Анализ финансового состояния организации. 49

Введение

В настоящее  время большое значение придается  финансовым аспектам деятельности субъектов  хозяйствования. Финансовое состояние  субъекта хозяйствования характеризуется  системой показателей, отражающих состояние  капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на фиксированный момент времени. Оно  зависит от эффективности производственно-финансовой деятельности организации. Внешним  проявлением финансового состояния  организации является ее платежеспособность (банкрот организация или нет), внутренним – ее финансовая устойчивость (положение  может быть абсолютно  или нормально устойчивым, неустойчивым (предкризисным) или кризисным).

Актуальность  работы заключается в том, что  анализ финансового состояния (в  т.ч. тенденций его изменения) организации  по ее отчетности  необходим пользователям  анализа для принятия правильных решений в отношении данной организации. Так, существующие и потенциальные  кредиторы оценивают целесообразность предоставления или продления данной организации кредита, поставщики и  покупатели – надежность деловых  связей с организацией, потенциальные  работники – перспективы работы в данной организации и т.д.

Цель данной работы заключается в проведении анализ финансового состояния организации, для чего необходимо решить следующие задачи, в виде:

  1. факторного анализа фондоотдачи;
  2. анализа производительности труда;
  3. анализа себестоимости продукции;
  4. анализа прибыли;
  5. анализа рентабельности продукции, продаж, активов и рентабельности прибыли на рубль заработной платы.

 

Исходные  данные

Таблица 1 Основные показатели деятельности предприятия за год

Показатели

3 вариант

план

факт

Объем производства, тыс. шт.:

• изд. А

• изд. Б

• изд. С

 

52

30

18

 

64

26,48

14,52

Переменные затраты на единицу  продукции, руб.:

• изд. А

• изд. Б

• изд. С

 

117,69

113,5

101,38

 

112,5

111,48

128,65

Постоянные затраты, тыс. руб.

6908

7671

Цена одного изделия, руб.:

• изд. А

• изд. Б

• изд. С

 

220

240

181

 

234

250

150

Объем реализации, тыс. шт.:

• изд. А

• изд. Б

• изд. С

 

52

30

18

 

62

26,4

14,6

Среднегодовая сумма капитала, тыс. руб.

17518

20683

Доля чистой прибыли в общей  сумме прибыли от реализации, %

82

80

Количество работников:

• ППП

• число рабочих

 

224

190

 

240

194

Кол-во отработанных дней 1 рабочим

240

220

Продолжительность рабочего дня, ч.

8

7,8

Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. руб.

13250

14180

Среднегодовая стоимость активной части  основных произв. фондов, тыс. руб.

 

10600

 

12053

Количество оборудования, ед.

50

52

Отработано единицей оборудования:

• часов

• смен

• дней

 

5808

726

242

 

4892,16

627,2

224

Среднегодовая зар. плата, тыс. руб.

15,6

16,29


 

Таблица 2 Выпуск продукции по кварталам (тыс. руб.)

Квартал

3 вариант

план

факт

• первый;

• второй;

• третий;

• четвертый

5474

5475

5474

5475

5280

7100

6870

4524


 

Таблица 3 Затраты на выпуск продукции (тыс. руб.)

Элементы затрат

3 вариант

план

факт

Материальные затраты

5820

29363

Заработная плата

3952

19242

Отчисл. на соц. нужды

1106

5388

Амортизация осн. фондов

2650

15512

Прочие затраты

4730

16286

Полная себестоимость, в т. ч.:

• переменные затраты;

• постоянные затраты

18258

11350

19691

 

7671


 

Таблица 4 Затраты на производство продукции по видам изделий (тыс. руб.)

Статья затрат

3 вариант

Изделие А

Изделие Б

Изделие С

план

факт

план

факт

план

факт

Сырье и материалы

2259

2199

1476

1396

225

267

Топливо и энергия

1082

1503

504

502

274

243

Зар. плата производств. рабочих

1908

2285

1040

920

254

260

Отчисления на соц. и мед. страх.

632

738

370

336

104

106

Расходы на сод. и экспл. произв-ва

1025

1492

920

933

2082

2353

Общепроизводственные расходы

296

302

286

292

276

270

Общехозяйственные расходы

662

670

580

586

410

416

Потери от брака

-

-

-

-

-

-

Прочие расходы производства

308

310

294

300

282

288

Коммерческие расходы

250

258

238

244

220

222

Итого:

8422

9757

5708

5509

4127

4425




 

Таблица 5 Расход материалов на производство отдельных видов изделий

Показатель

3 вариант

Сырье, кг.

Топливо, м3

Энергия, кВт

Итого:

план

факт

план

факт

план

факт

план

факт

Изделие А:

• удельный расход

• цена (руб.)

 

 

1

43,45

 

 

1

34,36

 

 

0,8

24

 

 

0,82

26

 

 

2

0,8

 

 

2,6

0,83

    

Изделие Б:

• удельный расход

• цена (руб.)

 

 

1,5

32,8

 

 

1,6

32,95

 

 

0,6

24,03

 

 

0,64

26

 

 

3

0,8

 

 

2,8

0,83

    

Изделие С:

• удельный расход

• цена (руб.)

 

 

1,247

10

 

 

1,1

16,7

 

 

0,5

24

 

 

0,51

26

 

 

4

0,8

 

 

4,2

0,83

    

Всего:

• изделие А

• изделие Б

• изделие С

 

43,45

49,2

12.47

 

34,36

52,72

18,37

 

19,2

14,42

12

 

21,32

16,64

13,26

 

1,6

2,4

3,2

 

2,16

2,32

3,49

 

64,25

66,02

27,67

 

57,84

71,68

35,12


1.Факторный анализ фондоотдачи.

 

Фондоотдача основных производственных фондов – это отношение стоимости  произведённой продукции к среднегодовой  стоимости основных производственных фондов.         Фондоотдача активной части основных производственных фондов – это отношение стоимости произведённой продукции к среднегодовой стоимости активной части основных средств. Исходная информация для анализа фондоотдачи содержится в таблице 1.1.

Таблица 1.1

Исходные  данные для факторного анализа фондоотдачи

№

Показатели

План

Факт

Отклонение

1

Выпуск продукции (ВП)

100000

105000

+5000

2

Среднегодовая стоимость ОПФ

13250000

14180000

+930000

3

Среднегодовая стоимость активной части  ОПФ

10600000

12053000

+1453000

4

Удельный вес активной части ОПФ (ga)

0,8

0,85

+0,05

5

Фондоотдача ОПФ 

0,006

0,00629

+0,00029

6

Фондоотдача активной части ОПФ (ФОа)

0,0075

0,0074

-0,0001

7

Среднегодовое кол-во оборудования (К)

50

52

+2

8

Отработано машино-часов 

(К × Тед.)

290400

254392,32

-36007,68

9

В т.ч. ед. оборудования:

  • Часов
  • Смен
  • Дней (Д)

 

5808

726

242

 

4892,16

627,2

224

 

-915,84

-98,8

-18

10

Ксм. = Смена / Д

3

2,8

-0,2

11

t см. = Часы / Смены

8

7,8

-0,2

12

Средняя выработка за один машино-час (СВ=ВП / Отработано машино-часов)

0,34

0,41

+0,07

13

Стоимость единицы оборудования (р)

265000

272692,3

7692,3





Для того чтобы рассчитать графу №4 «Удельный вес активной части ОПФ» ( ), необходимо среднегодовую стоимость активной части ОПФ (графу№3) разделить на среднегодовую стоимость ОПФ (графу №2).

Для того чтобы рассчитать графу №13 «Стоимость единицы оборудования» (р), необходимо среднегодовую стоимость ОПФ (графу №2) разделить на среднегодовое количество оборудования (к), т.е. графу №7.

Графа №5 рассчитывается по следующей формуле:

ФО0ОПФ=0,8×0,007=0,006

ФО1ОПФ=0,85×0,007=0,00629

Графа №6 рассчитывается по формуле: , где: – фондоотдача активной части основных производственных фондов;

Д – количество отработанных дней;

 – коэффициент сменности,  т. е. количество смен в один  рабочий день;

 – средняя продолжительность  рабочего дня; 

СВ – средняя выработка за один машино-час;

р – стоимость единицы оборудования.

ФО0а= ==0,0075

ФО0а===0,0074

 

1.1Анализ интенсивности и эффективности использования ОПФ

 

Анализ  всех основных производственных фондов выполняется по следующей модели: .

Факторами первого уровня, влияющими на фондоотдачу ОПФ является удельный вес активной части ОПФ ( ) и фондоотдачи активной части ОПФ ( ).

По данным таблицы №1 способом абсолютных разниц, рассчитаем изменение фондоотдачи ОПФ, за счет:

∆ФОgaОПФ=∆ga×ФО0а=0,05×0,0075=0,000375

∆ФОФОаОПФ=g1a×∆ФОа=0,85×(-0,0001)= -0,000085


Итого:0,00029

После этого  следует более детально изучить  факторы изменения фондоотдачи  действующего оборудования, для чего можно использовать следующую модель . Расчет влияния факторов на прирост фондоотдачи оборудования можно выполнить способом цепных подстановок:

===0,0075 руб.

Для определения  первого условного показателя фондоотдачи, необходимо вместо базовой взять  текущую среднегодовую стоимость  единицы оборудования:

===0,0072 руб.

В результате изменения стоимости оборудования, уровень фондоотдачи уменьшился на 0,0003 (0,0072-0,0075).

Далее следует  установить, какой была фондоотдача при фактической стоимости оборудования и фактическом количестве отработанных дней, но при базовой величине остальных факторов:

===0,0067 руб.

Снижение  фондоотдачи на 0,0005 (0,0067-0,0072) является результатом увеличения целодневных  простоев оборудования.      Третий условный показатель фондоотдачи рассчитывается при фактической его стоимости, фактическом количестве отработанных дней, фактическом Ксм и при базовом уровне остальных факторов:

===0,0063 руб.

За счет уменьшения Ксм работы оборудования, его фондоотдача снизилась на 0,0004 (0,0063-0,0067).

При расчете  четвертого условно показателя фондоотдачи, остается базовым только уровень  среднечасовой выработки оборудования:

===0,0061 руб.

В связи  с тем, что фактическая продолжительность  смены ниже базового значения на 0,2 часа, фондоотдача оборудования уменьшилась  на 0,0002 (0,0061-0,0063).

При фактической  выработке оборудования, фондоотдача  составит:

===0,0074 руб., что на 0,0013 руб. выше, чем при выработке базового периода (0,0074-0,0061).  Чтобы узнать, как эти факторы повлияли на уровень фондоотдачи ОПФ, полученные результаты надо умножить на фактический удельный вес технологического оборудования в общей сумме ОПФ.

Изменение фондоотдачи за счет:

-стоимости  оборудования: -0,0003×0,85=-0,000255;

-целодневных  простоев: -0,0005×0,85=-0,000425;

-коэффициента  сменности: -0,0004×0,85=-0,00034;

-внутрисменных  простоев: -0,0002×0,85=-0,00017;

-среднечасовой  выработки: +0,0013×0,85=+0,001105

-0,0003+(-0,0005)+(-0,0004)+(-0,0002)+ 0,0013=-0,0001


Итого: -0,0001×0,85= -0,000085

 

 

2.Анализ производительности труда.

 

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

Обобщающие  показатели — это среднегодовая, среднедневная и среднечасовая выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка продукции на одного работника в стоимостном выражении.

Частные показатели — это затраты времени на производство единицы продукции определенного вида (трудоемкость продукции) или выпуск продукции определенного вида в натуральном выражении за один человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели — затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени.

Наиболее  обобщающий показатель производительности труда — среднегодовая выработка продукции одним работником. Его величина зависит не только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

ГВ

=У
*Д*П*ЧВ

Расчет  влияния данных факторов производится одним из способов детерминированного факторного анализа. На основании данных табл. 2.1 сделаем этот расчет, используя способ абсолютных разниц.

 

 

 

 

 

Таблица 2.1

Исходные  данные для факторного анализа среднегодовой  выработки 

работников  предприятия

Показатель

План

Факт

Отклонение

Объем производства продукции, тыс. руб.

21898

23774

+1876

Среднесписочная численность:

  • промышленно-производственного персонала (ППП)
  • рабочих (ЧР)

 

 

224

190

 

 

240

194

 

 

+16

+4

Удельный вес рабочих в общей  численности промышленно-производственного  персонала (УД),%

84,8

80,8

-4

Отработано дней одним рабочим  за год (Д)

240

220

-20

Средняя продолжительность рабочего дня (П), ч.

8

7,8

-0,2

Общее количество отработанного времени: всеми рабочими за год (Т), чел.-ч.

  • в том числе одним рабочим,

 

364800

1920

 

332904

1716

 

-31896

-204

Годовая выработка

  • одного работающего (ГВ)
  • одного рабочего (ГВ')

 

97,8

115,3

 

99,1

122,5

 

+1,2

+7,3

Среднедневная выработка рабочего (ДВ)

0,48

0,56

+0,077

Среднечасовая выработка рабочего (ЧВ)

0,06

0,07

+0,01

Непроизводительные затраты времени (Тн), чел.-ч.

-

-0,2

-0,2


Для того чтобы рассчитать объем произведенной  продукции по плану, необходимо: (52000×220)+(30000×240)+(18000×181)=11440000+7200000+3258000=21898 тыс. руб., соответственно, для того чтобы рассчитать объем произведенной продукции по факту, необходимо:

(64000×234)+(26480×250)+(14520×150)=14976000+6620000+2178000=23774 тыс. руб.

Для того чтобы рассчитать удельный вес рабочих в общей численности промышленно-производственного персонала (УД) в процентах, необходимо воспользоваться следующей формулой:

УД=×100%

УД0=×100%=×100%=84,8%

УД1=×100%=×100%=80,8%

Для того чтобы рассчитать общее количество отработанного времени всеми рабочими за год (Т) по плану, необходимо:

Т0=П0×Д0×ЧР0=8×240×190=364800 чел-час., соответственно, по факту: Т1=П1×Д1×ЧР1=7,8×220×194=332904 чел-час.

Для того чтобы рассчитать общее количество отработанного времени одним рабочим по плану, необходимо:=1920 чел-час., соответственно, по факту: =1716 чел-час.

Для того чтобы рассчитать годовую выработку одного работающего (ГВ) по плану, необходимо: ГВ0===97,8, соответственно, по факту: ГВ1===99,1

Для того чтобы рассчитать годовую выработку одного рабочего (ГВ') по плану, необходимо: ГВ0'===115,3, соответственно, по факту: ГВ1'===122,5

Для того чтобы рассчитать среднедневную выработку рабочего (ДВ) по плану, необходимо: ДВ0===0,48 и, соответственно, по факту:  ДВ1===0,56

Для того чтобы рассчитать среднечасовую выработку рабочего (ЧВ) оп плану, необходимо: ЧВ0===0,06 и, соответственно, по факту: ЧВ1===0,07

Из данных табл. 2.1 видно, что среднегодовая выработка одного работника, занятого в основном производстве, увеличилась на 7,3 тыс. руб., в том числе за счет изменения:

а) удельного  веса рабочих в общей численности персонала предприятия

∆ГВУД=∆Уд×Д0×П0×ЧВ0=-4×240×8×0,06=-460,8 тыс.руб.

б) количества отработанных дней одним рабочим  за год

∆ГВД=Уд1×∆Д×П0×ЧВ0=80,8×(-20)×8×0,06=-775,68 тыс. руб.

в) продолжительности  рабочего дня

∆ГВП=Уд1×Д1×∆П×ЧВ0=80,8×220×(-0,2)×0,06=-213,312 тыс. руб.

г) среднечасовой  выработки рабочих

∆ГВЧВ=Уд1×Д1×П1×∆ЧВ=80,8×220×7,8×0,01=1386,528 тыс. руб.

∆ГВ=-460,8+(-775,68)+(-213,312)+1386,528=-63,264  тыс. руб.

Результаты  расчетов представлены в таблице 2.2

Таблица 2.2

Расчет влияния  факторов на уровень среднегодовой  выработки работников предприятия  способом абсолютных разниц

Фактор

Алгоритм расчета DГВ

Результат

Изменение:

  • доли рабочих в общей численности ППП
  • количество отработанных дней одним рабочим за год
  • продолжительности рабочего дня
  • среднечасовой выработки

 

DГВуд = DУД × ГВ'пл

 

DГВд = УДф × DД ×ДВпл

 

DГВп = УДф × Дф × DП × ЧВпл

 

 DГВчв= УДф × Дф × Пф × DЧВ

 

-461,2

 

-775,68

 

-213,312

 

 

1386,528

Итого:

  

-63,664


Аналогичным образом анализируется изменение  среднегодовой выработки рабочего, которая зависит от количества отработанных дней одним рабочим за год, средней  продолжительности рабочего дня  и среднечасовой выработки: ГВ'=Д×П×ЧВ

∆ГВД'= ∆Д×П0×ЧВ0=-20×8×0,06=-9,6 тыс. руб.

∆ГВП'= Д1×∆П×ЧВ0=220×(-0,2)×0,06=-2,64 тыс. руб.

∆ГВЧВ'= Д1×П1×∆ЧВ=220×7,8×0,01=17,16 тыс. руб.

∆ВП=∆˅произв.прод.×ГВ=1876×1,2=2251,2


Итого: 7,3

Для того чтобы определить влияние факторов на среднегодовую выработку работника нужно воспользоваться следующей формулой:

∆ГВУд=∆Уд×Д0×П0×ЧВ0=-4×240×8×0,06=-460,8

∆ГВД=Уд1×∆Д×П0×ЧВ0=80,8×(-20)×8×0,06=-775,68

∆ГВП=Уд1×Д1×∆П×ЧВ0=80,8×220×(-0,2)×0,06=-213,312

∆ГВЧВ=Уд1×Д1×П1×∆ЧВ=80,8×220×7,8×0,01=1386,528

Чтобы рассчитать влияние факторов на изменение объема выпуска продукции, нужно воспользоваться следующей формулой:

∆ВП=Среднеспис. числен. ППП×∆ГВ

∆ВП=240×(-460,8)=-110592

∆ВП=240×(-775,68)=-186163,2

∆ВП=240×(-213,3)=-51192

∆ВП=240×(-1386,53)=+332676,2

Результаты анализа представлены в таблице 2.3

Таблица 2.3

Результаты факторного анализа производительности труда

Фактор

DГВ'

DГВ

DВП

1. Численность персонала (∆ГВУд)

2. СГВ одного работника

-

-

-

+2251,2

Итого:

    

+2251,2

2.1 Удельный вес рабочих (∆ГВУд)

2.2 Кол-во отраб-х дней 1 рабочим за год (∆ГВД)

2.3 Продолжительность рабочего  дня (∆ГВП)

2.4 Изменение СЧВ рабочих(∆ГВЧВ)

 

-9,6

 

-2,64

 

+17,16

-460,8

-775,68

 

-213,3

 

+1386,53

-110592

-186163,2

 

-51192

 

+332767,2

Итого:

+4,92

-63,25

-15180


Из табл. 2.3 видно, какие факторы оказали положительное, а какие отрицательное влияние на изменение показателей производительности труда и выпуск продукции. На анализируемом предприятии большие неиспользованные возможности роста уровня данных показателей связаны с целодневными, внутрисменными и непроизводительными потерями рабочего времени, что нужно учитывать при планировании и организации производства в будущем.

 

3. Анализ себестоимости продукции.

3.1 Анализ общей суммы затрат на производство продукции

 

Себестоимость продукции — важнейший показатель экономической эффективности ее производства, отражающий все стороны  хозяйственной деятельности и аккумулирующий результаты использования всех производственных ресурсов. От его уровня зависят  финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов  хозяйствования.

Анализ  себестоимости продукции, работ  и услуг позволяет выяснить тенденции  изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также  дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции. Для анализа затрат предприятия используем таблицу 3.1

Таблица 3.1

Затраты на производство продукции

Элемент затрат

Сумма, тыс.руб.

Структура затрат, %

план

факт

откл

план

факт

откл

МЗ

5820

6110

+290

31,9

31,0

-0,9

Заработная плата

3952

4215

+263

21,6

21,4

-0,2

Отчисления в фонд соц. защиты

1106

1180

+74

6,1

6,0

-0,1

Амортизация основных средств

2650

2960

+310

14,5

15,0

+0,5

Прочие расходы

4730

5226

-496

25,9

26,6

-0,7

Полная СС-ть

18258

19691

+1433

100

100

-

В том числе:

            
  • Переменные

11350

12020

+670

62,2

61,0

-1,2

  • Постоянные

6908

7671

+763

37,8

39,0

+1, 2

Анализ финансового состояния организации. 49 📙 Курсовая → 🆔 21782

Анализ финансового состояния организации. 49 📙 Курсовая → 🆔 21782

Анализ финансового состояния организации. 49