Анализ финансового состояния предприятия на примере ООО «САВИНСКОЕ УПП ВОС»

Министерство образования  и науки Российской Федерации     ГОУВПО Марийский государственный  университет

          Кафедра  бухгалтерского учета, анализа  и статистики

 

       

 

 

 

 

 

                                                                                  

 

 

                                                                                  

    АНАЛИЗ  ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ 

             НА ПРИМЕРЕ ООО «САВИНСКОЕ  УПП ВОС»

                                      Курсовая работа

 

                                                                                            

                                                                        Выполнила:

студентка ЭКФ 

спец. 060500 гр. БУ-43

Егошина Т.Ю.

Научный руководитель:

                                                                        к.э.н., доцент

                                                                        Пронников В. Г.

 

                                                                 Йошкар-Ола

                                            2004 

                      

                     СОДЕРЖАНИЕ 

 

 

ВВЕДЕНИЕ 1. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ   ДЕЯТЕЛЬНОСТИ  ПРЕДПРИЯТИЯ      1.1. Экономическая  характеристика предприятия     1.2. Анализ производства и реализации продукции     1.3. Анализ финансовых  результатов деятельности предприятия 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ ПРЕДПРИЯТИЯ     2.1. Анализ имущества  хозяйствующего субъекта и источников  его   формирования     2.2. Анализ финансовой  устойчивости предприятия     2.3. Анализ платежеспособности  предприятия 3. ПУТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ  ПРЕДПРИЯТИЯ     3.1. Оценка риска  банкротства предприятия     3.2. Пути финансового  оздоровления предприятия ЗАКЛЮЧЕНИЕ СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ ПРИЛОЖЕНИЯ

3     6 7 12     16 19 29     37 41 44 51 54

 

                                                               

  

 

 

                                            ВВЕДЕНИЕ

 

Развитие рыночных отношений поставило  хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические условия, которые объективно обуславливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении  средств и источников их покрытия.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности происходит непрерывный процесс  кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие потребность в финансовых ресурсах и как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Финансовое состояние может  быть устойчивым, неустойчивым (предкризисным) и кризисным. Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных обстоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и наоборот.

Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это  положительно  влияет на финансовое положение предприятия. И наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое финансовое положение  в свою очередь оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Основная цель анализа  финансового состояния заключается  в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Цель анализа финансового  состояния определяют задачи анализа  финансового состояния. Основными задачами анализа финансового состояния являются:

• анализ производства и реализации продукции;
• оценка финансовых результатов деятельности предприятия;
• анализ имущества хозяйствующего субъекта и источников его формирования;
• оценка эффективности и интенсивности использования капитала;
• анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
• анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта;
• анализ кредитоспособности и риска банкротства предприятия;
• поиск резервов улучшения финансового состояния предприятия.

Объектом исследования в данной работе является ООО «Савинское УПП  ВОС».

В работе использованы нормативные  документы, законодательные акты Российской Федерации, публикации в периодической  литературе, бухгалтерская отчетность ООО «Савинское УПП ВОС».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. КРАТКАЯ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ  ХАРАКТЕРИСТИКА  ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Экономическая характеристика предприятия 

 

ООО «Савинское учебно-производственное предприятие  Всероссийского общества слепых» учреждено в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации, постановлением Президиума Центрального Правления ВОС от 30 июля 1998 года.

Единственным  учредителем и участником общества является Общероссийская общественная организация инвалидов Всероссийского ордена Трудового Знамени общества слепых.

Место нахождения учредителя: город Москва, Новая  площадь, д.14.

ООО» Савинское  УПП ВОС» создано и действует  в целях привлечения к трудовой деятельности инвалидов по зрению, создания условий, обеспечивающих социальную защиту инвалидов, а также производство и реализацию товаров (работ, услуг) с целью удовлетворения общественных потребностей, получения прибыли и обеспечения финансирования Всероссийского общества слепых.

Основными видами деятельности ООО «Савинское УПП ВОС» являются производство изделий из древесины – прищепки бельевой, ящиков тарных, разработка и внедрение специальных технологий, позволяющих использовать труд инвалидов, обучение их приемам работы, оказание услуг по обеспечению теплоэнергией.

Предметом деятельности ООО «Савинское УПП ВОС» являются:

• производство товаров промышленного и бытового назначения, имеющих спрос на рынке, а именно изделий из древесины;
• разработка и внедрение специальных технологий, позволяющих использовать труд инвалидов, а также их обучение приемам работы;
• реализация произведенных и приобретенных промышленных и продовольственных товаров с использованием оптовой, розничной и других форм торговли.

Общество  может осуществлять и другие виды деятельности, не запрещенные законодательством Российской Федерации.

Общество  является юридическим лицом и  осуществляет свою деятельность в соответствии с Гражданским кодексом Российской Федерации, Федеральным законом  «Об обществах с ограниченной ответственностью», другими законодательными актами Российской Федерации, Уставом ВОС.

ООО «Савинское УПП ВОС» имеет самостоятельный  баланс, расчетные и другие счета  в рублях, круглую печать, штамп  и бланки со своим наименованием  и наименованием учредителя, а  также может иметь производственные марки и товарные знаки в установленном порядке.

Уставный  капитал ООО «Савинское УПП ВОС» составляется из номинальной стоимости  доли Учредителя в виде оборудования, транспорта и оборотных средств. Уставный капитал представляет собой  одну долю, вносимую Учредителем – Всероссийского общества слепых.

Место нахождения и почтовый адрес  общества совпадают: 424918, Марий Эл, город  Йошкар-Ола, д. Савино.

 

2.  Анализ производства и реализации продукции

 

Успех или неуспех хозяйствующего субъекта зависит от того, насколько тщательно изучены и определены уровень, характер, структура спроса и тенденции его изменения. Результаты исследования рынка кладутся в основу разработки хозяйственной стратегии и товарного ассортимента. Они определяют темпы обновления продукции (работ, услуг), техническое совершенствование производства, потребности в материальных, трудовых и финансовых ресурсах. Хозяйствующий субъект при планировании объема производства и определении производственной мощности определяет, какую продукцию, в каком объеме будет производить, где, когда и по каким ценам будет продавать. От этого зависят конечные финансовые результаты и финансовая устойчивость.

Сущность производственной деятельности состоит в создании экономических благ, необходимых  для удовлетворения разнообразных потребностей общества. В рыночной экономике производство осуществляют те хозяйствующие субъекты, которые желают и способны принять наиболее эффективную организацию и технологию производства, поскольку они обеспечивают им наибольшую прибыль.

Объем производства и объем реализации продукции являются взаимосвязанными показателями. В условиях ограниченных производственных возможностей и неограниченного спроса на первое место выдвигается объем производства продукции. Но по мере насыщения рынка и усиления конкуренции не производство определяет объем продаж, а наоборот, возможный объем продаж является основой разработки производственной программы. Предприятие должно производить только те товары и в таком объеме, которые оно может реально реализовать.

Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Валовая продукция –  это стоимость всей произведенной  продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих  ценах.

Товарная продукция  отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых, и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потреблением. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства.

Важное значение для  оценки выполнения производственной программы  имеют и натуральный показатели объемов производства и реализации продукции. Их используют при анализе объемов производства и группам однородной продукции.

Анализ реализации продукции  тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам  продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства.

В ниже приведенной таблице мы рассмотрим динамику производства и реализации продукции ООО «Савинского УПП ВОС».

                                                                                                                    Таблица 1

                     Выпуск продукции в натуральном выражении  

№ п/п	Вид продукции	ед. изм-ия	2001 г.	2002 г.	2003 г.	2003г. к 2001г., %	Абсолютное  изм-ие 2003 г.  к 2002 г.
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Прищепка для  белья	тыс. шт.	60197,4	72277,24	81678,72	135,7	+ 21481,32
2	Вешалки-плечики	шт.	60220	50000	21400	35,5	- 38820
Продолжение таблицы 1
1	2	3	4	5	6	7	8
3	Решетки для  ванны	шт.	-	2434	1569	-	+ 1569
4	Ящики тарные	шт.	1247	1837	1729	138,6	+ 482
5	Тепло на сторону	Гкал.	5898,9	5415,7	4629,9	78,5	- 1269

 

Данные таблицы свидетельствуют  о том, что в структуре выпуска  продукции в натуральном выражении  происходит увеличение выпуска прищепок для белья (если в 2001г. их количество составляло 60197,4 тыс. шт., то в 2002г. и 2003г. – соответственно 72277,24 тыс. шт. и 8168,72 тыс. шт.). По сравнению с 2001г. в 2003г. производство прищепок для белья увеличилось на 35,7 %, что составляет 21481,32 тыс. шт. Если в 2001г. не производились решетки для ванны, то в 2003г. их количество уже составило 1569 тыс. шт. Произошло и увеличение выпуска ящиков тарных по сравнению с 2001г. в 2003г. на 38,6 %, что составляет 482 шт. Произошло резкое снижение выпуска вешелок-плечиков на 38820 шт. ввиду отсутствия потребительских свойств на рынке. Уменьшение тепла на сторону на 1269 Гкал. произошло по причине увеличения среднегодовой наружной температуры воздуха.

В таблице 2 представлены данные выпуска продукции ООО  «Савинское УПП ВОС» в стоимостном  выражении.

        Таблица 2

          Динамика производства продукции в стоимостном выражении

№ п/п	Вид продукции	2001 г., тыс. руб.	2002 г. тыс. руб	2003 г. тыс. руб	2003г. к 2001г., %	Абсолютное изм-ие 2003г. к 2001г., тыс. руб
1	2	4	5	6	7	8
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6	7
1	Прищепка для  белья	15678,7	18813,3	21233,8	135,4	+ 5555,1
2	Вешалки-плечики	441,9	466,2	214	48,4	- 227,9
3	Решетки для  ванны	-	81,8	69,5	-	+ 69,5
4	Ящики тарные	66	82,7	91,5	138,6	+ 25,5
5	Тепло на сторону	626,6	725,3	884,3	141,1	+ 257,7
6	Прочая продукция	39,8	56,7	61,9	155,5	+ 22,1
7	Итого по основной деятельности	16853	20226	22555	133,8	+ 5702

 

Данные таблицы 2 свидетельствуют  о том, что в целом по основной деятельности темп роста составил 33,8 %, что составляет 5702 тыс. руб. По сравнению с 2001г. в 2003г. произошло увеличение производства прищепки для белья на 35,4 %, что составило 5555,1 тыс. руб., а также ящиков тарных на 38,6 % или 25,5 тыс. руб. Снизилось производство вешалок-плечиков на 51,6 %,что составляет 227,9 тыс. руб. Произошло увеличение поставок тепла на сторону по сравнению с 2001г. на 41,1 % или 257,7 тыс. руб. в связи с увеличением цены на теплоэнергию.

Таким образом, можно  сделать вывод, что на данном предприятии происходит постоянное увеличение отдельных видов продукции в связи с увеличением потребительских свойств. Успешное выполнение производственно-финансовых планов по всем разделам и показателям предопределяется в конечном итоге обеспеченностью ООО «Савинское УПП ВОС»  рабочей силой и уровнем производительности труда работников.

 

 

 

 

1.3. Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия

 

В условиях рынка каждый хозяйствующий  субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен, самостоятелен в выборе сферы деятельности, формировании товарного ассортимента, определяет затраты, формирует цену, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль или убыток по результатам деятельности. Получение прибыли является непосредственно целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским свойствам соответствуют потребностям общества. Для выявления финансового результата необходимо выручку сопоставить с затратами на производство.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются  суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

Прибыль – это часть  чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Стремление к получению  прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера трудового коллектива. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансирования средств в доходность вложений и активов. В условиях рынка субъект хозяйствования стремиться, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Убытки по результатам  деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставит хозяйствующий субъект в  критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей  финансовых результатов включает в  себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности хозяйствования. Чем  выше рентабельность, тем выше эффективность хозяйствования.

В таблице 3 представлены результаты финансово-хозяйственной  деятельности ООО «Савинское УПП  ВОС» за 2001-2003 годы.

                Таблица 3

  Финансовые результаты  хозяйственной деятельности предприятия 

№ п/п	Показатели	2001г.	2002г.	2003г.	2003г. к 2001г	Абсолютное изм-ие 2003г. к 2001г.
1	2	3	4	5	6	7
Продолжение таблицы 3
1	2	3	4	5	6	7
1	Выручка от продажи  товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	22013	22004	26080	118,5	+ 4067
2	Себестоимость проданной продукции, работ, услуг, тыс. руб.	17400	19528	22616	130,1	+ 5216
3	Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб. (стр.1-стр.2)	4613	2476	3464	75,1	- 1149
4	Рентабельность (убыточность) продаж, % (стр.3 / стр.2 * 100%)	26,5	12,8	15,3	57,7	- 11,2
5	Балансовая  прибыль (убыток), тыс. руб.	2957	859	1076	36,4	- 1881
6	Общая рентабельность (убыточность), % (стр.5 / стр.1 * 100%)	13,4	3,9	5,7	42,5	- 7,7
7	Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	2957	859	1076	36,4	- 1881

 

По данным таблицы 2 можно  сделать вывод, что прибыль предприятия  с каждым годом снижается. Так  по сравнению с 2001г. в 2003г. она снизилась  на 63,6 %, что составляет 1881 тыс. руб., что связано с постоянным увеличением себестоимости проданной продукции. Значительно возросла себестоимость по сравнению с 2001г. на 30,1 % или 5216 тыс. руб.

Большое значение в анализе  финансовых результатов деятельности предприятия имеет рентабельность продаж. Данный показатель характеризует эффективность предпринимательской деятельности: сколько прибыли имеет хозяйствующий субъект с рубля продаж, выполненных работ, оказанных услуг. Так по данным таблицы 4 мы видим, что рентабельность продаж с каждым годом уменьшается. По сравнению с 2001г. она снизилась в 2003г. на 42,3 %, что составляет 11,2 тыс. руб.

Таким образом можно  сделать вывод, что прибыль ООО  «Савинское УПП ВОС» постоянно снижается, что связано с ростом себестоимости  продаж.

Наибольший удельный вес в составе балансовой прибыли  занимает прибыль от реализации продукции (работ, услуг).

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) – разница между  выручкой от реализации продукции в  действующих ценах (без НДС и  акцизов) и затратами на производство и реализацию продукции.

Анализ прибыли от реализации предполагает не только выполнение плана по прибыли от реализации, но и оценку различных факторов, воздействующих на величину и динамику прибыли от реализации.

На прибыль от реализации оказывает влияние изменения  следующих факторов:

• изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы;
• изменение полной себестоимости объектов реализации;
• изменение объема реализации;
• изменение структуры и ассортимента реализованной продукции.

Изменение продажных цен на товары и тарифов на услуги и работы прямо пропорционально влияет на изменение прибыли, т.е. с увеличением уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот. Себестоимость продукции находится в обратной зависимости: увеличение себестоимости снижает прибыль, и наоборот.

Объем реализации продукции (работ, услуг) может оказывать различное воздействие на сумму прибыли.

При увеличении объема реализации убыточной продукции сумма прибыли  снижается, а рентабельность увеличивается.

Изменение структуры  и ассортимента выпускаемой продукции  также оказывает различное влияние на величину прибыли. С увеличением доли рентабельности изделий в общем объеме ее реализации сумма прибыли возрастает, и наоборот.