Анализ финансового состояния предприятия ОАО КПБН «Шихан»

Федеральное государственное образовательное  учреждение

Высшего профессионального образования

Челябинская государственная академия культуры и искусств

Культурологический  факультет

Кафедра экономики и управления 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

по  дисциплине: «АФХД»

на тему: Анализ финансового состояния предприятия

ОАО КПБН «Шихан» 
 
 
 

Выполнил: студентка группы 300/3 ОЗО

Проверил: старший преподаватель 
 
 
 
 
 

Челябинск, 2010

Содержание 

Введение…………………………………………………………..…………...…..3

   1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия……..….4

   2. Анализ технико-экономических показателей ……………………………6

   3. Анализ финансового состояния……………………………………...…..18

Заключение…………………………………………………………………….....27

Список использованной литературы…………………………………………...29

Приложения……………………………………………………………………...30 
 
 
 

Введение 

     Финансовый  анализ является существенным элементом  финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют результаты финансового анализа  для принятия решений по оптимизации своих интересов.

     Финансовое  состояние предприятия формируется  в процессе его взаимоотношений  с поставщиками, покупателями, акционерами, налоговыми органами, банками и другими  партнерами. От улучшения финансового  состояния предприятия зависят  его экономические перспективы. Этот факт приобретает особое значение в условиях рыночного хозяйствования. Без качественного и тщательно проведенного анализа финансового состояния хозоргана невозможно принятие грамотных и экономически обоснованных управленческих решений.

     Основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности делового партнера является бухгалтерская отчетность, которая  стала публичной. Отчетность предприятия  в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами - пользователями информации о деятельности предприятия.

     Таким образом, значимость анализа в процессе экономической деятельности отрицать невозможно.

     Актуальность  темы работы определила ее структуру. В работе будут рассмотрены основные направления финансового анализа  деятельности хозяйствующего субъекта. На основе данных финансовой отчетности предприятия будет проведена  оценка состояния его финансов, положение его в процессе экономической деятельности и на основе проведенных исследований сделаны практические выводы. 

     1. Организационно-экономическая  характеристика предприятия 

     Местонахождение предприятия: Республика Башкортостан, г.Стерлитамак, ул. Новая, 39.

     Основные  виды экономической  деятельности:

• Производство пива;
• Производство солода;
• Производство минеральных вод;
• Производство безалкогольных напитков;
• Торгово-закупочная и посредническая деятельность.

     Форма собственности: частная, акционерное общество открытого типа.

     Уставный  капитал: 79281 тысяч рублей

     Началом современного этапа истории Стерлитамакского пиво-безалкогольного комбината  принято считать апрель 1984 года, когда в строй вступила первая линия. Производственная мощность  завода составляла тогда 7200 тыс. дал пива в год.  На предприятии было установлено технологическое оборудование производства Чешской Республики.

     Настоящие гурманы любят пиво компании «Шихан»  за то, что оно «живое» (непастеризованное). Технология его производства позволяет  сохранить насыщенность вкуса и содержание полезных веществ, которые исчезают в процессе пастеризации (кратковременное нагревание).

     Комбинат  пиво-безалкогольных напитков «Шихан»  один из первых в Уральском регионе  начал внедрять европейскую культуру пития разливного пива из кег. Установки по продаже охлажденного пива успешно работают не только в Башкирии, но и далеко за ее пределами – в Оренбурге, Магнитогорске, Челябинске, Перми, Сургуте, Самаре, Сочи и других городах России.

       «Шихан» - одно из немногих российских пивоваренных предприятий, которое развивается без участия иностранного капитала, и сохраняет свою независимость от него. В реализацию плана реконструкции производства вкладывается до 90% прибыли комбината. В настоящее время ведется замена варочного оборудования, прослужившего почти два десятка лет, на новое, современное – немецкой фирмы «Steinecker». Это один из этапов программы модернизации варочного цеха, внедрение которого в жизнь позволит увеличить объем выпускаемой продукции до 200 млн. литров пива в год.

     Высокое качество напитков компании «Шихан»  отмечено большим количеством престижных наград международных выставок. Среди  них – два «Гран-при» «Золотой Садко», Платиновые и Золотые Знаки  качества XXI века, Золотые ордена VI и VII Международных выставок «Пивоиндустрия», четыре Гран-при международной выставки «Пиво-2002» г. Сочи. Продукция комбината также является Дипломантом Всероссийской программы – конкурса «100 лучших товаров России».

     Управление  предприятие построено по функциональному  признаку.

     Эта структура требует создания подразделений для выполнения определённых функций на всех уровнях управления. То есть  вид структуры результат разделения управления на отделы, каждый из которых имеет свою определённую задачу в управлении, то есть выполняет определённую функцию. При этом осуществление такой задачи осуществляется с учётом целей организации.

     Наглядно  схема управления предприятием показана в Приложении 1. 

      2. Анализ технико-экономических показателей предприятия 

     Любое предприятие пищевой промышленности независимо от его размеров, ассортимента производимой продукции, доходности или убыточности, является сложной системой, взаимодействующей в рыночной среде. Оценить эффективность деятельности предприятия, уровень его эффективности можно системой показателей. Объективность оценки достигается использованием различных показателей абсолютных, относительных, обобщающих и частных, каждый из которых отражает определённую форму оценки.

     Применив  эти показатели, можно оценить  результативность деятельности предприятия. Рассматривая эффективность деятельности предприятия с точки зрения соотношения результатов и затрат, используя показатели, можно дать комплексную оценку эффективности деятельности предприятия.

     Таблица 2.1.

     Исходные  данные для анализа основных технико – экономических показателей ОАО КПБН «Шихан»  за 2003г.-2004 г.

     Основные  технико-экономические показатели – это обобщающие параметры, которые  в совокупности отражают общее состояние  предприятия, а каждый в отдельности  характеризует одно из направлений  его деятельности.

     При анализе основных технико-экономических  показателей производятся сопоставления:

• различных показателей предприятия между собой (для определения степени использования наличного производственно-технического аппарата предприятия, соотношений между выпуском продукции и ее реализацией, затратами и результатами и т.д.);
• оцениваемых показателей предприятия с соответствующими показателями других предприятий (для оценки места этого предприятия на потребительском рынке, его роли в удовлетворении потребностей населения, а также для получения вывода о конкурентоспособности продукции предприятия);

     Используемые  при анализе в качестве исходных данных технико-экономические показатели должны быть:

• отражать реальное положение дел на предприятии, т.е. должны быть достоверны;
• сопоставимы (т.е. временные периоды используемых при анализе данных должны быть одинаковыми по продолжительности; одноименные сопоставляемые показатели должны иметь одинаковые единицы измерения и быть рассчитаны по одной методике; разноименные, но связанные между собой показатели, должны быть сопоставимы);
• представительны, так как состав данных и временные периоды, которые они охватывают, определяют направления дальнейшего анализа (обязательное условие представительности исходной информации – наличие в ее составе фактических данных за последний отчетный период, предшествующий текущему периоду деятельности предприятия);
• взаимосвязаны между собой (взаимосвязь показателей выражается через объективно складывающиеся и достаточно- устойчивые соотношения между ними, которые поддаются вероятностной оценке с учетом отраслевой деятельности предприятия);
• свободны от систематических и случайных ошибок.

     Для составления таблицы отражения  основных технико-экономических показателей  использованы данные по основным технико-экономическим показателям предприятия,  «Бухгалтерский баланс» за 2003 и 2004 годы, «Отчёт о прибылях и убытках» за 2004 год.

     Производственно-техническое  развитие предприятия является одним  из факторов повышения экономической  эффективности его деятельности.

     Анализ  использования производственно-технического потенциала, которым располагает  предприятие, предусматривает наличие  семи исходных показателей:

• производственной мощности;
• среднегодовой стоимости основных производственных фондов;
• выпуска продукции в натуральном выражении;
• товарной продукции;
• реализованной продукции;
• себестоимости товарной продукции;
• прибыли или убытка по балансу.

     При анализе использования производственно-технического потенциала предприятия используют не только семь исходных технико-экономических показателей, а также производные показатели:

• коэффициент использования производственной мощности;
• среднегодовая стоимость основных производственных фондов в расчете на единицу производственной мощности (капитальные удельные вложения);
• в расчете на один рубль стоимости основных производственных фондов: товарная продукция, реализованная продукция, прибыль (или убыток) от реализации и прибыль (или убыток) по балансу.

     Таблица 2.2.

     Показатели, характеризующие использование  производственно-технической базы ОАО КПБН «Шихан»  за 2003г. и 2004 г.

     Анализируя  данные таблицы, следует отметить, что  в исследуемом периоде (2003-2004г.г.) происходит повышение эффективности использования производственно-технического потенциала предприятия.

     Так, объем производства в натуральном  выражении увеличился на 5,9% и это  повысило коэффициент использования  производственных мощностей с 0,61 до 0,64. Здесь необходимо отметить, что у предприятия имеется немалый резерв по повышению эффективности за счет наращивания объемов производства.

     Среднегодовая стоимость увеличилась всего  на 1,3%, а товарная продукция –  на 34,8%, что создало предпосылки для роста показателя фондоотдачи с 1,29 руб. до 1,71 руб. (всего на 32,6%). Это является позитивным моментом, характеризующим увеличение эффективности использования ОПФ.

     Снижение  фондоемкости с 0,78 руб. до 0,59 руб. произошло  также за счет более динамичного роста показателя товарной продукции по сравнению со  стоимостью ОПФ.

     Рентабельность  основных производственных фондов характеризует  отношение прибыли от продаж произведенной  на этом оборудовании товарной продукции  к среднегодовой стоимости ОПФ. Так, если в 2003 году на 1 рубль стоимости ОПФ приходилось 24 коп. прибыли от продаж, то в 2004 году этот показатель составил уже 39 копеек, увеличившись на 63%. Это говорит о повышении эффективности использования предприятием собственных средств, вложенных во внеоборотные активы.

     Анализ основных технико-экономических показателей включает в себя такой раздел, как анализ труда, его мотивации, производительности и оплаты. Этот анализ основан на семи исходных показателях:

• среднегодовой численности промышленно- производственного персонала,
• количество средств, направленных на оплату труда,
• выпуск продукции в натуральном выражении,
• товарной продукции,
• реализованной продукции,
• прибыль от реализации продукции,
• прибыль по балансу.

     А также десяти производных от них  показателей. К производным показателям относятся: в расчете на одного работающего: выпуск продукции в натуральном выражении, реализованная продукция, товарная продукция, прибыль от реализации продукции, прибыль по балансу (показатели производительности труда); среднемесячная оплата труда в расчете на один рубль оплаты труда: товарная продукция, реализованная продукция, прибыль от реализации продукции, убыток по балансу. Набор исходных технико-экономических показателей, а также его составные  и порядок расчетов производственных характеристик представлены в таблице 2.3. Выпущенная продукция является выражением вложенного в нее труда, основанием для его оплаты в соответствии с количеством и качеством. В свою очередь, оплата труда выступает движущим мотивом, логическим итогом их трудовой деятельности. Владелец предприятия оценивает степень использования рабочей силы, целесообразность использования рабочей силы, результативность использования рабочей силы как итог предпринимательской деятельности. Показатель среднемесячной оплаты труда отражает лишь одну сторону ее роли как стимулирующего фактора.

     Таблица 2.3.

     Показатели, характеризующие  приложение труда, его  производительность и оплату ОАО КПБН «Шихан»  за 2003-2004 г.г.

     В 2004 году численность персонала увеличилась  на 150 человек, что связано с увеличением  объемов производства. Относительный  прирост численности работающих составил 12%.

     Так как темпы прироста показателя товарной продукции были более динамичными (34,8%), увеличилась выработка на одного работающего на 20,3% (с 935 тыс. руб. до 1125 тыс. руб.). Этот факт свидетельствует о повышении эффективности использования предприятием своего кадрового потенциала. Это подтверждается и ростом показателя рентабельности персонала на 45,6%, определяемого отношением прибыли от продаж товарной продукции к численности работающих.

     Темпы роста производительности труда  необходимо сопоставлять с динамикой заработной платы. Так, на предприятии, в 2004 году средств на оплату труда было выделено на 8,3% больше, чем в 2003 году. Так как темпы роста заработной платы меньше, чем темпы роста показателя товарной продукции, можно говорить о повышении эффективности средств, направляемых на оплату труда. Также при увеличении численности персонала распределяемый фонд заработной платы обусловил снижение среднемесячной заработной платы на 3,3% (с 8755,8 руб. до 8469,9 руб.).

     Повышение эффективности средств на оплату труда обусловлено ростом объема товарной продукции, приходящегося на 1 рубль ФЗП на 24,4%. При этом вырос и показатель прибыли от продаж товарной продукции, приходящейся на 1 рубль ФЗП.

     Эффективность средств, направляемых на оплату труда, отслеживается при сопоставлении динамики  показателя выработки на 1 работающего (увеличился на 12%) и среднемесячной заработной платы (уменьшилась на 3,3%).

     Производные показатели от исходных показателей  включают: затраты на один рубль  реализованной продукции; прибыль (или  убыток) от реализации продукции по отношению к балансовой прибыли; рентабельность продукции в целом.

     Таблица  2.4

     Показатели, характеризующие  затраты и результаты хозяйственной деятельности  ОАО КПБН  «Шихан»   за 2003 г. и 2004 г.

     Как известно, эффективность затрат определяется полученным результатом. Одним из результирующих показателей является прибыль.  2004 году при росте показателя реализованной  продукции на 27,5%, себестоимость  реализованной продукции увеличилась только на 23,2%. Это повлияло на удельные издержки на производство товарной продукции. Они снизились на 4,5% и составили 0,63 руб. в 2004 году вместо 0,66 руб. в 2003 году.

     Прибыль от продаж товарной продукции, учитывая совокупное влияние экономии на издержках и увеличения продаж, увеличилась на 63,1%. Еще более динамичным был рост прибыли отчетного периода (+95,2%), что свидетельствует о том, что предприятию удалось добиться повышения эффективности и в других сферах деятельности. Рост эффективности прочих сфер деятельности предприятия повлиял на снижение удельной доли прибыли от продаж в прибыли отчетного периода. Так, если в 2003 году прибыль от продаж на 66,7% превышала прибыль отчетного периода, перекрывая убыточность прочих сфер деятельности предприятия, то в 2004 году она превысила результат года только на 39,3%.

     Вторым  результирующим показателем является рентабельность товарной продукции. Благодаря  росту прибыли и снижению удельных издержек, она повысилась на  32,4% (с 28,1% до 37,2%).

     Данное  изменение характеризует повышение  эффективности затрат и оптимизацию  результатов.

     Анализ  производства и реализации (объёма продаж) продукции в качестве исходных данных опирается на три основных технико-экономических показателя: выпуск продукции в натуральном выражении, товарную продукцию, реализованную продукцию (объём продаж). Другие показатели, используемые в процессе анализа, являются производными от перечисленных выше: средняя цена единицы выпущенной продукции, представленной в натуральном выражении; реализованная продукция в процентах к товарной продукции. 
 
 

     Таблица 2.5.

     Показатели, характеризующие производство и  реализацию услуг 

       ОАО КПБН «Шихан»  за 2003 –  2004 г.г.