Анализ финансового состояния организации на примере СХА Им.Кирова

   МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

   ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

     «ВОРОНЕЖСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ 

   ИМЕНИ К.Д. ГЛИНКИ» 
 
 
 
 

   КУРСОВАЯ  РАБОТА

   ПО  ДИСЦИПЛИНЕ: «ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ» 

   ТЕМА: «АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НА ПРИМЕРЕ СХА ИМ. КИРОВА АННИНСКОГО РАЙОНА ВОРОНЕЖСКОЙ ОБЛАСТИ» 
 
 
 

   ТАЛОВАЯ, 2010 г. 

   СОДЕРЖАНИЕ 

   Введение. 

     В реальных условиях хозяйственной деятельности любому предприятию целесообразно  периодически проводить всесторонний финансовый анализ своего состояния, в  целях выявления недостатков  в работе предприятия, причин их возникновения и разработки рекомендаций по улучшению деятельности.

     Анализ  финансового состояния предприятия  имеет многоцелевую направленность и, в частности, может осуществляться по следующим основным направлениям: постоянный мониторинг фактической эффективности деятельности предприятия на основе финансовой отчетности; выявление платежеспособности предприятия и удовлетворительной структуры баланса предприятия с целью недопущения его банкротства; оценка финансового состояния предприятия с позиций целесообразного вложения финансовых ресурсов в развитие производства.

     В практике для определения финансового  состояния предприятия используется несколько групп показателей: оценка показателей в динамике, абсолютные величины финансовых активов в разделах баланса и их удельные веса в общей структуре баланса, фактические показатели предприятия в сравнении с их нормативными и среднеотраслевыми значениями. Кроме того, могут быть применены специальные коэффициенты, рассчитываемые на основе соотношений отдельных статей отчетного бухгалтерского баланса. С их помощью можно достаточно быстро оценить финансовое положение предприятия. Однако они не являются универсальными и в основном используются как индикативные показатели.

     В ходе общей оценки финансового состояния  предприятия проводится подробный анализ его деятельности, основанный на исследовании динамики активов баланса, структуры пассивов, источников формирования оборотных средств и их структуры, основных средств и прочих внеоборотных активов. В ходе этой работы целесообразно использовать сравнительный аналитический баланс, в котором сведены и систематизированы расчеты, выполняемые в целях получения общих оценок финансового положения предприятия и его динамики в отчетном периоде.

     Анализ  финансового состояния позволяет получить оценку надежности предприятия с точки зрения его платежеспособности, определить тип и величину его финансовой устойчивости. При более глубоком исследовании финансовой устойчивости предприятия рассчитываются показатели ликвидности баланса и платежеспособности предприятия, на основе которых устанавливается его способность своевременно и в полном объеме рассчитываться по своим обязательствам Уровень ликвидности баланса определяется по степени обеспеченности обязательств предприятия собственными и общими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствует сроку погашения обязательств.

     Для оценки ликвидности баланса, как  правило, используют показатели, с помощью  которых можно определить способность  предприятия в течение года оплатить свои краткосрочные обязательства: коэффициент текущей ликвидности, характеризующий степень общего покрытия всеми оборотными средствами предприятия суммы срочных обязательств, коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий возможности предприятия моментально рассчитаться с кредиторами, не полагаясь на дебиторскую задолженность, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Финансовую устойчивость предприятия также характеризует коэффициент соотношения заемных и собственных оборотных средств.

     Таким образом, анализ финансового состояния  предприятия и как элемент  анализ финансовой устойчивости является важным инструментом выявления его  места в рыночной среде, что обусловило выбор данной темы работы.

     Цель  курсовой работы – провести анализ и наметить пути совершенствования финансового состояния организации.

     Для достижения поставленной цели в работе необходимо решить следующие задачи:

     - дать краткую природно-экономическую характеристику организации

     - провести анализ финансового состояния организации;

     -наметить  пути повышения финансовой устойчивости  предприятия.

     В данной курсовой работе объектом исследования выбрано сельскохозяйственное предприятие  – сельскохозяйственная артель (СХА) им. Кирова Аннинского района Воронежской  области

     В ходе анализа применялись следующие методы исследования: монографический, статистико-экономический, анализа и синтеза, вертикальный, горизонтальный, коэффициентный и другие.

     При исследовании использованы данные бухгалтерской  отчетности, учебные пособия, периодические издания, нормативные акты. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   1. Краткая природно-экономическая характеристика СХА им. Кирова Аннинского района Воронежской области 

   Сельхозартель (СХА) им. Кирова расположена в центральной микрозоне лесной природно-сельскохозяйственной зоны области.

   Центральная усадьба хозяйства с. Верхняя  Тойда находится на удалении от областного центра г. Воронежа – 86 км, районного  центра г. Анна – 20 км. Организационно-правовая форма предприятия – производственный кооператив – это организация, созданная  гражданами для совместной производственной деятельности, основанной на объединении имущественных паевых взносов с целью удовлетворения своих потребностей и получения прибыли.

   Вид деятельности предприятия – сельское хозяйство.

   Валовая продукция сельского хозяйства – один из наиболее важных показателей в анализе хозяйственной деятельности , основной суммарный показатель, характеризующий объем производства на предприятии. Этот показатель участвует практически во всех разделах анализа и используется для качественной оценки использования ресурсов (трудовых, земельных и т. д.) Так как приведенные в единое стоимостное измерение (тыс. руб.) показатели производства разных отраслей можно суммировать, появляется возможность определить структуру производства на предприятии.

   Размер  валовой продукции в сельском хозяйстве существенно отличается от товарной продукции, так как часть  произведенной продукции используется в производстве внутри хозяйства (корма, семена и т. д.)

   В данном разделе показатели размера, интенсивности и эффективности производства мы будем рассчитывать на основании товарной продукции.

   Концентрация  сельскохозяйственного производства представляет собой сосредоточение средств производства, рабочей силы и производства продукции на крупных  предприятиях. Усиление концентрации сельскохозяйственного производства - это объективный процесс, обусловленный действием экономического закона превосходства крупного производства перед мелким. В крупных хозяйствах значительно выше урожайность сельскохозяйственных культур и продуктивность животных, меньше трудоемкость и себестоимость единицы продукции, выше рентабельность сельского хозяйства.

   Степень концентрации определяют по размеру  производства, который характеризуют  стоимость валовой и товарной продукции, площадь сельскохозяйственных угодий (в том числе пашни и многолетних насаждений), величина основных производственных фондов, наличие энергетических ресурсов и техники, численность работников, поголовье скота и т. д.

   Показатели  размера СХА им. Кирова определим  в таблице 1.

   Таблица 1. Показатели размера СХА им. Кирова 

   Анализируя данные таблицы 1, можно сделать вывод, что СХА им. Кирова в 2007 году было средним по размерам предприятием, площадь сельскохозяйственных угодий составляла 4406 га., в 2008 году 2042 га. сельскохозяйственных угодий перешло к дочернему предприятию ООО «Агротехгарант Тойдинский», и поэтому размер предприятия значительно уменьшился.

   Выручка от реализации по предприятию в 2008 году в сравнении с 2007 годом увеличилась  на 6301 тыс.руб., или 16,6%, увеличилась  также стоимость основных производственных фондов на 7311 тыс.руб., или 55,9%.

   Количество  энергетических ресурсов уменьшилось  на 536 л.с., среднесписочная численность  работников  14 чел., или 7,7 %

   Под специализацией в сельском хозяйстве  понимается преимущественное производство определенных видов продукции в общей продукции предприятия. Главным индикатором специализации является структура стоимости товарной продукции (денежной выручки), которая проявляет его место в системе общественного разделения труда.

   Дополнительными показателями могут служить: структура посевных площадей, поголовья скота, основных средств, затрат труда и другие. Со специализацией тесно связаны концентрация производства. Основным показателем размера производства в сельском хозяйстве является объем валовой продукции, а размер предприятия характеризуется площадью сельхозугодий, численностью работников, стоимостью средств производства и другими.

Таблица 2. Структура  денежной выручки СХА им. Кирова, тыс.руб.

 Проанализировав данные таблицы 2, можно сделать вывод  о том, СХА им. Кирова в 2008 году специализировалась на производстве сахарной свёклы и молока, удельный вес данных видов продукции в структуре денежной выручки составляет 38,9 % и 24,7% соответственно. В сравнении с прошлым годом специализация хозяйства значительно изменилась, до 2008 года предприятие специализировалось на производстве зерна и подсолнечника, но теперь производством данной продукции занимается дочернее предприятие ООО «Агротехгарант Тойдинский».

 Удельный  вес сахарной свёклы в структуре  денежной выручки увеличился на 22,2%, молока на 6,3%.

 Необходимо  отметить тот факт, что в 2008 году предприятие стало больше оказывать  услуг и выполнять работ для  сторонних организаций, удельный вес выручки здесь составляет 28,9%, и в сравнении с 2007 годом увеличился на 26,49%.

 Удельный  вес  выручки  от  продажи  зерна  уменьшился  на   18,7%, подсолнечника на 27,5%.

     Производственный  потенциал сельскохозяйственного  предприятия - это объективная способность  предприятия производить сельскохозяйственную продукцию, зависящая от количества, качества и соотношения материальных, трудовых и природных ресурсов, а также уровня их отдачи, определяемого объективными условиями функционирования хозяйства. Расчет производственного потенциала заключается в определении потенциального объема продукции, который предприятие может с помощью этих ресурсов произвести.

     Сопоставляя производственный потенциал с ресурсным, получим оценку влияния объективных  природно-экономических факторов на уровень производства продукции. Отношение  же продукции к ресурсному потенциалу характеризует полную эффективность использования ресурсов, включая и объективный, и субъективный ее аспекты.

     Использование производственного потенциала СХА  им. Кирова мы рассмотрим в таблице 3.

Таблица 3. Показатели использования составляющих производственного  потенциала СХА им. Кирова

   Проанализировав данные таблицы 4, можно сделать вывод  о том, что показатели использования земли в 2008 году в сравнении с 2007 годом увеличились, так на 100 га сельскохозяйственных угодий было продано продукции больше на 1010,1 тыс.руб. или 117,2%, на 100 га. пашни было получено прибыли на 54,9 га или 28,8% больше, надоено молока на 100 га сельскохозяйственных угодий больше на 176,3 ц., или 66,8%, выращено скота и птицы на 100 га. сельскохозяйственных угодий в живой массе на 17,3 ц., или 480,5%.

   На  предприятии выросла производительность труда на одного работника на 55,8 тыс.руб., или 26,4% и заработная плата одного среднегодового работника на 26,5 тыс.руб., или 53,7%.

   Эффективность использования основных фондов в  СХА им. Кирова в 2008 году в сравнении  с 2007 годом немного возросла, об этом свидетельствуют показатели фондоотдачи и фондоёмкости.

    Динамику показателей  рентабельности можно проследить по следующей диаграмме (рис. 1) 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Анализ финансового состояния организации

    2.1. Анализ бухгалтерского  баланса

    Анализ  финансового состояния предприятия  начинается с изучения бухгалтерского баланса, его структуры, состава и динамики.

    Бухгалтерский баланс — один из основных документов бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия. В нем отражается стоимостной  состав имущества и источников его  финансирования на первое число отчетного периода и первое число следующего за ним периода.

    Бухгалтерский баланс предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй — пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Соблюдение принципа равновесия является важным внешним признаком правильного бухгалтерского баланса.

    Строение  бухгалтерского баланса таково, что  основные части баланса (актив и  пассив) и их статьи сгруппированы  определенным образом (рис. 2). Это необходимо для выполнения аналитических исследований и оценки структуры актива и пассива.

     Бухгалтерский баланс является основным источником информации, с помощью которого широкий круг пользователей может оценить финансовое положение предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 

                                Рис. 2 Структура бухгалтерского баланса

    Под активом баланса обычно  понимают имущество (ресурсы предприятия), в  которые инвестированы деньги. Статьи актива располагают в зависимости  от степени ликвидности (подвижности) имущества, то есть от того, насколько быстро данный вид актива может приобрести денежную форму. Разделы актива баланса строятся в порядке возрастания ликвидности (рис. 3).

    Рис.3 Структура активности баланса

      Данные  актива баланса позволяют оценить соотношение внеоборотных и оборотных активов в составе имущества.

      Внеоборотные  активы являются неликвидными активами — это часть  имущества, оборачивающаяся  в течение длительного периода  времени (более 1 года), при этом превращение стоимости этой группы активов в денежные средства происходит по частям. С финансовой точки зрения данные активы еще называют немобильными.

    Проведем  анализ активов СХА им. Кирова, для  этого составим таблицу 4

    Таблица 4. Структура средств предприятия, тыс. руб.

    Проанализировав данные таблицы 4, можно сделать вывод о том, что на предприятии в 2008 году произошел, как абсолютный, так и относительный прирост оборотных активов +18357 тыс.руб., и 21,5% соответственно, в данном случае это произошло из - за замедления их оборота и резком увеличении низколиквидных активов - запасов, их удельный вес в структуре оборотных активов в 2008 году составил 69,1%.

    На  фоне увеличения оборотных средств, снизился удельный вес внеоборотных активов во всех активах предприятия на 21,4% и в 2008 году составил 44,9%. В свою очередь в 2008 г. Немного  возросла доля активной части основных средств на 1,9% в сравнении с 2007 г. Коэффициент износа основных средств уменьшился в сравнении с 2007 г .на 0,06.

    Пассив  баланса (рис. 4) отражает источники  финансирования средств предприятия, сгруппированные на определенную дату по их принадлежности и назначению. Пассив показывает:

    - величину средств (капитала), вложенных  в хозяйственную деятельность  предприятия;

    - степень участия в создании  имущества организации. 

    Рис. 4 Структура пассива баланса. 

      Данные  пассива баланса позволяют оценить  соотношение источников финансирования имущества, различающихся по единственному  признаку: собственные или заемные, которые в свою очередь делятся на долгосрочные и краткосрочные. Здесь возникает вопрос: каково рациональное соотношение этих источников.

      Многие  экономисты считают, что чем больше собственных источников финансирования, тем устойчивее финансовое положение предприятия. Есть и противоположная точка зрения: предприятие должно иметь как можно меньше собственного капитала и как можно больше использовать в своей деятельности заемные источники. Тогда прибыль по отношению к собственному капиталу (то есть рентабельность собственного капитала) будет высокой, а это один из важных показателей инвестиционной привлекательности предприятия.

    Вопрос  о рациональном соотношении собственных  и заемных источников финансирования для конкретного предприятия  может быть решен только исходя из его условий  работы, состава имущества и других обязательств.

    Изучим  структуру источников средств СХА  им. Кирова в таблице 5