Анализ финансового состояния предприятия. 189

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

1. Теоретические основы анализа  трудовых ресурсов предприятия

1.1 Порядок анализа обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами

1.2 Содержание анализа использования  трудовых ресурсов

1.3 Выявление резервов эффективного  использования трудовых ресурсов

2. Практика анализа трудовых  ресурсов на предприятии

2.1 Анализ обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами

2.2 Анализ использования трудовых  ресурсов

2.3 Выявление резервов эффективного  использования трудовых ресурсов

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

Формирование персонала в условиях рыночных отношений опирается на действие механизма внутреннего  рынка труда организации. Смысл  создания и использования такого механизма состоит в том, что  он позволяет применять гибкие формы  обеспечения организации необходимыми работниками и придает постоянный характер рыночным отношениям между  работодателем и наемным работником в течение всего срока действия трудового договора. В соответствии с этим договором работодатель создает  и постоянно поддерживает необходимые  условия труда, а работник постоянно  обеспечивает выполнение своих трудовых функций на высоком качественном уровне в установленные сроки.

Важным показателем, характеризующим  работу предприятий, является трудовые ресурсы, от их уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий.

Трудовые ресурсы - это трудоспособная часть населения, обладающая физическими  и интеллектуальными способностями  к трудовой деятельности, способная  производить материальные блага  или оказывать услуги.

Размеры, структура и качество трудовых ресурсов, обеспеченность ими и их использование оказывают решающее влияние на повышение эффективности  производства.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что на современном  этапе развития объективно усиливается  роль организации труда, что объясняется  более высоким уровнем обобществления труда и производства, качественными  изменениями в рабочей силе и  средствах производства в период научно-технической революции. Научно-технический  прогресс вызывает потребность в  более прогрессивных способах соединения вещественных и личного факторов производства, соответствующих интенсивному типу развития.

Целью данного исследования является проведение анализа трудовых ресурсов на предприятии. Для достижения указанной  цели перед автором были поставлены следующие задачи:

1) выявить основы анализа обеспеченности  предприятия трудовыми ресурсами,

2) изучить направления анализа  использования трудовых ресурсов  в части анализа использования  рабочего времени, производительности  труда, трудоемкости продукции,  а также фонда заработной платы,

3) выявить резервы более полного  и эффективного использования  трудовых ресурсов,

4) провести анализ использования  трудовых ресурсов.

Теоретико-методологической базой  исследования послужила отечественная  научная монографическая и учебная  литература по тематике работы, публикации в специализированной периодической печати, материалы официальных сайтов Internet.

В первой части работы освещены теоретические  основы анализа трудовых ресурсов предприятия. Во второй части работы проведен анализ использования трудовых ресурсов.

Работа изложена на 36 листах машинописного  текста, содержит 12 таблиц и схему.

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ТРУДОВЫХ РЕСУРСОВ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Порядок анализа обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

От обеспеченности предприятия  трудовыми ресурсами и эффективности  их использования зависят объем  и своевременность выполнения всех работ, степень использования оборудования, машин, механизмов и как следствие - объем производства продукции, ее себестоимость, прибыль и другие экономические показатели.

Основные задачи анализа:

1) изучение обеспеченности предприятия  и его структурных подразделений  персоналом по количественным  и качественным параметрам;

2) оценка экстенсивности, интенсивности  и эффективности использования  персонала на предприятии;

3) выявление резервов более полного  и эффективного использования  персонала предприятия.

Информационная база анализа: план по труду, статистическая отчетность «Отчет по труду», данные табельного учета  и отдела кадров.

Обеспеченность предприятия трудовыми  ресурсами определяется путем сравнения  фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью. Именно с этого сопоставления начинается анализ. Для этого составляется таблица (табл. 1).

По итогам расчетов делается вывод  о причинных отклонений фактических  численностей и структуры работающих от плановых по категориям и профессиям, а также дается оценка этих отклонений.

Далее анализируется качественный состав трудовых ресурсов. В ходе анализа  изучаются изменения в составе  работников по возрасту, стажу работы, образованию и квалификации. При  этом особое внимание обращается на соответствие квалификации рабочих сложности  выполняемых работ, т.е. сравниваются средние тарифные.

Таблица 1. Обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами.

Категории работающих	Численность, чел	Структура, %
	План	Факт	Отклонение	План	Факт	Отклонение
Весь персонал, в том  числе: 1) Промышленно-производственный  персонал, в том числе: 1.1) рабочие 1.2) служащие, из них 1.2.1) руководители 1.2.2) специалисты 1.2.3) прочие 2) Непромышленный персонал				100	100	-

, ,

где - средний тарифный разряд рабочих,

Tpi - тарифный разряд i-той категории  или профессии рабочих,

KPi - количество рабочих i-ой категории  или профессии,

- средний тарифный разряд работ,

TPTi - тарифный разряд работ i-ого  вида,

VPTi - объем работ i-ого вида.

Средний тарифный разряд рабочих должен быть равен среднему тарифному разряду  работ. Если средний тарифный разряд рабочих больше среднего тарифного  разряда работ, то это говорит  о нерациональности размещения рабочей  силы. Если наоборот, то это может  привести к выпуску некачественной продукции.

Далее анализируется движение рабочей  силы по предприятию в целом, отдельным  структурным подразделениям, категориям и профессиям. Для этого рассчитываются следующие коэффициенты:

1) коэффициент оборота по приему=,

2) коэффициент оборота по выбытию=,

3) коэффициент текучести кадров=

=,

4) коэффициент постоянства персонала  =

=,

5) коэффициент общего оборота=.

Показатели анализируются в  динамике, по итогам анализа делаются выводы по поводу их изменения.

1.2 Содержание анализа использования трудовых ресурсов

Анализ использования трудовых ресурсов включает в себя:

· Анализ использования рабочего времени,

· Анализ производительности труда,

· Анализ трудоемкости продукции,

· Анализ фонда заработной платы (ФЗП).

Анализ использования рабочего времени проводится по предприятию  в целом, отдельным структурным  подразделениям и категориям работников и основан на балансе рабочего времени (схема 1).

Схема 1. Фонд рабочего времени.

В ходе анализа рассчитываются следующие  коэффициенты:

1) коэффициент использования календарного  фонда рабочего времени:

Показывают долю фактического фонда  рабочего времени в календарном.

2) коэффициент использования табельного  фонда времени:

3) коэффициент использования планового  фонда времени:

Рекомендуемое значение этого показателя - 1.

Коэффициенты анализируются в  сравнении с рекомендуемым значением  и в динамике. Делается соответствующий  вывод.

Далее выполняется факторный анализ фактического фонда рабочего времени  рабочих в сравнении с данными  прошлого года.

,

где ФРВ - фактический фонд рабочего времени рабочих в чел/ч,

КР - среднее количество рабочих,

Д - среднее количество рабочих,

п - средняя продолжительность рабочего дня в часах.

1) расчет влияния изменения среднего  количества рабочих на отклонение  их фактического фонда рабочего  времени:

2) расчет влияния изменения среднего  числа дней, отработанных одним  рабочим на отклонение фактического  фонда рабочего времени:

.

Если Д1<Д0, то говорят о целодневных  потерях рабочего времени.

3) расчет влияния изменения средней  продолжительности рабочего дня  на отклонение фонда рабочего  времени рабочих:

.

Если продолжительность рабочего времени сократилась (п1<п0), то говорят  о внутрисменных потерях рабочего времени.

Проверяется, выполняется ли следующее  равенство:

.

По окончании анализа делается вывод о влиянии каждого из этих факторов на отклонение фонда  рабочего времени.

Возможно, что рабочее время  согласно установленному трудовому  режиму используется полностью: нет  ни простоев, ни прогулов. Но возможны и потери рабочего времени как  результат прогулов и простоев оборудования от неэффективного использования рабочего времени.

Различают понятия явочные дни, целодневные и внутрисменные  простои, неявки и прогулы. Рабочий  может явиться на работу и не работать в течение всей смены или части  смены. Отсюда понятие целодневных  и внутрисменных простоев. Прогул - это неявка на работу по неуважительным причинам, то есть без законных к  тому оснований.

Один и тот же результат в  процессе производства может быть получен  при различной степени эффективности  труда. Мера эффективности труда  в процессе производства получила название производительности труда. Иными словами, под производительностью труда  понимается его результативность или  способность человека производить  за единицу рабочего времени определенный объем продукции.

На рабочем месте, в цехе, на предприятии  производительность труда определяется количеством продукции, которую  производит рабочий за единицу времени (выработка), или количеством времени, затрачиваемого на изготовление единицы  продукции (трудоемкость).

Этому показателю необходимо уделять  особое внимание, т.к. именно от него зависит  уровень многих других показателей - объем выработанной продукции, уровень  ее себестоимости, расход фонда заработной платы и др.

В процессе анализа производительности труда необходимо установить степень  выполнения плана и динамику роста, причины изменения уровня производительности труда. Такими причинами могут быть изменение объема продукции и  численности ППП, использование  средств механизации и автоматизации, наличие или устранение внутрисменных  и целодневных простоев и др.

Производительность труда исчисляется  на одного работника ППП и на одного рабочего. Наличие этих двух показателей  позволяет проанализировать сдвиги структуры персонала предприятия. Более высокий темп роста производительности труда одного работника ППП по сравнению с темпом роста производительности труда одного рабочего свидетельствует об увеличении удельного веса рабочих в общей численности ППП и о снижении удельного веса служащих. Рост удельного веса служащих оправдан лишь в том случае, если при этом достигается повышение производительности труда всего персонала ППП за счет боле высокой организации производства, труда и управления. Как правило, темпы роста производительности труда одного работника ППП (одного работающего) должны быть равны или быть выше темпов роста производительности одного рабочего.

Для оценки уровня производительности труда применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей.

Обобщающие показатели: среднегодовая, среднедневная и среднечасовая  выработка продукции одним рабочим, а также среднегодовая выработка  на одного работающего в стоимостном  выражении.

Частные показатели характеризуют  выпуск продукции определенного  вида в натуральном выражении  за 1 человеко-день или человеко-час.

Вспомогательные показатели характеризуют  затраты времени на выполнение единицы  определённого вида работ или  объём выполненных работ определенного  вида за единицу времени.

Эти показатели анализируются в  динамике в сравнении с планом, данными аналогичных предприятий  и среднеотраслевыми значениями.

В ходе анализа определяется влияние  факторов на отклонение наиболее обобщающего  показателя производительности труда  среднегодовой выработки продукции  одним работающим:

,

где ГВ - среднегодовая выработка  работающего,

УД - удельный вес рабочих в промышленно-производственном персонале,

Д - среднее число дней отработанное одним рабочим за год,

п - средняя продолжительность рабочего дня в часах,

СВ - среднечасовая выработка рабочего.

Расчёт влияния этих факторов может  быть проведён способом абсолютных разниц.

1) расчет влияния изменения удельного  веса рабочих в ППП на отклонение  среднегодовой выработки работающего:

2) расчет влияния изменения среднего  числа дней, отработанных одним  рабочим, на отклонение среднегодовой  выработки работающего:

3) расчет влияния изменения средней  продолжительности рабочего дня  на отклонение среднегодовой  выработки работающего:

 

4) расчет влияния изменения среднечасовой  выработки рабочего на отклонение  среднегодовой выработки работающего:

По окончании расчета выполняется  проверка:

При этом необходимо отметить, что  увеличение производительности труда  работающих за счет роста доли рабочих  в их общей численности свидетельствует  об улучшении структуры промышленно-производственного  персонала. Рост уровня производительности труда работающих за счет повышения  среднего числа дней, отработанных одним рабочим, его средней продолжительности  рабочего дня и среднечасовой  выработки также заслуживают  положительной оценки.

В целях углубления анализа показателей  производительности труда определяется влияние на отклонение объема производства товарной продукции изменений среднесписочной  численности промышленно-производственного  персонала и среднегодовой выработки  работающего:

1) расчет влияния изменения средней  численности ППП на отклонение  объема производства продукции:

 

2) расчет влияния изменения среднегодовой  выработки работающего на отклонение  объема производства продукции:

Баланс:

.

Трудоёмкость - затраты рабочего времени  на единицу или весь объём изготовленной  продукции. Снижение трудоёмкости продукции - важнейший фактор повышения производительности труда. Рост производительности труда  происходит в первую очередь за счёт снижения трудоёмкости продукции. Достигнуть снижения трудоёмкости возможно за счёт внедрения мероприятий НТП, механизации  и автоматизации производства и  труда, а также увеличения кооперированных  поставок, пересмотра норм выработки  и т. д.

В процессе анализа изучают динамику трудоёмкости, выполнение плана по её уровню, причины её изменения  и влияния на уровень производительности труда. Если возможно, следует сравнить удельную трудоёмкость продукции по другим предприятиям отрасли, что позволит выявить передовой опыт и разработать  мероприятия по его внедрению  на анализируемом предприятии.

Итак, в ходе анализа изучаются  два вида трудоемкости:

1) трудоемкость единицы продукции  определенного вида (удельная) представляет  собой соотношение фонда рабочего  времени (ФРВ) и объема производства  продукции в натуральном выражении

2) трудоемкость одного рубля  (трудоемкость в стоимостном выражении)

.

Анализ начинается с изучения динамики и выполнения плана по уровню трудоемкости продукции. Для этого составляется таблица (табл. 2).

Таблица 2. Уровень трудоемкости продукции

Показатель	Прошлый год	Отчетный год	Рост уровня показателя, %
		план	факт	План к прошлому года	Факт к прошлому году	Факт к плану
1. ТП, тыс. руб
2. ФРВ, чел-ч
3. ТЕ, чел-ч/тыс.руб
4. СВ, чел-ч

Далее определяется влияние изменения  трудоемкости на уровень производительности труда:

.

 

Далее анализируется трудоемкость отдельных видов продукции (удельная и одного рубля) в сравнении с  данными плана и прошлого года. Для этого составляется аналитическая  таблица (табл. 3, табл. 4):

Таблица 3. Удельная трудоемкость

Вид продукции	VТПi, шт	ФРВi, чел-ч	УТЕi, чел-ч/шт	Влияние факторов на отклонение УТЕi, чел-ч/шт
	План	Факт	План	Факт	План	Условно	Факт	VТпi	ФРВi
0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
					3/1	3/2	4/2	6-5	7-6

Таблица 4. Трудоемкость одного рубля

Вид продукции	ТПi, тыс.руб.	ФРВi, чел-ч	ТЕi, чел-ч/тыс.руб.	Влияние факторов на отклонение ТЕi, чел-ч/тыс.руб.
	План	Факт	План	Факт	План	Условно	Факт	VТпi	ФРВi
0	1	2	3	4	5	6	7	8	9
					3/1	3/2	4/2	6-5	7-6

По итогам расчетов дается оценка изменения показателя УТЕ по каждому  виду продукции и делается вывод  о влиянии факторов на ее отклонение.

Далее определяется влияние изменений  структуры производства и трудоемкости отдельных видов продукции на отклонение общей трудоемкости (применяется  трудоемкость одного рубля).

,

где ТЕ - общая трудоемкость,

ТЕi - трудоемкость i-ого вида продукции,

УДi - удельный вес i-ого вида продукции  в общем объеме производства в  стоимостном выражении.

1) расчет влияния изменения структуры  производства на отклонение общей  трудоемкости

2) расчет влияния изменения трудоемкости  отдельных видов продукции на  отклонение общей трудоемкости

Проверка:

Изменение в уровне трудоемкости не всегда оценивается однозначно. В  частности, иногда трудоемкость возрастает при значительном удельном весе вновь  осваиваемой продукции или улучшения  ее качества.

Чтобы добиться повышения качества, надежности и конкурентоспособности  продукции требуются дополнительные затраты труда и средств. Однако, выигрыш от увеличения объема продаж и более высоких цен обычно перекрывают проигрыш от повышения  трудоемкости изделий. Поэтому взаимосвязь  трудоёмкости продукции, её качества, себестоимости, объема продаж и прибыли  должна находиться в центре внимания аналитиков.

Заработная плата во многих отраслях промышленности занимает значительный удельный вес в себестоимости  продукции и оказывает большое  влияние на формирование ее уровня.

Анализ начинается с изучения абсолютного  и относительного отклонений фактического фонда заработной платы от планового  значения.

Однако абсолютное отклонение не в  полной мере характеризует использование  фонда заработной платы, поскольку  не учитывает степени выполнения плана по объему производства. Относительное  отклонение выражается следующей формулой:

,

где ФЗПскпл - фонд заработной платы  плановый, скорректированный на выполнение плана по объему производства товарной продукции.

,

где КТП - коэффициент выполнения плана  по объему производства товарной продукции ().

Далее выполняется факторный анализ постоянной и переменной частей фонда  заработной платы в сравнении  с данными плана. На постоянную часть  фонда заработной платы каждой категории  производственно-промышленного персонала  влияет два фактора:

1) изменение численности работников;

2) изменение среднегодовой заработной  платы одного работника.

Зависимость постоянной части фонда  заработной платы от перечисленных  определяющих факторов отражает следующая  факторная модель:

 

,

где КР - среднее количество работников, находящихся на повременной оплате труда,

Д - среднее число дней, отработанных одним работником за период,

п - средняя продолжительность рабочего дня в часах,

ЧЗП - среднечасовая заработная плата.

Расчет влияния факторов может  быть выполнен способом абсолютных разниц.

1) расчет влияния изменения численности  на отклонение постоянной части  фонда заработной платы

2) расчет влияния изменения среднего  числа дней, отработанных одним  работником, на отклонение постоянной  части фонда заработной платы

3) расчет влияния изменения средней  продолжительности рабочего дня  на отклонение постоянной части  фонда заработной платы

4) расчет влияния изменения среднечасовой  заработной платы на отклонение  постоянной части фонда заработной  платы

.

 

Проверка:

На величину переменной части фонда  заработной платы влияют объем выпущенной продукции, структура продукции  и прямые трудовые затраты в себестоимости  отдельных видов продукции.

Для факторного анализа используют следующую формулу:

,

где VТпi - объем производства продукции i-ого вида в натуральном выражении,

УТЕi - удельная трудоемкость какого-то i-ого вида продукции,

ОТi - уровень оплаты труда за 1 чел-ч  при производстве продукции i-ого  вида.

Расчет влияния факторов проводят с помощью способа цепных подстановок:

1) расчет влияния изменения объема  производства на отклонение переменной  части фонда заработной платы

2) расчет влияния изменения структуры  производства на отклонение переменной  части фонда заработной платы

3) расчет влияния изменения удельной  трудоемкости на отклонение переменной  части фонда заработной платы

4) расчет влияния изменения уровня  оплаты труда за 1 чел-ч на отклонение  переменной части фонда заработной  платы

Проверка:

В ходе анализа также необходимо установить соответствие между темпами  роста производительности труда  и средней заработной платы. Для  повышения уровня рентабельности важно, чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста  его оплаты. Если этот принцип не соблюдается, то происходит увеличение себестоимости (за счет перерасхода заработной платы) и, соответственно, снижается величина прибыли.

Далее дается оценка эффективности  использования фонда заработной платы:

1) зарплатоотдача - показывает, сколько  рублей товарной продукции дает  каждый рубль заработной платы

2) зарплатоемкость - показывает, сколько  рублей заработной платы приходится  на каждый рубль товарной продукции

3) зарплаторентабельность - показывает, сколько копеек прибыли товарной  продукции приходится на каждый  рубль заработной платы.

Показатели анализируются в  динамике, в сравнении с планом, с данными аналогичных предприятий  и среднеотраслевыми значениями.

1.3 Выявления резервов эффективного использования трудовых ресурсов

Если в ходе анализа обеспеченности трудовыми ресурсами была выявлена неполная обеспеченность предприятия  трудовыми ресурсами, то разрабатывается  комплекс предложений, направленных на более полное использование рабочей  силы, рост производительности труда, интенсификацию производства, его комплексную  механизацию, автоматизацию и другие.

Если предприятие расширяет  свою деятельность и предполагается создание новых рабочих мест, то определяется резерв увеличения выпуска  продукции за счет этого:

 

,

где - резерв увеличения выпуска продукции  за счет увеличения рабочих мест,

- предполагаемое увеличение количества  рабочих мест,

- среднегодовая фактическая выработка  рабочего.

При анализе использования рабочего времени важно установить, какие  из причин, вызвавшие потери рабочего времени, зависят от трудового коллектива (прогулы, простои оборудования по вине рабочих и т.д.) и какие не обусловлены  его деятельностью (отпуска, например). Устранение потерь рабочего времени  по причинам, зависящим от трудового  коллектива, является резервом, не требующим  капитальных вложений, но позволяющим  быстро получить отдачу.

Также необходимо обратить внимание на непроизводительные затраты рабочего времени (скрытые потери рабочего времени). Это затраты рабочего времени  на изготовление забракованной продукции  и исправление брака, а также  в связи с отклонениями от технологического процесса.

Для определения непроизводительных потерь рабочего времени, связанных  с браком, необходимо сумму заработной платы рабочих в забракованной  продукции и выплаченной зарплаты рабочим на его исправление разделить  на среднечасовую зарплату рабочих.

Устранение целодневных и внутрисменных  потерь рабочего времени рассматривается  в качестве резерва увеличения фактического фонда рабочего времени и, соответственно, объема производства продукции.

,

где СВпл - среднечасовая плановая выработка продукции.

Однако надо иметь в виду, что  потери рабочего времени не всегда приводят к уменьшению объёма производства продукции, т.к. они могут быть компенсированы повышением интенсивности труда  работников. Поэтому при анализе  использования трудовых ресурсов большое внимание уделяется изучению показателей производительности труда.