Анализ финансово-хозяйственной деятельности. 14

 

 

Содержание

Введение            

1 Характеристика предприятия        

2 Расчетная часть           

2.1  Анализ реализации  продукции и определение влияния 

факторов на объемы реализации        

2.2 Анализ прибыли предприятия        

2.3 Расчёт и анализ показателей рентабельности     

2.4 Анализ использования  оборотных средств      

2.5 Анализ имущественного  положения и источников финансирования  предприятия

2.6 Анализ показателей  финансовой устойчивости и платежеспособности предприятия 

2.7 Оценка вероятности банкротства       

2.8 Обобщение результатов  анализа и разработка мероприятий 

по улучшению деятельности предприятия      

Заключение           

Список использованной литературы       

Приложения           

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Актуальность исследования заключается в том, что результаты финансового анализа  позволяют выявить резервы по улучшению использованию финансовых ресурсов и определить стратегию развития предприятия.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия является важной частью, а по сути, основой принятия решений на микроэкономическом уровне, т.е. на уровне субъектов хозяйствования. Не следует, однако, воспринимать этот вид анализа как простое "расчленение" объекта и описание составляющих его частей. Любой экономический субъект является сложной системой со множеством взаимосвязей как между его собственными составляющими, так и с внешней средой. Простое выявление и описание этих связей тоже мало что даст для практической деятельности. Гораздо важнее другое: с помощью аналитических процедур выявляются наиболее значимые характеристики и стороны деятельности предприятия и делаются прогнозы его будущего состояния, после чего на основе этих прогнозов строятся планы производственной и рыночной активности и разрабатываются процедуры контроля за их исполнением.

Анализ финансово-хозяйственной деятельности - обязательная составляющая финансового менеджмента любого предприятия. Задача такого анализа - определить, каково состояние предприятия сегодня, какие параметры его работы являются приемлемыми и как их сохранить на сложившемся уровне, а какие - неудовлетворительными и требуют оперативного вмешательства. Главной целью анализа является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансово-хозяйственной деятельности и находить резервы улучшения состояния предприятия.

Целью работы является оценка финансового состояния «МУП ЭС Транспортировка электрической энергии» по данным бухгалтерской отчетности

Задачи работы :

- анализ производства и реализация продукции;

 

- анализ эффективности использования ресурсов;

- анализ финансовых результатов;

- анализ финансовой устойчивости и платежеспособности  предприятия;

- оценка вероятности банкротства;Объект исследования: «МУП ЭС Транспортировка электрической энергии»

Предмет исследования: финансово-хозяйственная деятельность предприятия.

Источниками информации для анализа: форма №1 бухгалтерский баланс, форма №2 отчёт о прибылях и убытках, форма №5 приложение к балансу.

Методы исследования финансово-хозяйственной деятельности предприятия:

- сравнительный анализ;

- горизонтальный анализ;

-  вертикальный анализ;

-  метод коэффициентов.

 

1 Характеристика предприятия

 

Муниципальное Унитарное Предприятие Электрических Сетей г. Салавата Республики Башкортостан организовано как самостоятельное предприятие в соответствии с Приказом Комитета по управлению собственностью г. Салавата N 22 от 13 ноября 1995 года и является правопреемником государственного унитарного предприятия ГУП "Электрические сети г. Салавата". Форма собственности согласно Общероссийскому классификатору форм собственности  - (собственность субъекта Российской Федерации).

Организационно-правовая форма по Общероссийскому классификатору организационно-правовых форм  - унитарное предприятие, основанное на праве хозяйственного ведения.

Вид деятельности предприятия по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности:

-передача электроэнергии;

-распределение электроэнергии;

- деятельность по обеспечению  работоспособности электрических  сетей

Основным направлением предприятия в хозяйственной деятельности, на восстановление и ремонт основного фонда предприятия, на разработку проектно-сметной документации по реконструкции оборудования и распределительных сетей электроснабжения, на снижение дебиторской задолженности.

Проведенная работа с дебиторами предприятия позволила за счет притока дополнительных оборотных средств увеличить объем ремонтных работ, произведенных как по сетям, так и по благоустройству производственной и административной базы предприятия, пополнить запасы на складе, приобрести новое оборудование, подготовить проектно-сметную документацию для разработки и реализации комплексной программы инвестиционного развития электроснабжения г. Салавата.

Электрические нагрузки рассчитываются на основании фактических норм потребления на 1 абонента с учетом динамики роста потребления электроэнергии

среди населения по базовому сценарию развития и с учетом мероприятий производственной и инвестиционной программы, а также среди прочих потребителей. Энергоснабжающая организация (ОАО "Башкирэнерго") передает электроэнергию в сеть ТСО (транспортирующей сетевой организации) в лице МУПЭС г. Салавата по приборам учета (ОАО "Башкирэнерго"), установленным на границе балансовой принадлежности между ЭО и ТСО в РУ-6-10 кВ на подстанциях согласно акту разграничения (см. приложение N 4). Показания данных электросчетчиков определяют количество электроэнергии, поступившей в сеть ТСО.

Далее фактический объем электроэнергии, переданный потребителю, определяется по приборам учета потребителей, установленным по техническим условиям, выданным ПТО, и проекту электроснабжения. Обычно в ТП или ВРУ потребителей на границе балансовой принадлежности. Типы - СА4У, И-672М, СО-И446, СО-И446М. По бытовым абонентам объем электроэнергии определяется по электросчетчикам, установленным в частных жилых домах, гаражах, в многоквартирных домах - в эл. щитах на лестничных клетках или в квартирах. Типы - СО-2, СО-2М, СО-54, СО-И446, СО-446М, СО-449, СО-505, ЦЭ-6807П.

Разница между переданным количеством электроэнергии от ОАО "Башкирэнерго" в сети ТСО и фактическим объемом электроэнергии, переданным потребителям, является технологическим расходом (технологические потери в сетях ТСО). Эффективность работы ТСО зависит от максимально возможного сокращения потерь как за счет внедрения новых передовых видов материалов и оборудования, так и от ликвидации потерь от несанкционированного отбора электроэнергии.

 

2 Расчетная часть

 

2.1  Анализ реализации  продукции и определение влияния  факторов на объемы реализации

 

Целью анализа производства и реализации продукции является нахождение путей оптимизации объёмов и структуры выпускаемой продукции в интересах максимизации прибыли.

Основные задачи анализа производства и реализации продукции:

1. Анализ объемов производства и реализации продукции (выполнения плана, динамики показателей, степени выполнения предприятием своих договорных обязательств по поставкам продукции и др.);
2. Выявление изменений в ассортименте и структуре продукции, определение их влияния на выпуск продукции в натуральном и стоимостном выражении;
3. Оценка ритмичности производства и реализации  продукции;
4. Оценка качества производимой продукции;
5. Выявление резервов дальнейшего увеличения объемов выпуска и реализации продукции , оптимизации её ассортимента и структуры, повышения качества, обеспечения ритмичности производства и реализации;
6. Разработка практических мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основные направления анализа:

- анализ объёмов производства и реализации продукции;

- анализ структуры продукции и её ассортимента;

- анализ качества производимой продукции;

- оценка ритмичности производства и реализации продукции;

- анализ выполнения договорных обязательств по поставкам продукции.

 

Таблица 1- Основные факторы, определяющие объем реализации продукции  и анализ интенсификации производства

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Изменения ( +,-)	Темп роста, %
Выручка от реализации, тыс. руб.	163768	195669	31901	119,48
Среднесписочная численность персонала, чел.	400	420	20	105
Материальные затраты, тыс. руб.	12401	14383	1982	115,98
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.	43511	47555	4044	109,29
Среднегодовая стоимость оборотных средств, тыс. руб.	29371	42102	12731	143,34
Производительность труда, тыс. руб.	409,42	465,88	56,46	113,79
Материалоемкость продукции, руб.	0,18	0,215	0,035	119,44
Материалоотдача	13,206	13,604	0,398	103,01
Фондоотдача, руб.	3,764	4,114	0.32	109,31
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обороты.	5,57	4,65	-0,92	83,48

 

Из таблицы видно что за отчетный период выручка увеличилась на 31901 тыс. руб., среднесписочная численность персонала увеличилась на 20 человек. Производительность труда увеличилось на 56,46 тыс. руб что связано с повышение качества товаров, повышение квалификации работников.

Материалоемкость продукции возросла на 0,035 руб, это значит материальные ресурсы используются неэффективно, что приводит к снижению выпуска продукции.

Материалоотдача в прошлом году составила 13,206 руб./руб., а в отчетном году увеличилась на 0,398 руб./руб., это значит, что материальные ресурсы использовалась более экономно по сравнению с предыдущим периодом.

Определим влияние факторов на объём реализации продукции:

1. Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов:

В = ПТ * Ч

     ВП1=(420-400)*409,42=8188,4 тыс.руб.

     ВП2=(465,85-409,42)*420=23713,2 тыс.руб.

     ВП=8188,4+23713,2=31901,6 тыс.руб.

Таким образом, на увеличение выручки наибольшим образом повлиял

 

фактор производительности труда, он составил 23713,2 тыс.руб..

2. Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов:

В = М * З

     ВП1=(14383-12401)*13,206=26174,292 тыс.руб.

     ВП2=(13,604-13,206)*14383=5724,434 тыс.руб.

     ВП= 26174,292+5724,434= 31899,79 тыс.руб.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение выручки оказал фактор экстенсивности и интенсивности материалоотдачи, он составляет -5724,434 тыс.руб..

3. Экстенсивности и интенсивности использования основных фондов:

В = Ср.г. * Фоо

     ВП1=(47555-43511)*3,764 =15221,616 тыс.руб.

     ВП2=(4,114-3,764)* 47555=16644,25 тыс.руб.

     ВП=15221,616+16644,25=31865,866 тыс.руб.

Таким образом, наибольшее влияние на изменение выручки наиболее повлиял фактор уменьшения среднегодовой стоимости основных средств, который составил 15221,616 тыс.руб..

4. Экстенсивности и интенсивности оборотных средств:

В = ОС * Коб

     ВП1=(42102-24371)*5,57=70911,67 тыс.руб.

     ВП2=(4,65-5,57)*42102=-38733,84 тыс.руб.

     ВП=70911,67-38733,84=32177,83 тыс.руб.

Таким образом, рассматривая влияние экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов на увеличение выручки повлиял фактор трудовых ресурсов 31901,6тыс.руб..

Полученные данные занесём в таблицу:

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2- Анализ влияния факторов на объем реализации продукции.

№ п/п	Показатели	Сумма влияния, тыс. руб.
1.	Влияние на изменение выручки от реализации факторов: Экстенсивности и интенсивности использования трудовых ресурсов, в том числе:   а) численности работников	8188,4
	б) производительности  труда	23713,2
	в) итого	31901,6
2.	Экстенсивности и интенсивности использования материальных ресурсов, в том числе:   а) материальных ресурсов	26174,252
	б) материалоотдачи	5724,434
	в) итого	31899,79
3.	Экстенсивности и интенсивности использования основных фондов, в том числе:   а) среднегодовой стоимости  основных средств	1521,616
	б) фондоотдачи	16644,25
	в) итого	31865,866
4.	Экстенсивности и интенсивности использования оборотных средств, в том числе:   а) среднегодовых остатков  оборотных средств	70911,67
	б) оборачиваемости оборотных  средств	-38733,84
	в) итого	32177,83

 

Таким образом, наибольшее влияние на увеличение выручки оказало улучшение анализ трудовых ресурсов .

2.2 Анализ прибыли предприятия

 

Показатели прибыли  первичные абсолютные показатели, отражающие  финансовые результаты работы предприятия.

Для анализа динамики прибыли рекомендуется на основе формы № 2 составлять аналитическую таблицу, которая позволяет:

исследовать изменение каждого показателя прибыли;

изучить структуру прибыли и ее изменение;

исследовать влияние факторов на прибыль.

Используемая в отчете о прибылях и убытках многоступенчатая форма расчета показателей прибыли позволяет достаточно эффективно выявлять факторы, влияющие на ее размер, определять резервы снижения себестоимости и увеличения прибыли.

 

Таблица 3- Показатели состава, структуры и динамики доходов и расходов

Показатель	Состав доходов и расходов, тыс. руб.			Структура  доходов и расходов, %
	Предыдущий год	Отчётный год	Изменение (+,-)	Предыдущий год	Отчётный год	Изменение (+,-)
А	1	2	3	4	5	6
1.Доходы – всего в том числе:	222820	197863	-24957	100,0	100,0	–
1.1. выручка от продаж	163768	195669	31901	73,49	98,89	25,4
1.2. Проценты к получению	21	0	-21	0,02	0	-0,02
1.3. Доходы от участия  в других организациях	1820	785	-1035	0,82	0,39	-0,43
1.4. Прочие доходы	57211	1409	-55802	25,67	0,72	-24,95
2. Расходы – всего в том числе:	219921	211415	8506	100,0	100,0	–
2.1. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг	149651	195669	46018	68,05	92,55	25,5
2.2. Коммерческие расходы	-	-	-	-	-	-
2.3. Управлен ческие расходы	-	-	-	-	-	-
2.4. Проценты к уплате	360	115	-245	0,16	0,05	-0,11
2.5. Прочие расходы	67379	10502	-56877	30,64	4,97	-25,67
2.6. Налог на прибыль	2531	5129	2598	1,15	2,43	1,28
3.Коэффициент соотношения доходов и расходов организации	1,013	0,93	-0,083	Х	Х	Х

Из таблицы видно, что коэффициент соотношения доходов и расходов организации в отчётном году снизился на 0,083%. Это произошло благодаря тому, что сумма доходов уменьшилась на сумму меньшую, чем увеличились расходы

(-24957<-8506 ). Говоря более подробно, то на снижение доходов влияние оказали

доходы от участия в других организациях, которые уменьшились на 1035 тыс.руб., а так же прочие доходы, которые к отчётному году снизились на 55802 тыс.руб.

Увеличение расходов произошло из-за того, что в отчётном году увеличилась себестоимость продукции на 46018 тыс.руб.,а так же увеличился налог на прибыль на 2598 тыс.руб..

Таблица 4- Анализ динамики затрат на 1 руб. реализованной продукции

№ п/п	Показатели	Базисный План		Отчетный Факт		Изменение (+, -)		Темп роста, %
1.	Выручка от реализации, тыс. руб.	163768	195669		31901		119,48
2.	Полная себестоимость реализованной продукции, тыс. руб.	149651	166581		16930		111,31
3.	Затраты на 1 руб. реализованной продукции (работ, услуг), коп.	0,91	0,85		-0,06		93,41

 

Из таблицы видно что уменьшение затрат на 1 рубль продукции связано с увеличением выручки от реализации на 31901 тыс.руб.

Таблица 5-  Расчёт влияния факторов на изменение прибыли от продаж

Показатель	Предыдущий год	Отчётный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4
1.Выручка от продаж, тыс. руб.	163768	195669	31901
2.Прибыль от продаж, тыс. руб.	14117	29088	14971
3. Cредние остатки оборотных  активов, тыс. руб.	29371	42102	12731
4.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	5,57	4,65	-0,91
5. Рентабельность продаж, %	3,32                                8,62	14,86	6,24
6.Прирост (уменьшение) прибыли  от продаж – всего, тыс. руб. в том числе за счёт изменения:	Х	Х	14959,719
а)средних остатков оборотных активов (x)	Х	Х	6118,95
б)коэффициента оборачиваемости оборотных активов (у)	Х	Х	-3368,979
в)рентабельность продаж (z)	Х	Х	12209,748

 

Из таблицы видно, что выручка от продаж увеличилась на 31901 тыс.руб., это привело к увеличению прибыли от продаж на 14971 тыс.руб. Средние остатки

оборотных активов за отчетный период увеличились на 12731 тыс.руб.

Справка. Для расчета влияния факторов на показатель прибыли от продаж рекомендуется использовать следующую факторную модель:

1) Определяем влияние изменения суммы средних остатков оборотных активов на прибыль от продаж:

∆ Р1 = (42102-29371)*0,0862*5,5758 =6118,95 тыс.руб.;

2) Определяем влияние изменения коэффициента оборачиваемости оборотных активов на прибыль от продаж:

∆Р2 = (4,6475-5,5758)*42102*0,0862= -3368,979 тыс.руб.;

3) Определяем влияние изменения рентабельности продаж на прибыль от продаж:

∆Р3 = (0,1486-0,0862)*4210*4,6475 = 12209,748 тыс.руб.;

4) Определяем суммарное влияние факторов:

∆Р =6118,95-3368,979+12209,748=14959,719 тыс.руб.;

Таким образом, на увеличение прибыли наибольшее влияние оказал качественный фактор, т.е. увеличение рентабельности продаж.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 6 -   Расчет воздействия силы операционного рычага

Показатель	Усл. Обозначение	Предыдущий год	Отчетный год	Изменение (+,-)	Темп роста, %
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	N	163768	195669	31901	119,48
2. Себестоимость проданных  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	С	149651	166581	16930	111,31
3. Коммерческие расходы, тыс. руб.	Рк	-	-	-	-
4. Управленческие расходы, тыс. руб.	Ру	-	-	-	-
5. Итого условно-постоянных  расходов, тыс. руб.	УПР	-	-	-	-
6. Маржинальный доход, тыс. руб.          К  ) , (чистая выручка - переменные затраты)	МД	14117	29088	14971	206,05
7. Доля маржинального  дохода в выручке от продаж	Dмд	0,086	0,149	0,063	173,25
8. «Критическая» точка    безубыточности, тыс. руб.	КБ	-	-	-	-
9. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	ЗФП	-	-	-	-
10. Уровень (коэффициент) запаса  финансовой прочности, %		-	-	-	-
11. Прибыль от продаж, тыс. руб.	Р	14117	29088	14971	206,04
12. Операционный рычаг	МД/Р	1	1	0	0
13. Сила воздействия операционного  рычага, коэф.	∆Р/∆N	0,086	0,149	-	0,063

Из таблицы видно, что выручка за отчетный период увеличилась на 31901 тыс.руб. Полная себестоимость увеличилась на 16930 тыс.руб.

Так как выручка увеличилась, сумма маржинального дохода увеличилась на 14971 тыс.руб. При этом увеличилась и доля маржинального дохода на 0,063%.

Таблица 7- Определение точки безубыточности деятельности

№ п/п	Показатели	Сумма, тыс. руб.
1.	Выручка от реализации продукции.	195669
2.	Полная себестоимость. Всего: в том числе: условно-постоянные затраты переменные затраты	166581
3.	Критическая точка объема реализации, обеспечивающая покрытие всех затрат (точка нулевой рентабельности).	-

 

 

 

2.3 Расчёт и анализ показателей  рентабельности

 

Показатели рентабельности производные от  прибыли относительные показатели, более полно характеризующие окончательные результаты хозяйствования, так как показывают соотношение прибыли (эффекта) с наличным использованием использованных ресурсов.

Рентабельность – это одна из базовых  экономических категорий, являющаяся наряду с абсолютным размером прибыли   показателем эффективности работы предприятия.

Их используют для оценки деятельности предприятия, как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

Показателей рентабельности много и для удобства пользования их обычно объединяют в группы:

1 Показатели рентабельности издержек (продукции, производственной деятельности);

2 Показатели рентабельности продаж (оборота);

3 Показатели рентабельности (доходности) капитала предприятия в целом и его элементов;

4 Показатели рентабельности  инвестиционных проектов.

В основе расчета показателей рентабельности всегда лежит отношение в числителе которого фигурирует прибыль (любая ее разновидность, отраженная в отчете о прибылях и убытках).