Анализ финансовой деятельности предприятия. 2

     Содержание 

     Введение

     1 Организационно – методические  вопросы анализа прибыли организации  5

1. Значение, задачи и информационное обеспечение анализа прибыли      5
2. Формирование и использование в комплексном экономическом анализе показателей прибыли                                                                                      8
3. Методические основы анализа прибыли организации                              13

2 Совершенствование  анализа прибыли организации                                     19

2.1 Прогнозирование прибыли на основе факторной модели                        19

2.2 Выбор  методики калькулирования себестоимости  продукции в целях управления  прибылью предприятия                                                                  24

Заключение                                                                                                           29

Список  использованных источников                                                                 31

Приложение

         Введение 

     В настоящее время в условиях рыночной экономики появляется все больше и больше предприятий различных сфер деятельности. Каждое предприятие стремится получить как можно большую прибыль при минимальных затратах. Для обеспечения прибыльности своего дела предпринимателю следует глубоко анализировать сложившуюся ситуацию на рынке, а также внутри своего предприятия. Достижение главной цели - максимизации прибыли - возможно только при правильном и продуманном планировании деятельности предприятия.

     Постепенный переход России от централизованно-плановой системы хозяйствования к рыночной по-новому ставит вопрос о методах ведения экономики предприятия. Традиционные структуры и уклады меняются. В этих условиях руководство предприятий, изучая и формируя то, что называется цивилизованными формами рыночных отношений, становятся своеобразными «архитекторами» развития новых методов ведения экономики предприятия.

     В рыночной экономике особое место  отводится предпринимателю, способному выполнять исключительно важную функцию на предприятии –«зарабатывание прибыли».

     Функционирование  предприятия в условиях рынка  предполагает поиск и разработку каждым из них собственного пути развития. Чтобы развиваться на рынке, предприятие должно улучшать состояние своей экономики: иметь всегда оптимальное соотношение между затратами и результатами производства; изыскивать новые формы приложения капитала, находить новые, более эффективные способы доведения продукции до покупателя и т.д. Каждое предприятие самостоятельно принимает решение в части того, что, сколько и как производить товаров (оказывать услуг), где и как их реализовывать и как распределять полученный доход (фонды возмещения, оплаты труда, накопления). По всем этим вопросам оно принимает решения в соответствии со своими интересами, отвечая своим имуществом за ошибки или неправильно выбранные действия.

     Целью курсовой работы является анализ прибыли  организации.

     Для достижения цели курсовой работы были поставлены следующие задачи:

     - рассмотреть значение, задачи информационное  обеспечение анализа прибыли;

     - проанализировать формирование и использование в комплексном экономическом анализе показателей прибыли;

     - изучить методические основы анализа прибыли организации.

     Теоретической и методологической основой для  написания курсовой работы послужили учебники, в частности: Н.П. Любушин, Г.В. Савицкая, А.Д.Шеремет.

          В первой главе  изучаются организационно- методические вопросы анализа прибыли организации, экономической сущности и значении в предприятиях торговли анализа прибыли; во - второй главе рассматривается совершенствование анализа прибыли организации.

          Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников из 10 наименований, изложена на 31 листе машинописного текста. 
 
 
 
 
 
 

1. Организационно - методические вопросы анализа прибыли организации

     1.1 Значение, задачи и информационное обеспечение анализа прибыли 

     Основой рыночного механизма являются экономические  показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

     Существует  несколько трактовок понятия прибыль. Например, К. Маркс в

«Капитале»  определил прибыль как модифицированную, затемняющую свою

сущность прибавочную стоимость. Источником прибавочной стоимости автор «Капитала» полагал эксплуатацию, неоплаченный прибавочный труд наемных рабочих. По Марксу, это внешняя форма проявления сущности буржуазного экономического строя, буржуазных производственных отношений. Таким образом - эксплуатация - это главное, что лежит в самой основе марксистской трактовке прибыли [3].

     Современная экономическая мысль рассматривает  прибыль как доход от использования  факторов производства, т.е. труда, земли и капитала [2].

     В свою очередь, Н.П. Любушин считает, что «прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия, то есть составляет основу экономического развития предприятия». Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями.

     Г.В.Савицкая считает, что прибыль — это  часть добавленной стоимости, которую  непосредственно получают предприятия  после реализации продукции как  вознаграждение за вложенный капитал и риск предпринимательской деятельности.

     Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие. Размер прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой, сбытовой, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. Поэтому данные показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

     За  счет отчислений от прибыли в бюджет формируется основная часть финансовых ресурсов государства, региональных и местных органов власти, и от их увеличения в значительной мере зависят темпы экономического развития страны, отдельных регионов, приумножения общественного богатства и в конечном счете повышения жизненного уровня населения.

    Прибыль представляет собой разность между  суммой совокупных доходов и совокупных расходов, полученных от разных хозяйственных  операций. Именно поэтому она характеризует  конечный финансовый результат деятельности предприятий.

     Эффективность функционирования предприятия зависит не только от размера получаемой прибыли, но и от характера ее распределения. Одна часть прибыли в виде налогов и сборов поступает в бюджет государства и используется на нужды общества, а вторая часть остается в распоряжении предприятия и используется на выплату дивидендов акционерам предприятия, на расширение производства, создание резервных фондов и т.д.

     Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства, предприятия и работников. Государство заинтересовано получить как можно больше прибыли в бюджет. Руководство предприятия стремится направить большую сумму прибыли на расширенное воспроизводство. Работники заинтересованы в повышении их доли в использовании прибыли.

     Однако, если государство облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи с чем сокращается объем выпуска и реализации продукции, и как результат поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на выплату дивидендов акционерам предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге может стать причиной банкротства предприятия. Если же уменьшается доля дивидендных выплат в использовании прибыли, то это в свою очередь приведет к снижению инвестиционной привлекательности предприятия. Поэтому на каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности.

     В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия, методика которого наиболее полно разработана Н. А. Русак [5].

     Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

1. Изучение возможностей получения прибыли в соответствии с имеющимся ресурсным потенциалом предприятия и конъюнктурой рынка;
2. Систематический контроль за процессом формирования прибыли и изменением ее динамики;
3. Определение влияния как внешних, так и внутренних факторов на финансовые результаты и оценка качества прибыли;
4. Выявление резервов увеличения суммы прибыли и повышение уровня доходности бизнеса;
5. Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
6. Выработка рекомендаций по повышению эффективности системы управления прибылью.

     Основными источниками информации при анализе  финансовых результатов прибыли служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, финансовой отчётности ф. 2 «Отчет о прибылях и убытках», а также соответствующие таблицы плана предприятия. Также для анализа используются Закон о- налогах и сборах, взимаемых в бюджет, инструктивные и методические указания Министерства финансов, Устав предприятия, приложения к балансу, отчета об изменениях капитала, расчетов налога на прибыль, на доходы и др.

     Т.О. Являясь важнейшей экономической  категорией и основной целью деятельности любой коммерческой организации, прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства, и выполняет ряд функций.

     Во-первых, прибыль характеризует экономический  эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Получение прибыли  на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью.

     Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Это связано с тем, что  прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Поэтому предприятие заинтересованно в получении максимальной прибыли, так как это является основой для расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия.

     В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней [6]. 
 

2. Формирование  и использование в комплексном  экономическом анализе показателей прибыли

     Экономисты  и аналитики в своих исследованиях  всегда уделяют большое внимание изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности организации, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

     Например, А.Д. Шеремет и Р.С. Сайфулин, раскрывая  предлагаемую ими методику анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия, отмечают, что «финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного каптала отчетного периода». Также стоит отметить что, данное определение соответствует определению выручки по МСФО. Авторы относят к наиболее важным показателям финансовых результатов:

         прибыль (убыток) от реализации;

     прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной  деятельности;

     прибыль (убыток) отчетного года;

     нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода [7].

     О.В. Ефимова под финансовым результатом  деятельности предприятия понимает прибыль, в то же время отмечает, что «действительно конечный результат  тот, правом распоряжаться которым, обладают собственники», а в мировой практике под ним подразумевается «прирост чистых активов».

     И. А. Бланк, анализируя финансовые механизмы  управления формированием операционной прибыли, характеризует балансовую (совокупную) прибыль как «один  из важнейших результатов финансовой деятельности предприятия». Это сумма следующих видов прибыли предприятия: прибыли от реализации продукции (или операционной прибыли), прибыли от реализации имущества, доля которой в настоящее время составляет примерно «90–95 % общей суммы прибыли».

     Г. В. Савицкая предлагает проводить анализ финансовых результатов деятельности предприятия, последовательно, изучая:

     состав  совокупной прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год;

     прибыль от продаж, ее структуру, динамику и  выполнение плана за отчетный год, влияние на прибыль ассортиментной политики предприятия;

     факторы, влияющие на изменение прибыли в  целом по предприятию;

     рентабельность  предприятия с выделением трех групп  показателей рентабельности, характеризующих  окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов;

     прибыльность  продаж, доходность капитала и его  частей;

     факторы, влияющие на рентабельность производственной деятельности в целом по предприятию  и по каждому виду продукции, рентабельность продаж и рентабельность совокупного  капитала;

     методические  основы определения резервов увеличения прибыли и рентабельности.

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  оцениваются с помощью

     абсолютных  и относительных показателей. К  абсолютным показателям относятся: прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг); прибыль (убыток) от прочей реализации; балансовая прибыль; валовая прибыль; чистая прибыль.

     Выручка от реализации (валовой доход) - общий финансовый результат от

     реализации  продукции (работ, услуг). Согласно российским нормативным документам, он включает в себя: выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ; товаров, приобретенных для последующей продажи; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта и т.д.

     Выручка от реализации может быть определена по моменту поступления денег  на расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основании которых на счет зачисляются наличные денежные средства.

     Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) является преобладающей в составе  общей прибыли.

     Финансовый  результат от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без НДС и акцизов и затратами на производство и реализации этой продукции (работ, услуг), включаемыми в себестоимость продукции и учитываемых при определении налогооблагаемой прибыли. 

                                              ФР = В – Зпр,                                                              (1)

где ФР  - финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг);

В - выручка от реализации продукции без НДС и акцизов;

Зпр - затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг).

       При формировании финансовых  результатов от реализации продукции  (работ, услуг)  существенное влияние  оказывает определение себестоимости  продукции. 

     В себестоимость приобретенной продукции  включаются: стоимость приобретения, расходы по доставке, хранению, реализации и другие аналогичные расходы.

     Прибыль от прочей реализации включает финансовые результаты (прибыль, убыток) от реализации продукции, работ, услуг подсобных  и обслуживающих производств, а  также от реализации покупных товарно- материальных ценностей.

       Прибыль от прочей реализации  определяется как разница между  выручкой от реализации и затратами  на эту реализацию.

                                       Ппроч = Впроч – Зпроч,                                                   (2)

где Ппроч – прибыль от реализации основных фондов и другого имущества, нематериальных активов (прочей реализации);

Впроч – выручка от прочей реализации;

Зпроч – затраты на прочую реализацию.

     Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью от реализации. Валовая прибыль от реализации (прибыль от реализации продукции, работ, услуг) является важным финансовым результатом. Этот результат используется при принятии финансовых решений фирмы.

     Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату, который называют также балансовой прибылью, получают путем расчета общей суммы всех прибылей и всех убытков от основной и неосновной деятельности предприятия. В балансовую прибыль включают: прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг; прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств и других активов; прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств; доходы и потери от валютных курсовых разниц; доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий; расходы и потери, связанные с финансовыми операциями.

     Чистая (нераспределенная) прибыль — это разность между суммой прибыли от обычной деятельности и чрезвычайными доходами и чрезвычайными расходами предпринимательской организации. Чистая прибыль является конечным финансовым результатом деятельности организации.

     В качестве относительных показателей  используют различные соотношения

прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного, инвестиционного  и т.д.). Эту группу показателей называют также показателями рентабельности.

     Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного в предприятие.

     Механизм  формирования использования прибыли показан на рисунке 1 
 

     1.3 Методические основы анализа прибыли организации 

     Чтобы прогнозировать значения прибыли, управлять  ею, необходимо проводить объективный системный анализ ее формирования, распределения и использования. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних партнерских групп, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

     Основные  задачи анализа финансовых результатов по традиционной методике включают в себя оценку динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период; анализ источников и структуры балансовой прибыли; выявление резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов; выявление резервов повышения различных показателей рентабельности.

     С целью выполнения этих задач проводятся: оценка выполнения плана по

финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств, направляемых на выплату дивидендов) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры; определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции (работ и услуг); выявление факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства; выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов; выявление резервов повышения рентабельности.

     Предварительный анализ финансовых показателей заключается  в сравнении их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин могут использоваться рекомендуемые нормативы, усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам, значения показателей, рассчитанные по данным отчетности успешных предприятий.

     Основную  часть прибыли составляет прибыль  от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучают показатели выполнения плана по прибыли и  определяют факторы изменения ее суммы.

     Таким образом, анализ финансовых результатов  деятельности организации включает  изучение аналитических таблиц и исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ) [1].

     Рассмотрим  аналитическую таблицу по величине прибыли:

     Рассмотрим  аналитическую таблицу по структуре:

     Анализ финансовых результатов деятельности организации включает:

1. исследование изменений каждого показателя за текущий период (горизонтальный анализ);
2. исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ);
3. изучение динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов (трендовый анализ).

В ходе анализа рассчитываются следующие  показатели:

1. Абсолютное отклонение:

                                                       ПР=ПР1-ПР0,                                                                 (3)

где    ПР - изменение прибыли;

ПР1 - прибыль  отчетного периода;

ПР0 - прибыль базисного периода.

2. Темп роста:

                                         Тр = ПР1/ПР0 *100%,                                              (4)

3. Уровень каждого показателя к выручке от реализации (в %):

Уровень каждого показателя относительно выручки от реализации рассчитываются в базисном и отчетном периодах.

4. Изменение структуры:

                                         АУ = УПР1 - УПРО,                                            (5)