Анализ финансовой деятельности предприятия. 29

Министерство транспорта Российской Федерации

Федеральное агентство  железнодорожного транспорта

ГОУ ВПО «Дальневосточный государственный

университет путей сообщения  МПС РФ»

 

 

 

 

 

Кафедра «Экономика строительства  и

технология строительных материалов»

 

 

 

 

 

 

 

Анализ и диагностика

финансово-хозяйственной  деятельности

предприятия

КП 080502.КР.09-44К

 

 

 

 

 

 

 

Исполнитель:  Горюнова И.А.

Проверил преподаватель:   Михеева Л.А.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

г. Хабаровск

2011

Оглавление

 

 

Введение

Экономический анализ - это научный способ познания сущности экономических явлений и процессов, основанный на расчленении их на основные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей.

В настоящее время АХД занимает важное место среди экономических  наук. Его рассматривают в качестве одной из функций управления производством. Место анализа в системе управления можно отразить схемой (рисунок 1).

Рисунок 1 Место экономического анализа  в системе управления

Система управления состоит из следующих  взаимосвязанных функций:

• планирования;
• учета;
• анализа;
• принятия управленческих решений.

Планирование - с его помощью определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных работников. Главной задачей планирования является обеспечение планомерности развития экономики предприятия и деятельности каждого его члена, определения путей достижения лучших конечных результатов производства.

Учет - обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполнения планов и производственных процессов.

Анализ - в процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку:

• проводится сравнение достигнутых результатов производства с данными за прошлые отрезки времени, с показателями других предприятий и среднеотраслевыми;
• определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей;
• выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Экономический анализ предшествует решениям и действиям, обосновывает их и является основой научного управления производством, обеспечивает его объективность и эффективность.

Таким образом, экономический анализ - это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

Принцип анализа — его демократизм, предполагающий участие в проведении анализа широкого круга работников предприятия, что обеспечивает более полное выявление передового опыта и использование имеющихся внутрихозяйственных резервов.

К числу основных принципов экономического анализа, относятся следующие:

• Принцип эффективности выражается в том, что затраты на проведение анализа дают многократный эффект;
• Принцип конкретности и действенности экономического анализа означает целевую направленность исследований на конкретную практику и результативность в достижении поставленной цели;
• Принцип оперативности касается быстрого и четкого выполнения предприятием заданий, реализации принятых решений. По результатам анализа намечаются мероприятия, направленные на улучшение финансово-хозяйственной деятельности предприятия.
• Принцип объективности предполагает исследование реальных экономических явлений и процессов, их причинно-следственные взаимосвязи. Он отражен в законодательных актах, предусматривающих различную степень ответственности лиц, допустивших фальсификацию данных учета и отчетности о деятельности предприятия.

Анализируется предприятие: «Завод #######».

«Завод #######» производит:

• Фундаментные блоки;
• Сваи забивные;
• Гараж объемно-блочный;
• Бордюрный камень;
• Плиты дорожные;
• Опоры освещения;
• Тротуарные плиты;
• Товарный бетон;
• и многое другое.

В целях определения предприятием реальной стоимости продукции, разработана целая программа на основе базисно-компенсационного метода, что позволяет в кратчайшие сроки формировать цену на любое изделие или вид услуг.

У завода высокий рост выпуска товарного бетона. Это обусловлено модернизацией бетоносмесительной установки, а также приобретением собственных автобетоносмесителей для доставки бетона непосредственно на строительные площадки заказчиков.

 

 

1. Анализ производства и реализации продукции

Объем производства и реализации продукции  являются взаимосвязанными показателями. На небольших отрезках времени производство и реализацию продукции можно рассматривать как независимые друг от друга функции предприятия, поэтому динамика этих показателен, может различаться.

B перспективе производство и реализация продукции довольно тесно связаны между собой. Темпы роста объема производства и реализации продукции, повышение ее качества непосредственно влияют на конечные результаты функционирования предприятия, поэтому анализ данных показателей имеет важное значение.

К объектам анализа объема производства и реализации продукции относится:

• объем производства в целом и по номенклатуре,
• структура выпускаемой продукции,
• ритмичность производства, качество продукции,
• объем реализованной продукции.

Задачи анализа:

• оценка степени выполнения плана и динамики производства,
• оценка влияния факторов на изменение объема производства,
• выявление резервов и разработка мероприятий по освоению резервов производств

1. Анализ динамики объёма производства

Анализ производства продукции  за определенный период может выполняться  как в натуральном, так и в  стоимостном выражении.

Анализ объема выпуска продукции  начинается с изучения динамики этого показателя.

В результате анализа определяется абсолютное и относительное отклонение (темп прироста) анализируемого показателя. Результаты анализа могут быть представлены в виде базисных и цепных темпов роста, если анализ объема выпуска продукции производится за ряд лет.

Для определения абсолютных и относительных  отклонений фактического уровня исследуемых  показателей от базисного используется горизонтальный сравнительный анализ.

На промышленных предприятиях, в том числе выпускающих строительные материалы, объем выпуска продукции рассчитывают в натуральных и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция.

Анализ объема выпуска продукции на промышленных предприятиях производится в целом и по каждому виду продукции (таблица 1.1.).

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 1.1

Анализ динамики объема производства продукции

Наименование показателя	Ед. изм.	Базисный период	Отчетный   период	Отклонение
				абсол.	относ.
1	2	3	4	5	6
Железобетонные изделия	тыс. руб	116319	65672	-50647	-0,4354
Фундаментные блоки		48498	100308	51810	1,0683
Товарный бетон		96463	182115	85652	0,8879
Итого		261280	348095	86815	1,5208

Таблица 1.2

Анализ динамики объема производства продукции

Наименование показателя	Ед. изм.	Базисный период	Отчетный   период	Отклонение
				абсол.	относ.
1	2	3	4	5	6
Железобетонные изделия	куб. м	5553	6453	900	0,1621
Фундаментные блоки		9333	6282	-3051	-0,3269
Товарный бетон		32854	44564	11710	0,3564
Итого		47740	57299	9559	0,19160

 

2. Анализ структуры продукции

Структура производства, оказывает существенное влияние на результаты хозяйственной деятельности в условиях, когда предприятие осуществляет виды деятельности, существенно различающиеся по уровню рентабельности, использованию материальных, трудовых и других видов ресурсов.

Изменение структуры производства оказывает большое влияние на все экономические показатели:

• объем выпуска в стоимостной оценке;
• материалоемкость;
• себестоимость;
• прибыль и рентабельность.

Структура производства изучается  с помощью вертикального сравнительного анализа.

Таблица 1.3

Анализ структуры производства

Виды  продукции	Ед. изм.	Объем пр-ва, тыс.руб		Структура (удельный вес)		Изменение
		Базис. период	Отчет.   период	Базис. период	Отчет.  период	Абс-ное  тыс.руб.	В удельн.  весах	В %  к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Железобетонные изделия	Тыс. руб	116319	65672	44,52	18,87	-50647	-25,6528	-58,34
Фундаментные блоки		48498	100308	18,56	28,82	51810	10,2546	59,68
Товарный  бетон		96463	182115	36,92	52,32	85652	15,3982	98,66
Итого		261280	348095	100	100	86815		100

Таблица 1.4

Анализ структуры производства

Виды  продукции	Ед. изм.	Объем пр-ва, тыс.руб		Структура (удельный вес)		Изменение
		Базис. период	Отчет.   период	Базис. период	Отчет.  период	Абс-ое  тыс.руб.	В удельн.  весах	В %  к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Железобетонные изделия	Куб. м	5553	6453	11,63	11,26	900	-0,3698	9,4
Фундаментные блоки		9333	6282	19,55	10,96	-3051	-8,5861	-31,9
Товарный  бетон		32854	44564	68,82	77,77	11710	8,9559	122,5
Итого		47740	57299	100	100	9559		100

 

3. Анализ влияния на объем выпуска продукции структуры производства

Влияние изменения структуры производства на объем выпуска продукции в стоимостном выражении производится методами факторного анализа.

Расчет влияния структурного фактора  на изменение объема выпуска продукции в стоимостном выражении можно произвести c помощью средневзвешенных цен. При этом сначала определяется средневзвешенная цена при базисной и отчетной структуре производства, a затем разность между ними умножается на объем производства в натуральных измерителях по отчету.

Для анализа влияния изменения  структуры производства на объем  товарной продукции используется формула:

где:

• ТП - объем производства (товарной продукции);
• Q - объем выпуска продукции в натуральном измерении;
• у - удельный вес 1-ой продукции в общем объеме выпуска;
• - цена единицы 1-ой продукции.

1. изменение объема выпуска продукции в стоимостной оценке по фактору «объем производства продукции в натуральных измерителях»:

2. изменение объема выпуска продукции в стоимостной оценке по фактору «структура производства»:

3. изменение объема выпуска продукции в стоимостной оценке по фактору «цена продукции:

 

 

 

Таблица 1.5

Анализ влияния изменения структуры производства на объем выпуска продукции (способом цепных подстановок)

Виды продукции	Объем выпуска, единиц		Структура пр-ва		Цена ед.продукции.руб
	Базисный период	Отчетный   период	Базисный период	Отчетный   период	Базисный  период	Отчетный   период
1	2	3	4	5	6	7
Железобетонные изделия	5553	6453	0,1163	0,1126	20,947	10,177
Фундаментные блоки	9333	6282	0,1955	0,1096	5,196	15,968
Товарный бетон	32854	44564	0,6882	0,7777	2,936	4,087
Итого	47740	57299	1	1	29,080	30,231

Окончание таблицы 1.5

Анализ влияния изменения структуры  производства на объем выпуска продукции (способом цепных подстановок)

Виды продукции	Объем пр-ва, тыс.руб		Подстановка		Отклонение объема пр-ва, тыс.руб.
	Базис период	Отчет   период	1	2	всего	в том числе по факторам
						объем выпуска	стр-ра	цена
1	8	9	10	11	12	13	14	15
Железобетонные изделия	13530	7396	139610	65672	-6134	126080	-73938	-58276
Фундаментные блоки	9481	10997	58209	100308	1516	48728	42099	-89311
Товарный бетон	66384	141639	115778	182115	75255	49393	66337	-40476
Итого	261280	348095			70637	224201	34499	-188063

Проверка = 224201+34499+(-188063)=70637

4. Анализ реализации продукции

B рыночных условиях показатель  реализации продукции принимает  первостепенное значение.

От объема реализации зависят результаты финансово-хозяйственной деятельности, показатели оборачиваемости производственных ресурсов, рентабельности продаж и основной деятельности.

Таблица 1.6

Анализ динамики реализации продукции

Наименование	Ед.   изм.	Базисный	Отчетный	Отклонение
		период	период	Абсолютное	Относительное
1	2	3	4	5=гр.4- гр.3	6=  (гр.4-гр.3):гр.3
реализация от продаж	тыс.руб	337293	391700	54407	0,1613

На промышленных предприятиях, в  том числе выпускающих строительные материалы для изучения объема реализации продукции составляется баланс товарной продукции в действующих отпускных ценах и по себестоимости, если ведется учет объема производства и реализации в натуральных и стоимостных измерителях. Если информация об объеме производства и реализации в натуральных измерителях отсутствует, баланс товарной продукции составляется только в действующих ценах.

Влияние факторов на изменение объема реализации по каждому виду продукции рассчитывается способом сравнения.

Таблица 1.7

Баланс товарной продукции

Наименование   показателей	Базисный период		Отчетный период
	Объем продукции, тыс. руб.		Объем продукции, тыс. руб.
	в действующих ценах	по себестоимости	в действующих ценах	по себестоимости
1	2	3=гр.2·СУД	4	5=гр.4·СУД
1. Остаток готовой продукции на складе и в товарах,  отгруженных на начало периода	32408	21150	43605	26962
2. Выпуск  товарной   продукции    (объем производства) в текущем периоде	261280	170512	348095	215234
3. Объем реализации в текущем периоде	337293	220118	391700	242196
4. Остаток готовой продукции на складе и в товарах,  отгруженных на конец отчетного периода (стр.1+стр.2-стр.3)	43605	28457	0	0

 

Таблица 1.8

Анализ факторов изменения объема реализации, тыс. руб.

Наименование  показателей	Базисный период	Отчетный  период	Влияние факторов на объем  производства
			+	-
1.Остаток готовой продукции  на складе и в товарах, отгруженных на начало года	32408	43605	11197
2. Выпуск товарной  продукции	261280	348095	86815
3. Остаток готовой  продукции на складе и в товарах, отгруженных на конец года	43605	0		-43605
4. Реализовано продукции (стр.1+стр.2-стр.3)	250083	391700

 

5. Анализ влияния факторов на объём выпуска продукции

По экономическому содержанию факторы, влияющие на объём выпуска продукции подразделяются на группы:

• цена реализуемой продукции;
• обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эффективность их использования;
• обеспеченность предприятия основными фондами, в том числе машинами и оборудованием и эффективность их использования.
• обеспеченность предприятия сырьём и материалами и эффективность из использования.

В курсовой работе влияние эффективности  использования производственных ресурсов на объём работ производим способом корректировки результативного показателя.

1. Изменение объема продукции в результате изменения цены продукции и количества продукции в натуральном измерении рассчитывается по формулам:

1. изменение объема выпуска по фактору «количество продукции в натуральном измерении»:

где:

• -индекс (темп роста) объема выпуска продукции.(57299/47740=1,2002)

 

2. изменение объема выпуска продукции по фактору «цена»:

348095-261280=86815

_{Проверка: 86815=52308,256+34506,744=86815}

2. Изменение объёма выпуска продукции в результате изменения эффективности использования трудовых ресурсов рассчитывается по формуле:

1. изменение объема выпуска продукции по фактору «численность»:

2. изменение объема выпуска продукции по фактору «производительность труда»:

где:

• Ч_сп – списочная численность работников предприятия;
• П_тр – производительность труда на предприятии;
• J_Ч – индекс (темп роста) численности работников в отчётном периоде в сравнении с базисным;
• ТП – объем выпуска (товарной продукции);
• - отклонение объема выпуска продукции по факторам

Проверка: 86815=12332,416+74482,584=86815

3. Изменение объёма производства в результате изменения эффективности использования основных фондов рассчитывается по формуле:

1. изменение объема выпуска по фактору «стоимость основных фондов»:

2. изменение объема выпуска по фактору «фондоотдача»:

где:

• ОФ – стоимость основных фондов;
• Фотд – фондоотдача.

 

Проверка: 86815=-10790,864+97605,864=86815

4. Изменение объёма выпуска продукции в результате изменения эффективности использования материальных ресурсов рассчитывается по формуле:

1. изменение объема выпуска по фактору «затраты на материалы»:

2. изменение объема выпуска по фактору «материалоемкость продукции»:

где:

• З_м – затраты на материалы;
• М_ёмк – материалоёмкость продукции.

Проверка: 86815=65529,024+21285,976=86815

2. Анализ показателей по труду

К объектам анализа относятся:

• численность работников предприятия по категориям персонала (рабочие и служащие);
• качественный состав персонала предприятия (по полу, возрасту' образованию, стажу работы и т.п.);
• показатели движения персонала;
• показатели производительности труда;
• использования рабочего времени и оплаты труда.

Задачи анализа:

• оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами;
• изучение показателей движения и текучести кадров;
• анализ использования затрат рабочего времени;
• анализ эффективности использования трудовых ресурсов;
• анализ затрат на оплату труда и среднемесячной заработной платы;
• расчет резервов эффективности использования трудовых ресурсов и оптимизации затрат на оплату труда;
• разработка мероприятий по внедрению выявленных резервов.