Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 2. 2

 

Министерство образования и  науки Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

 «Владимирский  государственный университет 

имени Александра Григорьевича и Николая  Григорьевича Столетовых»

(ВлГУ)

 

 

 

Кафедра «Финансы и экономика туризма»

 

 

Курсовая работа

по  дисциплине:

« Экономический анализ/анализ ФХД/Комплексный ЭА хозяйственной деятельности »

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Владимир-2013

 

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………………3

1. Анализ финансового состояния предприятия…………………………5
0. 1.1.Характеристика предприятия…………………………..........6
0. 1.2.Анализ активов баланса предприятия………………………12
0. 1.3.Анализ пассивов баланса предприятия………………….….14
0. 1.4.Анализ финансовой устойчивости предприятия …………..16
0. 1.5.Анализ источников формирования оборотных средств предприятия…………………………………………………………………….19
0. 1.6.Оценка ликвидности баланса и платежеспособности предприятия…………………………………………………………................20
0. 1.7.Оценка деловой активности руководства…………..………25
0. 1.8.Анализ вероятности банкротства предприятия………….…27
2. Анализ финансовых результатов предприятия……………………….31
0. 2.1.Анализ источников формирования прибыли предприятия..31
0. 2.2.Анализ рентабельности предприятия………………..………33

Заключение…………………………………………………………….….35

Список  используемой литературы……………………………………...38

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансовое состояние предприятия  характеризуется совокупностью показателей, отражающих процесс формирования и использования его финансовых средств. В рыночной экономике финансовое состояние предприятия, по сути, отражает конечные результаты его деятельности. Именно конечные результаты деятельности предприятия интересуют собственников (акционеров) предприятия, его деловых партнеров, налоговые органы. Это предопределяет важность проведения анализа финансового состояния экономического субъекта и повышает роль такого анализа в экономическом процессе.

Анализ финансового  состояния – непременный элемент  финансового менеджмента на предприятии, так и его экономических взаимоотношений с партнерами, финансово-кредитной системой.

Цели финансового анализа:

1. Выявление изменений показателей финансового состояния.
2. Определение факторов, влияющих на финансовое состояние предприятия.
3. Оценка количественных и качественных изменений финансового состояния.
4. Оценка финансового положения предприятия на определенную дату.
5. Определение тенденций изменения финансового состояния предприятия.

           Предметом данной курсовой работы  является результаты финансово  – хозяйственной  деятельности  треста «Гусь-Хрустальный горгаз»

          Объектом является финансово  – хозяйственная деятельность  треста.

Внутренний  анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования финансового состояния предприятия. Его цель – обеспечить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы создать условия для нормального функционирования предприятия, получения максимума прибыли и исключения риска банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель – установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потери.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс, отчеты о прибылях и убытках, о движении капитала, о движении денежных средств и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского баланса, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Анализ финансового  состояния предприятия включает этапы:

1. Предварительная (общая) оценка финансового состояния предприятия и изменений его финансовых показателей за отчетный период.
2. Анализ платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.
3. Анализ кредитоспособности предприятия и ликвидности его баланса.
4. Анализ оборачиваемости оборотных средств.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Анализ финансового состояния предприятия.

               Для проведения финансового анализа рекомендуется составлять аналитический баланс на основе исходного отчетного баланса. Аналитический баланс треста «Гусь-Хрустальный горгаз» представлен в таблице 1.

Таблица 1. Аналитический баланс.

Статьи затрат	Усл. обозн.	Актив, тыс.руб		Статьи Затрат	Усл. обозн.	Пассив, тыс.руб
		баз.	отч.			баз.	отч.
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоб.активы	ВА	13306	13404	Капитал и резервы	К  и Р	12686	13843
Оборотные ср-ва	ОА или  (ТА)	5759	9487
В т.ч.:				Долгосрочные Займы	ДО	0	0
Запасы	З	792	1513
Дебиторская задолжн.	ДЗ	4806	7524	Краткосрочные обязательства	КО	0	0
Денежные ср-ва	ДС	161	450	Кредиторская  задолжность	КЗ	6379	9048
Краткосрочные фин.влож	КФВ
Прочие активы	ПА	0	0	Прочие пассивы	ПП	0	0
Баланс		19065	22891	Баланс		19065	22891

 

Из выше рассмотренной  таблицы можно сделать вывод, что кредиторская задолженность превышает дебиторскую. Кредиторская задолженность большая, так как предприятие существует за счет заемных средств.

 

 

 

 

1.1. Характеристика предприятия.

Трест «Гусь-Хрустальный горгаз»создан на основании решения райисполкома г. Гусь-Хрустального в 1985 году. Трест является обособленным подразделением ОАО "Владимироблгаз", входит в единый производственно-хозяйственный технологический комплекс по газификации и эксплуатации газового хозяйства Владимирской области, имеет зону обслуживания потребителей, утвержденную обществом. Филиал не является юридическим лицом и действует на основании Положения "О филиале ОАО "Владимироблгаз" – трест "Гусь-Хрустальный горгаз", утвержденного Советом директоров ОАО "Владимироблгаз" 8 августа 2001 года, протокол № 2.

Местонахождение треста «Гусь-Хрустальный горгаз»: 601501, г. Гусь-Хрустальный, ул. Шатурская, д. 3.

Руководитель треста действует на основании доверенности, выдаваемой Генеральным директором ОАО "Владимироблгаз".

Филиал пользуется закрепленным за ним имуществом, принадлежащим ОАО "Владимироблгаз" на праве хозяйственного ведения, и имеет отдельный бухгалтерский баланс, который входит в сводный баланс ОАО "Владимироблгаз".

Филиал имеет  печать и штампы со своим наименованием  установленного образца, пользуется единым для общества товарным знаком, имеет право открывать расчетный (текущий) счет в банке.

Основные цели деятельности треста «Гусь-Хрустальный горгаз»:

1. надежное и безаварийное газоснабжение потребителей в зоне обслуживания – г. Гусь-Хрустальный и Гусь-Хрустальном районе;
2. получение прибыли, обеспечивающей устойчивое и эффективное экономическое благосостояние треста и общества;
3. создание здоровых и безопасных условий труда и социальной защиты работников.

Трест «Гусь-Хрустальный горгаз» осуществляет следующие виды деятельности:

• продажа, поставка и транспортировка газа непосредственно его потребителям;
• комплексное решение вопросов, связанных с эксплуатацией газораспределительных систем, газификацией и разработка прогноза потребления газа на территории зоны обслуживания;
• выполнение проектно-сметной документации на строительство, реконструкцию и техническое перевооружение объектов газового хозяйства. Строительство и проектирование газопроводов всех давлений  от ГРС или пункта подключения до потребителей, а также систем газоснабжения и сооружений на них, их ремонт и реконструкция;
• планово-предупредительный ремонт газовых сетей и сооружений;
• организация технического обслуживания газопроводов, сооружений на них, газового оборудования и приборов у потребителей газа;
• обеспечение сохранности объектов газового хозяйства;
• проведение по заявкам газификации домов, квартир и предприятий, монтаж газоиспользующего оборудования и газовых приборов;
• подготовка, переподготовка и повышение квалификации специалистов газовых хозяйств;
• организация аттестации и переаттестации работников на знание правил безопасности в газовом хозяйстве, строительных норм и правил;
• организация купли, продажи, поставок, в том числе изготовление запасных частей для газоиспользующего оборудования и газовых приборов;
• осуществление коммерческой деятельности;
• перевозка грузов и транспортно-экспедиционное обслуживание;
• проведение экспертизы безопасности объектов газового хозяйства;
• организация и проведение учета расхода газа на всех этапах газораспределения;
• монтаж, пуско-наладка объектов газового хозяйства, в том числе теплосилового оборудования, электротехнических устройств;
• монтаж технологического оборудования: технологических металлоконструкций и трубопроводов, электротехнических установок, приборов и средств автоматизации;

Трест «Гусь-Хрустальный  горгаз» занимается разработкой  и реализацией комплекса мер по:

• оптимальному развитию системы газоснабжения;
• внедрению энергосберегающих технологий, оборудования и приборов;
• реконструкции объектов газового хозяйства;
• техническому обслуживанию, мониторингу, диагностике и ремонту систем газоснабжения;
• созданию информационной системы газораспределительных организаций;
• программному и информационному обеспечению;
• соблюдению федеральных законов "О промышленной безопасности опасных производственных объектов" и "О газоснабжении в Российской Федерации".

Потребителями основной деятельности треста являются население, коммунально-бытовые и промышленные предприятия Гусь-Хрустального района.

В настоящее время на предприятии  работает 140 человек.

Организационная структура управления треста «Гусь-Хрустальный горгаз»представлена на рисунке 1. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1. Организационная структура управления треста «Гусь-Хрустальный горгаз».

 

Структура и динамика производственных результатов работы

       предприятия с природным и сжиженным газом

 

В 2010 г. поставку природного газа потребителям Гусь-Хрустального района осуществлял ОАО "Владимироблгаз" и соответственно прибыль от реализации поступала на его счет. С 2010 г. собственником природного газа стал ООО "Владимиррегионгаз", который заключил с облгазом договор на транспортировку газа по распределительной сети, находящейся в ведении ОАО "Владимироблгаз", в согласованных объемах покупателям природного газа. Поэтому трест «Гусь-Хрустальный горгаз»с 2010 г. не продает природный газ потребителям, а занимается транспортировкой газа, обслуживанием распределительной сети и профилактическим ремонтом газовых плит и газового оборудования. ООО "Владимиррегионгаз" оплачивает тресту стоимость транспортировки газа.

В таблице 2 приведены объемы поставки природного газа потребителям за 2010-2012 гг.

Таблица 2. Реализация природного  газа потребителям за 2010-2012 гг.

	2010 г.			2011 г.			2012 г.
	План	Факт	% выпол. плана	план	Факт	% выпол. плана	План	факт	% выпол. Плана
Получение газа, тыс.м3	18204	19787	108,7	16393	19907	121,4	20862	20315	97,4
Реализация  газа,тыс.м3	18204	19787	108,7	16393	19907	121,4	20862	20315	97,4
в т.ч. население	2580	2790	108,1	2883	2875	99,7	3800	3299	86,8
Комбыт	5754	8238	143,0	5754	8238	143,0	6000	6300	105,0
Промышленность	9870	8759	88,7	7756	8794	113,4	11062	10716	96,9

 

До  мая 2010 г. реализацией сжиженного газа населению занимался ОАО "Владимироблгаз", в том числе и трест «Гусь-Хрустальный горгаз».  Этот вид деятельности всегда был убыточным. С мая 2010 г. была создана новая организация ООО "Владимир СГ-Сервис", которая является владельцем сжиженного углеродного газа. Трест «Гусь-Хрустальный горгаз» оказывает услуги по доставке и развозке газа, продает потребителям сжиженный газ от лица ООО "Владимир СГ-Сервис", обеспечивает устойчивое и безаварийное газоснабжение газифицированных объектов потребителей, проводит техническое обслуживание систем газоснабжения на сжиженном газе. ООО "Владимир СГ-Сервис" выплачивает тресту вознаграждение за оказанные услуги в зависимости от суммы, поступившей  выручки и от процента выполнения плана по реализации газа. В случае перевыполнения плата тресту выплачивается сверхплановое вознаграждение, размер которого составляет 37% от суммы сверхплановой выручки.

В таблице 3 приведены объемы реализации сжиженного газа потребителям за 2010-2012 гг.

Таблица 3. Реализация сжиженного газа потребителям за 2010 -2012 гг.

	2010г.			2011г.			2012г.
	план	факт	% выпол. плана	план	Факт	% выпол. плана	план	факт	% выпол.плана
Получение газа, т	1328	1117	84,1	926,7	700,7	75,6	1012	784,5	77,5
Реализация газа, т	1328	1116	84,1	776,7	604,1	77,8	1012	782,2	77,2
в т.ч.  население	1140	961	84,3	769,9	600,6	78,0	840	674,6	80,3
комбыт	8	7	93,2	6,8	3,5	52,7	7	3,8	54,2
собствен.нужды	180	148	82,2	150	93,0	62,0	165	103,8	62,9

 

Из приведенных  данных видно, что объемы реализации природного газа потребителям с каждым годом увеличиваются, а объемы реализации сжиженного газа уменьшаются. Это связано с переводом квартир города и района на более дешевый вид топлива, т.е. природный газ. Газификация осуществляется силами треста, так к концу 2010 г. трест обслуживал 2989 квартиры на природном газе, а концу 2012 г. уже 3534 квартиры.  Кроме того, увеличилось количество промышленных котельных на природном газе. В начале 2010 г. на природном газе было 15 котельных, то к концу 2012 г. Их количество составило более 50.

Основные положения  учетной политики

 

Учет материально-производственных запасов

1. Материально-производственные запасы отражаются на счетах бухгалтерского учета: 10 «Материалы», 41 «Товары», 43 «готовая продукция».
2. Материально-производственные запасы, приобретаемые за плату, учитываются на счетах 10, 41, 43 и принимаются к бухгалтерскому учету на сумму фактических затрат на их приобретение за исключением сумм НДС и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством). При этом фактическая себестоимость материально-производственных запасов определяется в соответствии с Приказом Минфина РФ от 9 июня 2001 г. № 44 н «Учет материально-производственных запасов» (ПБУ 5/01).
3. Общество не использует счет 15 «Заготовление и приобретение материалов» и счет 16 «Отклонения в стоимости материалов».
4. При формировании запасов материалы должны расцениваться по методу средней 
   себестоимости, определяемой исходя из себестоимости, по которой каждая единица (вид, группа) одноименных материалов и оставшихся в остатке, оценивается по стоимости, определяемой как частное от деления общей их стоимости (остаток на начало месяца плюс себестоимость заготовленных материалов в отчетном месяце) на их количество.

5. Общество осуществляет расчеты по природному газу централизовано по договору транспортировки и агентскому договору по сбору денег с населения. Право собственности на природный газ у общества не наступает, так как общество занимается только транспортировкой газа по газопроводам. При осуществлении организацией закупок товаров по импорту и счисление покупной стоимости поступающих товаров (материалов, полуфабрикатов, оборудования и пр.) производится исходя из их стоимости, предусмотренной в контракте (договоре), таможенных платежей, транспортных расходов и прочих расходов.

1.2. Анализ активов баланса предприятия.

Под активами обычно понимают имущество (ресурсы предприятия), в которое инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости  от степени ликвидности (подвижности) имущества, т.е. от того насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса также строятся в порядке возрастания ликвидности.

1. Внеоборотные  активы (иммобилизованные средства):

• нематериальные активы (патенты, авторские права, лицензии, торговые марки и другие ценные, но не овеществленные активы, контролируемые предприятием);
• основные средства (имущество, здания, оборудование, земля, т.е. материальные активы с относительно долгим сроком полезной службы);
• капиталовложения (незавершённое строительство, долгосрочные финансовые вложения и др.).

2. Оборотные  активы (мобильные средства):

• запасы товарно-материальных ценностей и затраты (совокупность статей, которые характеризуют имущество):

а) хранящиеся для  реализации;

б) находящиеся  в процессе производства для реализации;

в) постоянно  расходующиеся на производство продукции);

• дебиторская задолженность;
• краткосрочные финансовые вложения (капиталовложения в ценные бумаги, инвестиции и др.);
• денежные средства.

Оборотные активы более ликвидны, чем внеоборотные. Это обусловлено тем, что внеоборотные активы представляют ту часть имущества  предприятия, которая не предназначена для продажи, а постоянно используется для производства, хранения и транспортировки продукции. Оборотные активы участвуют в постоянном цикле превращения их в денежные средства. В свою очередь их также можно разделить по степени ликвидности: наиболее ликвидные оборотные активы - денежные средства, ценные бумаги, далее по степени убывающей ликвидности следует дебиторская задолженность, запасы и затраты.

Анализ актива баланса дает возможность установить основные показатели, характеризующие  производственно-хозяйственную деятельность предприятия:

Стоимость имущества предприятия, общий итог баланса.

Иммобилизованные активы, итог раздела I баланса.

Стоимость оборотных средств, итог раздела II баланса.

В таблице 4 приведен аналитический анализ активов треста «Гусь-Хрустальный горгаз».

Таблица 4. Анализ активов.

Показатель	Значение показателей				Отклонения		Индекс %
	Абсолютные, тыс.руб.		Относительные, %		Абсолютные, тыс.руб.	Относительные,   %
	баз.	отч.	баз.	отч.
1	2	3	4	5	6	7	8
Внеоборотные  активы	13306	13404	69,79	58,56	98	-11,24	101%
Оборотные средства (текущие активы)	5759	9487	30,21	41,44	3728	11,24	165%
Запасы	792	1513	4,15	6,61	721	2,46	191%
ДЗ	4806	7524	25,21	32,87	2718	7,66	157%
ДС	161	450	0,84	1,97	289	1,12	280%
ПА	0	0	0	0	0	0	0%
Баланс	19065	22891	100	100	7554	0	893%

 

Проанализировав таблицу 4 можно сказать об увеличении баланса активов. Это происходит за счет увеличения оборотных средств и запасов. Рациональных и нерациональных изменений в активах баланса не произошло.

 

 

 

 

 

 

1.3. Анализ пассивов баланса предприятия.

 

Для общей оценки имущественного потенциала предприятия  проводится анализ динамики состава и структуры обязательств (пассива) баланса. Эти позиции рассматриваются на примере данных бухгалтерской отчетности.

Пассив бухгалтерского баланса отражает источники финансирования средств предприятия, сгруппированных  на определенную дату по их принадлежности и назначению. Иными словами, пассив показывает:

• величину средств (капитала, вложенных в хозяйственную деятельность предприятия;
• степень участия в создании имущества организации.

В зарубежной практике существует несколько иное толкование сущности пассива баланса – это обязательства за полученные ценности или требования на полученные предприятием ресурсы (активы).

Данные определения  не противоречат друг другу, но в современной  концепции бухгалтерского учета  последнее более предпочтительно.

Для аналитических исследований и оценки структуры пассива все обязательства группируются по следующим признакам:

1. юридической принадлежности:
• обязательства перед собственниками предприятия (собственный капитал);
• обязательства перед третьими лицами- кредиторами, банками и т.п. (заемный капитал);
2. срочности возврата обязательств:

• средства длительного пол<span class="dash041e_0431_044b_0447_043d_044b_0439__Char" style=" font-family: '