Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансового состояния организации. 44

Введение

Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукции (выполнением работ, оказанных услуг) и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности. Высокие значения финансовых результатов деятельности предприятия обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствует росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовой сферах.

Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) полезности его деятельности или получение выручки от реализации произведённого на предприятии продукта в форме продукции, работ или услуг. Тогда конечным финансовым результатом для предприятия будут выступать сальдо выручки от реализации и расходов, понесённых им для её получения.

Финансовый результат – системное понятие, которое отражает совместный результат производственной и коммерческой деятельности предприятия в виде выручки от реализации, а также конечный результат финансовой деятельности в виде прибыли и чистой прибыли.

Получение прибыли является основной целью предпринимательской деятельности организаций, занятых во всех отраслях народного хозяйства и независимо от организационно-правовой формы. Прибыль является одной из разновидностей финансового результата (другим является убыток), который формируется на счетах учета продаж и учета прочих доходов и др. Формирование информации о финансовых результатах организации для принятия эффективных управленческих решений является одной из задач бухгалтерского учета, которая в условиях переориентации экономики на рыночные отношения приобретает первостепенное значение, при этом вопрос определения финансового результата предприятия - один из фундаментальных и наиболее сложных вопросов, стоящих перед бухгалтерским учетом.

Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия, на основе налога на прибыль обеспечивается формирование бюджетных доходов.

Анализ финансовых показателей позволяет выявить возможности улучшения финансового положения и по результатам расчётов принять экономически обоснованные решения. В процессе анализа решаются следующие задачи:

- изучение данных о формировании финансового результата и использовании прибыли;

- исследование динамики показателей прибыли и рентабельности предприятия;

- выявление и измерение влияния основных факторов, воздействующих на финансовый результат;

- выявление резервов и их использование для повышения прибыли и рентабельности предприятия.

Проблемы анализа финансовых результатов предприятий, совершенствования информационной базы анализа в составе бухгалтерской финансовой отчетности рассматриваются в трудах отечественных ученых-экономистов, в частности, таких, как А.Д. Шеремет, М.И. Баканов, В.В.Ковалев, Г.В. Савицкая, Д.В. Лысенко и другие.

Актуальность выбранной темы заключается в том, что анализ финансовых результатов необходим руководству организации для принятия грамотных финансовых и управленческих решений, а также разработки мероприятий по развитию организации в будущем. Кроме того, прибыль как конечный финансовый результат выступает важнейшим фактором стимулирования предпринимательской и производственной деятельности, финансовой основой ее расширения, удовлетворения социальных и материальных потребностей трудового коллектива отдельного предприятия и всего населения страны. За счет прибыли обновляются основные фонды, расширяются масштабы производства, создаются предпосылки для роста эффективности производства, повышения конкурентоспособности предприятия. Поэтому получение предприятием по окончании работы за год положительного финансового результата деятельности и распределение полученной прибыли являются для собственников любого коммерческого предприятия наиболее важным и существенным вопросом. Поэтому тема, связанная с бухгалтерским учетом финансовых результатов предприятия в условиях рынка, является крайне актуальной.

Целью курсовой работы является изучение финансовых результатов деятельности предприятия и анализ финансовых результатов в ООО «Оренбургская промышленная лаборатория», а также разработка предложений по увеличению прибыли предприятия.

Для реализации поставленной цели были решены следующие задачи:

- дана краткая экономическая характеристика исследуемого предприятия;

- проведен анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности организации;

- разработаны мероприятия по совершенствованию по увеличению прибыли и рентабельности ООО «Оренбургская промышленная лаборатория».

Объектом исследования курсовой работы выступает ООО «Оренбургская промышленная лаборатория», занимающееся производством и ремонтом радиаторов для различных систем и двигателей.

Для достижения поставленной цели и задач целесообразной стала следующая структура работы: введение, три главы и заключение.

1 Теоретические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия

1.1 Краткая экономическая характеристика предприятия

Полное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Оренбургская промышленная лаборатория».

Сокращенное наименование организации ООО «ОПЛ».

Юридический адрес: 460005, г. Оренбург, ул. Томилинская, 237.

Фактический адрес: 460005, г. Оренбург, ул. Томилинская, 237.

Контактные телефоны: (3532) 75-19-96, (3532) 75-19-95.

Адрес электронной почты: [email protected].

Идентификационный номер налогоплательщика 5612000704.

Банковские реквизиты: р./с 40702810900610000176 в ОАО "Банк Москвы" г. Оренбург, к/с 30101810300000000804 БИК 045354804.

Основной вид деятельности: производство медно-латунных радиаторов для различных систем охлаждения дизельных и газопоршневых двигателей.

Общество осуществляет производство и ремонт радиаторов для большегрузных автомобилей, в том числе Man, Iveco, Volvo, автобусов и тягачей иностранного производства (по представленным образцам или эскизам), масляных радиаторов, работающих в системах охлаждения при высоком давлении охлаждающей жидкости.

Основной целью деятельности ООО «ОПЛ» является получение прибыли.

Отгрузка продукции производится железнодорожным или автомобильным транспортом. Мелкие и единичные заказы, по желанию покупателя, отгружаются через транспортно-экспедиционные компании и компании срочной доставки грузов воздушным, железнодорожным и автомобильным транспортом.

Потребителями на рынке являются и крупные компании, и частные лица, для которых осуществляется производство редких уникальных радиаторов по специально разработанным эскизам на заказ.

ООО удовлетворяет спрос в продукции не только потребителей рынка Оренбургской области, оно имеет рынки сбыта и работает с поставщиками по всей России, а также осуществляет продвижение своей продукции в Казахстане и Белоруссии.

Главным органом управления ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» является Совет директоров, который действует на основе норм, определенных законодательством Российской Федерации, Уставом ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» и Положением о Совете директоров ООО «Оренбургская промышленная лаборатория».

В отчетном периоде в составе Совета директоров изменения не происходили.

В соответствии с Уставом общее руководство деятельностью ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» осуществляется директором. Права и обязанности исполнительного директора определяются законодательством РФ, Уставом общества и трудовым договором. Исполнительным директором общества на протяжение всего периода функционирования ООО, которое было создано в 1990 году является Филиппов В.В. Доля участия Филиппова В.В. в уставном капитале общества (%): 0.

Организационную структуру ООО «ОПЛ» можно просмотреть на рисунке 1.

Рисунок 1 – Организационная структура ООО «ОПЛ».

Бухгалтерский учет в ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» ведется службой бухгалтерского учета, возглавляемой главным бухгалтером в лице Зернаевой Г.В. Руководителем созданы необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечено обязательное выполнение всеми подразделениями и службами, а также работниками, имеющими отношение к учету, требований главного бухгалтера в части порядка оформления и представления для учета документов и сведений.

Бухгалтерский учет в организации полностью автоматизирован. На предприятии используется специально установленная программа «1С: Бухгалтерия 7.7».

Кадровый состав аппарата бухгалтерии представлен тремя сотрудниками, среди них: главный бухгалтер, бухгалтер – экономист и бухгалтер.

Все работники бухгалтерии представлены квалифицированным персоналом, каждый работник имеет высшее образование, стаж работы более 15 лет в области бухгалтерского учета.

На предприятии отсутствуют должностные инструкции, которые четко разграничивают обязанности каждого сотрудника. Также на предприятии отсутствует график документооборота.

В целом бухгалтерский учет в ООО «ОПЛ» ведется в соответствии с требованием федерального закона «О бухгалтерском учете» № 129, положений по бухгалтерскому учету (ПБУ), утвержденных приказом Минфина РФ, а также Плана счетов бухгалтерского учета и Инструкции по его применению, утв. Приказом Минфина № 94 н.

Работники бухгалтерской службы ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» в своей деятельности должны руководствоваться учетной политикой. Они отвечают за своевременное и качественное выполнение всех видов учетных работ и составление достоверной отчетности всех видов.

Учетная политика ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» разработана в соответствии с законодательными и иными и нормативными правовыми актами РФ о бухгалтерском учете и с учетом особенностей, осуществляемых ООО хозяйственных операций и видов деятельности. В организации существует 2 учетных политики, отдельно для целей бухгалтерского и налогового учета.

На предприятии существует специально организованная система ведения налогового учета. Для этих целей специально разработана учетная политика для целей налогообложения. В соответствии с которой, налоговый учет ведется бухгалтерской службой организации, являющейся структурным подразделением организации, возглавляемым главным бухгалтером. Главный бухгалтер несет персональную ответственность за методологию исчисления налогов.

Системы управленческого учета на предприятии как таковой нет. Также отсутствует система внутреннего аудита и финансового контроля.

Последняя аудиторская проверка в организации проводилась за период с 01.01.2011 г. – 31.12.2011 г., привлечением независимой аудиторской организации ООО «Аудит – Стандарт».

Экономическую деятельность предприятия можно охарактеризовать по данным таблицы 4

Таблица 4 – Основные показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» за 2010-2012г.

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	Темпы роста, %
Показатели	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2013г. к 2011 г.	2013г. к 2012 г.
Выручка от реализации продукции (работ, услуг), т.р.	38 083	74 759	79 955	196	106,9
Себестоимость продукции, работ, услуг, т.р.	(37 603)	(71 358)	(76 521)	190	107,2
Прибыль от продаж, т.р.	(219)	2 248	1 840	1026	81,9
Прибыль до налогообложения, т.р.	(349)	488	454	139,8	93
Чистая прибыль, т.р.	(467)	153	60	132,7	39,2
Среднесписочная численность работников, чел.	56	58	60	104	103,4
Среднегодовая сумма валюты баланса, т.р.	21 937	29 247	34 918	133	119,4
Среднегодовая сумма собственного капитала, т.р.	13 908	14 070	14 130	101	100,4
Рентабельность продаж, %.	-0,58	3,01	2,3	396,55	76,41
Финансовая рентабельность по чистой прибыли, %.	-2,51	3,47	3,21	127,89	92,51
Финансовая рентабельность по прибыли до налогообложения, %.	-3,36	1,09	0,42	800	38,53
Экономическая рентабельность, %.	-2,03	0,52	0,17	719,4	32,69

Расчеты показателей:

РП = (Прп / ВР) 100 %, (1)

где РП - рентабельность продаж, %;

Прп – прибыль от продаж, т.р.;

ВР – выручка, т.р.

РП 2011 г. = (- 219 / 38 083) 100% = - 0,58 %;

РП 2012 г. = (2 248 / 74 759) 100% = 3,01 %;

РП 2013г. = (1 840 / 79 955) 100% = 2,3 %.

ФР = (Прн /СК) 100 %, (2)

где ФР - финансовая рентабельность, %;

Прн – прибыль до налогообложения, т.р.;

СК - среднегодовая сумма собственного капитала, т.р.

ФР 2011 г. = (- 349 / 13908) 100% = - 2,51 %;

ФР 2012 г. = (488 / 14 070 ) 100% = 3,47 %;

ФР 2013г. = (454 / 14 130 ) 100% = 3,21 %.

ФР = (ЧП / СК) 100 %, (3)

где ФР - финансовая рентабельность, %;

ЧП – чистая прибыль, т.р.;

СК - среднегодовая сумма собственного капитала, т.р.

ФР 2011 г. = (- 467 / 13908) 100% = - 3,36 %;

ФР 2012 г. = (153 / 14 070 ) 100% = 1,09 %;

ФР 2013г. = (60 / 14 130 ) 100% = 0,42 %.

ЭР = (ЧП / ВБ) 100 %, (4)

где ЭР - экономическая рентабельность, %;

ЧП – чистая прибыль, т.р.;

ВБ - среднегодовая сумма валюты баланса, т.р.

ЭР 2011 г. = (- 467 / 21937) 100% = - 2,03 %;

ЭР 2012 г. = (153 / 29 247) 100% = 0,52 %;

ЭР 2013г. = (60 / 34 918) 100% = 0,17 %.

В результате рассмотрения основных показателей финансово-хозяйственной деятельности ООО "Оренбургская промышленная лаборатория" за 2009-2011г. можно сделать следующие выводы:

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) имеет положительную тенденцию за период 2011-2013г., показатель увеличился почти в 2 раза в 2012 году по сравнению с 2011 годом, причиной этого может быть увеличение объема реализации, улучшение работы в сфере маркетинга, повышение качества продукции.

Себестоимость продукции, работ, услуг также за период 2011-2013г. увеличилась, но темпы повышения себестоимости в 2011 году меньше темпов роста выручки, а в 2012 году превышают темпы роста, что является негативным фактором. Объяснение, которому может быть изменение структуры ассортимента продаж, увеличение норм затрат.

В 2011 году предприятие получило убыток от продаж, равный 219 тыс. руб., отсюда и отрицательные значения показателей прибыли до налогообложения и чистой прибыли, т.е. предприятие оказалось в убытке. В 2011 году ситуация на предприятии в корне изменилась, и предприятие получило прибыль от продаж, равную 2 248 тысяч рублей, и соответственно положительные значения прибыли до налогообложения и чистой прибыли. В 2012 году ООО «ОПЛ» также получило прибыль, но меньше чем в 2011 году в связи с превышением темпов роста себестоимости над выручкой.

Для определения эффективности деятельности предприятия были рассчитаны показатели рентабельности. Показатель рентабельности продаж имеет положительную тенденцию в 2012 году, он показывает, что в 2012 года предприятие получило 3,01 % прибыли в каждом заработанном рубле, а в 2013 году 2,3 % прибыли. Финансовая рентабельность по чистой прибыли и прибыли до налогообложения отражает возможности предприятия в обеспечении достаточного объема прибыли по отношению к используемым собственным средствам компании. Чем выше значение этого коэффициента, тем более эффективно используются собственный капитал компании. Рассчитав данные показатели по отношению к объекту исследования, можно отметить, что ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» не достаточно эффективно использует собственный капитал, так значение этого показателя на 2011 год составило - 2,51 % и - 3,36 %, на 2011 год 3,47 % и 1,09 %, на 2013 год соответственно 3,21 % и 0,42 %. Рассчитанные показатели экономической рентабельности за исследуемый период показывают, что в 2012 году на каждый рубль, вложенный в имущество организации, приходится 0,52 % прибыли, а в 2013 году 0,17 %. В целом по этому показателю можно сказать о неэффективности использования имущества предприятия.

Таким образом, охарактеризовав деятельность предприятия как объекта исследования можно преступить к следующему этапу, а именно к рассмотрению порядка бухгалтерского учета формирования финансового результата деятельности предприятия.

1.2 Задачи и цели анализа финансовых результатов

Финансовые результаты деятельности предприятия охарактеризовать с помощью суммы полученной прибыли и рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого дохода, созданного прибавочным трудом. Только после продажи продукт (работ, услуг) чистый барыш принимает форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную цена(у), акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех затрат на эту дело.

Получение прибыли является основной поставленной задачей деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С иной стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и страна.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

контроль за выполнением планов реализации продукции и получения прибыли, изучение динамики;

определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на формирование финансовых результатов;

выявление резервов роста прибыли;

оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Основной поставленной задачей финансового анализа является разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

2 Анализ финансовых результатов деятельности в ООО «Оренбургская промышленная лаборатория»

2.1 Анализ структуры, состава и динамики финансовых результатов

Одним из важнейших аспектов исследования хозяйственной деятельности, ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» является анализ финансовых результатов деятельности. Изучение состава и структуры прибыли, а также ее динамики необходимы для оценки финансовых показателей и экономического прогнозирования.

Информационной базой для проведения анализа финансовых результатов ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» будет являться данные отчета о прибылях и убытках за период 2011 – 2013 годы.

В качестве обязательных элементов анализа необходимо провести исследование изменения каждого показателя за анализируемый период, т.е. провести горизонтальный анализ финансовых результатов. Помимо этого, исследование финансовых результатов предполагает изучение динамики показателей за ряд отчетных периодов, т.е. трендовый анализ.

Целью итогового анализа финансовых результатов ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» является дать количественную оценку причин, вызвавших изменение прибыли, налоговых платежей из прибыли в бюджет.

Порядок формирования прибыли исследуемого предприятия представлен на рисунке 2.

Рисунок 2 – Схема формирования финансового результата ООО «Оренбургская промышленная лаборатория»

Для определения того, какая деятельность на предприятии занимает доминирующее положение, рассмотрим структуру финансовых результатов, на основе данных таблицы 6.

Таблица 6 – Структура финансовых результатов ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» за период 2011 – 2013г.г.

Показатели	2011г.		2012 г.		2013г.
Показатели	сумма, т. р.	уд. вес, %	сумма, т. р.	уд. вес, %	сумма, т. р.	уд. вес, %
Прибыль (убыток) от продаж	(219)	20,27	2 248	77,81	1 840	78,16
Прибыль (убыток) до налогообложения	(394)	36,48	488	16,89	454	19,29
Чистая прибыль	(467)	43,25	153	5,3	60	2,55
Итого	(1 080)	100	2 889	100	2 354	100

Рассматривая структуру финансовых результатов исследуемого предприятия можно сказать, что основную часть прибыли ООО «Оренбургская промышленная лаборатория» получает от продажи продукции, ее удельный вес в 2012 году составил 77,81 % и 78,16 % в 2013 году. Поэтому на первом этапе проведем анализ финансовых результатов от продажи продукции. Для анализа используем данные таблицы 7, где на основе данных отчета о прибылях и убытках за исследуемый период рассмотрим состав прибыли от продаж и ее динамику.

На основе данных таблицы можно сказать, что в 2013 году предприятие получило убыток от продажи продукции. Причиной такого неблагоприятного положения послужило превышение темпов роста коммерческих расходов над темпами роста валовой прибыли, в результате чего они не смогли полностью их покрыть. В 2012 году ситуация на предприятии стабилизировалась и предприятие получило прибыль в размере 2 248 тысяч рублей.

На такой рост прибыли положительное влияние оказало резкое увеличение выручки от продаж по сравнению с предшествующим годом. А также превышение темпов роста выручки над темпами роста себестоимости и коммерческих расходов.

Таблица 7 – Состав прибыли от продаж ООО «Оренбургская промышленная лаборатория»

Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г.	Отклонение		Темп роста, %
Показатели	2011 г.	2012 г.	2013г.	2013г. к 2011 г.	2013г. к 2012г.	2013г. к 2011 г.	2013г. к 2012г.
Выручка от продажи продукции, т. р.	38 083	74 759	79 955	41 872	5 196	209,95	106,95
Себестоимость продаж, т. р.	(37 603)	(71 358)	(76 521)	38 918	5 163	203,5	107,24
Валовая прибыль, т. р.	480	3 401	3 434	2 954	33	715,42	100,97
Коммерческие расходы, т. р.	(699)	(1 153)	(1 594)	895	441	228,04	138,25
Управленческие расходы, т. р.	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж, т. р.	(219)	2 248	1 840	2059	(408)	840,18	81,85

Таким образом, такому резкому увеличению финансового результата от продажи продукции в 2011 году привело значительное повышение заказов на производство продукции в ООО «Оренбургская промышленная лаборатория». В 2012 году Общество продолжало увеличивать заказы на производство продукции, но уже не такими резкими скачками и темп роста выручки в 2012 году по сравнению с 2013 годом составил 106,95 %. Несмотря на рост выручки, темпы роста себестоимости в 2012 году опережали темпы роста выручки и составили 107,24 %, что и привело к снижению размера прибыли от продаж в 2013 году по сравнению со значением 2012 года.

Анализ финансового состояния организации. 44 📙 Курсовая → 🆔 21770