Анализ финансового состояния организации. 22

План

Введение … 3

Раздел I. Теоретические и методические основы формирования и структуры доходов предприятия и ее анализ … 5

1.1. Общая характеристика доходов организации … 5

1.2. Классификация  доходов организации … 6

1.3. Анализ  доходов организации … 10

1.3.1. Методика  анализа и экономическое обоснование  доходов организации … 12

1.3.2. Этапы планирования  доходов организации … 15

1.4. Пути  повышения доходности организации … 17

Раздел II. Анализ финансового состояния организации … 21

2.1. Краткая характеристика организации … 21

2.2. Показатели, характеризующие финансовое состояние организации … 24

2.2.1. Общие показатели … 24

2.2.2. Показатели  платежеспособности и финансовой  устойчивости … 25

2.2.3. Показатели  эффективности использования оборотного  капитала (деловой активности), доходности  и финансового результата (рентабельности) … 29

2.2.4. Показатели  эффективности использования внеоборотного капитала и инвестиционной активности организации … 31

Заключение … 33

Список использованной литературы … 35

Приложение … 36

Введение

В жестких условиях рыночной конкуренции основополагающей целью  деятельности любой коммерческой организации, является получение наибольшей прибыли, напрямую зависящей от величины получаемых доходов и производимых расходов.

Приоритетность этого  показателя объясняется, прежде всего, объективной необходимостью получения  дохода в достаточных размерах, обеспечивающих не только покрытие текущих расходов по ведению производственной и финансово-хозяйственной  деятельности, но и образование прибыли. Учитывая вышеназванные аргументы, доходы в сравнении с прибылью, – первичны, а, следовательно, их существование как самостоятельной категории и необходимость управления их формированием и использованием несомненны.

Именно доходы являются основным источником развития материально-технической  базы предприятия, пополнения собственных  оборотных средств, обеспечения  социальных потребностей коллектива, фактором стабильности существования  и прогресса организации.

Учет и анализ доходов  предприятия – объективная необходимость рыночных отношений. В этой связи реалией настоящего времени является потребность в проведении методологических разработок по определению, учету, анализу доходов в экономике предприятия.

Доход – это достаточно сложная и противоречивая экономическая категория, выполняющая многообразные функции. С одной стороны, доходы являются слагаемым элементом национального дохода страны, источником постоянного роста материального и духовного уровня жизни общества и образования финансовых ресурсов государств, с другой стороны, они выступают в качестве конечного результата работы отдельных предприятий, служат источником их дальнейшего развития, улучшения финансово-хозяйственной деятельности фирм.

Доход – чрезвычайно распространенное, широко применяемое и в то же время крайне многозначное понятие, употребляемое в разнообразных значениях. В широком смысле слово обозначает любой приток денежных средств или получение материальных ценностей, обладающих денежной стоимостью.

Актуальность выбранной темы обуславливается тем, что доходы организации - это основные факторы, влияющие на получение прибыли и, следовательно, на величину налогов, уплачиваемых от нее.

Целью написания данной курсовой работы является определение экономической сущности понятия «доход предприятия» и анализ формирования и распределения дохода конкретного объекта исследования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• дать общую характеристику доходов организации;
• рассмотреть классификацию доходов предприятия;
• провести анализ доходов предприятия;
• выявить пути повышения доходности предприятия.

Предметом исследования является доход предприятия.

Курсовая работа состоит из введения, теоретической и практической части, заключения и приложения. Во введении обосновывается актуальность темы исследования, определяются цель, задачи, предмет и объект исследования. Теоретическая часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В практической части проводится финансовый анализ деятельности организации. В заключении сформулированы основные результаты курсового исследования. В приложении приведены основные формы бухгалтерской отчетности организаций.

Раздел I. Теоретические и методические основы формирования и структуры доходов предприятия и ее анализ

1.1. Общая характеристика доходов организации

Определение сущности, методов  оценки и привязка доходов ко времени  – фундаментальные проблемы учета.

 На практике определение  дохода часто связывается с  отдельными методами учета, конкретными  типами изменения стоимости и  предполагаемыми или подразумеваемыми  правилами установления времени,  к которому доход должен быть  отнесен в учете как полученный.

 Раскрыть понятие дохода  можно, отвечая на следующие  вопросы:

1. какова сущность доходов?
2. что должно включаться в понятие «доход»?
3. как доход можно измерить?
4. когда возникают доходы и когда они должны быть отражены в учете?

В зарубежной литературе понятие  дохода рассматривается по-разному.

Однако в системе нормативного регулирования бухгалтерского учета  в Российской Федерации (Положении  по бухгалтерскому учету – ПБУ 9/99 «Доходы организации») дано более  четкое определение.

Итак, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества).

К доходам не относятся:

1. суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и других аналогичных обязательных сумм, подлежащих перечислению в бюджет;
2. поступление по договорам комиссии;
3. суммы, полученные предприятием в виде авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг;
4. суммы полученных задатков;
5. суммы полученных залогов;
6. суммы, полученные в погашение кредита (займа), предоставленного ранее заемщику.

Доходы представляют собой  основные элементы финансовой отчетности, базовые категории бухгалтерского учета.

Впервые понятие дохода, близкое по смыслу к содержанию международных  стандартов финансовой отчетности, было сформулировано для целей бухгалтерского учета в концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России, одобренной 29 октября 1997 года методологическим советом по бухгалтерскому учету  при Министерстве финансов РФ и Президентским  советом Института профессиональных бухгалтеров.

Доходы  организации учитываются в соответствии со следующими основными и специальными принципами:

• имущественная обособленность организации;
• временная определенность фактов хозяйственной деятельности;
• полнота доходов;
• осмотрительность;
• приоритет содержания перед формой;
• непротиворечивость;
• рациональность.

Специальными  принципами учета доходов являются:

• принцип заработанности дохода и связи с понесенными расходами;
• оценка дохода;
• вероятность получения дохода;
• выбор объекта учета дохода.

1.2. Классификация  доходов организации

При классификации доходов  следует исходить из Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99).

Доходы организации в  зависимости от их характера, условий  получения и направлений деятельности подразделения на несколько видов.

Доходы, отличные от доходов  от обычных видов деятельности, считаются  прочими поступлениями.

Доходами  от обычных видов деятельности являются выручка от продажи продукции и товаров, а также поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг.

Операционные  доходы представляют собой либо систематические доходы периода, как правило, извлекаемые из правообладания активами данной организации, либо нерегулярные доходы по реализации активов данной организации.

К операционным доходам (в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации») относятся:

• поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за пользование банком денежных средств, находящимися на счете организации в этом банке.

Внереализационные доходы представляют собой нерегулярные доходы периода.

К группе внереализационных доходов (в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации») относят:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;
• поступления в возмещение причиненных организации убытков;
• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;
• курсовые разницы;
• сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);
• прочие внереализационные доходы.

К чрезвычайным доходам относятся доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии и т.п.).

К чрезвычайным доходам (в соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации»), в частности, относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т. п. Безусловно, доминирующими по значимость являются доходы от обычных видов деятельности – именно они дают основной вклад в формирование конечного финансового результата.

Приведенная выше классификация  доходов применяется в бухгалтерском  учете, что касается классификации  доходов для целей налогообложения  прибыли, то следует исходить из главы 25 Налогового кодекса РФ (НК РФ).

В соответствии с главой 25 НК РФ доходы предприятия подразделяются на (табл. 1.2):

Табл. 1.2. Состав доходов предприятия для целей налогообложения

• доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав;
• внереализационные доходы.

Доходы определяются на основании  первичных документов и документов налогового учета.

Доходы от реализации и  внереализационные доходы определяются в порядке, установленном НК РФ.

1.3. Анализ  доходов организации

Эффективное функционирование предприятия достигается за счет рациональной организации текущей  производственной, коммерческой, финансовой и организационно-управленческой видов  деятельности.

Доля доходов разных видов, в том числе внереализационных, в общей сумме валовой выручки предприятия может быть достаточно большой, а в отдельных случаях – даже превышать выручку от реализации. Поэтому самую полную картину финансово-хозяйственной деятельности предприятия даст анализ всех его доходов.

Далее следует отметить, что важнейшими показателем, отражающим конечные финансовые результаты деятельности предприятия, является рентабельность.

Для предприятия становится чрезвычайно важным знать, насколько  его производственная деятельность эффективна. Это можно оценить  на основе определения доходности его  деятельности и способности использовать активы. Эта оценка делается с помощью  показателей рентабельности и оборачиваемости  активов.

Наиболее часто используемыми  показателями являются:

• коэффициент рентабельности всех активов предприятия (рентабельность активов):

Рентабельность  активов (англ. return on assets, ROA) — относительный показатель эффективности деятельности, который показывает способность активов компании порождать прибыль.

• коэффициент рентабельности реализации (рентабельность продаж):

Рентабельность  продаж (англ. Return on Sales, ROS) — коэффициент рентабельности, который показывает долю прибыли в каждом заработанном рубле.

• рентабельность собственного капитала:

Рентабельность  собственного капитала (англ. return on equity, ROE) — относительный показатель эффективности деятельности, который показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли.

Также следует отметить, что модифицированным факторным анализом, позволяющим определить, за счет каких факторов происходило изменение рентабельности, является  модель Дюпона. Она является модифицированным факторным анализом, позволяющим определить, за счёт каких факторов происходило изменение рентабельности.

или

При всей простоте, в методике отражены три важные составляющие:

• Структура рисков бизнеса;
• Динамика изменения рисков;
• Дополнительная оценка стоимости капитала.

Следовательно, показатели финансовых результатов (прибыли) составляют основу экономического развития предприятия  и укрепления его финансовых отношений  со всеми участниками коммерческого  дела.

Очевидно, что управление прибылью подразумевает такие воздействия  на факторы финансово-хозяйственной  деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов  и, во-вторых, снижению расходов.

В рамках решения первой задачи – повышение доходов – должны проводиться оценка анализ и планирование: выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах; ритмичности производства и продаж; достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности; эффективности ценовой политики; влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и т.д.) на изменение величины продаж; сезонности производства и продаж, критического объема производства (продаж) по видам продукции и подразделениям и т. п. Результаты планово-аналитических расчетов обычно оформляются в виде традиционных таблиц, содержащих плановые (базисные) и фактические (ожидаемые) значения объемов производства и продаж и отклонения от них в натуральных и стоимостных показателях, а также в процентах.

Вторая задача – снижение расходов – подразумевает оценку, анализ, планирование и контроль за исполнением плановых заданий по расходам (затратам), а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости продукции.

1.3.1. Методика  анализа и экономическое обоснование  доходов организации

Каждое предприятие должно четко представлять цели анализа  данного сегмента экономики и  определить перечень задач решение, которых позволит достичь поставленных задач. Одновременно устанавливается  перечень показателей, которые должны изучаться. Этот перечень систематически уточняется с учетом происходящих изменений  в экономике страны, отрасли, предприятия. Целью анализа доходов является изучение и выявление основных источников формирования, и выявление резервов повышения доходности торгового предприятия.

Источниками информации для анализа доходов служат:

• оперативные данные бухгалтерского учета;
• статистическая  отчетность;
• материалы документальных ревизий;
• инвентаризации проверок, результаты наблюдений.

Этапы анализа:

1 этап – подготовительный. Он подразумевает определение цели анализа доходов – выявление резервов роста рентабельности и улучшения работы предприятия на основе комплексного анализа доходов.

2 этап – основной. Он включает в себя:

1. Анализ общей суммы доходов торгового предприятия по сумме и по уровню;
2. Анализ дохода по видам;
3. Анализ валовой прибыли по сумме и по уровню;
4. Анализ структуры валовой прибыли (по отдельным товарным группам);
5. Факторный анализ валовой прибыли.

3 этап – заключительный – выявление тенденций развития доходов и рентабельности торгового предприятия; определение сильных и слабых сторон, угроз и возможностей; выявление резервов роста доходов и увеличения рентабельности; разработка плана мероприятий по повышению доходности и рентабельности, и контроль за его осуществлением.

Для анализа валовой прибыли  используются традиционные и математические методы анализа. К числу основных способов и приемов экономического анализа относятся: оценка абсолютных относительных и средних величин, метод сравнения, группировки, индексный, графический метод цепных подстановок, балансовый.

Достоверность результатов  анализа валовой прибыли находятся  в прямой зависимости от качества его информационного обеспечения.

Перед анализом необходимо тщательно проверить все привлекаемые к анализу материалы. Подготовка данных к анализу состоит главным  образом в их проверке, в проверке качества отчетных материалов.

В процессе анализа валовой  прибыли устанавливается степень  соответствия фактических (ожидаемых) значений прогнозным (плановым), выполнение заданий по валовому доходу. В ходе анализа определяется динамика валовой  прибыли, устанавливаются причины  её роста или снижения. При анализе  особое внимание следует уделить  расчету влияния основных факторов на сумму и уровень валовой  прибыли. К основным факторам, оказывающим  воздействие на размер валовой прибыли, относятся: объем и ассортиментная структура товарооборота, уровень  торговых надбавок и цен,  состав товарооборота и др.

Завершается анализ валовой  прибыли расчетом упущенных возможностей в росте валовой прибыли и  разработкой мероприятий с определением ответственных за их выполнение и  установлением мер ответственности  за их реализацию.

Материалы анализа служат базой прогнозирования, и планирования валовой прибыли на будущий год.

Валовая прибыль как экономическая  категория представляет собой часть  стоимости товара, которая предназначается  для покрытия издержек обращения  и образования прибыли.

Валовая прибыль предприятия - это разница между денежной выручкой от реализации товаров и их покупной стоимостью. Валовая прибыль от реализации товаров характеризуется суммой и уровнем. Уровень этого дохода в торговле определяется как отношение  суммы валовой прибыли от реализации к объему товарооборота.

Валовая прибыль – источник средств для возмещения текущих затрат, расчетов с бюджетом, формирования прибыли предприятия - не является прямым показателем экономической эффективности деятельности торгового предприятия.

В процессе анализа валовой  прибыли устанавливается степень  соответствия фактических значений прогнозным, определяется динамика валовой  прибыли, устанавливаются причины  ее роста или снижения, рассчитывается влияние основных факторов на сумму  и уровень валовой прибыли.

При учете товаров по продажным  ценам валовой прибыли от реализации определяется расчетным путем. Существует несколько способов такого расчета  в зависимости от размера применяемых  надбавок, частоты их изменения, возможностей учета реализации товаров по их видам  и т.п. Основными из этих способов являются:

• по общему товарообороту;
• по ассортименту товарооборота;
• по ассортименту остатка товаров;
• по среднему проценту.

Величина доходов от реализации основных средств и прочих материальных активов зависит от количества проданного имущества, его балансовой стоимости  и цены реализации. При этом учитывают  не только прямой финансовый результат, но и эффект от ускорения оборачиваемости  капитала. Планирование представляет собой фундаментальную основу предпринимательской  и менеджерской деятельности в любой  сфере экономики при выполнении любой из присущих ей функций.

Планирование  доходов предприятия осуществляется посредством метода технико-экономических расчетов; экономико-статистических методов по скользящей средней; расчетно-аналитического метода.

1.3.2. Этапы планирования  доходов организации

1. Определение целей и задач планирования.

1.1. Основная цель планирования – оптимизация размера и структуры доходов в соответствии с условиями работы предприятия.

1.2. Задачи планирования:

а) максимизация доходов;

б) экономическое обоснование размера доходов от обычной деятельности;

в) расчёт прочих поступлений.

2. Изучение экономических предпосылок планирования доходов.

2.1. Изучение законодательных нормативных документов.

2.2. Анализ результатов деятельности торгового предприятия за ряд предшествующих лет.

2.3. Анализ доходов предприятия за ряд лет.

2.4. План товарооборота по общему объёму, составу и структуре.

2.5. План издержек обращения предприятия.

2.6. Оценка выбранной стратегии и тактики деятельности предприятия.

2.7. Оценка возможностей предприятия.

3. Выбор методов планирования.

3.1. Количественные методы:

а) экономико-статистический метод;

б) расчётно-аналитический метод;

в) метод технико-экономических расчётов;

г) экономико-математический метод;

д) метод получения целевой прибыли.

3.2. Качественные методы:

а) экспертных оценок;

б) структурное планирование.

4. Расчёт объёма дохода различными методами планирования.

4.1. Расчёт доходов от основной деятельности.

4.2. Расчёт прочих видов доходов.

5. Выбор проекта планов доходов.

5.1. Экономическая оценка разработанных планов доходов.

5.2. Выбор проекта плана доходов, исходя из целей и задач работы предприятия и возможности предприятия.

6. Разработка плана мероприятий по достижению запланированной величины доходов.

6.1. Составление плана мероприятий с разбивкой во временном аспекте и указанием конкретных исполнителей.

6.2. Осуществление контроля за выполнением плана мероприятий.

1.4. Пути  повышения доходности организации

Рост и развитие предприятия  торговли связаны с разработкой  и реализацией стратегии и  тактики повышения доходности предприятия, путем эффективного управления формирования и распределения его доходов. Что представляет собой сложный  процесс, основанный на глубоком знании конъюнктуры рынка, возможностей предприятия, условий и факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия, умении предвидеть реальные пути получения  высоких результатов деятельности.