Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО “КАМАЗ – Металлургия"

14

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

КАМСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ ИНЖЕНЕРНО –

ЭКОНОМИЧЕСКАЯ АКАДЕМИЯ

ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНОГО БИЗНЕСА

КАФЕДРА «Мировая экономика»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

на тему: Анализ финансово-хозяйственной деятельности

ОАО “КАМАЗ – Металлургия»

                                                                                    Выполнил: студент гр. 6721

                                                                                    Петряева Д.И.

                                                                                    Проверил: ст. преподаватель

                                                                                    Мубаракшина Э.Р.

Набережные Челны

2010

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………….…...3 

1 ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ОБЪЕКТА АНАЛИЗА…………..……..…..5  1.1 Краткая характеристика предприятия……………………………………………………...5  1.2 Учетная политика предприятия……………………………………………………….........6 

2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ (РАБОТ, УСЛУГ)….…...8 2.1 Анализ объема и ассортимента продукции………………………………………….…….8  2.2 Анализ структуры продукции……………………………………………………….…….11  2.3 Анализ ритмичности производства……………………………………………….………12

3 АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ…………………………14  3.1 Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами………………………………………………………………..........14    3.2 Анализ использования материальных ресурсов………………………………………….15  3.2.1 Анализ показателей эффективности использования материальных ресурсов…..…...15 3.2.2 Факторный анализ материалоёмкости……………………………………………..……17

4 АНАЛИЗ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ…………..19    4.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции……………………………....19 4.2 Анализ затрат на рубль товарной продукции……………………………………….……22 4.3 Анализ косвенных затрат………………………………………………………………..…23 4.4 Определение резервов снижения себестоимости продукции…………………………...24

5 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ИНТЕНСИФИКАЦИИ И ЭФФЕКТИВНОСТИ ПРОИЗВОДСТВА………………………………………………………………………….....26

6 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ……………………………………………………………………………......28 6.1 Анализ состава и динамики балансовой прибыли……………………………………….28 6.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции………………………………....28 6.3 Анализ рентабельности деятельности предприятия……………………………….….....30 6.4 Определение резервов увеличения прибыли и рентабельности…………………….…..33

7 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  РЕДПРИЯТИЯ……………………….…….35                                                                             7.1 Анализ имущественного состояния предприятия………………………………….…….35 7.2 Анализ капитала, вложенного в имущество предприятия…………………………..…..36 7.3 Анализ ликвидности предприятия…………………………………………………….…..37 7.4 Анализ показателей финансовой устойчивости…………………………………….…....38 7.5 Анализ показателей деловой активности……………………………………………...….39

8 КОМПЛЕКСНАЯ ОЦЕНКА ФИНАНСОВГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИТИЯ…………..40

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………….……...41

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………………………………43

ПРИЛОЖЕНИЯ…………………………………………………………………………….…..44

ВВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономики целью любого производства является получение максимально возможной прибыли. В этих условиях могут осуществлять свою производственно-финансовую деятельность только те предприятия, которые получают от нее наивысший экономический результат. Те же предприятия, которые работают неэффективно, малорентабельно, тем более убыточно, нежизнеспособны. Они неизбежно разоряются и прекращают свое существование. Следовательно, на каждом предприятии необходимо выявлять наличие фактов бесхозяйственности, непроизводительных потерь, неразумного вложения средств и т. п. для их устранения. Следует выявлять и включать в работу предприятия резервы производства, рационального и эффективного использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, природных богатств.

Поэтому в настоящее время значительно возрастает роль анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятий, основная цель которого - выявление и устранение недостатков в деятельности предприятий, поиск и вовлечение в производство неиспользуемых резервов. Это и объясняет актуальность исследования.

Субъектом исследования выступает предприятие ОАО «КАМАЗ - Металлургия».

Объектом исследования являются экономические результаты финансово хозяйственной деятельности ОАО «КАМАЗ - Металлургия».

Ключевой целью финансового анализа является получение опреде­ленного числа основных параметров, дающих объективную и обоснованную характеристику финансового состояния предприятия. Это относится, прежде всего, к изменениям в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредитора­ми, в составе прибылей и убытков.

Локальные цели финансового анализа:

♦ определение финансового состояния предприятия;

♦ выявление изменений в финансовом состоянии в пространствен­но-временном разрезе;

♦ установление основных факторов, вызывающих изменения в фи­нансовом состоянии;

Цели исследования достигаются в результате решения ряда анали­тических задач:

♦ предварительный обзор бухгалтерской отчетности;

♦ характеристика имущества предприятия: внеоборотных и оборот­ных активов;

♦ оценка финансовой устойчивости;

♦ характеристика источников средств: собственных и заемных;

♦  анализ прибыли и рентабельности;

При написании данной работы использовались следующие методы анализа:

      вертикальный (структурный) анализ;

      анализ относительных показателей (коэффициентов);

      факторный анализ.

1 ХАРАКТЕРИСИТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ КАК ОБЪЕКТА АНАЛИЗА

1.1       Краткая характеристика предприятия

История ОАО «КАМАЗ-Металлургия» началась в 2001 году. 16 июня Советом директоров КАМАЗа была утверждена новая структура управления акционерным обществом. В основу заложена продуктовая направленность: производство грузовых автомобилей, производство компонентов и производство заготовок. В заготовительную продуктовую группу вошли литейный завод как головное предприятие, а также кузнечный, автомеханический и ООО «КАМАЗвторресурсы». Возглавил предприятие Виктор Викторович Фабер.

В августе 2003 года, в связи с изменением структуры ОАО «КАМАЗ», автомеханический завод вышел из состава заготовительной продуктовой группы и стал частью блока производства грузовых автомобилей.

Сегодня ОАО «КАМАЗ-Металлургия» - это объединение двух заводов, литейного и кузнечного. Коллектив предприятия –  более 11 000 человек.

ОАО «КАМАЗ-Металлургия» -  надежный изготовитель и поставщик литья и поковок для автомобилестроения и других отраслей промышленности. Мы предлагаем лучшие решения.

Место нахождение Общества: РФ, РТ, г.Набережные Челны, пр.Автозаводский, 2.

Основными видами деятельности Общества являются:

- производство изделий, комплектующих и запасных частей для изготовления и ремонта автомобилей;

- оказание производственных, маркетинговых, лизинговых, трастовых услуг;

- осуществление торговли;

Уставный капитал Общества составляется из номинальной стоимости акций Общества, приобретённых акционерами, и составляет 2 300 009 200 (два миллиарда триста миллионов девять тысяч двести) рублей.

Руководство текущей деятельностью Общества осуществляется единоличным исполнительным органом Общества – Генеральным директором. Генеральный директор подчинён Общему собранию акционеров.

1.2 Учетная политика предприятия

              Общество обязано вести бухгалтерский учет и представлять финансовую отчетность в порядке, установленном действующим законодательством.

              Годовой отчет Общества подлежит предварительному утверждению Советом директоров не позднее чем за 30 дней до даты проведения годового Общего собрания акционеров Общества.

              Ответственность за организацию, состояние и достоверность бухгалтерского учета в Обществе, своевременное представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в соответствующие органы, а также сведений о деятельности Общества, представляемых акционерам, кредиторам, в средства массовой информации, несет Генеральный директор и Правление Общества в соответствии с действующим законодательством.

Общество обязано вести учет его аффилированных лиц и представлять отчетность о них в соответствии с требованиями действующего законодательства. Лицо признается аффилированным в соответствии с требованиями законодательства.

              Бухгалтерия является самостоятельным подразделением ОАО «КАМАЗ - Металлургия» и подчиняется непосредственно генеральному директору.

Структуру и штат бухгалтерии утверждает генеральный директор ОАО «КАМАЗ - Металлургия» с учетом объемов работы и особенностей финансово-хозяйственной деятельности.

Главному бухгалтеру непосредственно подчинены: заместитель главного бухгалтера, бухгалтеры, бухгалтер-кассир.

Все распоряжения по бухгалтерии отдаются по подчиненности соответственно: заместителю главного бухгалтера – бухгалтерам – кассирам.

Работники бухгалтерии в своей деятельности руководствуются приказами ОАО «КАМАЗ - Металлургия», а также действующими законодательными и нормативными документами.

Баланс, счет прибылей и убытков Общества составляются в рублях.

              Финансовый год Общества устанавливается с 1 января по 31 декабря.

                            2 АНАЛИЗ ПРОИЗВОДСТВА И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

2.1 Анализ объема и ассортимента продукции

Начнём анализ объема производства с изучения динамики товарной продукции, расчета базисных и цепных темпов роста и прироста.

Таблица 2.1 – Динамика товарной продукции

По данным таблицы можно сделать вывод, что ОАО «КАМАЗ - Металлургия» закончил 2008 год с темпом прироста в 35,61 %.

По данным, приведенным в таблице 2.1, рассчитаем среднегодовой темп роста и прироста.

Среднегодовой темп роста:

%

Среднегодовой темп прироста:

Тпр = 141,58 % - 100% = 41,58%

Таким образом, среднегодовой темп роста за 2007 - 2008 года составляет 141,58%, а среднегодовой темп прироста – 41,58%. Значение показателя может быть объяснено повышением выпуска продукции в 2008 г.

Данные для анализа выполнения плана и структуры ТП приведены в таблице 2.2.

Вывод: в 2008 году ОАО «КАМЗ - Металлургия»  при плане 13790837 тыс. руб. выпустило ТП на сумму 14486662 тыс. руб., таким образом выполнение плана составило 105,05%. В 2007 году было выпущено ТП на сумму 10682733 тыс. руб. (соотношение объемов выпуска товарной продукции к фактическому уровню прошлого года составило 135,61%).

Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по ассортименту.

Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.

Таблица 2.3 – Выполнение плана по ассортименту

Для расчёта выполнение плана по ассортименту используем способ среднего процента.

Выполнение плана по ассортименту %

Вывод: план по ассортименту выполнен.

2.2 Анализ структуры продукции

Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.

Данные для анализа влияния структурного фактора представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4 – Структура производства продукции

Определим влияние структурного фактора способом цепных подстановок, используя модель .

ВП0 = (203266*65,76*75,33)+(20266*26,08*88,30)+(203266*8,16*98,63)=            = 1638605605 руб.

ВПусл1 = (207135*65,76*75,33)+(207135*26,08*88,30)+(207135*8,16*98,63)=               = 1669795106 руб.

ВПусл2 = (207135*65,88*75,33)+(207135*25,78*88,30)+(207135*8,34*98,63)=               = 1669857868 руб.

ВП1 = (207135*65,88*76,10)+(207135*25,78*90,00)+(207135*8,34*99,20)=               = 1690427906 руб.

ΔВПVВП = 1669795106 – 1638605605 = 31189500,89 руб.

ΔВПУД = 1669857868 – 1669795106 = 62761,91 руб.

ΔВПЦ = 1690427906 – 1669857868 = 20570038,30 руб.

ΔВПОбщ = 1690427906 – 1638605605 = 51822301,09 руб.

Вывод: в результате отклонения фактической структуры производства от плановой, товарная продукция увеличилась на 51822301,09 руб.; за счёт увеличения объёма выпуска продукции товарная продукция увеличилась на 31189500,89 руб. ; за счет увеличения доли более дорогостоящей продукции и продукции выпускаемой в большем объёме товарная продукция увеличилась на 62761,91 руб. За счёт увеличения цен на продукцию товарная продукция увеличилась на 20570038,30 руб.

2.3 Анализ ритмичности производства

Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренном планом.

Данные для анализа ритмичности производства за 2008 год приведены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 – Ритмичность выпуска продукции по кварталам

1)      коэффициент ритмичности (отношение объема продукции зачтенного в выполнение плана по ритмичности к плановому выпуску продукции):

Значение показывает, что план по ритмичности выпуска продукции выполнен

2)      коэффициент вариации (отношение среднеквадратичного отклонения от плановых заданий за квартал к среднеквартальному плановому выпуску):

Это означает, что выпуск продукции отклонился в среднем на 0,16%.

3)      показатель аритмичности:   Каритм = 695825

Аритмичность производства продукции влияет на все экономические показатели: снижается качество продукции, растут объем незавершенного производства и сверхплановые остатки готовой продукции на складах, замедляется оборачиваемость оборотных средств предприятия. За невыполненные поставки продукции предприятие платит штрафы, несвоевременно поступает выручка, перерасходуется фонд оплаты труда, растет себестоимость продукции, падает прибыль.

3        АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ РЕСУРСОВ

3.1  Анализ выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами

Данные для анализа выполнения плана материально-технического снабжения и обеспеченности материальными ресурсами ОАО «КАМАЗ - Металлургия» за 2008 год приведены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 – Обеспечение потребности материальных ресурсов договорами и фактическое их выполнение

По данным таблицы 3.1.  находим коэффициент обеспечения:

1)      коэффициент обеспеченности по плану

2)      коэффициент обеспеченности фактический

Таблица 3.2 – Плановая и фактическая степень обеспеченности потребности в материальных ресурсах договорами