Анализ финансово-хозяйственной деятельности на примере ОАО"ТЗ Октябрь

 

ВВЕДЕНИЕ

Обеспечение эффективного функционирования организацией требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать.

Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений  и процессов, основанный на расчленении  их на составные части и изучение их во всем многообразии связей и зависимостей.

Разновидностью  экономического анализа является анализ хозяйственной деятельности предприятия. Этот анализ является связующим звеном между учетом и принятием решений, также является важным элементом  в системе управления производством, действенным средством выявления  внутрихозяйственных резервов, основой  разработки научно обоснованных планов и управленческих решений.

По аспектам исследования выделяют финансовый, управленческий, социально-экономический, экономико-статистический, маркетинговый, инвестиционный, экономико-экологический, логистический и другие виды анализа.

Можно выделить следующие группы методов  анализа:

1. Структурный анализ 

2. Факторный анализ 

3. Маржинальный анализ (анализ безубыточности)

4. Анализ отклонений.

Рассмотрим подробнее каждый из выше перечисленных.

Структурный анализ. Суть данного метода заключается в следующем:

1. Рассматривается показатель, имеющий  определенную внутреннюю структуру,  т.е. состоящий из нескольких  частей (элементов).

2. Оцениваются доли каждой (или  некоторых интересующих) из частей  в общем значении показателя.

3. Делается вывод о том, какие  из частей внесли наибольший (или  наименьший) вклад в конечное  значение показателя.

 

Факторный анализ. Суть данного метода заключается в следующем:

1. На основе полученных данных  за период (как фактических, так  и плановых) по определенным алгоритмам  сравниваются между собой различные  статьи бюджетов всех типов. 

2. Найденные соотношения формируют  группу показателей (коэффициентов,  индексов).

3. Рассчитанные значения показателей  сравниваются между собой и/или  со значениями, принятыми в качестве  нормативных (желаемых, допустимых  или критических).

Маржинальный  анализ (Анализ безубыточности).Суть данного метода заключается в сравнении постоянных затрат предприятия и маржинального дохода/вклада на покрытие.

Цель проведения данного вида анализа  — анализ безубыточности позволяет  оценить объемы реализации (как натуральные, так и стоимостные), необходимые  для полного покрытия всех затрат при нулевой прибыли. С помощью  этого анализа выявляются:

1. Минимальный уровень продаж, при  котором предприятие будет способно  продолжать свою деятельность, не  неся убытков 

2. Вклад каждого продукта (бизнеса)  на покрытие постоянных общефирменных  затрат, что дает возможность  оптимизировать структуру производства  и продаж фирмы, закрыть убыточные  бизнесы либо оценить перспективы  нового продукта.

Анализ отклонений. Анализ отклонений определяет разницу между конкретными значениями определенного показателя, причем значения могут браться в самых разнообразных разрезах хозяйственной деятельности предприятия.

Примеры:

за период или на определенную дату;

по регионам, бизнесам или филиалам;

по центрам финансовой ответственности, организационным звеньям или  юридическим лицам; по контрагентам, контрактам или продуктам.

Частный случай анализа отклонений, выделяемый в самостоятельную категорию, — план-фактный анализ. Данный анализ позволяет сравнивать запланированные и фактически достигнутые значения некоторого показателя.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ОБЪЕКТА АНАЛИЗА

 

1. Краткая характеристика предприятия

 

Открытое акционерное общество «Тамбовский завод «Октябрь»:

• является юридическим лицом;
• несет имущественную ответственность перед государством и кредиторами;
• располагает имуществом, полностью обособленным от имущества отдельных лиц, в том числе акционеров;
• владеет и управляет наличным акционерным капиталом, разбитым на части (акции);
• извлекает прибыль за счет коммерческого оборота акционерного капитала.

При регистрации в качестве юридического лица Общество обязано располагать  уставным капиталом. Уставный капитал (фонд) – это зафиксированная  в стоимостном выражении сумма  материальных и нематериальных ценностей, которые передаются предприятию  в постоянное пользование владельцам этих ценностей.

В соответствии с Уставом предприятия  и другими нормативными документами:

Главная цель предприятия (миссия) –  постоянное удовлетворение требований потребителя в приобретении продукции  с высокими потребительскими свойствами.

Главными задачами предприятия  являются:

- выполнение требований заказчика  и снижение риска для заказчика  при выполнении оборонного заказа;

- эффективное использование выделяемых  финансовых и других ресурсов;

- повышение результативности мероприятий  по обеспечению качества продукции  на стадиях его жизненного  цикла и предупреждению отклонений  от заданных требований.

Стратегические цели в ключевых областях деятельности:

1. Постоянное совершенствование системы менеджменты качества в соответствии с требованиями ГОСТ Р ИСО серии 9000 и стандартов СРПП ВТ, включая ГОСТ РВ 15.002.
2. Поставка в установленные сроки бездефектной продукции, отвечающей требованиям конструкторской и технологической  документации;
3. Постоянное совершенствование технологических процессов, применение современных технологий и прогрессивного оборудования с целью снижения себестоимости продукции и повышения ее конкурентоспособности;
4. Разработка, освоение и внедрение новых перспективных видов продукции;
5. Оперативное рассмотрение предложений потребителя по улучшению характеристик и качества продукции и оказание технической помощи по ее применению;
6. Создание новых рабочих мест, оборудованных высокопроизводительными специализированными станками с числовым программным управлением, которые позволят вести обработку изделий в автоматическом режиме с использованием современных прогрессивных технологий.
7. Повышение уровня мотивации труда работников предприятия, за счет улучшения санитарно-гигиенических условий труда и быта, повышение уровня квалификации, роста заработной платы, внедрения более эффективных форм и систем оплаты труда, применение гибких форм работы, создания условий функционирования для карьерного роста молодых специалистов и работников;
8. Закрепление поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий и прочих ресурсов;
9. Завоевание и удержание рынков сбыта за счет роста объема производства.

 

Общие сведения об открытом акционерном  обществе
Полное наименование открытого акционерного общества	Открытое Акционерное Общество «Тамбовский  завод «Октябрь»
Номер и дата выдачи свидетельства  о государственной регистрации	68 № 000630466 от 11.08.2005
Субъект Российской Федерации	Тамбовская область, город Тамбов
Юридический адрес	392029, г. Тамбов, ул. Бастионная, д. 1
Почтовый адрес	392029, г. Тамбов, ул. Бастионная, д. 1
Контактный телефон	8(4752) 73-77-60
Факс	8(4752) 73-77-60
Адрес электронной почты	[email protected]
Основной вид деятельности	Разработка, производство, реализация, гарантийное и послегарантийное обслуживание, авторский надзор техники  связи и др. видов радиоэлектронной техники специального и гражданского назначения, в т.ч. и с использованием драгоценных металлов.
Информация о включении в перечень стратегических акционерных обществ (да/нет)	В составе ОАО «Концерн «Созвездие»  номер 196.1
Полное наименование и адрес реестродержателя	ОАО «ТЗ «Октябрь», Бастионная, 1
Размер уставного капитала, тыс. руб.	114134,5
Общее количество акций	1141345 штук
Номинальная стоимость обыкновенной акции, тыс. руб.	0,1
Государственный регистрационный номер  выпуска акций и дата государственной  регистрации	1-01-43160-А от 14 ноября 2005г.; 1-010-43160-А-001D от 08 декабря 2008г.
Сумма вклада Российской Федерации, тыс. руб.	с 01.01.2009г. по 27.01.2010г. – 0.01 с 28.01.20010г. - 3496,6
Доля Российской Федерации в уставном капитале, %	с 01.01.2009г. по 27.01.2010г. - 1 акция или 0,00009% с 27.01.2010г. - 34 966 акций или 3,064%
Доля Российской Федерации по обыкновенным акциям, %	с 01.01.2009г. по 08.12.2009г. - 1 акция или 0,00009% с 09.12.2009г. по 31.12.2009г. - 34 966 акций или 3,064%
Доля Российской Федерации по привилегированным  акциям, %	Нет
Основные акционеры общества (доля в уставном капитале более 5%)	Открытое  Акционерное Общество «Концерн «Созвездие»
Наличие специального права на участие  Российской Федерации в управлении открытым акционерным обществом («золотой акции») (да/нет)	Нет
Полное наименование и адрес аудитора общества	Закрытое Акционерное Общество «НТ-Финаудит» г. Тамбов, ул. Куйбышева, 2

 

1. Учетная политика организации

 

Учетная политика предприятия – это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, а именно:

– способы амортизации основных средств, нематериальных активов, иных активов;

– способы оценки производственных запасов, товаров, незавершенного производства и готовой продукции;

– способы признания прибыли  от продажи продукции, товаров и  услуг;

– другие способы, существенно влияющие на оценку бухгалтерской отчетности.

Раскрытие учетной политики как  отражение совокупности концепций  фирмы позволяет дать более правильную оценку имущественного и финансового  положения предприятия, экономических  результатов его деятельности.

Данные аналитического учета (аналитических счетов), открытые в дополнение к синтетическим счетам, позволяют получить более детальную информацию об имуществе и обязательствах для обоснованности выводов при анализе отдельных показателей финансово-экономической деятельности предприятия.

Налоговая отчетность – это расчет суммы налога в форме налоговой декларации, утвержденной законодательством о налогах и сборах. Данные о налоговых платежах (по мере оплаты и по факту отгрузки) приводятся в разрезе существенных видов налогов.

Статистический учет ведется в унифицированных формах, утвержденных Госкомстатом России, в том числе:

– Форма № П–1 “Сведения о  производстве и отгрузке товаров  и услуг”

– Форма № П–2 “Сведения об инвестициях”

– Форма № П–3 “Сведения о  финансовом состоянии организации”

– Форма № П–4 “Сведения о  численности, заработной плате и  движении работников”

– Форма № 5–3 “Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)”

– Форма № 11 “Сведения о наличии  и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов” и  другие.

Иная информация – это среднеотраслевые показатели, показатели предприятий–конкурентов, рекомендуемые (общепринятые) значения отдельных показателей деятельности предприятий в условиях рыночной экономики, нормы и нормативы, установленные законодательством РФ, нормы и нормативы предприятия.

 

Бухгалтерский отчет Общества подготовливается на основе следующей учетной политики.

1. Основы составления

 

Бухгалтерский отчет сформирован исходя из действующих  в Российской Федерации правил бухгалтерского учета и отчетности, в частности  Федерального закона «О бухгалтерском  учете» и Положения по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в Российской Федерации, утвержденного Министерством финансов Российской Федерации, а также иных нормативных актов, входящих в систему  регулирования бухгалтерского учета  и отчетности в Российской Федерации.

 

Активы  и обязательства оценены в  отчетности по фактическим затратам, за исключением основных средств  и нематериальных активов, которые  показаны за минусом накопленной  амортизации, финансовых вложений, по которым определяется текущая рыночная стоимость, и активов, по которым  в установленном порядке созданы  резервы под снижение их стоимости.

 

2. Краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства

 

В бухгалтерском  балансе финансовые вложения, дебиторская  и кредиторская задолженность, включая  задолженность по кредитам и займам, расходы будущих периодов отнесены к краткосрочным, если срок обращения (погашения) их не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Остальные указанные активы и обязательства представлены как долгосрочные.

3. Основные средства

 

В составе основных средств отражены земельные участки, здания, машины, оборудование, транспортные средства и другие соответствующие объекты  со сроком полезного использования  более 12 месяцев.

 

Завершенные строительством, принятые в эксплуатацию и фактически используемые объекты  недвижимости учитываются в составе  основных средств.

Приобретенные начиная с 1 января 2007 г. объекты с первоначальной стоимостью не более 20 тыс. руб. за единицу учитываются  в составе материально-производственных запасов, тогда как приобретенные  до указанной даты такие объекты  учитывались в составе основных средств и списывались на затраты  в момент передачи в эксплуатацию.

 

В отчетности основные средства показаны по первоначальной стоимости за минусом сумм амортизации, накопленной за все время эксплуатации.

 

По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 01.01.2002 года, амортизация начисляется по единым нормам амортизационных начислений, утвержденным Постановлением Совмина СССР от 22 октября 1990 г. № 1072.

Амортизация основных средств, введенных  в эксплуатацию после 01.01.2002 г. начисляется  линейным способом по нормам, исчисленным  исходя из сроков полезного использования, определенных комиссией по вводу  объектов эксплуатацию при приеме объектов в составе основных средств.

Амортизация автотранспортных средств  на основе фактического пробега начисляется  только для транспортных средств, введенным  в эксплуатацию до 01.01.2004 г.

Срок полезного использования  определяется исходя из ожидаемого режима эксплуатации (количества смен), ожидаемой  производительности или мощности, естественных условий, влияния агрессивной среды  и других факторов, оказывающих влияние  на срок использования объекта.

Срок службы приобретаемых объектов ОС, бывших в эксплуатации, определяется обычным способом с учетом состояния, характеристик актива, требований техники  безопасности, срока, в течение которого этот актив использовался предыдущим владельцем и иных факторов.

Принятые Обществом сроки полезного  использования по группам основных средств приведены ниже.

 

Группа основных средств	Сроки полезного использования (число  лет) объектов, принятых на баланс
	до 1.01.2002	с 1.01.2002
Здания	50	20 - 50
Машины и оборудование	7 – 10	2 - 15
Транспортные средства	7 – 10	5 - 15
Компьютерная техника	5	1 - 5
Прочие	3 – 10	1 - 5

 

Амортизация не начисляется по:

• земельным участкам, капитальным вложениям в землеустроительные работы;
• объектам жилищного фонда, приобретенным до 1 января 2006 г. (по таким объектам, приобретенным начиная с 1 января 2006 г., амортизация начисляется в общем порядке);
• полностью амортизированным объектам, не списанным с баланса.

Доходы и потери от выбытия основных средств отражены в отчете о прибылях и убытках в составе прочих доходов и расходов.

Переоценка основных средств не производится.

Объекты основных средств, а также  оборудование к монтажу и объекты  капитальных вложений, не используемые и не планируемые к использованию  в процессе производства и реализации продукции, предназначенные для  продажи третьим лицам и не соответствующие критериям признания  основных средств, переведены в состав Запасов. До 2005 года такие объекты  учитывались в составе внеоборотных активов.

 

4. Финансовые вложения

 

Финансовые  вложения принимаются к бухгалтерскому учету по фактическим затратам на приобретение. По долговым ценным бумагам  разница между суммой фактических  затрат на приобретение и номинальной  стоимостью этих ценных бумаг, включается в прочие доходы и расходы равномерно в течение срока их обращения.

 

Финансовые  вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, отражены в бухгалтерском балансе по состоянию  на конец отчетного года по их учетной (балансовой) стоимости.

 

При выбытии  финансовые вложения в ценные бумаги, по которым текущая рыночная стоимость  не определяется, оцениваются следующим  способом:

• вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций (за исключением акций акционерных обществ), предоставленные другим организациям займы, депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования, и ценные бумаги, обладающие индивидуально определенными признаками, оцениваются по первоначальной стоимости каждой выбывающей из приведенных единиц бухгалтерского учета финансовых вложений;
• ценные бумаги, не обладающие индивидуально определенными признаками, оцениваются при выбытии по первоначальной стоимости первых по времени приобретения (способ ФИФО).

 

Доходы  и расходы по финансовым вложениям  отражаются в составе прочих доходов  и расходов.

Финансовые вложения отражены в  отчетности в сумме фактических  затрат на их приобретение и составили  по итогам 2008г. 1847099 тыс. руб., по итогам 2007 г. 60 тыс. руб.

Такой порядок отражения финансовых вложений обусловлен принципом рациональности (рационального ведения бухгалтерского учета, обеспечивающего баланс между  полезностью информации и затратами  на ее получение), установленным Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, и обеспечивает полное и достоверное представление  о деятельности Общества, его имущественном  положении и финансовых результатах.

 

5. Прочие внеоборотные активы

В составе прочих внеоборотных активов отражаются лицензии, выданные на срок более 12 месяцев; программные продукты, которые предполагалось использовать в течение срока более 12 месяцев.

В отчетности такие активы показаны по первоначальной стоимости за минусом  сумм, списанных на расходы.

Стоимость таких активов списывается  на расходы равномерно исходя из следующих  сроков полезного использования:

• программное обеспечение, кроме исключительных прав – 3 года,
• лицензии – в течение срока действия лицензии. Если лицензия бессрочная – в течение 5 лет.

Стоимость лицензий, программных продуктов, со сроком погашения менее 12 месяцев  после отчетной даты, реклассифицируются и отражаются в бухгалтерской отчетности в составе расходов будущих периодов.

В составе прочих внеоборотных активов отражаются авансы по капитальному строительству, работы по которому либо уже начаты, либо находятся в стадии разработки проекта.

 

6. Материально-производственные запасы

 

Материально-производственные запасы оценены в сумме фактических  затрат на приобретение.

Транспортно-заготовительные расходы  по товарам распределяются между  числящимися в остатках и использованными/реализованными.

Материально-производственные запасы, на которые в течение отчетного  года рыночная цена снизилась или  они морально устарели либо полностью  или частично потеряли свои первоначальные качества, отражаются в бухгалтерском  балансе на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости с  учетом физического состояния запасов. Снижение стоимости материально-производственных запасов отражается в бухгалтерском  учете в виде начисления резерва.

Оценка МПЗ при списании производится по средней себестоимости.

Списание выявленных недостач запасов  и запасов, потерявших потребительские  свойства, производится по фактической  себестоимости

 

7. Расходы будущих периодов

 

Расходы, произведенные Обществом в отчетном году, но относящиеся к следующим  отчетным периодам:

• страховые платежи,
• отпускные выплаты, произведенные в текущем периоде, но относящиеся к последующим отчетным периодам,
• стоимость разрешений и лицензий со сроком погашения до 12 месяцев,
• программных продуктов со сроком погашения до 12 месяцев,
• Расходы по землестроительным делам;
• Расходы на проекты для вывода/ликвидации ОС из эксплуатации;
• Расходы на разработку ПДВ;
• Прочие.

 Эти  расходы списываются по назначению  равномерно в течение периодов, к которым они относятся. 

Расходы будущих периодов, относящиеся  к периодам, начинающимся после окончания  года, следующего за отчетным, показаны в бухгалтерском балансе как  долгосрочные активы по статье «Прочие  внеоборотные активы».

 

8. Задолженность покупателей и  заказчиков

 

Задолженность покупателей и заказчиков определена исходя из цен, установленных договорами между Обществом и покупателями (заказчиками) с учетом всех предоставленных  Обществом скидок (накидок) и НДС.

 

Задолженность, не погашенная в сроки, установленные  договорами, и не обеспеченная соответствующими гарантиями или иными способами, показана за минусом резервов по сомнительным долгам.

 

Резерв  по сомнительным долгам сформирован  по задолженности покупателей, прочих дебиторов, авансов выданных по каждому  контрагенту и договору на основании  результатов инвентаризации. Величина резерва зависит от срока возникновения  сомнительной задолженности:

• более 12 месяцев - создан резерв в размере 100% от сумм задолженностей;
• от 6 до 12 месяцев – в размере от 50% до 100% от сумм задолженностей.

Если существует достоверная информация о том, что сомнительная задолженность будет погашена, она не резервируется независимо от срока ее возникновения.

Задолженность организаций, входящих в Группу ТНК-ВР, резервированию не подлежит, за исключением случаев, когда  существует высокая вероятность  ликвидации общества.

 

Резерв  по безнадежной задолженности создается  в размере 100 % в тот момент, когда  стало известно о том, что задолженность  безнадежна. 

 

Нереальная  к взысканию задолженность списывалась  за счет резерва по мере признания  ее таковой.

 

9. Уставный, добавочный и резервный  капитал

 

Уставный капитал отражен в  сумме номинальной стоимости  акций.

 

Добавочный  капитал Общества включает сумму  прироста (снижения) стоимости объектов основных средств, определенную при переоценке, проведенной в соответствии с Постановлением Правительства Российской Федерации от 7.12.1996 г. N 1442 "О переоценке основных фондов в 1997 году"; эмиссионного дохода, полученного в результате размещения акций Общества по цене, превышающей их номинальную стоимость.

 

В соответствии с законодательством в Обществе создается резервный фонд в размере 25% от уставного капитала.

 

10. Резервы предстоящих расходов

 

В отчетности Общества отражены следующие  резервы предстоящих расходов:

- Резервы на выплату краткосрочных и долгосрочных премий;

- Резервы на выплату компенсаций  при увольнении;

- Резерв на оплату отпусков,

 

Резервы на выплату кратко- и долгосрочных премий, резервов на оплату отпусков формируются  равномерно ежемесячно в течение  года.

Резервы на выплату компенсаций  при увольнении сформированы в момент принятия решения руководством Общества о сокращении работников.

 

11. Признание доходов

 

Признание выручки от предоставления услуг/выполнения работ осуществляется в Обществе по методу «оценки работ по их готовности», согласно которому выручка признается в том же периоде, в котором  предоставляются услуги (выполняются  работы).

Доходами от обычных видов деятельности признаются выручка от оказания услуг  и продажи товаров, а также  доходы по договорам аренды основных средств и  от предоставления права  использования торговой марки по сублицензионным договорам.

 В отчетности выручка отражена за минусом налога на добавленную стоимость, и скидок, предоставленных покупателям.

В составе прочих доходов Общества признаны:

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров (кроме указанных в выручке);
• курсовые разницы;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• излишки материальных ценностей, выявленные при инвентаризации;
• Стоимость материальных ценностей от списания ОС;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете в этом банке, проценты и иные доходы по ценным бумагам;
• иные доходы.

12. Признание  расходов

 

Расходами по обычным видам деятельности признаются расходы, связанные с оказанием  услуг, реализацией товаров, продажей продукции собственного изготовления и сдачей в аренду объектов основных средств и расходы по предоставлению права использования торговой марки  по лицензионным/сублицензионным договорам;

Управленческие расходы признаются в расходах на реализацию проданных  товаров, работ и услуг полностью  в периоде их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности.

 

2. Информационная база анализа

 

Для выполнения курсовой работы использованна следующая информация:

• Бухгалтерская отчетность предприятия и пояснения к ней;
• Учетная политика предприятия;
• Данные аналитического бухгалтерского учета;
• Налоговая отчетность;
• Иная информация.