Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 63

Министерство  образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

Кузбасский  Государственный Технический Университет

Филиал  г. Белово 
 

     Курсовая работа

     по  дисциплине: Экономический анализ

     Вариант 2.

     Курс V 

     Группа  ФКз(т) – 083 

     Шифр 308258 

     Ф. И. О. студента  

     Ф. И. О. преподавателя  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2011г.

     Содержание

     Введение

1. Понятие экономического анализа.
2. Виды экономического анализа.
3. Классификация видов экономического анализа.
4. Характеристика видов экономического анализа.
5. Этапы экономического анализа.
6. Информационное обеспечение экономического анализа на микроуровне.

     Раздел 1. Анализ производства и реализации продукции.

1. Анализ динамики и выполнения плана по объемам производства и реализации.

2. Анализ баланса готовой продукции.

3. Анализ выполнения плана по номенклатуре продукции.
4. Анализ выполнения плана по структуре продукции.
5. Анализ ритмичности выпуска продукции.

Раздел 2. Анализ использования основных фондов

1. Анализ структуры основных фондов.
2. Анализ движения основных фондов.
3. Анализ возрастного состава оборудования.
4. Анализ технического состояния основных фондов.
5. Анализ эффективности использования основных фондов.
6. Оценка влияния  на изменение объемов производства факторов отражающих эффективность использования средств труда предприятия.

Раздел 3. Анализ использования труда и  заработной платы.

1. Анализ динамики численности работников по категориям.
2. Анализ движения работающих.
3. Анализ использования фонда времени работающих.
4. Анализ эффективности использования трудовых ресурсов.
5. Оценка влияния факторов на изменение среднегодовой выработки работника.
6. Анализ состава фонда оплаты труда и выплат социального характера.
7. Оценка соотношения темпов прироста средней заработной платы и производительности труда.

     Раздел 4. Анализ затрат на производство и реализацию продукции

     1.Анализ динамики затрат на рубль товарной продукции

     2. Оценка влияния факторов на  изменение на рубль товарной  продукции.

     3. Анализ динамики и структуры  затрат на производство.

     4. Анализ динамики затрат по статьям калькуляции.

     Раздел 5. Анализ финансового состояния

     1. Анализ динамики и структуры имущества предприятия.

     2. Анализ динамики и структуры источников формирования средств предприятия.

     3. Анализ финансовой устойчивости  предприятия.

     4. Анализ платежеспособности предприятия.

     Раздел 6. Анализ финансовых результатов.

     1. Анализ динамики финансовых результатов.

     2. Оценка влияния факторов на  изменение финансового результата  продаж.

     3. Анализ  динамики показателей  рентабельности.

     4. Оценка влияния факторов на изменение рентабельности продаж

     Заключение

     Список  литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Понятие экономического анализа.

     Экономический анализ – это научный способ познания сущности экономических явлений  и процессов, основанный на расчленении  их на составные части и изучении во всем многообразии связей и зависимостей.¹

     Различают макроэкономический анализ, который  изучает экономические явления  и процессы на уровне мировой и  национальной экономики и её отдельных  отраслей, и микроэкономический анализ, изучающий эти процесс и явления на уровне отдельных субъектов хозяйствования.

     Комплексный экономический анализ производственно  – финансовой деятельности занимает центральное место в системе  управления предприятия. На его основе разрабатываются и обосновываются управленческие решения. Ни одно организационное, техническое и технологическое мероприятие не должно осуществляться до тех пор, пока не основана его экономическая целесообразность. Экономический  анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его эффективность.

     Важная  роль анализа в подготовке информации для планирования и прогнозирования  результатов деятельности, оценки качества и обоснованности плановых показателей, в проверке и объективной оценке их выполнения. Разработка планов для предприятия по существу также представляет собой принятие решений, которые обеспечивают развитие производства в будущем планируемом отрезке времени. при этом учитываются результаты деятельности за предыдущие периоды, изучаются тенденции развития экономики предприятия, выявляются и учитываются дополнительные резервы производства.

     Экономический анализ хозяйственной деятельности является средством не только обоснования  планов, но и контроля за их выполнением  с целью выявления недостатков, ошибок и оперативного воздействия на экономические процесс, корректировки планов и управленческих решений. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Анализ позволяет повысить уровень планирования, сделать его научно обоснованным.

     Данная  функция анализа необходима предприятию  для оперативной корректировки  текущих и перспективных планов, в условиях изменчивости внешней  среды. Постоянно изменяющиеся внешние  условия требуют, чтобы процесс  планирования был непрерывным.

     Большая роль отводится анализу в деле определения и использования  резервов повышения эффективности  деятельности субъекта хозяйствования в конкурентной среде на основе использования  достижений научно – технического прогресса и передового опыта.

     Чтобы выжить в конкурентной борьбе и укрепить свои рыночные позиции, каждое предприятие  должно осуществлять постоянный поиск  резервов повышения эффективности  своей деятельности. Анализ содействует  экономному использованию ресурсов, выявлению и внедрению передового опыта, научной организации труда, предупреждению излишних затрат  и т. д. В результате этого укрепляется экономика предприятия, повышается эффективность его деятельности.

     Экономический анализ хозяйственной деятельности является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, основой разработки научно обоснованных планов – прогнозов и управленческих решений и контроля за их выполнением с целью повышения эффективности функционирования предприятия.  

     1.Виды  экономического анализа

     1.1 Классификация видов анализа

     Классификация анализа соответствует отраслевому, временному, пространственному признакам, объектам управления, методике исследования, субъектам анализа, степени охвата объектов, содержанию программы.

     По  отраслевому признаку, который основывается на общественном разделении труда, анализ делится:

- отраслевой, методика которого учитывает  специфику различных отраслей  экономики (промышленности, сельского  хозяйства и т. д.)

- межотраслевой  (теория хозяйственной деятельности), кот0рый является теоретической  и методологической основой экономического  анализа во всех отраслях экономики.²

     По  признаку времени:

     - перспективный (предварительный)  анализ проводится до осуществления  хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов – прогнозов, предупреждения нежелательных результатов. Перспективный анализ в зависимости от временного промежутка делится на краткосрочный и долгосрочный (стратегический).

     Краткосрочный анализ охватывает период от одного года и используется для тактической  политики предприятия в области  бизнеса.  Долгосрочный охватывает период свыше года и используется для стратегической политики предприятия  в области бизнеса.

     - ретроспективный (последующий, исторический) анализ осуществляется после совершения хозяйственны операций. Он необходим для изучения тенденции развития, контроля за выполнением оперативных  планов, объективной оценке и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

     Ретроспективный анализ делится на:

     - оперативный анализ – проводится  сразу после совершения хозяйственных  операций или изменения ситуации  за короткие отрезки времени  (смену, сутки и т. д.). Его  цель – оперативно оценивать изменения относительно параметров, выявлять недостатки и причины их возникновения, своевременно принимать корректирующие меры по их устранению.;

     - итоговый анализ – изучает  результаты работы за отчетный  период времени (месяц, квартал,  год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период.

     Оперативный и итоговый анализы взаимосвязаны  и дополняют друг друга.³

     По  пространственному признаку:

     внутрифирменный анализ – изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений;

     - межфирменный анализ – сравнивает  результаты деятельности нескольких  предприятий, что позволяет выявить  передовой опыт, резервы, недостатки  и на основе этого дать более  объективную оценку эффективности деятельности, внести коррективы в стратегическую и тактическую политику предприятия.⁴

     По  аспектам исследования выделяют:

     - финансовый анализ- его назначение  состоит в изучении, диагностике  и прогнозировании финансового  состояния предприятия и выявлении резервов повышения его устойчивости. На уровне предприятия его проверяют финансовые службы. Внешний финансовый анализ проводится банками, аудиторскими фирмами, инвесторами и т. д.

     - операционный анализ – оценивает  и прогнозирует результаты операционной деятельности предприятия, выявляет резервы увеличения выпуска продукции, изменения её структуры, совершенствования техники, технологии и организации производства.

     - социально – экономический анализ  – проводят экономические службы  предприятия, социологические лаборатории, статистические органы. Он изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономические результаты хозяйственной деятельности.

     - экономико – статистический анализ - применяется статистические органами для изучения массовых общественных явлений на разных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

      - экономико – экологический анализ - проводят органы охраны окружающей  среды, экономические службы предприятия  с целью исследования экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

     - маркетинговый анализ – применяется  службой маркетинга предприятия  или объединения для изучения  внешней среды функционирования  предприятия, рынков сырья и сбыта готовой продукции, её конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

     - инвестиционный анализ – используется  для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности предприятия.

     - функционально - стоимостный анализ (ФСА) – исследует функции,  которые выполняет объект, и методы  их реализации. Его основное назначение  выявлять ненужные функции объекта  и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, замены материалов и т. д.⁵

     По  методике исследования объектов различают:

     - качественный анализ – это  способ исследования, основанный  на качественных сравнительных  характеристиках и экспертных  оценках изучаемых явлений и процессов.

     - количественный анализ – основан  на количественных сопоставлениях  и исследовании степени чувствительности  экономических явлений к изменению  различных факторов.

     - экспресс – анализ – представляет  собой диагностики состояния экономики предприятия на основе типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений.

     - фундаментальный анализ – представляет  собой углубленное, комплексное  исследование  сущности изучаемых  явлений с использованием математического аппарата и другого сложного инструментария.

     - ситуационный анализ – предназначен  для решения конкретных управленческих  задач в условиях изменившейся  ситуации (экономической, правовой, политической и т. п.). Для его  проведения требуется системное  аналитическое исследование, способное всесторонне оценить ситуацию и последствия  принимаемого решения, умение генерировать и анализировать альтернативные варианты решений в условиях неопределенности.

     - маржинальный анализ – это  метод оценки и обоснования  управленческих решений в бизнесе на основе изучения причинно – следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли и деления затрат на постоянные и переменные. С его помощью определяют критические величины постоянных и переменных расходов, при достижении которых финансовый результат был равен нулю.

     - экономико – математический анализ  – с его помощью выбирается  наиболее  оптимальный вариант  решения экономической задачи, выявляются  резервы повышения эффективности  производства за счет более  полного использования производственного потенциала предприятия.

       По субъектам (пользователям)  анализа различают:

     - внутренний анализ – осуществляется  непосредственно на предприятии  для нужд оперативного, краткосрочного  и долгосрочного управления производственной,  коммерческой и финансовой деятельностью. Его результаты являются коммерческой  тайной.

     - внешний анализ – проводится  на основании финансовой и  статистической отчетности органами  хозяйственного управления, банками,  финансовыми органами, акционерами,  инвесторами.⁶

       По степени охвата объектов  анализ делится на:

     - сплошной анализ – при этом  анализе выводы делаются после  изучения всех без исключения  объектов;

     - выборочный анализ - выводы делаются  по результатам обследования  части объектов, что позволяет  ускорить аналитический процесс и выработку управленческих решений по результатам анализа.

     По  содержанию программы:

     - комплексный анализ - при этом  анализе деятельность предприятия  изучается всесторонне;

     выборочный  анализ - при этом анализе изучаются  только отдельные стороны деятельности предприятия. представляющие в определенный момент наибольший интерес.⁷

     1.2 Характеристика видов экономического  анализа. 

     Отличительными  признаками каждого вида экономического анализа

является  его целевая направленность и  задачи, объекты исследования и

     источники информации, методика анализа.

     Задачи  оперативного анализа заключаются  в исследовании возникающих ситуаций и подготовке вариантов управленческих решений:

     - отслеживание величины отклонений  от запланированного хода деятельности;

     - выявления внутренних и внешних причин, вызвавших отклонения;

     - оценка сложившейся ситуации  с позиции выполнения внешних  обязательств; - подготовка управленческих  решений в зависимости от анализа  параметров отклонений и необходимости  вмешательства руководителей разных уровней.⁸

     В основе своей оперативный анализ ориентирован на оценку выполнения сменных  и суточных заданий и, как правило, проводится по ограниченному и периодически пересматриваемому кругу показателей  и параметров в целях быстрого реагирования со стороны менеджеров.

     В качестве источников информации в оперативном  учете используются:

     - первичный и статистический учет;

     - оперативный учет по центрам  ответственности и затрат;

     - учет изменения норм и отклонений  от них при внедрении нормативного  метода учета затрат  калькулировании;

     - материалы непосредственных наблюдений  за технико – экономическими  процессами;

     - беседы руководителей подразделений  и исполнителями;

     - оценка специалистов – экспертов  и др.

     Самостоятельным видом оперативного анализа является выборочный экспресс анализ.

     Оперативный анализ тесно взаимодействует с  прогнозным анализом на короткий период, на оставшиеся дни месяца, квартала.

     Основные  задачи прогнозного анализа:

     1. Интенсификация предпроизводственных  исследований.

     2.  Аналитико – прогностические сопровождения:

     а) маркетинговые исследования:

     - изучение тенденций в развитии  спроса на продукцию и услуги  фирмы;

     - формирование новых потребностей  у потребителя;

     - формирование конкурентных позиций  фирмы и других направлений;

     б) анализ ситуаций на фирме:

     - выделение проблем и возможностей  использования внутренних ресурсов  на базе сравнения характеристик  фирмы с характеристиками фирм  – конкурентов;

     - определение проблемных областей  для дальнейших управленческих  проработок;

     в) анализ внешней среды:

     - анализ экономических показателей;

     - анализ динамики макроэкономических  показателей;

     - анализ экономической и конкурентной  ситуации в отрасли;

     - анализ положения на финансовых  рынках и т. д.

     г) анализ технического состояния:

     - изменения в ходе научно – технической конкуренции;

     -   появление принципиальных новшеств;

     - нетрадиционное использование известных  технологий и т. д.;

     д) политическое сканирование:

     -  оценка общей политической ситуации;

     - стабильность правительства;

     - система государственного контроля и т. д.⁹

     Сопоставительный  анализ имеет особое эффективное  направление – бенчмаркинг, в  основе которого лежит сравнение  деятельности не только организаций  – конкурентов, но и передовых  фирм других отраслей.¹⁰ Особенность этого вида анализа заключается в том, что стратегическое планирование базируется не на заданиях, определяемых от достигнутого, а исходя из исследования наиболее успешных параметров как в собственной отрасли, так и в других отраслях.

     Целями  сопоставительного анализа является оптимизация стратегической деятельности и разработка мероприятий по ликвидации разрыва в показателях собственного бизнеса и лидеров, с тем чтобы новации в хозяйственной деятельности стали более эффективными.¹¹

       Прогнозный анализ тесно связан  с последующим ретроспкетивным  анализом. Стратегическое управление невозможно без использования результатов ретроспкетивного  анализа.

     Функционально – стоимостной анализ. Сущность его состоит в изучении функциональности объекта анализа и затрат на их производство. Цель анализа заключается в минимизации затрат при высоком качестве продукции, товаров, работ и  услуг.

     Маржинальный  анализ – основан на изучении взаимосвязи  и соотношения затрат, объема и  прибыли, на деление затрат на постоянные и переменные. Данный анализ дает возможность  управлять прибылью в бизнесе, оптимизировать её параметры в зависимости от отклонения уровня показателей, удельных переменных расходов, цены единицы продукции и т. п.

     Самый «молодой» анализ это – анализ коммерческих рисков, имеющий большое  практическое значение, поскольку деятельность организаций осуществляется в условиях неопределенности, при наличии рискованных хозяйственных ситуаций. 

     Этапы экономического анализа.

        Процедура экономического анализа  включает в себя следующие  основные этапы:

1. Система образующим фактором является функция, поэтому первым этапом анализа выступает определение функции, цели и задач проведения анализа.
2. Элемент «оснащение» обуславливает необходимость определения расчетных и аналитических процедур, включая:

       - выбор или конструирование измерителей;

       - выбор или конструирование аналитических  моделей;

       - выбор или разработку методов  расчета;

       - выбор или разработку методов  сравнений;

       - выбор базы сравнений.

      3. Для определения «входа» необходимо  выполнение следующих шагов:

       - определение состава необходимых первичных данных;

       - сбор необходимых данных;

       - выбор данных пригодных для  анализа

      4. Выявление «субъективного фактора». Проводить экономический анализ  должны квалифицированные заинтересованные  специалисты. Заинтересованность  определяется материальным стимулом, профессиональными навыками, пониманием значимости результатов. Объективность результатов анализа повышается при привлечении независимых экспертов.

      5. Элемент «упорядоченность» предполагает  выполнение всех расчетных процедур, всех необходимых сравнений, установленных при определении элемента оснащение.

      6. Элемент «выход» - собственно  экономический анализ – предопределяет  необходимость интерпретаций полученных  результатов расчетов и сравнений.

      Системный подход предполагает организацию аналитической работы в виде многоуровневой структуры:

      Первый  уровень – общая характеристика состояния и тенденций развития предприятия на базе расчета и  анализа интегральных оценок.