Анализ финансового состояния организации по материалам колхоза им. Чапаева Оренбургской области, Бугурусланского района

  МИНИСТЕРСТВО  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ  ФЕДЕРАЦИИ

ФГОУ  ВПО ОРЕНБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ 

АГРАРНЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ИНСТИТУТ  НЕПРЕРЫВНОГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ 
 
 
 
 

Кафедра экономики и менеджмента организации 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА  

по  дисциплине: "Анализ финансово- хозяйственной деятельности"

тема: " Анализ финансового состояния  организации "

по  материалам колхоза им. Чапаева Оренбургской области, Бугурусланского района. 
 
 
 
 
 
 
 
 

                              Выполнил студент  сокращенного

заочного  обучения

специальность: экономика и управление

на предприятии

набор лето 2009 

Шифр: 2009-080502-18 

Проверил: старший преподаватель 
 
 
 
 

Оренбург - 2011

Содержание

Введение  ……………………………………………………………………….….3

1. Теоретические  основы анализа финансового состояния  организации….….5

1.1. Понятие финансового состояния  и информационная база……………….5

1.2. Методы  и приемы анализа финансового  состояния организации………..8

2. Организационно-экономическая характеристика колхоза им.Чапаева…...12

3. Анализ  баланса колхоза им.Чапаева………………………………………...19

3.1. Анализ  актива баланса……………………………………………………...22

3.2. Анализ  пассива баланса…………………………………………………….24

3.3. Анализ  ликвидности баланса………………………………………………26

4. Анализ  финансового состояния колхоза  им.Чапаева………………………29

4.1. Анализ  показателей платежеспособности ………………………………..29

4.2. Анализ  показателей финансовой устойчивости……………………….….32

4.3. Анализ  показателей деловой активности  и рентабельности………….….35

Выводы  и предложения…………………………………………………….…...39

Список  литературы……………………………………………………………...

Приложения 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

     Результаты  в любой сфере бизнеса зависят  от наличия и эффективности использования  финансовых ресурсов, значение которых  столь велико, что они сравниваются с "кровеносной системой", обеспечивающей жизнедеятельности предприятия. Поэтому решение финансовых вопросов - отправной момент в деятельности любого субъекта хозяйствования. В условиях рыночной экономики они имеют первостепенное значение.

    Выдвижение на первый план финансовых аспектов деятельности субъектов хозяйствования, возрастание роли финансов - характерная  для всех стран тенденция.

    Профессиональное управление финансами неизбежно требует глубокого анализа, позволяющего более точно оценить неопределенность ситуации с помощью современных методов исследования. В связи с этим существенно возрастает приоритетность и роль финансового анализа, т. е. комплексного системного изучения финансового состояния предприятия и факторов его формирования с целью оценки степени финансовых рисков и прогнозирования уровня доходности капитала.

    Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельности на фиксированный момент времени.

   Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия успешно функционировать и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в изменяющейся внутренней и внешней среде, постоянно поддерживать свою платежеспособность и инвестиционную привлекательность в границах допустимого уровня риска свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

   Если платежеспособность- это внешнее проявление финансового состояния предприятия, то финансовая устойчивость - внутренняя его сторона, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств и источников их формирование.

    Устойчивое финансовое состояние- итог грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты финансово- хозяйственной деятельности предприятия. Оно оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами.

   Цель анализа – освоить методику расчёта и анализа финансового состояния; научиться выявлять резервы стабилизации финансовой устойчивости, повышение ликвидности баланса и платежеспособности предприятия.

   Задачами анализа является:

1. Проанализировать  характеристику предприятия и  его производительную деятельность;

2. Проанализировать финансовое состояние организации;

3. Сделать  выводы и предложения по улучшению  финансового состояния предприятия.

   Предметом исследования курсовой работы является финансовое состояние и деловая активность колхоза им. Чапаева.

   При проведении анализа данные были взяты из годового отчёта: "Бухгалтерский баланс", форма 1 по ОКУД ; "Отчёт о прибылях и убытках", форма 2 по ОКУД; “Реализация продукции”,форма 9-АПК и 13-АПК (II).

   Объектом исследования курсовой работы является деятельность колхоза им. Чапаева, Бугурусланского района Оренбургской области. 
 
 
 
 

1. Теоретические основы  анализа финансового  состояния организации

1.1. Понятие финансового  состояния  и  информационная база

     Финансовое  состояние предприятия - это комплексное  понятие, которое является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия, определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов и характеризуется системой показателей, которые отображают наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

     Особого значения приобретает своевременная  и объективная оценка финансового  состояния предприятий при возникновении  разнообразных форм собственности, поскольку ни один собственник не должен пренебрегать потенциальными возможностями  увеличения прибыли (дохода) фирмы, которые можно обнаружить только на основании своевременного и объективного анализа финансового состояния предприятий.

     Систематический анализ финансового состояния предприятия, его платежеспособности, ликвидности  и финансовой устойчивости необходимы еще и потому, что доходность любого предприятия, размер его прибыли во многом зависят от его платежеспособности. Учитывают финансовое состояние предприятия и банки, рассматривая режим его кредитования и дифференциацию процентных ставок.

     Финансовое  состояние предприятия зависит  от результатов его производственной, коммерческой и финансово-хозяйственной  деятельности. Поэтому на него влияют все эти виды деятельности предприятия. Прежде всего, на финансовом состоянии  предприятия положительно сказываются бесперебойный выпуск и реализация высококачественной продукции.

     Финансовое  состояние предприятия надо систематически и всесторонне оценивать с  использованием разных методов, приемов  и методик анализа. Целью оценки финансового состояния предприятия является поиск резервов повышения рентабельности производства и укрепление коммерческого расчета как основы стабильной работы предприятия и выполнение ним обязательств перед бюджетом, банком и другими учреждениями.

     Основным  содержанием внешнего финансового анализа, который осуществляется партнерами предприятия, контролирующими органами на основе данных публичной финансовой отчетности, является:

- анализ абсолютных показателей прибыли;

- анализ показателей рентабельности;

- анализ финансового состояния, финансовой устойчивости, стабильности предприятия, его платежеспособности и ликвидности баланса;

- анализ эффективности использования привлеченного капитала;

- экономическая диагностика финансового состояния предприятия.

     В отличие от внутреннего, соответствующее содержание внешнего анализа более формализовано и менее детализировано. Различие в содержании внешнего и внутреннего анализа связана с различием информационного обеспечения и задач, которые решают оба эти вида анализа.

     Основным  содержанием внутреннего (традиционного) анализа финансового состояния предприятия является:

- анализ имущества (капитала) предприятия;

- анализ финансовой устойчивости и стабильности предприятия;

- оценка деловой активности предприятия;

- анализ динамики прибыли и рентабельности предприятия и факторов, которые на них влияют;

- анализ кредитоспособности предприятия;

- оценка использования имущества и вложенного капитала;

- анализ собственных финансовых ресурсов;

- анализ ликвидности и платежеспособности предприятия;

- анализ самоокупаемости предприятия.

     Этот  анализ осуществляется аналитиками  предприятия и основывается на широкой  информационной базе, включая и оперативные  данные.

     Информационной  базой для оценивания финансового  состояния предприятия являются данные:

- баланса (форма № 1);

- отчета о финансовых результатах (форма № 2);

- отчета о движении денежных средств (форма № 3);

- отчета о собственном капитале (форма № 4);

- данные статистической отчетности и оперативные данные.

     Информацию, которая используется для анализа финансового состояния предприятий, по доступности можно разделить на открытую и закрытую (тайную). Информация, которая помещается в бухгалтерской и статистической отчетности, выходит за пределы предприятия, а значит, является открытой.

     Каждое  предприятие разрабатывает свои плановые и прогнозные показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему  их оценки и регулирование финансовой деятельности. Эта информация составляет коммерческую тайну, а иногда и "ноу-хау". Соответственно действующему законодательству Украины предприятие имеет право держать такую информацию в секрете. Перечень ее определяет руководитель предприятия.

Все показатели бухгалтерского баланса и отчетности взаимосвязаны один с другим. Их ценность для своевременной и  качественной оценки финансового состояния предприятия зависит от их достоверности и даты составления отчета.

     Компоненты  финансовой отчетности отображают разные аспекты хозяйственных операций и событий за отчетный период, соответствующую  информацию предшествующего отчетного периода, раскрытие учетной политики и ее изменений, что делает возможным ретроспективный анализ деятельности предприятия. 

1.2. Методы и приемы  анализа финансового  состояния организации

     Традиционная  практика анализа финансового состояния  предприятия отработала определенные приемы и методы его осуществления.

     Можно назвать шесть основных приемов  анализа:

- горизонтальный (временной) анализ - сравнение каждой позиции отчетности с предшествующим периодом;

- вертикальный (структурный) анализ - определение структуры финансовых показателей с оценкой влияния разных факторов на конечный результат;

- трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определения тренда, то есть основной тенденции динамики показателей, очищенной от влияния индивидуальных особенностей отдельных периодов (с помощью тренда осуществляется экстраполяция важнейших финансовых показателей на плановый период, то есть перспективный прогнозный анализ финансового состояния);

- анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями разных форм отчетности, определение взаимосвязей показателей;

- сравнительный анализ - внутрихозяйственный анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям самого предприятия и его дочерних предприятий (филиалов), а также межхозяйственный анализ показателей данной фирмы сравнительно с показателями конкурентов или со среднеотраслевыми и средними показателями;

- факторный анализ - определение влияния отдельных факторов (причин) на результативный показатель детерминированных (разделенных во времени) или стохастических (не имеющих определенного порядка) приемов исследования. При этом факторный анализ может быть прямой (собственно анализ) - если результативный показатель разделяют на отдельные составные, и обратный (синтез) - если его отдельные элементы соединяют в общий результативный показатель.

     Предметом финансового анализа предприятия  являются его финансовые ресурсы, их формирование и использование. Для достижения основной цели анализа финансового состояния предприятия - объективной его оценки и выявления на этой основе потенциальных возможностей повышения эффективности формирования и использования финансовых ресурсов - могут применяться разные методы анализа.

     Методы  финансового анализа - это комплекс научно-методических инструментов и  принципов исследования финансового  состояния предприятия.

     В экономической теории и практике существуют разные классификации методов  экономического анализа вообще и  финансового анализа в частности.

     Первый  уровень классификации выделяет неформализованные и формализованные  методы анализа.

     Неформализованные методы анализа основываются на описании аналитических процедур на логическом уровне, а не на жестких аналитических  взаимосвязях и зависимостях. К неформализованным принадлежат такие методы: экспертных оценок и сценариев, психологические, морфологические, сравнительные, построения системы показателей, построения системы аналитических таблиц.

     Эти методы характеризуются определенным субъективизмом, поскольку в них большое значение имеют интуиция, опыт и знания аналитика.

     К формализованным методам финансового  анализа принадлежат те, в основу которых положены жестко формализованные  аналитические зависимости, то есть методы: цепных подстановок, арифметических различий, балансовый, выделение изолированного влияния факторов, процентных чисел,

дифференцированный, логарифмический, интегральный, простых  и сложных процентов, дисконтирования.

     В процессе финансового анализа широко применяются и традиционные методы экономической статистики (средних и относительных величин, группирование, графический, индексный, элементарные методы обработки рядов динамики), а также математико-статистические методы (корреляционный анализ, дисперсионный анализ, факторный анализ, метод главных компонентов).

     Использование видов, приемов и методов анализа  для конкретных целей изучения финансового  состояния предприятия в совокупности составляет методологию и методику анализа.

     Финансовый  анализ осуществляется с помощью разных моделей, которые дают возможность структурировать и идентифицировать взаимосвязи между основными показателями. Существуют три основных типа моделей, которые применяются в процессе анализа финансового состояния предприятия: дескриптивные, предикативные и нормативные.

Дескриптивные модели являются основными. К ним  принадлежат: построение системы отчетных балансов; представление финансовой отчетности в разных аналитических  разрезах; вертикальный и горизонтальный анализ отчетности; система аналитических коэффициентов; аналитические записки к отчетности. Дескриптивные модели основаны на использовании информации из бухгалтерской отчетности.

     Предикативные модели - это модели предвиденного, прогностического характера. Они используются для прогнозирования доходов и прибыли предприятия, его будущего финансового состояния. Наиболее распространенные из них: расчеты точки критического объема продажи, построение прогностических финансовых отчетов, модели динамического анализа (жестко детерминированные факторные и регрессивные модели).

     Нормативные модели - это модели, которые делают возможным сравнение фактических  результатов деятельности предприятия  с нормативными (рассчитанными на основании норматива). Эти модели используются, как правило, во внутреннем финансовом анализе. Их суть состоит в установлении нормативов на каждую статью затрат относительно технологических процессов, видов изделий и в рассмотрении и выяснении причин отклонений фактических данных от этих нормативов.

     Финансовый  анализ в значительной мере базируется на применении жестко детерминированных факторных моделей.

     Таким образом, в ходе анализа финансового  состояния предприятия могут  использоваться разнообразнейшие приемы, методы и модели анализа. Их количество и широта применения зависят от конкретных целей анализа и определяются его задачами в каждом конкретном случае.

     Подбивая  итог рассмотрения сущности оценки финансового  состояния предприятия, следует  еще раз подчеркнуть, что необходимость  и значение такой оценки, обусловленные  потребностью систематического анализа и усовершенствования работы по рыночным отношениям, переходом к самоокупаемости, самофинансированию, потребностью в улучшении использования финансовых ресурсов, а также поиском в этой околице резервов укрепления финансовой стабильности предприятия. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Организационно-экономическая  характеристика колхоза  им.Чапаева

     Колхоз  им. Чапаева создан без ограничения  срока деятельности на общей долевой  собственности, путем объединения  земельных и имущественных паев для совместного ведения сельскохозяйственного производства на общественной собственности на средства производства и коллективного труда. Колхоза ведет свое хозяйство по плану на основе хозяйственного расчета, применяя достижения науки и техники, а также передового опыта. Колхоз обладает хозяйственной деятельностью в вопросах формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установления цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли.

   Колхоз им. Чапаева расположен в селе Благодаровка, Бугурусланского района, Оренбургской области. Центральная усадьба хозяйства село Благодаровка расположена на расстоянии 3-х км от районного центра и 380 км от областного центра г. Оренбурга, удаленность от железной дороги 13 км.   Землепользование хозяйства расположено в черноземной зоне, подзоне выщелочных и типичных черноземов. В пойме рек расположение лугово-черноземные карбонатные почвы.

   Механический состав почв глинистый, суглинистый и тяжелосуглинистый.

   Территория колхоза расположена в полосе лесостепной зоне, в полосе злаково-разнотравно-ковыльных степей и характеризуется незначительной облесенностью, встречаются отдельные массивы широколиственных лесов. Естественные лесные угодья сохранились небольшими участками по склонам оврагов, балок. Травянистая растительность преимущественно полынно-тырсовая, из злаков ковыль, типчак, пырей ползучий, а также встречается подорожник, клевер, цикорий.

   Основные виды деятельности колхоза: производство, переработка и сбыт сельскохозяйственной продукции: - продукции животноводства-50%; - продукции растениеводства-48%;- прочая продукция-2%.

   Наиболее точно размер хозяйства характеризует сумма валовой продукции в денежном выражении. Косвенным показателем является площадь сельхозугодий, посевные площади, площадь плодовых насаждений, поголовье скота, стоимость основных средств производства, численность работников. Среди приведенных показателей наиболее устойчивой является площадь сельхозугодий. Осуществляя анализ, необходимо на основе отчетных данных определить, какой фактический размер изучаемого хозяйства.

Таблица 1 – Размер и структура земельных  угодий

     Колхоз  имени Чапаева является крупным  предприятием, т.к. общая земельная  площадь составляет 6934га, хотя  в  отчетном году по сравнению с базисным годом, она уменьшилась на 1813га, на это повлияло уменьшение площади сельхозугодий на 1654га, из них пашни на 698га, сенокосы 28га, пастбища 928га, так же уменьшилась площадь прочих земель на 159 га. Хотя при этом площадь древесно-кустарниковых растений, прудов и водоемов, дорог не изменялась. Как в отчетном, так и в базисном году наибольший удельный вес занимают пашни 74,75% и 67,23% соответственно, а наименьший удельный вес как в отчетном так и в базисном занимают пруды и водоемы 0,25% и 0,19% соответственно.

Таблица 2 – Динамика показателей размера  предприятия