федерации (далее – РФ) о внешнеэкономической деятельности (далее – ВЭД).

Актуальность темы заключается в том, что таможенная проверка направлена на выявление нарушений таможенного законодательства и фактов неуплаты таможенных платежей, количество которых увеличивается в результате внешнеполитических процессов, происходящих в мире.

Целью курсового проекта является исследование таможенной проверки (выездной и камеральной) как формы таможенного контроля.

Объект исследования – таможенная проверка как форма таможенного контроля.

Предметом данной работы является анализ эффективности таможенной проверки как формы таможенного контроля.

Для выполнения цели курсового проекта были поставлены следующие задачи:

• Раскрыть понятие таможенной проверки как формы таможенного контроля;
• Провести анализ основных достоинств таможенной проверки на примере конкретного участника ВЭД
• Выявить недостатки таможенной проверки как формы таможенного контроля
• Обозначить основные проблемы таможенной проверки для последующей разработки предложений по усовершенствованию данной формы таможенного контроля.

Формы таможенного контроля входят в компетенцию таможенных органов согласно ТК ТС, находятся в единстве и направлены на достижение следующих целей: установление законности перемещения через таможенную границу товаров и транспортных средств, выявление контрабанды и иных преступлений в сфере таможенного дела, а также нарушений таможенных правил.

Глава 1. Таможенная проверка как форма таможенного контроля

1.1. Характеристика таможенной проверки как объекта анализа

Таможенный контроль - совокупность мер, осуществляемых таможенными органами, в том числе с использованием системы управления рисками (далее – СУР), в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств - членов таможенного союза ( далее – ТС).

Таможенные органы применяют средства и формы контроля при осуществлении пропуска транспортных средств, грузов, товаров и животных в порядке, установленном ТК ТС и издаваемыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами РФ.

При проведении таможенного контроля таможенные органы исходят из принципа выборочности и ограничиваются только теми формами таможенного контроля, которые достаточны для обеспечения соблюдения таможенного законодательства ТС и законодательства государств - членов ТС, контроль за исполнением которого возложен на таможенные органы.

 При выборе объектов и форм таможенного контроля используется СУР. Таможенный контроль осуществляется на основе системы анализа и управления рисками, т.е. выборочно по тем товарам и грузам, которые сопряжены с рисками для экономики, безопасности государства, для здоровья граждан и т.п.

При осуществлении пропуска через государственную границу РФ должностные лица таможенных органов применяют следующие формы таможенного контроля:

• проверка документов и сведений;
• устный опрос;
• получение объяснений;
• таможенное наблюдение;
• таможенный осмотр;
• таможенный досмотр;
• личный таможенный досмотр;
• таможенный осмотр помещений и территорий;
• учет товаров, находящихся под таможенным контролем;
• проверка системы учета товаров и отчетности;
• таможенная проверка.

Таможенная проверка проводится таможенными органами с целью контроля соблюдения лицами требований, установленных ТК ТС и законодательством стран - участниц ТС.

Таможенная проверка осуществляется в отношении следующих проверяемых лиц:

- декларант;

- таможенный  представитель;

- перевозчик, в том числе таможенный перевозчик;

- лицо, обладающее  полномочиями в отношении товаров  после их выпуска, или его представитель;

- уполномоченный экономический оператор;

- владельцы  магазинов беспошлинной торговли, таможенных и иных складов;

- лицо, осуществляющее  временное хранение товаров;

- лицо, в  отношении которого имеется информация, что в его владении и (или) пользовании  находятся (находились) товары с  нарушением порядка, предусмотренного  законодательством ТС, в том числе  незаконно перемещенные через  таможенную границу;

- иные  лица, напрямую или косвенно участвовавшие  в сделках с товарами, помещенными  под соответствующую таможенную  процедуру.

При проведении таможенной проверки, таможенными органами проверяются такие сведения:

• факт помещения товаров под таможенную процедуру;
• достоверность сведений, заявленных в таможенной декларации и иных документах, представленных при таможенном декларировании товаров, повлиявших на принятие решения о выпуске товаров;
• соблюдение ограничений по пользованию и распоряжению условно выпущенными товарами;
• соблюдение требований, установленных законом, к лицам, осуществляющим деятельность в сфере таможенного дела;
• соответствие лиц условиям, необходимым для присвоения статуса уполномоченного экономического оператора;
• соблюдение таможенных процедур, при помещении под которые товары не приобретают статус товаров ТС;
• соблюдение иных требований, установленных таможенным законодательством ТС.[1,60]

При таможенной проверке осуществляется сопоставление данных, содержащихся в представленных документах, и других сведений, имеющихся у таможенного органа, с данными бухгалтерского учета и отчетности, со счетами и другой информацией, полученной в установленном законом порядке. Могут использоваться и другие формы таможенного контроля.

Для участия в таможенной проверке могут привлекаться должностные лица других контролирующих государственных органов.

Порядок оформления результатов таможенной проверки, а также порядок принятия решений по данным результатам определяется Приказом № 1373 от 06.07.12 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки» . При установлении в ходе таможенной проверки признаков административного правонарушения или преступления, таможенными органами принимаются соответствующие меры.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

1.2. Основные положения о проведении камеральной таможенной проверки

Камеральная таможенная проверка осуществляется путем изучения и анализа сведений, содержащихся в таможенных декларациях, коммерческих, транспортных (перевозочных) и иных документах, представленных проверяемым лицом, сведений контролирующих государственных органов государств-членов ТС, а также других документов и сведений, имеющихся у таможенных органов, о деятельности указанных лиц [1,64].

Камеральная таможенная проверка проводится таможенными органами по месту нахождения таможенного органа без выезда к проверяемому лицу, а также без оформления предписания акта о назначении проверки.

Камеральные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности из проведения.

Должностные лица таможенных органов вправе знакомиться с данными бухгалтерского учета и отчетности, счетами, базами и банками данных автоматизированных систем компании, коммерческими документами и другой информацией, относящейся к внешнеэкономическим и последующим операциям с товарами [1,67]. Для этого составляется  акт приема-передачи, в котором перечисляются все документы, которые необходимы для проведения камеральной таможенной проверки.

В ТК ТС не установлен период, в течение которого проверяемое лицо обязано представить документы. Его определяют сами должностные лица таможенных органов.

Срок проверки в период сбора неоходимых документов не засчитывается. Если участник ВЭД не укладываетесь во время, установленное должностными лицами, проводимыми проверку ,ему необходимо уведомить таможенный орган об этом письменно.

 В случае, когда требование отправлено участнику ВЭД по почте, считается, что оно получено на шестой день с даты отправки. А значит, к сроку, установленному должностными лицами таможенных органов, участник ВЭД можете прибавить и эти дни. Однако в такой ситуации лучше проинформировать таможенный орган о продлении срока. В ином случае возможно возбуждение дела об  административном правонарушении.

 Документы нужно представлять в виде копий, заверенных печатью и подписью руководителя проверяемого лица. В противном случае, составляется протокол о непредставление сведений или представление заведомо недостоверных сведений в орган, уполномоченный в области государственного регулирования по статье 19.7 Кодекса об Административных нарушениях (далее - КоАП РФ) [2,300].

Размеры штрафов для должностного лица составят от 3000 до 5000 рублей, для юридического лица – от 50000 до 10000 рублей. Если участник ВЭД не представляет все необходимые документы в процессе проведения камеральной проверки, или же в результате проверки было выявлено , что  предоставленные сведения не являются достоверными, таможенные органы могут принять решение о назначении дополнительной выездной проверки.

Срок хранения документов и сведений, необходимых для таможенных целей составляет пять лет. . Если документов и сведений у участника ВЭД нет, должностные лица таможенных орагнов предлагают их восстановить. В случае отказа таможенные органы имеют право самостоятельно рассчитать суммы платежей, подлежащие взысканию таможней, а также определить сумму за просрочку уплаты по статье 16.22 КоАП РФ.[2,269].

1.3. Основные положения о проведении выездной таможенной проверки

Плановая выездная таможенная проверка осуществляется на основании планов проверок, разрабатываемых таможенными органами.

Выездная таможенная проверка проводится на основании решения, предписания акта о назначении проверки, форма которого Приказом № 1373 от 06.07.12 «Об утверждении Инструкции о действиях должностных лиц таможенных органов при проведении таможенного контроля в форме таможенной проверки».

Основаниями для назначения внеплановых выездных таможенных проверок являются:

• данные, полученные в результате анализа информации, содержащейся в базах данных таможенных органов и органов государственного контроля государств-членов ТС, свидетельствующие о возможном нарушении таможенного законодательства таможенного союза и иного законодательства государств-членов ТС;
• данные, свидетельствующие о возможном нарушении требований таможенного законодательства таможенного союза и законодательства государств-членов ТС;
• заявление лица, в том числе осуществляющего деятельность в сфере таможенного дела, на получение статуса уполномоченного экономического оператора;
• обращение (запрос) компетентного органа иностранного государства о проведении проверки лица, совершавшего внешнеэкономические сделки с иностранной организацией;
• иные основания, предусмотренные законодательством государств-членов ТС.

Выездная таможенная проверка может назначаться по результатам применения иных форм таможенного контроля, а также по результатам камеральной таможенной проверки.

В случаях необходимости подтверждения достоверности сведений, представленных проверяемым лицом, таможенным органом может проводиться встречная выездная таможенная проверка у лиц, связанных с проверяемым лицом по сделкам (операциям) с товарами.

Встречная выездная таможенная проверка является внеплановой.

Плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще 1 раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица.

Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами 1 раз в 3 года [1,1].

Внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Отбор проверяемых лиц для плановой выездной таможенной проверки производится с использованием информации, полученной:

• из информационных ресурсов таможенных органов;
• по результатам предыдущих проверок, в том числе камеральных проверок;
• от государственных органов;
• от банков и организаций, осуществляющих отдельные виды банковских операций;
• от таможенных или иных контролирующих государственных органов государств-членов ТС;
• из средств массовой информации;
• из других источников официальным путем.

Перед началом проведения плановой выездной таможенной проверки таможенные органы направляют проверяемому лицу уведомление о проведении плановой выездной таможенной проверки заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении или передают такое уведомление иным способом, позволяющим подтвердить факт его получения.

Возврат уведомления с отметкой, свидетельствующей о невручении письма адресату в связи с отсутствием проверяемого лица по месту его нахождения, не является основанием для отмены плановой выездной таможенной проверки.

Плановая выездная таможенная проверка может быть начата не ранее чем через 15 календарных дней со дня получения уведомления проверяемым лицом либо со дня поступления в таможенный орган уведомления с отметкой о невручении письма адресату.

Перед началом проведения выездной таможенной проверки на объекте проверяемого лица должностные лица таможенного органа обязаны предъявить руководителю проверяемого лица либо его представителю служебные удостоверения.

В период проведения выездной таможенной проверки проверяемое лицо не вправе вносить изменения и дополнения в проверяемые документы, связанные с его деятельностью.

Срок проведения выездной таможенной проверки не должен превышать 2 месяца. В указанный срок не включается период времени между датой вручения проверяемому лицу требования о представлении документов и сведений и датой получения таких документов и сведений.

Срок проведения выездной таможенной проверки может быть продлен еще на 1 месяц по решению таможенного органа, осуществляющего проверку.

При необходимости проведения исследований или экспертиз, направления запросов в компетентные органы государств-членов ТС или иностранных государств, восстановления проверяемым лицом документов, необходимых для проведения выездной таможенной проверки, предоставления дополнительных документов, относящихся к проверяемому периоду, влияющих на выводы по результатам выездной таможенной проверки, проведение выездной таможенной проверки может быть приостановлено по решению руководителя таможенного органа или уполномоченного им лица в соответствии с законодательством государств-членов ТС.

Таким образом, таможенная проверка проводится таможенными органами с целью контроля соблюдения лицами требований, установленных законами ТС и законодательством стран - участниц ТС.

Порядок проведения таможенной проверки регламентируется главой 19 ТК ТС.

Таможенная проверка осуществляется в форме камеральной таможенной проверки или выездной таможенной проверки.

Согласно ТК ТС, плановые выездные таможенные проверки проводятся не чаще одного раза в год в отношении одного и того же проверяемого лица. Плановые выездные таможенные проверки в отношении уполномоченных экономических операторов проводятся таможенными органами один раз в три года. А вот внеплановые выездные таможенные проверки осуществляются без ограничений периодичности их проведения.

Глава 2. Основные способы декларирования цветочной продукции на примере участника ВЭД

2.1. Характеристика участника ВЭД, выбранного для проведения анализа

Во многих странах цветочный бизнес занимает и приносит немалый доход. Российский рынок цветов не отстает от многих на Западе. Правда, к сожалению, после распада Союза, отечественная продукция практически перестала конкурировать с импортными товарами. Сама отрасль находится не в лучшем состоянии, совхозы и научно-исследовательские институты, которые занимались разведением и районированием цветов находятся в упадке.

Хотя цветы российских производителей по качеству ничуть не хуже импортных, внешне они, может быть, уступают импортным цветам, зато чудесно пахнут и долго стоят. Все эти достоинства, несомненно, усиливаются ценой, которая вдвое, а иной раз и втрое ниже, чем на заморские цветы. Однако российские срезки в основном попадают в продажу весной или летом, так как совхозы выращивают цветы главным образом в открытом грунте, а цветов, выращенных в теплицах, слишком мало. Сейчас рынок срезанных цветов в основном покрывается импортом.

В качестве примера в данной работе будет использован участник ВЭД ООО «Антей».

ООО «Антей» было создано в 1999 году и является одним из крупнейших российских импортеров всех видов цветочной продукции.

В ассортименте ООО «Антей» следующие товары:

• срезанные цветы;
• цветущие и декоративно-лиственные растения;
• сезонные программы луковичных структур;
• семена газонных трав.

Всемирно известными экспортерами цветов являются такие страны, как Голландия, Колумбия, Израиль, Турция и Эквадор.

В Таблице 1 представлены соотношения объемов импорта цветов ООО «Антей» из этих стран.

Таблица 1

География основных фирм-экспортеров цветов, являющихся партнерами ООО «Антей» в 2013 году.

Таким образом, голландские и колумбийские фирмы являются основными экспортерами цветочной продукции для ООО «Антей».

Наибольший объем продаж свежесрезанных цветов отмечается в Москве. Рынок продажи цветов в столице для ООО «Антей» занимает от 17,5% до 23% от общего объема продаж в стране. За ней следуют Санкт-Петербург и Московская область, на которые приходится 13% и 18% соответственно.

В структуре импорта свежесрезанных цветов первое место занимают розы, 43% в натуральном и 48% в стоимостном выражении. На втором месте по объему в натуральном измерении находятся хризантемы - 22% и 19% соответственно. На гвоздики пришлось 11% импорта в натуральном и 8% в стоимостном выражении.

2.2. Особенности таможенного контроля и таможенного декларирования цветочной продукции

Цветы - товар особенный, поэтому импортерам для ускорения таможенных операций важно выполнять требования, предъявляемые к таможенному декларированию данного товара. Прежде всего, необходимо помнить, что цветочная продукция включена в Перечень подкарантинной продукции, подлежащей карантинному фитосанитарному контролю (надзору) на таможенной границе ТС и таможенной территории ТС(Решение Комиссии Таможенного союза от 18.06.2010 г. № 318 «Об обеспечении карантина растений в Таможенном союзе»). Товар относится к группе с высоким фитосанитарным риском и может ввозиться на таможенную территорию ТС только в сопровождении экспортного или реэкспортного фитосанитарного сертификата, выдаваемого компетентным органом государства страны-экспортера (реэкспортера).[3,1]

Ввоз срезов цветов с вредителями, возбудителями заболеваний, включенными в Перечень карантинных объектов, запрещен. На каждой упаковке срезов живых цветов должна быть маркировка, содержащая информацию о наименовании продукции, стране ее происхождения и экспортере. Срезы живых цветов должны находиться в исходной упаковке до завершения процедуры карантинного фитосанитарного контроля.

Партия срезов живых цветов, зараженная карантинными объектами, подлежит обеззараживанию или, в случае невозможности его проведения, возврату или уничтожению. При обнаружении заражения партии срезов живых цветов в грузе, состоящем из нескольких партий, обеззараживанию, возврату или уничтожению подлежит только зараженная партия.

При ввозе хризантем необходимо знать, что зона, место и участок производства этих цветов должны быть свободны от возбудителя аскохитоза хризантем и возбудителя белой ржавчины хризантем в странах их распространения. Это должно быть подтверждено уполномоченным органом страны-экспортера по результатам обследований в течение 3 лет, предшествующих отгрузке. В разделе «Дополнительная декларация» фитосанитарного сертификата об этом должна быть сделана соответствующая запись.

Подтверждением прохождения контроля является наличие штампа «Выпуск разрешен» на товаросопроводительных документах.

При таможенном декларировании роз следует обратить внимание на то, что в графе 31 («Грузовые места и описание товаров») декларации на товары, помимо прочих сведений, предусмотренных Инструкцией о порядке заполнения декларации на товары, дополнительно необходимо указывать длину стебля, вид и сорт цветка [4,1].

Обычно поступает сборный груз: розы кустовые, штучные розы, зелень для составления букетов, цветы в горшках. На разные цветы установлены разные размеры таможенной пошлины, что является возможным основанием для предоставления неверных сведений о размерах и сорте цветов с целью уменьшения размера таможенных пошлин и сборов.

 Результаты  работы по линии борьбы с  контрабандой цветочной продукции, а также анализ выявленных  правонарушений, свидетельствуют о  существовании следующих противоправных  методов, используемых недобросовестными  участниками ВЭД при ввозе цветочной продукции на таможенную территорию ТС:

-   недекларирование части товара;

- «пересортица» внутри конкретной товарной позиции с целью занижения количества более дорогостоящих цветов и уклонения от уплаты причитающихся таможенных платежей;

- заявление недостоверных сведений о стране происхождения товаров с целью неприменения запретов и ограничений, установленных законодательством о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Сотрудники ООО «Антей», которое является одним из крупшейших российских испортеров, безусловно информированы о нюансах декларирования.

Семена для посева и цветы стали часто отправлять авиатранспортом, так как это является самым быстрым путем доставки данных грузов, хотя и самым дорогим.

Срезанные цветы имеют очень недолгий срок годности, они быстро вянут и это нужно учитывать при перевозке. Поэтому чем тщательнее будет подготовлен данный товар перед отправкой, тем быстрее и легче он будет перевезен, оформлен и доставлен до места назначения. Для этого должны быть соблюдены всех необходимые формальности, подготовлены документы и желательно, чтобы груз отправлялся непосредственно в тот город, для которого он предназначен, чтобы не терять лишнего времени в пути.

2.3. Особенности перемещения цветочной продукции через таможенную границу ТС

В большинстве случаев срезка живых цветов перевозится в автотранспортных средствах в так называемом «мокром» и «сухом» виде. С целью сохранности товара температура воздуха внутри грузового отсека должна соответствовать +5 градусам °C.

«Мокрый» вид срезки представляет собой свежесрезанные цветы, размещенные в баках с жидкостью. Баки размещены на металлических тележках. Максимальное количество металлических тележек в грузовом отсеке 80-кубового автотранспортного средства не превышает 32 штук. Размеры тележки (ДxШxВ): 1,35 x 0,55 x 2,2 м. Вес одной тележки составляет не менее 40 кг. без полок. Вес одной полки равен 8-10 кг. Количество полок определяется высотой цветка. Также имеются так называемые «аукционные» металлические тележки, которые являются собственностью организации, проводившей аукцион по продаже цветов. Размеры тележки (ДxШxВ): 1,30 x 1,05 x 2,4 м. Вес равен 96 кг. без полок. Вес одной полки равен 14 кг. Вес баков с водой равен 4-5 кг. в зависимости от количества оставшегося в них раствора. Также возможна поставка цветов «мокрого» вида срезки в комбинированном виде: бак с цветком упакован в картонную коробку. Загрузка одного транспортного средства «мокрым» видом срезки составляет 35-45 тыс. цветков.[5,1]