Анализ финансового состояния и рентабельность предприятия ОАО «Золотые луга»

Содержание:

 

Введение …………………………………………………........…………...2

 

ГЛАВА1. Теоретическое  обоснование анализа финансовых результатов и рентабельности  с/хозяйственного производства………………4

 

1. Задачи и информационная база анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия……………….......…………………4
2. Система показателей анализа и диагностики финансово-хозяйственной деятельности предприятия………………………………...……7
3. Методы и формы диагностики потенциала предприятия…...……10

 

ГЛАВА2. Анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия……………………..…………………….........................................14

 

2.1.Анализ размера предприятия………………..………………….……14

2.2. Экспресс-анализ финансового состояния предприятия. ……….…16

2.3.Анализ финансовых результатов  ОАО «Золотые луга»…………....23

 

ГЛАВА3. Анализ рентабельности предприятия ……….………………25

 

3.1. Диагностика  рентабельности предприятия………………………..25

3.2.  Диагностика вероятности банкротства предприятия…………..…26

3.3. Диагностика потенциала предприятия на основе рейтингового анализа……………………………………...…………………………………….30

3.4. Обобщение и подсчет резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия…………..………………………...32

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………..………….34

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ………………………......……….36

 

ПРИЛОЖЕНИЯ………………………………………………...…………39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Данная курсовая работа написана на тему: Анализ финансовых результатов и диагностика рентабельности деятельности предприятия ОАО «Золотые луга».

 Задача сельскохозяйственного производства в качестве одной из сфер АПК — обеспечение снабжения населения продуктами питания, сбалансирование спроса и предложения. Как показывает практика, это возможно лишь при использовании принципиально новых методов хозяйствования, развитии рыночных отношений.

Развитие рыночных отношений повышает ответственность и самостоятельность предприятий в выработке и принятии управленческих решений по обеспечению эффективной их работы. Результаты производственной, коммерческой, финансовой и других видов хозяйственной деятельности зависят от разнообразных факторов, находящихся в разной степени связи между собой и итоговыми показателями. Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру и времени. Причины или условия, порождающие эти факторы, также различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту сложную работу можно только с помощью комплексного анализа хозяйственной деятельности, отвечающего современным требованиям развития рыночной экономики.

Объектом исследования данной работы является Открытое акционерное общество «Золотые луга» специализирующееся на выпуске продукции молочного направления  .

         Целью курсовой работы является исследование эффективности финансовых результатов деятельности предприятия «Золотые луга».

 

 

Задачи исследования курсовой работы — изучение теоретических вопросов по анализу финансовой деятельности предприятия, выявление основных проблем на ОАО «Золотые луга» и определение путей их решения.

Курсовая работа состоит из введения, трех глав и заключения.

В конце работы прилагается список используемой литературы, а также бухгалтерский баланс предприятия за период 2011-2013 гг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I. Теоретическое обоснование анализа финансовых результатов и рентабельности с/хозяйственного производства.

1. Задачи и информационная база анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

Содержанием анализа финансово-хозяйственной деятельности является глубокое и всестороннее изучение экономической информации о функционировании анализируемого субъекта хозяйствования с целью принятия оптимальных управленческих решений по обеспечению выполнения производственных программ предприятия, оценки уровня их выполнения, выявления слабых мест и внутрихозяйственных резервов.

Анализ должен представлять собой комплексное исследование действия внешних и внутренних, рыночных и производственных факторов на количество и качество производимой предприятием продукции, финансовые показатели работы предприятия и указывать возможные перспективы развития дальнейшей производственной деятельности предприятия в выбранной области хозяйствования.

Основное направление анализа: от сложного комплекса - к составляющим его элементам, от результата - к выводам о том, как такой результат достигнут и к чему он приведет в дальнейшем.

Схема анализа должна быть построена по принципу «от общего к частному». Смысл этого принципа совершенно очевиден: сначала дается описание наиболее общих, ключевых характеристик анализируемого объекта или явления и лишь затем приступают к анализу отдельных частностей.

Основная цель проведения анализа - повышение эффективности функционирования хозяйствующих субъектов и поиск резервов такого повышения. Для достижения этой цели проводятся: оценка результатов работы за прошедшие периоды; разработка процедур оперативного контроля за производственной деятельностью; выработка мер по предупреждению негативных явлений в деятельности предприятия и в ее финансовых результатах; вскрытие резервов повышения результативности деятельности; разработка обоснованных планов и нормативов.

В процессе достижения основной цели анализа решаются следующие задачи :

- определение базовых показателей  для разработки производственных  планов и программ на предстоящий  период;

- повышение научно-экономической  обоснованности планов и нормативов;

- объективное и всестороннее  изучение выполнения установленных  планов и соблюдения нормативов  по количеству, структуре и качеству  продукции, работ и услуг;

- определение экономической эффективности  использования материальных, трудовых  и финансовых ресурсов;

- прогнозирование результатов  хозяйствования;

-подготовка аналитических материалов для выбора оптимальных управленческих решений, связанных с корректировкой текущей деятельности и разработкой стратегических планов.

В конкретных условиях могут ставиться и другие локальные цели, которые будут определять содержание процедур анализа финансово-хозяйственной деятельности. Таким образом, общее содержание аналитических процедур может определяться как спецификой работы предприятия, так и выбранным видом анализа (проблемно-ориентированный, перспективный, оперативный и т.п.).

Содержательная сторона анализа включает следующие элементы:

- постановка и уяснение конкретных  задач анализа;

- установление причинно-следственных  связей;

- определение показателей и методов их оценки;

- выявление и оценка факторов, влияющих на результаты, отбор  наиболее существенных;

- выработка путей устранения  влияния отрицательных факторов  и стимулирования положительных.

Информационная база анализа финансово-хозяйственной деятельности

Для анализа используется следующая информация:

-бухгалтерская отчетность предприятия  и пояснения к ней:

- бухгалтерский баланс - форма №1;

- отчет о прибылях и убытках - форма №2;

- отчет о движении капитала - форма №3;

- отчет о движении денежных средств - форма №4;

- приложение к бухгалтерскому  балансу - форма №5;

- пояснительная записка.

- отчет о целевом использовании  полученных средств - форма №6;

-специализированные формы, установленные  в соответствии с пунктом 30 Положения  о бухгалтерском учете и отчетности в РФ;

-отчет об использовании бюджетных  ассигнований организаций - форма  №2-2;

-учетная политика предприятия;

-данные аналитического бухгалтерского  учета;

-налоговая отчетность предприятия;

-данные статистического учета:

- форма №П-1 «Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг»;

- форма №П-2 «Сведения об инвестициях»;

- форма №П-2 «Сведения о финансовом  состоянии организаций»;

- форма №П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении  работников»;

- форма №5-з «Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)»;

- годовая форма №11 «Сведения  о наличии и движении основных  фондов (средств) и других нефинансовых активов».

 

 

2. Системы показателей анализа и диагностики финансово – хозяйственной деятельности предприятия.

 

Все показатели АФХД можно разделить следующим образом по учебнику Алексеевой А. И.:

 

 

1.Стоимостные                   4. Количественные      6. Объемные

2. натуральные                                 5. Качественные                    7. Удельные

3.Условно – натуральные

Рис.1. Система показателей финансово – хозяйственной деятельности

 

Показатели каждой из групп не являются обособленными и могут относится одновременно к 3 группам. Рассмотрим каждую из групп:

1. Стоимостные

Реализация продукции; валовая продукция (совокупность вновь созданных и перенесенных стоимостей); товарная продукция (готовые изделия, полуфабрикаты реализованные, выполненные работы, оказание услуги промышленного характера); оптовый и розничный товарооборот; издержки обращения; прибыль.

2. Натуральные

Применяются для характеристики выпускаемой продукции и определяются в кг; в т; в пог.кв. м для ткани; в дал. для ликероводочных изделий; в млн. шт. – сигарет; пары – для обуви. Значение натуральных показателей будет со временем возрастать.

3. Условно – натуральные

Используют для характеристики изделий разнообразного ассортимента (например, условные катушки – длина 200 м).

4. Количественные

Применяют для выражения абсолютных и относительных величин, характеризуют объем производства и реализации, его структуру (используются стоимостные и натуральные показатели).

5. Качественные

Применяют для оценки выпущенной продукции с точки зрения ее соответствия установленным требованиям (стандартам, техническим условиям, образцом). Показатели зависят от технологии выполнения производства. Для текстильной и легкой промышленностей – сорт; стандартная и нестандартная; маслодельная промышленность – баллы; сельское хозяйство – урожайность с 1 га. Оптовый и розничный товарооборот:

• Ритмичность торговли;
• Выполнение товарооборота по заданной структуре;
• Полное удовлетворение спроса покупателей;
• Быстрота, культура обслуживания покупателей.

6. Объемные (основные)

Величина оптового и розничного товарооборота; оборотных средств; издержек обращения; прибыли.

 

Систему показателей анализа финансово – хозяйственной деятельности  С. М. Радченко излагает так:

Оценка выполнения производственных заданий производится при помощи определенной системы показателей процессов и явлений производственно-хозяйственной деятельности. Каждый показатель имеет числовое выражение, характеризующее конкретное измерение объекта анализа финансово-хозяйственной деятельности и его экономическое содержание.

По экономическому содержанию показатели анализа финансово-хозяйственной деятельности классифицируются на количественные и качественные.

Первые выражают однородность, подобие, сходство процессов и явлений, происходящие в них изменения и воплощают величину, число, объем, степень интенсивности развития отдельных сторон хозяйственной деятельности, темпы протекания процессов, пространственно временные свойства явлений.

Вторые показывают экономическую эффективность, существенные особенности процессов, явлений и всей хозяйственной деятельности (производительность труда, фондоотдача, материалоемкость, себестоимость, прибыль, рентабельность и др.).

По характеру отражений процессов и явлений хозяйственной деятельности показатели делятся на абсолютные и относительные.

Абсолютные показатели характеризуют хозяйственную деятельность в натуральных, трудовых и денежных измерениях, а относительные – отношение одних абсолютных показателей к другим. Оба показателя могут быть исчислены в процентах, коэффициентах, индексах и характеризуют динамику изменений плановых заданий, степень выполнения плана, структуру процессов и явлений. В зависимости от характера формирования различают плановые и отчетные показатели. Кроме того, оба показателя подразделяются на общие и частные.

Плановые показатели формируются на основе норм потребления ресурсов предшествующих процессов планирования и анализа финансово-хозяйственной деятельности и обобщаются в годовом перспективном и текущем производственном планах, регламентирующих элементы управления производством.

Отчетные показатели отражаются и обобщаются в бухгалтерском, статистическом и управленческом учете и выражают фактически достигнутый уровень, состояние процессов и явлений.

При комплексном анализе хозяйственной деятельности наряду с общими (синтетическими) рассчитываются более частные (аналитические) показатели.

 

3. Методы и формы потенциала предприятия.

 

 

Эффективность работы предприятия зависит от уровня его кадрового, научно-технического, производственного и социального потенциала. На практике основными методами диагностик и различных составляющих потенциала предприятия являются экспертный, балльный, рейтинговый сравнительный анализ, факторный анализ, экономико-математическое моделирование, машинное имитационное моделирование.

Экспертный метод диагностики применяется для оценки социального потенциала. Социальный потенциал — это стоимость обеспечения социальных потребностей человека, к которым относятся затраты на медицинское обслуживание, культурные мероприятия, организацию отдыха, различные социальные блага (пособия, материальная помощь и т. п.).

Балльный метод преимущественно используется при определении уровня кадрового, трудового потенциала. Трудовой потенциал измеряется стоимостью обеспечения такого уровня жизнедеятельности работников и их образования, который необходим для достижения определенной производительности труда. При использовании балльного метода по определенной системе (от 0 до 5 или 10 баллов) оценивается уровень необходимого потребления различных материальных благ, затраты на образование. На основе этого метода может быть условно определена стоимость персонала и необходимые затраты на повышение его общеобразовательного, научного, профессионального уровня.

Рейтинговый сравнительный анализ наиболее эффективен при комплексной оценке финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Факторный анализ целесообразен при измерении производственного потенциала. Производственный потенциал - это совокупность производственных возможностей предприятия, включающий основные фонды, материальные запасы, топливно-энергетическое обеспечение. Выделение основных материальных, трудовых и стоимостных факторов, факторов трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, капиталоемкости и энергоемкости, их измерение и оценка позволяют определить емкость производственного потенциала. Систематический анализ взаимозаменяемых факторов является основой выбора оптимальной схемы организации производства. Кроме того, факторный анализ является основой диагностики структуры затрат и их взаимозаменяемости .

Форма диагностики потенциала предприятия зависит от его организационной структуры, отраслевой специфики. Обычно диагностика потенциала предприятия проводится в форме комплексного исследования или поэтапно, поэлементно.

Выбор формы диагностики потенциала предприятия зависит от целей диагностики. Если стоит цель системного анализа возможностей предприятия, то обычно выбирается комплексная форма диагностики. При конкретной оценке отдельных возможностей предприятия выбирается вторая форма диагностики.

При любой форме диагностики можно использовать следующую примерную схему:

1. Форма собственности и организационная структура предприятия.

1.1.  Организационно-правовая форма предприятия.

1.2.  Организационная структура предприятия.

1.3.  Структура управления на предприятии.

2. Финансовое состояние  предприятия.

2.1. Прибыль (убытки).

2.2. Распределение прибыли.

2.3.  Рентабельность.

2.4. Себестоимость продукции.

2.5.  Кредиторская и дебиторская задолженность.

2.6.  Состояние собственных оборотных средств (наличие, прирост, излишек или недостаток).

2.7. Структура капитала.

2.8. Эмиссионный доход.

2.9. Объем финансово-эксплуатационных потребностей.

3.  Производственный потенциал.

3.1. Стоимость основных  фондов и степень их износа.

3.2.  Степень загрузки производственных мощностей.

3.3.  Обеспеченность материально-сырьевыми и топливно-энергетическими ресурсами.

3.4. Объем и номенклатура  выпускаемой продукции (работ, услуг).

3.5.  Площадь земельного участка.

3.6. Стоимость незавершенного  строительства.

3.7. Запасы нереализованных  товарно-материальных ценностей.

4. Кооперативные связи  и сбыт продукции.

4.1.  Объем реализации продукции в стоимостном выражении и в ассортименте.

4.2.  Основные поставщики сырья.

4.3.  Основные потребители продукции.

4.4.  Основные рынки сбыта.

4.5. Остатки готовой продукции  на складе в стоимостном и  натуральном выражении.

5. Кадровый потенциал предприятия, заработная плата и производительность труда.

5.1. Динамика численности  работников с выделением основного  производственного персонала и  работников аппарата управления, специалистов.

5.2. Структура занятости (половозрастная, профессиональная, по специальностям и разрядам).

5.3. Динамика уровня заработной  платы по группам работников.

5.4. Динамика производительности  труда.

5.5.  Динамика трудоемкости по основным группам продукции (работ, услуг).

 

6. Социальная инфраструктура предприятия.

6.1.  Структура и стоимость основных непроизводственных фондов по видам (жилые дома, детские сады, поликлиники, базы отдыха, спортивные сооружения).

6.2.  Виды и объем социальных выплат работникам.

6.3.  Текущие затраты на социально-культурные мероприятия.

6.4. Стоимость содержания  объектов социальной инфраструктуры.

6.5.  Объем реализации платных услуг, оказываемых организациями социальной инфраструктуры предприятия.

7. Научно-технический, инновационный  потенциал предприятия.

7.1.  Количество внедренных изобретений, рационализаторских предложений.

7.2.  Число освоенных новых технологий, новых видов продукции (работ, услуг).

7.3. Объем НИОКР.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава II. Анализ финансовых результатов и финансового состояния предприятия.

2.1. Анализ размера предприятия.

Главным и обобщающим фактором сельскохозяйственного производства выступает объем полученной валовой продукции.

Рассмотрим в таблице 2.1 показатели, характеризующие размер хозяйства.

Таблица 2.1Анализ размера предприятия

Показатели	2011г.	2012г.	2013г.	2013 г. к 2011 г., .
Стоимость валовой продукции, тыс. руб.	717443	945634	855131	137688
Стоимость товарной продукции, тыс. руб.	2617967	2712643	2729502	111535
Стоимость основных средств, тыс. руб.	607936	613015	1194191	586255
Среднегодовая численность работников, чел	1910	1773	1547	-363

 

 

Из данной таблицы видно, что размеры предприятия постепенно увеличиваются. В 2013 году стоимость валовой продукции выросла на 137 688 руб.  по сравнению с 2011 годом. Стоимость товарной продукции увеличилась на 111 535 руб. вызвано главным образом повышением цен на сельскохозяйственную продукцию. Незначительно сократилась численность работников - 363 человека. Среднегодовая стоимость основных производственных фондов выросла на 586 255 руб., но в связи с инфляцией это не исключает изношенности основных средств. Специализация сельскохозяйственных предприятий проявляется в производстве предприятиями главным образом определенных сельскохозяйственных продуктов при различном сочетании отраслей, из которых одна – две, иногда три – основные, а другие дополнительные.

Производственную специализацию предприятия определяют удельным весом ведущей товарной отрасли, обеспечивающей наибольшую выручку от реализации товарной продукции.

Предприятие является узконаправленным. Направление по специализации:  закупка и переработка молока, а также реализация продукции.

Факторный анализ способ цепной подстановки.

 

Таблица 2.2 Анализ производительности труда

Показатель	План.период	Факт.период	Абсолют.отклонение	Относит.отклонение
Валовая продукция(ВП)	505 700	855 131	349 431	169,09
Кол-во работников(ЧР)	200	250	50	125
Кол-во отраб-х дней 1 работ- м (Д)	250	260	10	104
Продолж-ть раб-го дня (П)	8	7,5	-0,5	93,75
Среднечас-я выработка 1 работ-м(ЧВ)	2,5	2,6	1	104

 

1. ВП = ЧР * Д * П * ЧВ
2. ВПпл = ЧРпл * Дпл * Ппл* ЧВпл = 200 * 250 * 8 * 2,5 = 1 000 000
3. ВП усл.1 = 250 * 250 * 8 * 2,5 = 1 250 000
4. ВП усл.2 = 250* 260 * 8 * 2,5= 1 300 000
5. ВП усл.3 = 250 *260 * 7,5 * 2,5 = 1 218 750
6. ВП ф = 250 * 260 * 7,5 * 2,6 = 1 267 500
7. ВП∆чр = ВП усл.1 – ВП пл = 1 250 000 – 1 000 000 = 250 000
8. ВП∆д = ВП усл.2 - ВП усл.1 = 1 300 000– 1 250 000= 50 000
9. ВП∆п = ВП усл.3 - ВП усл.2 = 1 218 000 – 1 300 000 = - 82 000
10. ВП∆чв = ВП ф - ВП усл.3 = 1 267 500 – 1 218 000 = 49 500

          Проверка:

ВП = ВП∆чр + ВП∆д + ВП∆п + ВП∆чв = 250 000 + 50 000 + (- 82 000) + 49 500 = 349 418.

 

2.2. Экспресс-анализ финансового  состояния предприятия 

Финансовое состояние организации характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, то есть пассивов). Эти сведения представлены в балансе организации.

Таблица 2.3 Оценка финансовой устойчивости предприятия за 2011- 2013 отчетный год

№	Показатели	31.12.2011 г	31.12.2012 г	31.12.2013 г	Отклонение ( +, - )
1	Собственный капитал,тыс.руб	386704	438184	489811	103107
2	Долгосрочные заемные средства, тыс.руб.	179742	508822	571802	392060
3	Стоимость имущества, тыс.руб.	1618271	2032787	2198490	580219
4	Коэффициент финансовой независимости %	0,24	0,21	0,22	-0,02
5	Коэффициент финансовой зависимости %	0,76	0,78	0,77	0,01
6	Коэффициент финансового риска %	3,2	3,6	3,5	0,3
7	Коэфф- т   фин-й  устойчивости %	0,35	0,46	0,48	0,13