Анализ финансового состояния предприятия. 117

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

К У  Р С О В А Я   Р А  Б О Т А

 

 

Анализ  финансового состояния предприятия

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

Введение……………………………………………………………………………...3

Глава 1. Анализ финансового состояния  ПК «Автокомпонент»…………………6

1. Общая оценка финансового состояния предприятия………………………....6
2. Анализ имущественного положения предприятия…………………………..15
3. Анализ источников формирования имущества………………………………18
4. Анализ финансовой устойчивости ПК «Автокомпонент»…………………..21
5. Анализ ликвидности предприятия…………………………………………….28

Глава 2. Анализ экономических результатов в ПК «Автокомпонент»…………33

2.1 Анализ балансовой прибыли  и выявление резервов ее увеличения………..33

2.2 Анализ прибыли от реализации……………………………………………….35

Глава 3. Анализ эффективности деятельности ПК «Автокомпонент»…………37

3.1 Расчет и анализ коэффициентов деловой активности……………………….37

3.1.1 Анализ эффективности оборотных  средств……………………………….41

3.2 Расчет и анализ показателей  рентабельности………………………………..45

Заключение…...…………………………………………………………………….48

Литература

Приложение 1 «Бухгалтерский баланс»

Приложение 2 «Отчет о прибылях и убытках»

Приложение 3 «Отчет о движении денежных средств»

 

Введение

 

В курсовой работе представлен анализ финансового состояния и экономических  результатов хозяйственной деятельности Производственной компании «Автокомпонент».

Под финансовым состоянием предприятия  понимается способность предприятия  финансировать свою деятельность. Финансовое состояние предприятия (ФСП) - это  совокупность показателей, отражающих его способность погасить свои долговые обязательства.

Финансовая деятельность охватывает процессы формирования, движения и  обеспечения сохранности имущества  предприятия, контроля за его использованием. Финансовое состояние является результатом  взаимодействия всех элементов системы  финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов.

Основными задачами анализа ФСП  являются:

- оценка динамики  состава и структуры активов,  их состояния и движения,

- оценка динамики  состава и структуры источников  собственного и заемного капитала, их состояния и движения,

- анализ абсолютных  и относительных показателей  финансовой устойчивости предприятия  и оценка изменения ее уровня,

- анализ платежеспособности  предприятия и ликвидности активов  его баланса.

Финансовое состояние может быть устойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии.

Главная цель анализа - своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности.

Внутренний анализ проводится службами предприятия, и его результаты используются для планирования, контроля и прогнозирования ФСП. Его цель - установить планомерное поступление денежных средств и разместить собственные и заемные средства таким образом, чтобы обеспечить нормальное функционирование предприятия, получение максимума прибыли и исключение банкротства.

Внешний анализ осуществляется инвесторами, поставщиками материальных и финансовых ресурсов, контролирующими органами на основе публикуемой отчетности. Его цель - установить возможность выгодно вложить средства, чтобы обеспечить максимум прибыли и исключить риск потерь.

Основными источниками  информации для анализа финансового состояния предприятия служат отчетный бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма №2), отчет о движении капитала (форма №3) и другие формы отчетности, данные первичного и аналитического бухгалтерского учета, которые расшифровывают и детализируют отдельные статьи баланса.

Прибыль и убыток характеризуют  финансовый результат деятельности предприятия и могут быть определены только в системе бухгалтерского учета. С точки зрения бухгалтерского учета прибыль отражает финансовый результат  от хозяйственной деятельности, полученный предприятием за отчетный период (в случае превышения доходов на расходами). Прибыль относиться к числу важнейших показателей оценки работы предприятий и определения эффективности деятельности.

Показатели финансовых результатов  характеризуют абсолютную эффективность  хозяйствования предприятия. Рост прибыли  создает базу для самостоятельного финансирования, расширения производства, решения проблем социальных и трудовых конфликтов. За счет прибыли выполняется также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями.

Основные задачи анализа:

1. Оценка динамики показателей  прибыли;

2. Оценка обоснованности образования и распределения ее фактической величины;

3. Изучение структуры балансовой прибыли;

4. Выявление и измерение действий различных факторов на прибыль;

5. Оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

В курсовой работе представлен анализ показателей деловой активности.

Деловая активность предприятия в  финансовом аспекте проявляется  прежде всего в скорости оборота  средств. В курсовой работе произведен расчет и анализ показателей рентабельности, которые отражают степень прибыльности деятельности предприятия. Анализ деловой активности и рентабельности заключается в исследовании уровня и динамики разнообразных финансовых коэффициентов.

 

Глава 1. Анализ финансового состояния ПК «Автокомпонент»

1.1 Общая оценка финансового состояния предприятия

Анализ валюты бухгалтерского баланса

 

Бухгалтерский баланс служит индикатором  для оценки финансового состояния  предприятия. Итого баланса носит  название валюты баланса и дает ориентировочную  сумму средств, находящихся в распоряжении предприятия.

Для общей оценки финансового состояния  предприятия составляют уплотненный  баланс, в котором объединяют в  группы однородные статьи. При этом сокращается число статей баланса, что повышает его наглядность  и позволяет сравнивать  с балансами других предприятий.

Уплотненный баланс можно выполнять  различными способами. Допустимо объединение  статей различных разделов.

В таблице 1 представлен уплотненный  баланс.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1

Уплотненный баланс

 

Наименование статей	на нач. г.	на конец г.	Наименование статей	на нач. г.	на конец г.
1. Внеоборотные  активы			4. Капитал и  резервы
1.1. Основные средства	0	0	4.1. Уставный капитал	6	6,3
1.2. Нематериальные активы	0	0	4.2. Добавочный и резервный  капитал	0	0
1.3. Прочие внеоборотные средства	0	0	4.3. Спец. фонды и целевое  финан-ние	0	0
Итого по разделу 1	0	0	4.4. Нерасп-ная прибыль  отч. года	0	0
			Итого по разделу 4	6	6,3
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы	226	439,8	5. Долгосрочные  пассивы	0	0
2.2. Дебит. задол-ть (плат. через 12 мес.)	0	0
2.3. Дебит. задол-ть (плат. в теч.12 мес.)	515	412,7	6. Краткосрочные  пассивы
2.4. Краткосрочные фин.  вложения	0	0	6.1. Заемные средства	0	0
2.5. Денежные ср-ва	44	5,5	6.2. Кредиторская задолженность	179	353,1
Итого по разделу 2	788	860,2	6.3. Прочие пассивы	603	500,8
Итого стоимость имущества	788	860,2	Итого по разделу 6	782	853,9
			Итого заемных средств	782	853,9
Баланс	788	860,2	Баланс	788	860,2

 

Предварительную оценку финансового  состояния предприятия можно сделать на основе выявление «больных» статей баланса. Об определенных недостатках в работе предприятия свидетельствует наличие дебиторской и просроченной кредиторской задолженности, стоит отметить, что дебиторская задолженность уменьшилась на 102,3 тыс.руб, а кредиторская задолженность увеличилась на 174,1 тыс.руб.; на конец 2009 года дебиторская задолженность превышает кредиторскую задолженность на 59,6 тыс.руб., стоит отметить, что основным должником является Группа Компаний «ГАЗ» г. Нижний Новгород, что в принципе улучшает ситуацию, т.к. ГК «ГАЗ» рассчитывается по долгам после выпуска продукции.

Валюта баланса в абсолютном выражении увеличилась на 72,2 тыс.руб., но с учетом инфляции ситуация выглядит следующим образом: 860,2-788*1,15=-46, т.е. уменьшение на 46 тыс.руб.

Рассчитаем коэффициент прироста валюты баланса и коэффициент  прироста выручки от реализации.

Коэффициент прироста валюты баланса Кб определяется следующим образом:

Кб = (Бср1-Бср0)*100/Бср0    (1.1),

где Бср1, Бср0 - средняя величина итога  баланса за отчетный и предыдущий периоды.

Кб = (860,2-788)*100/788 = 9,16243654822336

 

Коэффициент прироста выручки  от реализации Кv рассчитываем по формуле:

Кv = (V1-V0)*100/V0    (1.2),

где V1, V0 - выручка от реализации продукции за отчетный и предыдущие периоды.

Кv = (885,9-1919,5)*100/1919,5 = -53,8473560823131

 

Т.е. за 2009 год прирост валюты баланса составил 9,16% , а выручка от реализации продукции уменьшилась на 53,85%.

По мимо снижения выручки от реализации продукции предприятие в 98 году получило убыток (от реализации - 38,6 тыс.руб., от финансово хозяйственной деятельности - 50,3 тыс.руб.).

Помимо изучения изменений суммы  баланса необходимо проанализировать характер изменения отдельных его  статей. Такой анализ проводится с  помощью горизонтального (временного) и вертикального (структурного) анализа.

Горизонтальный и вертикальный анализ бухгалтерского баланса

 

Горизонтальный анализ заключается  в построении одного или нескольких аналитических таблиц, в которых  абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Ценность результатов горизонтального  анализа существенно снижается  в условиях инфляции, но эти данные можно использовать при межхозяйственных сравнениях.

Цель горизонтального анализа  состоит в том, чтобы выявить абсолютные и относительные изменения величин различных статей баланса за определенный период, дать оценку этим изменениям.

Горизонтальный анализ баланса  приведен в таблице 2.

На предприятии валюта баланса  увеличилась на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5%) и составила на конец отчетного периода 860,2 тыс.руб., внеоборотные активы не изменили (т.е. не появились), оборотные активы увеличились на 9,1624% (с учетом инфляции уменьшились на 5,1%), заметно увеличились запасы на 94,6% (с учетом инфляции на 69,22%) и составили на конец отчетного периода 439,8 тыс.руб., положительной оценки заслуживает снижение дебиторской задолженности на 19,9% (с учетом инфляции на 30,3%). Положительной оценки, так же, заслуживает маленькое увеличение уставного капитала на 5% - 300 рублей (но если начинаем учитывать инфляцию, то мы наблюдаем снижение на 8,7%, что бы снижения не было, необходимо уставной капитал увеличить еще на 600 рублей). Отрицательным моментом является большое повышение кредиторской задолженности на 97,26% (с учетом инфляции на 71,53%).

 

 

 

 

 

Таблица 2.

Горизонтальный анализ баланса

 

Наименование  статей	на  нач. 2009 года		на  конец 2009 года		С учетом
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	инфляции
1. Внеоборотные  активы
1.1. Основные средства	-	-	-	-	-
1.2. Нематериальные активы	-	-	-	-	-
1.3. Прочие внеоборотные  средства	-	-	-	-	-
Итого по разделу 1	-	-	-	-	-
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы	226	100	439,8	194,6018	169,2189
2.2. Дебит. задолж-ть (платежи  через 12 мес.)	-	-	-	-	-
2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.)	515	100	412,7	80,13592	69,68341
2.4. Краткосрочные фин.  вложения	-	-	-	-	-
2.5. Денежные ср-ва	44	100	5,5	12,5	10,86957
2.6 Прочие оборотные  активы	3	100	2,2	73,33333	63,76812
Итого по разделу 2	788	100	860,2	109,1624	94,92386
Баланс	788	100	860,2	109,1624	94,92386
4. Капитал и  резервы
4.1. Уставный капитал	6	100	6,3	105	91,30435
4.2. Добавочный и резервный  капитал	-	-	-	-	-
4.3. Спец. фонды и целевое  финансирование	-	-	-	-	-
4.4. Нераспределенная  прибыль отч. года	-	-	-	-	-
Итого по разделу 4	6	100	6,3	105	91,30435
5. Долгосрочные  пассивы	-	-	-	-	-
6. Краткосрочные  пассивы
6.1. Заемные средства	-	-	-	-
6.2. Кредиторская задолженность	179	100	353,1	197,2626	171,5327
6.3. Прочие пассивы	603	100	500,8	83,05141	72,21862
Итого по разделу 6	782	100	853,9	109,1944	94,95163
Итого заемных  средств	782	100	853,9	109,1944	94,95163
Баланс	788	100	860,2	109,1624	94,92386

 

Большое значение для оценки финансового  состояния  имеет и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который дает представление финансового отчета в виде относительных показателей.

Цель вертикального анализа  заключается в расчете удельного  веса отдельных статей в итоге  баланса и оценке его изменений. С помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения предприятий, а относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов. Вертикальный (структурный) анализ баланса представлен в таблице 3.

Таблица 3

Вертикальный (структурный) анализ баланса

 

Наименование  статей	на нач. 2009 года		на конец 2009 года
	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1. Внеоборотные  активы
1.1. Основные средства	-	-	-	-
1.2. Нематериальные активы	-	-	-	-
1.3. Прочие внеоборотные  средства	-	-	-	-
Итого по разделу 1	-	-	-	-
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы	226	28,680203	439,8	51,12764
2.2. Дебит. задолж-ть (платежи  через 12 мес.)	-	-	-	-
2.3. Дебит. задолж-ть (платежи  в теч.12 мес.)	515	65,35533	412,7	47,97721
2.4. Краткосрочные фин.  вложения	-	-	-	-
2.5. Денежные ср-ва	44	5,5837563	5,5	0,639386
2,6 Прочие оборотные  активы	3	0,3807107	2,2	0,255754
Итого по разделу 2	788	100	860,2	100
Баланс	788	100	860,2	100
4. Капитал и  резервы
4.1. Уставный капитал	6	0,7614213	6,3	0,732388
4.2. Добавочный и резервный капитал	-	-	-	-
4.3. Спец. фонды и целевое  финансирование	-	-	-	-
4.4. Нераспределенная  прибыль отч. года	-	-	-	-
Итого по разделу 4	6	0,7614213	6,3	0,732388
5. Долгосрочные  пассивы	-	-	-	-
6. Краткосрочные  пассивы
6.1. Заемные средства	-	-	-	-
6.2. Кредиторская задолженность	179	22,715736	353,1	41,04859
6.3. Прочие пассивы	603	76,522843	500,8	58,21902
Итого по разделу 6	782	99,238579	853,9	99,26761
Баланс	788	100	860,2	100

В таблице мы наблюдаем увеличение запасов, что в нестабильной экономике хорошо, т.к. снижается возможность перерывов по причине отсутствия материалов, положительным результатом деятельности является уменьшение доли дебиторской задолженности. Отрицательным результатом деятельности является увеличение доли кредиторской задолженности с 22,72% до 41,05%.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняют друг друга, на их основе строится сравнительный  аналитический баланс.

Сравнительный аналитический баланс

 

Сравнительный аналитический баланс характеризует как структуру отчетной бухгалтерской формы, так и динамику отдельных ее показателей. Он систематизирует ее предыдущие расчеты. Сравнительный аналитический баланс представлен в таблице 4.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 4

Сравнительный аналитический баланс за 2009 год.

 

Наименование  статей	Абс. величина		Относ.величины			Изменения
	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	в абс. вел.		в отн.ед.	В % к итого
1. Внеоборотные  активы
1.1. Основные средства	0	0	-	-	0		-	-
1.2. Нематериальные активы	0	0	-	-	0		-	-
1.3. Прочие внеоборотные  средства	0	0	-	-	0		-	-
Итого по разделу 1	0	0	-	-	0		-	-
2. Оборотные  активы
2.1. Запасы	226,00	439,80	28,68	51,13	213,80		94,6	27,13
2.2. Дебит. задолж-ть (платежи  через 12 мес.)	0,00	0,00	-	-	0,00		-	-
2.3. Дебит. задолж-ть (платежи в теч.12 мес.)	515,00	412,70	65,36	47,98	-102,30		-19,9	-12,98
2.4. Краткосрочные фин.  вложения	0,00	0,00	-	-	0,00		-	-
2.5. Денежные ср-ва	44,00	5,50	5,58	0,64	-38,50		-87,5	-4,89
2,6 Прочие оборотные  активы	3	2,2	0,38	0,26	-0,80		-26,7	-0,10
Итого по разделу 2	788,00	860,20	100,0	100,00	72,20		9,16	9,16
Баланс	788,00	860,20	100.0	100.0	72,20		9,16	9,16
4. Капитал и  резервы
4.1. Уставный капитал	6,00	6,30	0,76	0,73	0,30		5,0	0,04
4.2. Добавочный и резервный  капитал	-	-	-	-	-		-	-
4.3. Спец. фонды и целевое  финансирование	-	-	-	-	-		-	-
4.4. Нераспределенная  прибыль отч. года	-	-	-	-	-		-	-
Итого по разделу 4	6,00	6,30	0,76	0,73	0,30		5,00	0,04
5. Долгосрочные  пассивы	0,00	0,00	-	-	0,00		-	-
6. Краткосрочные  пассивы
6.1. Заемные средства	-	-	-	-	-		-	-
6.2. Кредиторская задолженность	179,00	353,10	22,72	41,05	174,10		97,3	22,09
6.3. Прочие пассивы	603,00	500,80	76,52	58,22	-102,20		-16,9	-12,97
Итого по разделу 6	782,00	853,90	99,24	99,27	71,90		9,19	9,12
Баланс	788,00	860,20	100,0	100,00	72,20		9,16	9,16

 

Все показатели сравнительного аналитического баланса можно разбить на три  группы:

- статьи баланса в абсолютном  выражении на начало и конец  года

- показатели структуры баланса  на начало и конец года

- динамика статей баланса в абсолютном (стоимостном) выражении

- динамика структуры баланса

- влияние динамики отдельных  статей баланса на динамику  баланса в целом

Увеличение запасов на 213,8 тыс.руб. или на 94,6% дало увеличение баланса  на 27,13%, что в данных условиях существования предприятия можно считать положительным фактом. Снижение дебиторской задолженности на 102,3 тыс.руб. или 17,38% дало снижение оборотных активов на 12,98%. В пассиве мы наблюдаем увеличение доли кредиторской задолженности на 174,1 тыс.руб. или на 97,3%, что дало увеличение баланса на 22,09%.

Главным источником прироста явились  заемные средства предприятия, что  плохо т.к. в дальнейшем этих средств  может не быть, но если процентов  по долгам нет, то это можно воспринимать как беспроцентный кредит, который может быть поглощен инфляцией.

Сама по себе структура имущества  и даже ее динамика не дает ответ  на вопрос, насколько выгодно для  инвестора вложение денег в данное предприятие, а лишь оценивает состояние  активов и наличие средств  для погашения долгов.

 

1.2 Анализ имущественного  положения предприятия

 

Все, что имеет стоимость, принадлежит  предприятию и отражается в активе баланса называется его активами. Актив баланса содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках свободной денежной наличности. Каждому виду размещенного капитала соответствует отдельная статья баланса (рис.1).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 1.  Схема структуры актива баланса

 

 

Главным признаком группировки  статей актива баланса считается  степень их ликвидности (быстрота превращения  в денежную наличность). По этому  признаку все активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел), и текущие (оборотные) активы (II раздел).

В ПК «Автокомпонент» долгосрочные активы за 2009 год отсутствуют по этому внимания им уделять не будем.

Рассмотрим и проанализируем оборотные  средства предприятия (таб. 5).

 

Таблица 5

Анализ структуры оборотных  средств ПК «Автокомпонент»

 

Наименование  статей	Абс. величина		Относ.величины			Изменения
	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	в абс. вел.	в отн.ед.	в % к итого
Оборотные активы
Запасы	226,0	439,80	28,68	51,13	213,80	94,6	27,13
Дебит. задолж-ть (платежи  через 12 мес.)	0,00	0,00	-	-	0,00	-	-
Дебит. задолж-ть (платежи  в теч.12 мес.)	515,0	412,70	65,36	47,98	-102,30	-19,9	-12,98
Краткосрочные фин. вложения	0,00	0,00	-	-	0,00	-	-
Денежные ср-ва	44,00	5,50	5,58	0,64	-38,50	-87,5	-4,89
Прочие оборотные активы	3	2,2	0,38	0,26	-0,80	-26,7	-0,10
Итого по разделу 2	788,0	860,20	100,0	100,0	72,20	9,16	9,16
Баланс	788,0	860,20	100.0	100.0	72,20	9,16	9,16

 

На конец года наибольший удельный вес имеют запасы 439,8 тыс.руб. или 51,13%, и за 2009 год мы наблюдаем увеличение на 213,8% или 94,6%, что приводит к росту оборотных активов на 27,13%. В условиях падения курса рубля это можно расценивать положительно.

На начало 2009 года в структуре оборотных средств доминировала дебиторская задолженность 65,36% или 515 тыс.руб., которая к концу года снизилась на 102,3 тыс.руб. или 19,9%, что привело к снижению оборотных активов на 12,98%. Уменьшение числа дебиторов можно рассматривать как положительный так и отрицательный фактор. Т.е. при расширении деятельности фирмы число дебиторов неизбежно возрастает, но задолженность может быть нормальной, а может быть просроченной. В данном случае мы имеем дело с просроченной задолженностью, по этому, ее уменьшение можно рассматривать как положительный результат деятельности предприятия.

Так же в оборотных активах мы наблюдаем уменьшение, в течение  2009 года, денежных средств на 38,5 тыс.руб. или 87,5%, что в условиях инфляции и при вложении в запасы можно рассматривать как положительный результат деятельности предприятия.

 

1.3 Анализ источников  формирования имущества

 

Причины увеличения или уменьшения имущества предприятий устанавливают, изучая изменения в составе источников его образования. Поступление, приобретение, создание имущества может осуществляться за счет собственных и заемных средств (капитала), характеристика соотношения которых раскрывает существо финансового положения предприятия. Так, увеличение доли заемных средств, с одной стороны, свидетельствует об усилении финансовой неустойчивости предприятия и повышения степени его финансовых рисков, а с другой - об активном перераспределении (в условиях инфляции и невыполнения в срок финансовых обязательств) доходов от кредиторов к предприятию-должнику.

Если структуру пассива баланса  представить в виде схемы, то она  с учетом двух вариантов аналитических  группировок может быть представлена так (рисунок 2).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Рисунок 2. Схема структуры  пассива баланса

 

Оценка динамики состава и структуры источников собственных и заемных средств производится по данным формы №1 «Бухгалтерский баланс» в таблице 6.

 

Таблица 6

Анализ состава и структуры  источников средств предприятия

 

Наименование  статей	Абс. величина		Относ.величины			Изменения
пассива	на н. г.	на к. г.	на н. г.	на к. г.	в абс. вел.	в отн.ед.	в % к итого
Капитал  и резервы
Уставный капитал	6,00	6,30	0,76	0,73	0,30	5,0	0,04
Добавочный и резервный  капитал	-	-	-	-	-	-	-
Спец фонды и  целевое финансирование	-	-	-	-	-	-	-
Нераспределенная  прибыль отч года	-	-	-	-	-	-	-
Итого по разделу	6,00	6,30	0,76	0,73	0,30	5,00	0,04
Долгосрочные  пассивы	0,00	0,00	-	-	0,00	-	-
Краткосрочные  пассивы
Заемные средства	-	-	-	-	-	-	-
Кредиторская задолженность	179,00	353,1	22,72	41,05	174,10	97,3	22,09
Прочие пассивы	603,00	500,8	76,52	58,22	-102,20	-16,9	-12,97
Итого по разделу	782,00	853,9	99,24	99,27	71,90	9,19	9,12
Баланс	788,00	860,2	100,0	100,0	72,20	9,16	9,16