Анализ факторов формирования прибыли организации ОАО «Липецк Молоко»

Липецкий государственный технический университет

 

 

Кафедра экономики

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

По дисциплине: «Экономический анализ»

 

На тему: «Анализ факторов формирования прибыли организации ОАО «Липецк Молоко»

 

 

 

 

Студентка        Корабельникова Е.Н.

подпись, дата    фамилия, инициалы

ГруппаМН-12-1

 

 

Руководитель

к.т.н., доцент        Барсукова К.В.

ученая степень, ученое звание  подпись, дата    фамилия, инициалы

 

 

 

 

 

Липецк 2015

 

Содержание

 

 
Введение

 

Прибыль - многозначащая экономическая категория. От глубины еее познания и рациональности использования зависит эффективность коммерческого расчета, ценообразования и других экономических рычагов хозяйствования.

Под прибылью понимается совокупность экономических отношений, которые опосредствованы в денежной форме и возникают между: предприятием и государственной финансовой системой при перечислении платежей в бюджет; субъектами хозяйствования и их выше стоящими организациями (если такие есть) по отчислениям в последние; предприятиями и кредитной системой при погашении кредита; предприятиями и структурными подразделениями при осуществлении ими производственного и социального развития; предприятиями и их работникам по премированию, оказанию материальной помощи выплатам дивидендов; субъектами хозяйствования и страховыми, благотворительными организациями;

Прибыль – важнейший качественный показатель деятельности организации, характеризующий рациональность использования средств производства, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Прибыль и убытки представляют собой финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Цель анализа прибыли состоит в выяснении причин, обусловивших изменение прибыли, определении резервов ее роста и подготовке управленческих решений по мобилизации выявленных резервов.

Основными задачами анализа прибыли являются: проверка обоснованности плановой величины прибыли - план по прибыли должен быть увязан с объемом реализуемой продукции и ее себестоимостью; оценка выполнения бизнес-плана по прибыли; исчисление влияния отдельных факторов на отклонение фактической суммы прибыли от плановой; выявление резервов дальнейшего роста прибыли и путей мобилизации (использования) этих резервов.

Все вышеизложенное определило актуальность выбранной темы исследования.

Объектом исследования курсовой работы являются показатели прибыли организации ОАО «Липецк Молоко».

Предметом исследования является анализ факторов формирования прибыли организации и выявление резервов ее увеличения.

Целью курсовой работы является проведение анализа факторов формирования прибыли организации и выявление факторов ее роста. Для достижения указанной цели в работе поставлены и решались следующие задачи:

- рассмотреть теоретические аспекты анализа формирования прибыли организации;

- дать  организационно-экономическую характеристику ОАО «Липецк Молоко»;

- провести  анализ факторов формирования  прибыли ОАО «Липецк Молоко»;

- выявить резервы увеличения прибыли организации и повышения уровня рентабельности.

В работе использованы следующие методы исследования: коэффициентный, аналитический, расчетный и др.

Методологической основой являются нормативные акты Российской Федерации, учебная литература, научные статьи и публикации авторов по проблемам и анализу формирования прибыли и выявления резервов ее роста.

 

1 Теоретические аспекты анализа формирования прибыли организации

 

1.1 Понятие, виды и показатели прибыли

 

Прибыль это обобщающий показатель производственной и иной деятельности предприятия.

Прибыль является одной из самых экономической категорий, без изучения которой невозможен подход к решению вопроса повышения эффективности производства, усиления материальной заинтересованности и ответственности трудовых коллективов в достижение высоких конечных результатов при наименьших затратах.

Прибыль - это форма денежных накоплений, экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности предприятий.

Финансовые результаты деятельности предприятий могут быть представлены следующими видами прибыли:

- прибылью  от производства и реализации  продукции;

- балансовой  прибылью;

- чистой  прибылью.

Прибыль от производства исчисляется как разница между объемом товарной продукции в оптовых ценах и полной ее себестоимостью.

Прибыль от продажи продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих отпускных ценах без НДС, акциза и затратами на ее производство и реализацию.

Балансовая прибыль слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль от реализации имущества определяется как разница между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС) и остаточной стоимости (по балансу), скорректированный на коэффициент инфляции. Для основных средств можно воспользоваться коэффициентами пересчета для определения их восстановительной стоимости, устанавливаемыми правительством. Эти коэффициенты соответствуют индексу инфляции, публикуемому органами государственной статистики.

К прочим доходам относятся операционные и внереализационные доходы:

- доходы, полученные на территории Российской Федерации и за её пределами от долевого участия в деятельности других предприятий;

- дивиденды по акциям, доходы по облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- доходы от дооценки производственных запасов и готовой продукции;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы от возмещения убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- положительные курсовые разницы по валютным счетам, а также операциям в иностранных валютах;

- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ и услуг).

К прочим доходам относятся операционные и внереализационные расходы:

- затраты по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объекты;

- потери от уценки производственных запасов и готовой продукции;

- убытки по операциям с тарой;

- судебные издержки и арбитражные расходы;

- присужденные или признанные штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также расходы по возмещению причиненных убытков;

- суммы сомнительных долгов по расчетам с др. предприятиями, лицами, подлежащие резервированию в соответствии с законодательством;

- убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек и других долгов, нереальных для взыскания; и т.д.

Важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов России являются распределение и использование прибыли.

Структура использования прибыли представлена на рисунке 1.

 

Рис. 1. Структура использования прибыли

 

Налог на прибыль исчисляется по ставкам, утвержденным правительством. Его уплата осуществляется в виде авансовых платежей в размере одной трети квартального плана один раз в месяц. Также из прибыли уплачиваются другие налоги и сборы (налог на имущество, рекламу, сбор на нужды образования). Они уплачиваются за истекший квартал по установленным ставкам. Все эти платежи обеспечивают формирование федерального и местного бюджета.

Чистая прибыль предприятия направляется: на финансирование НИОКР, а также работ по созданию, освоению и внедрению новой техники; на совершенствование технологии и организации производства; улучшение качества продукции; техническое перевооружение; на реконструкцию действующего производства.

Наряду с финансированием производственного развития, чистая прибыль направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так, из этой прибыли выплачивается единовременные поощрения и пособия уходящим на пенсию, оплачивается жилье, оказывается материальная помощь и т.п.

Все многообразие факторов, влияющих на размер прибыли можно разделить на две группы: внешние и внутренние факторы.

К внешним факторам относятся: природные условия; транспортные условия; социально-экономические условия; уровень развития внешнеэкономических связей; цены на производственные ресурсы и др.

Внутренние факторы по степени их соподчиненности делятся на факторы первого и второго порядка.

К факторам первого порядка относятся: прибыль от продаж; процентов к получению (к уплате);прочих доходов (расходов).

Факторами второго порядка являются изменения: объема реализованной продукции; структуры реализованной продукции; себестоимости продукции; цены продукции.

Кроме того, к внутренним факторам относятся факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины: неправильное установление цен, нарушение условий труда и качества продукции, ведущих к штрафам и экономическим санкциям и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго прядка с прибылью прямая, за исключением себестоимости. Факторы первого прядка являются составляющими элементами валовой прибыли. А факторы второго порядка оказывают непосредственное влияние на общую сумму прибыли.

Выручка от продаж продукции является важнейшим фактором, влияющим на величину прибыли. Она является главным источником денежных накоплений предприятия, представляет собой сумму денежных средств, полученных за отгруженную продукцию, оказанные услуги и выполненную работы. Выручка от реализации включает средства на возмещение затрат предприятием на реализованную продукцию, то есть полную себестоимость, и денежные накопления - прибыль, НДС, акции. Поэтому она используется, прежде всего, на покрытие затрат, включаемых в полую себестоимость реализованной продукции.

Выручка от продаж является обобщающим показателем работы предприятия. Она характеризует объем производства в денежной форме как количественно, так и качественно.

Важнейшим фактором, влияющим на величину выручки от реализации, а, следовательно, и на прибыль, является изменение объёма производства и реализованной продукции. Чем больше объем реализации, в конечном счете, тем больше прибыли получает предприятие, и наоборот. Падение объема производства при нынешних экономических условиях, не считая ряда противодействующих факторов как, например роста цен неизбежно влечет сокращение объема прибыли.

На величину выручки от продаж влияет изменения в структуре производимой и реализованной продукции. Чем выше доля более рентабельной продукции (исчисляемой как отношение прибыли к полной себестоимости этой продукции), тем больше прибыли получит предприятие. Увеличение доли малорентабельной продукции повлечёт сокращение прибыли.

Прибыль, как основная форма денежных отношений представляет собой разницу между выручкой от продаж и себестоимостью продукции. Поэтому при анализе изменения уровня себестоимости должна быть выявлена причина ее снижения или повышения с тем, чтобы разработать мероприятия по сокращению уровня затрат на производства и реализацию продукции, а, следовательно, увеличению прибыли.

 

 

1.2 Задачи и методика анализа факторов, влияющих на величину прибыли

 

Анализ финансовых результатов является одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности предприятия.

Изучение структуры, состава прибыли, проведение факторного анализа результата от реализации, необходимы для ретроспективного анализа финансовых показателей, экономического прогнозирования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

- систематический контроль над выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

- определение влияния как объективных, так и субъективных признаков на финансовые результаты;

- выявление резервов увеличение объемов продажи продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличение объемов продажи продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Можно выделить шесть основных методов анализа:

1. горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом;

2. вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом;

3. трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенных от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

4. анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчёт отношений между отдельными позициями отчёта или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей.

5. сравнительный (пространственный) анализ - внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений, цехов, так и межхозяйственный анализ показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми и средними хозяйственными данными;

6. факторный анализ - анализ влияния факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных или стохастических приемов исследования.

Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о финансовых результатах.

К ним относятся: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; чистая прибыль (убыток).

Непосредственно по данным формы № 2 могут быть рассчитаны также следующие показатели финансовых результатов: прибыль (убыток) от прочей реализации (основных средств и иного имущества); прибыль (убыток) от внереализационной деятельности; прибыль, остающаяся в распоряжении организации (чистая прибыль). В форме № 2 по всем перечисленным показателям проводятся также сопоставимые данные за аналогичный период прошлого года.

Идеальным должен быть отчет, основой которого является выручка от реализации и в котором дается разбивка расходов, как по функциям, так и по местам возникновения затрат.

Российская форма отчета «о финансовых результатах» имеет целый ряд недостатков, осложняющих анализ финансовых результатов.

Главный недостаток - типовая форма отчета, обязывающая предприятия отражать разнородные расходы и доходы, непосредственно не связанные с реализацией, по срокам отчета, установленных для прочих расходов и доходов.

Необходимым условием проведения качественного анализа финансовых результатов является отделение стабильных составляющих доходов и расходов от случайных, неповторяющихся и неустойчивых.

Расчет многих аналитических показателей затрудняется из-за отсутствия в российском варианте отчета о финансовых результатах общей суммы процентов, выплачиваемых предприятием за пользование заемными средствами. В зависимости от характера кредита установлены различные источники выплаты процентов, и начисленные суммы попадают в различные статьи отчета.

Для проведения анализа и определения «качества прибыли» необходимым источником информации будет служить приказ об учетной политике предприятия на определенный отчетный год. Рассматривая принятую учетную политику, необходимо помнить, что на величину финансового результата будут влиять ее основные элементы: способы оценки материалов, отпущенных в производство; амортизации основных средств; порядок создания резервов на оплату очередных отпусков, ремонт оборудования и др.

Анализ итогового финансового результата на основе отчета «О финансовых результатах» в качестве обязательных элементов включает в себя:

- исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, т.е. «горизонтальный анализ финансовых результатов»;

- изучение структурных сдвигов («вертикальный анализ отчетности»).

Неотъемлемым условием качественного проведения вертикального и горизонтального анализа, а также правомерности полученных выводов является сопоставимость базисных и отчетных данных.

Помимо вертикального и горизонтального анализа исследования прибыли финансового результата традиционно предлагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый анализ.

Построение трендов позволит:

- определить среднюю прибыль за 5 - 10 лет, выравнивающую неустойчивые факторы, а также циклические воздействия и представляющую собой более надежный показатель «доходности предприятия»;

- данные за ряд лет выявляют минимальную прибыль; тренд прибыли содержит важные характеристики деятельности предприятия и качества управления.

Базой для составления трендовых таблиц являются откорректированные отчеты «О финансовых результатах».

Проведение трендового анализа финансовых результатов на российском рынке затруднительно. За последние годы неоднократно менялись формы и состав показателей отчетности, интерпретации тех или иных хозяйственных операций, порядок их отражения. Изменился и сам план счетов бухгалтерского учета.

 

 

2 Анализ факторов формирования прибыли ОАО «Липецк Молоко»

 

2.1 Организационно-экономическая характеристика ОАО «Липецк Молоко»

 

Объектом анализа факторов формирования прибыли является предприятие ОАО «Липецк Молоко».

Предприятие введено в эксплуатацию 26.12.1998 г. Оно создано для переработки молочного сырья сельхозпроизводителей районов Липецкой области для производства сухого обезжиренного молока, сухого заменителя цельного молока и масла животного.

Предприятие оснащен оборудованием производства Чехословакии и Германии, а также отечественными технологическими линиями.

В настоящее время ОАО «Липецк Молоко» является крупнейшим объектом переработки молока Липецкой области.

Основной проблемой у предприятия всегда является бедная сырьевая база района. Получая в сезон массового поступления молока (май-сентябрь) ежедневно до 240-260 тонн сырья, более 80% молока заводится из-за пределов Липецкого района. Имея неплохой производственный потенциал, акционерное общество ведет агрессивную политику на сырьевом рынке.

В настоящее время ОАО «Липецк Молоко» завозит сырье из семи районов Липецкой области, а также из трех районов Воронежской области и отдельных хозяйств Тамбовской области.

Основными рынками сбыта готовой продукции предприятия являются крупные промышленные центры области и г. Липецка.

Предприятие сотрудничает с несколькими десятками кондитерских фабрик, рядом комбикормовых, молочных и мясоперерабатывающих заводов.

ОАО «Липецк Молоко» является экспортером сухого обезжиренного молока.

На основании данных бухгалтерской отчетности проведем анализ технико-экономических показателей деятельности ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. (см. табл. 1).

 

Таблица 1. Основные технико-экономические показатели деятельности ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	2011 год	2012 год	2013 год	Абс. откл.	Темп роста, %
1. Выручка от реализации продукции (услуг), тыс. руб.	99 870,00	121 400,00	155 233,00	55 363,00	45,60%
2. Среднесписочная численность работающих, чел.	38	39	40	2	5,13%
в т.ч. рабочих	25	26	27	2	7,69%
3. Среднегодовая выработка 1 работающего, тыс. руб.	2 628,16	3 281,08	4 312,03	1 683,87	51,32%
4. Фонд оплаты труда, тыс. руб.	5 800,00	6 000,00	6 124,00	324,00	5,40%
5. Среднегодовой уровень оплаты  труда работающего, тыс. руб.	152,63	162,16	170,11	17,48	10,78%
6. Среднегодовая стоимость основных  средств, тыс. руб.	15 600,00	19 800,00	21 300,00	5 700,00	28,79%
в т.ч. среднегодовая стоимость ОПФ	12 555,00	15 689,00	19 000,00	6 445,00	41,08%
7. Себестоимость продукции (услуг), тыс. руб.	94 900,00	112 650,00	145 210,00	50 310,00	44,66%
8. Фондоотдача, руб/руб	6,40	6,13	7,29	0,89	14,45%
9. Фондоемкость, руб/руб.	0,16	0,16	0,14	-0,02	-11,64%
10. Фондовооруженность тыс. руб./чел.	410,53	535,14	591,67	181,14	33,85%
11. Затраты на 1 руб. реализованной  продукции, руб.	0,95	0,93	0,94	-0,01	-1,60%
12. Прибыль от продаж, тыс. руб.	4 970,00	8 750,00	10 023,00	5 053,00	57,75%
13. Чистая прибыль, тыс. руб.	3 112,00	4 202,00	5 515,00	2 403,00	57,19%
14. Рентабельность:
продукции, %	4,98	7,21	6,46	1,48	2974,55%
производства, %	5,24	7,77	6,90	1,67	21,44%
продаж, %	0,04	0,05	0,05	0,01	22,60%

 

Согласно данным таблицы 1 в анализируемом периоде прирост выручки от продаж в значительной степени связан с ростом цен на молочную продукцию, вызванный повышением закупочных цен на сырье, которое привело к увеличению себестоимости продукции.

Темп роста выручки составил 45,6%: с 99 870 тыс. руб. в 2011 г. до 155233 тыс. руб. – в 2013 г.

С расширением производства и в связи с реконструкцией технологических линий наблюдается рост численности ППП, темпы роста составили 5,13%.

Особенного внимания заслуживает показатель выработки товарной продукции на одного работающего, темпы роста которого составили 51,32%.

Рост фонда оплаты труда составил 5,4% и 324 тыс. руб.

Вместе с тем отмечен рост себестоимости продукции на 50 310 тыс. руб. и 44,66%.

Среднегодовая стоимость основных средств увеличилась на 5 700 тыс. руб. и 28,79%: с 15 600 тыс. до 21300 тыс. руб.

Показатель фондоотдачи уменьшился на 0,89: с 6,4 до 7,29. Показатель фондоемкости  уменьшился на 0,02: с 0,16 до 0,14. Показатель фондовооруженности увеличился на 181,14 тыс. руб. / чел.: с 410,53 до 591,67 тыс. руб./ чел.

Затраты на 1 руб. реализованной продукции уменьшились на 0,01 руб.: с 0,95 руб. до 0,94 руб.

За анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 5 053 тыс. руб. и 57,75%: с 4 970 тыс. руб. – в 2011 г. до 8 750 тыс. руб. – в 2012 г. и еще до 10 023 тыс. руб. – в 2013 г.

За анализируемый период увеличились показатели рентабельности: рентабельности продукции – на 1,48%: с 4,98% до 6,46%; рентабельности производства – на 1,67%: с 5,24% до 6,90%; рентабельности продаж – на 0,01%: с 0,04% до 0,05%.

Результатом деятельности предприятия в анализируемом периоде была чистая прибыль, рост которой составил 2 403 тыс. руб. и 57,19%: с 3 112 тыс. руб. – в 2011 г. до 4 202 тыс. руб. – в 2012 г. и до 5 515 тыс. руб. – в 2013 году.

Основной задачей стоящей перед руководством предприятия является снижение затрат на производство, для получения большей прибыли, переход на производство высокорентабельных видов продукции.

Поэтому одним из основных этапов поиска резервов необходим глубокий постоянный анализ финансовых результатов деятельности предприятия.

 

 

2.2 Анализ динамики бухгалтерской прибыли и влияние факторов на ее изменение

 

Изучим финансовые результаты деятельности ОАО «Липецк Молоко» в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Проанализируем состав и динамику бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. (см. табл. 2).

 

Таблица 2. Динамика бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	Период, года			Изменения
	2011	2012	2013	Асб. изм., тыс.руб.	Темп роста, %
Прибыль от продажи продукции, тыс.руб.	4 970	4075	10023	5053	101,67
Прочие доходы, тыс.руб.	90	109	72	-18	-20,00
Прочие расходы, тыс.руб.	1 170	696	2458	1288	110,09
Балансовая прибыль, тыс.руб.	3 890	3488	7637	3747	96,32

 

Данные таблицы 2 показывает, что бухгалтерская прибыль ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. выросла на 3 747 тыс. руб., темп роста равен 96,32% и составила 7 637 тыс.руб.

Прибыль от продажи продукции возросла на 553 0 тыс. руб., при этом наблюдается значительный рост по прочим расходам – на 1 288 тыс. руб., тогда как прочие доходы уменьшились на -18 тыс. руб.

Анализ структуры бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг. представлен в таблице 3.

 

Таблица 3. Анализ структуры бухгалтерской прибыли ОАО «Липецк Молоко» за 2011-2013 гг.

Показатели	Данные 2011г.		Данные за 2012г		Данные за 2013г
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Прибыль от продажи продукции	4 970	127,76	4075	116,83	10023	131,24
Прочие доходы	90	2,31	109	3,12	72	0,94
Прочие расходы	1 170	30,08	-696	-19,95	-2458	-32,18
Балансовая прибыль	3 890	100	3488	100	7637	100