Анализ финансовой деятельности предприятия. 61

Титульный лист

Титульный лист

Содержание

Введение 3

Глава 1. Теоретические  и методические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия…………………………………………..5

   1.1 Цель, задачи, источники информации и направления анализа финансовых результатов деятельности предприятия. 5

    1.2. Основные направления анализа финансовых результатов деятельности                                                         предприятия…………………………………………………………………………7

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности ООО ПО «Химпром». .9

2.1. Общая характеристика ООО ПО «Химпром». 9

          2.1.1. Краткая историческая справка. 9

          2.1.2. Структура производства и управления. 10

          2.1.3. Анализ основных экономических показателей деятельности  ООО  ПО «Химпром» за 2009-2011гг. 11

2.2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия. Анализ прибыли.Анализ состава и структуры прибыли. 28

2.3. Анализ рентабельности. Расчет и оценка показателей рентабельности.. 34

Глава 3. Выводы и предложения. 41

3.1. Выводы 41

3.2. Предложения по улучшению финансовых результатов деятельности ООО ПО «Химпром». 41

Заключение 44

Список используемой литературы 46

Введение

Сумма прибыли и уровень рентабельности являются основными показателями, характеризующими финансовые результаты предприятия. Чем больше уровень рентабельности,  тем эффективнее функционирует предприятие и устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности являются одной из основных задач в любой сфере бизнеса.

Важная роль в обеспечении  всесторонней интенсификации производства и повышения его эффективности  принадлежит прибыли. Получение  ее является обязательным условием функционирования предприятия.

Являясь источником производственного  и социального развития, прибыль  занимает ведущее место в обеспечении  самофинансирования предприятий и  объединений, возможности которых  во многом определяются тем, насколько  доходы превышают расходы.

Прибыль – объективная экономическая категория товарно-денежных отношений. Формирование регулируемого рынка товаров сопровождается повышением роли прибыли в системе показателей экономической характеристики деятельности предприятий. К тому же прибыль - реальная база налогообложения и, как правило, источник уплаты налогов.

Прибыль занимает одно из центральных  мест в общей системе стоимостных  инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость  и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хозяйственный оборот свободных  финансовых ресурсов предприятий, населения  и повышение эффективности их использования.

В настоящее время на практическую основу поставлена задача формирования рынка ценных бумаг. Ведущая роль в его формировании призвана сыграть  прибыль.

Таким образом, прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании рынков средств производства, предметов народного потребления и др.

Изучение социально-экономической  сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, разработки системы  распределения, формирования основных направлений деятельности предприятий, решения социальных проблем. Все  эти направления рассмотрены  в работе.

Целью данной работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО ПО «Химпром». Рассмотрение конкретных участков учета предприятия, с проведением детального анализа финансовых результатов, анализа прибыли, рентабельности предприятия.

Основными задачами курсовой работы являются:

• проведение детального анализа хозяйственной  деятельности предприятия;
• разработка рекомендаций по устранению ошибок, выявленных в ходе анализа финансовых результатов.

Объектом исследования является Общество с ограниченной ответственностью ПО «Химпром». По материалам бухгалтерской отчетности данного предприятия проведен комплексный анализ экономической деятельности.

Глава 1. Теоретические и методические основы анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

1.1 Цель, задачи, источники информации  и направления анализа финансовых  результатов деятельности предприятия.

Основные задачи анализа финансовых результатов по традиционной методике включают в себя оценку динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период; анализ источников и структуры балансовой прибыли; выявление резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли, расходуемой на выплату дивидендов; выявление резервов повышения различных показателей рентабельности.

С целью выполнения этих задач проводятся: оценка выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности и средств, направляемых на выплату дивидендов) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры; определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции (работ и услуг); рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых в распоряжении предприятия, и убытков, возмещаемых за счет балансовой прибыли; определение влияния внереализационных доходов и потерь на балансовую прибыль; выявление факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства; выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов; выявление резервов повышения рентабельности.

Предварительный анализ финансовых показателей заключается в сравнении  их значений с базисными величинами, а также в изучении их динамики за отчетный период и за ряд лет. В качестве базисных величин могут использоваться рекомендуемые нормативы, усредненные по временному ряду значения показателей данного предприятия, относящиеся к прошлым, благоприятным с точки зрения финансового состояния периодам, значения показателей, рассчитанные по данным отчетности успешных предприятий.

Источники информации. Представление об эффективности работы любого предприятия дает финансовая отчетность. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость и платежеспособность фирмы и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений (например, целесообразность предоставления или продления кредита, надежность деловых связей). Финансовая отчетность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.

По данным отчетности определяют потребности в финансовых ресурсах; оценивают эффективность структуры капитала; прогнозируют финансовые результаты деятельности предприятия, а также решают другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью. Последнее касается прежде всего финансовых фирм, занимающихся выпуском и размещением ценных бумаг.

По балансу определяют конечный финансовый результат деятельности фирмы (прибыль или убыток). Данные баланса служат базой для оперативного финансового планирования; используются для контроля за движением денежных потоков; они необходимы налоговым органам, кредитным учреждениям, органам государственного управления. «Отчет о прибылях и убытках» содержит информацию о прибыли, полученной от производственной, инвестиционной и финансовой деятельности. Он дополняет сведения, содержащиеся в балансе. Этот отчет состоит из следующих разделов: финансовые результаты; платежи в бюджет; затраты и расходы, учитываемые при исчислении налога на прибыль. В сочетании с балансом «Отчет о прибылях и убытках» позволяет рассчитать и проанализировать показатели рентабельности фирмы.

В приложениях к балансу  приводятся следующие данные: движение фондов; движение заемных средств; дебиторская и кредиторская задолженность; состав нематериальных активов; наличие и движение основных средств; финансовые вложения; социальные показатели; движение средств финансирования капитальных вложений и других финансовых вложений.

1.2. Основные направления анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия оцениваются с помощью абсолютных и относительных показателей. К абсолютным показателям относятся:

• прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
• прибыль (убыток) от прочей реализации;
• доходы и расходы от внереализационных операций;
• балансовая (валовая) прибыль;
• чистая прибыль.

В качестве относительных  показателей используют различные  соотношения прибыли и затрат (или вложенного капитала - собственного, заемного, инвестиционного и т.д.). Эту группу показателей называют также показателями рентабельности.

Экономический смысл показателей  рентабельности состоит в том, что  они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала собственного или заемного), вложенного в предприятие.

Выручка от реализации (валовой доход) - общий финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг). Согласно российским нормативным документам, он включает в себя: выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; строительных, научно-исследовательских работ; товаров, приобретенных для последующей продажи; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта и т.д.

Выручка от реализации может  быть определена по моменту поступления  денег на расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основании которых на счет зачисляются наличные денежные средства.

Российские предприятия  могут также определять выручку  от реализации и финансовый результат  по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими документами об отгрузке.

Разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без  налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство реализованной продукции (работ, услуг) называется валовой прибылью от реализации.

Общий финансовый результат (прибыль, убыток) на отчетную дату, который называют также балансовой прибылью, получают путем расчета общей суммы всех прибылей и всех убытков от основной и неосновной деятельности предприятия. В балансовую прибыль включают:

• прибыль (убыток) от реализации продукции, работ, услуг;
• прибыль (убыток) от реализации товаров;
• прибыль (убыток) от реализации материальных оборотных средств и других активов;
• прибыль (убыток) от реализации и прочего выбытия основных средств;
• доходы и потери от валютных курсовых разниц;
• доходы от ценных бумаг и других долгосрочных финансовых вложений, включая вложения в имущество других предприятий;
• расходы и потери, связанные с финансовыми операциями;
• внереализационные доходы (потери).

Балансовая прибыль за минусом налогов (обязательных платежей) называется чистой прибылью.

Чтобы прогнозировать значения прибыли, управлять ею, необходимо проводить объективный системный анализ ее формирования, распределения и использования. Такой анализ важен как для внутренних, так и для внешних партнерских групп, поскольку рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, увеличивает размеры доходов учредителей и собственников, характеризует финансовое состояние предприятия.

Глава 2. Анализ финансовых результатов  деятельности ООО ПО «Химпром».

2.1. Общая характеристика ООО ПО «Химпром».

2.1.1. Краткая историческая справка.

ООО «Производственное объединение  «Химпром» является одним из крупных  предприятий химической промышленности в России. На протяжении всего периода  деятельности предприятие развивалось, обрастало новыми производствами.

Дата основания предприятия  – 21 июля 1938 года. Кемеровский Химпром  – первенец большой химии в  Западной Сибири.

1938 год – азотно-туковый  завод 
1975 год – производственное объединение «Химпром» 
1993 год – акционерное общество открытого типа «Химпром» 
1996 год - открытое акционерное общество «Химпром» 
2005 год - общество с ограниченной ответственностью Производственное Объединение «Химпром»

Предприятие занимает ведущее  место среди российских производителей химической продукции. Основными направлениями  деятельности является производство продуктов  хлорного производства и органического  синтеза, кислот, витаминных добавок, автохимии.

За освоение новой продукции, выполнение планов производства и поставок предприятие многократно получало переходящие красные знамена, грамоты  высших органов Союза ССР.

Внедрение передовых технологий, техники, разработка и освоение производства новых продуктов, развитие межпроизводственных  и межрегиональных связей, постоянное совершенствование структуры управления обеспечивает высокую конкурентоспособность  продукции кемеровского «Химпрома» на внутреннем и внешнем рынке  химической продукции.

2.1.2. Структура производства и управления.

Основными видами продукции, выпускаемой на ООО «ПО «Химпром», является продукция органической и неорганической химии – сода каустическая, соляная кислота, хлор жидкий, этилцеллозольв, окись пропилена, тормозная и охлаждающие жидкости и другая продукция органической химии.

ООО «ПО «Химпром» является основным поставщиком соды каустической, хлора, соляной кислоты для г. Кемерово, Кемеровской и Новосибирской  областей. Продукция поставляется в  Алтайский, Красноярский край, прочие регионы России и страны СНГ.

«Химпром» - родоначальник, разработчик и крупнейший в России производитель ряда товаров автохимии  для автомобилей всех марок. Предприятие  выпускает современные продукты, обеспечивающие длительную, безопасную эксплуатацию автомобиля. Продукты автохимии  объединения удостоены медалей  и высших дипломов ряда российских и международных выставок- ярмарок.

В настоящее время ООО  ПО «Химпром» представляет собой  большой промышленный и имущественный  комплекс, состоящий из основных цехов  производственного назначения, вспомогательных  цехов.

В состав основных производственных цехов предприятия входят:

цех 1: производство минеральных  солей и изделий из полиэтилена;  
цех 4-13: производство хлора и его соединений;  
цех 9: производство окисей и их соединений;  
цех 16: производство хлора и его соединений (жидкий хлор и гипохлорит натрия).

Предприятие является динамично  развивающимся комплексом, деятельность которого направлена на увеличение номенклатуры выпускаемой продукции, повышение  ее качества, удовлетворение потребности  покупателей в химической продукции. В связи с этим разработан план мероприятий, предусматривающих обеспечение  бесперебойной работы завода; реконструкцию, модернизацию и замену устаревшего  оборудования; создание новых, необходимых для обеспечения требований рынка производственных линий; сокращение затрат.

Основные достижения ООО  ПО «Химпром» в этом направлении  – строительство собственной  паровой котельной, обеспечивающей производство тепловой энергией; проведение реконструкции производства окиси  пропилена, увеличившей мощность установки  и улучшившей качество выпускаемого продукта; начало выпуска на предприятии  Лапролов, широко применяемых сегодня в народном хозяйстве; расширение ассортимента продукции автохимии; начато производство кальцинированного кальция хлористого, антигололедного реагента; множество других законченных или находящихся в стадии осуществления проектов.

2.1.3. Анализ основных экономических показателей деятельности ООО ПО «Химпром» за 2009-2011гг.

Анализ работы предприятия  начинается с изучения показателей  выпуска продукции. Основной целью  анализа производства и реализации является:

• выявление динамики объемов выпуска и реализации продукции;
• оценка удовлетворительности структуры выпуска продукции;
• проверка устойчивости номенклатуры выпускаемой продукции;
• разработка мероприятий по устранению потерь и использования внутрипроизводственных резервов продукции.

Источниками информации для  анализа объема производства и реализации продукции являются: бизнес-план организации, форма № 1 Бухгалтерский баланс, форма № 2 Отчет о прибылях и  убытках, оперативные планы, графики, и т.д.

Таблица 2.1.3.1 – Выпуск и реализация продукции

При анализе данных таблицы можно сделать вывод  о большом увеличении количества выпускаемой предприятием продукции. Так в 2010 году по сравнению с 2009 количество выпускаемой продукции увеличилось немного меньше чем в два раза (194,10%). В течение следующего года анализируемого периода произошло еще большее увеличение выпуска – в 2011 году по сравнению с 2010 объем выпуска товарной продукции увеличилась в 20 раз (2000,68%). В целом, за весь анализируемый период, при сравнении 2011 года с 2009, выпуск товарной продукции увеличился в 39 раз (3883,26%). Такое увеличение количества выпускаемой продукции можно объяснить выпуском новых, пользующихся высоким спросом, видов продукции, выходом на новые рынки сбыта, обновлением производственного оборудования, а также изменением стратегии управления предприятием.

При анализе объема реализации и  выпуска продукции необходимо рассчитать среднегодовой темп роста выпуска  и реализации продукции по следующей  формуле:

Анализ темпов роста выпуска  продукции свидетельствует о  том, что у организации наблюдается  положительная динамика. Среднегодовой  темп роста выпуска продукции составляет 623,16 %.

Анализ темпов роста реализации продукции свидетельствует о  том, что у организации наблюдается  положительная динамика. Среднегодовой  темп роста реализации продукции составляет 129,78%.

Анализ основных средств предприятия

Анализ  использования основных средств

Одним из важнейших факторов увеличения объема производства продукции на производственных предприятиях является обеспеченность их основными фондами в необходимом  количестве и более полное и эффективное  их использование.

Задачами анализа использования основных средств является:

• Определение обеспеченности предприятия и его структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателям;
• Установление причины изменения их уровня;
• Расчет влияния использования основных средств на объем производства продукции и другие показатели;
• Изучение степени использования производственной мощности предприятия и оборудования;
• Выявление резервов повышения эффективности использования основных средств.

Источниками информации для анализа  служат: бизнес-план, план технического развития, Форма № 11 «Сведения о  наличии и движении основных средств  и иных нефинансовых активов», Форма  № 1 «Бухгалтерский баланс», Форма № 5 «Приложение к балансу», данные о переоценке основных средств, инвентарные  карточки учета основных средств, проектно-сметная  техническая документация.

Анализ обычно начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Таблица 2.1.3.2. – Анализ динамики и структуры основных средств

При анализе можно увидеть, что стоимость основных средств на протяжении всего анализируемого периода увеличивается. Но в течении 2009 года произошло большое выбытие по строке «Здания» на 9751 т.р. В последующие годы стоимость зданий увеличивалась. Данные изменения можно объяснить выбытием старых строений неудовлетворявшим требованиям производства, технике безопасности, и вводом новых, более приспособленных для выпуска новой продукции в больших объемах.

Так же изменения коснулись структуры основных средств, так за 2009 год произошло значительное снижение удельного веса зданий (с 48,38 % до 18,54). Снижение удельного веса зданий, хотя и не такое значительное,  можно увидеть и в 2010 году (с 18,54 до 10,24). И только в 2011 году удельный вес зданий от общей суммы основных средств начал расти. Так за 2011 год удельный вес значительно прибавил - с 10,24 до 32,83%.

Сооружения и передаточные устройства за весь период с 2009 по 2011 год достаточно сильно увеличивались по стоимости, так в 2009 году их стоимость увеличилась на 41,75%, в 2010 на 20,44% и в 2011 на 88,01%. Но в общей структуре основных средств, за весь анализируемый период, по строке «Сооружения и передаточные устройства» удельный вес снижался.

Машины и оборудование – следующий весомый показатель. По данной строке происходит значительное увеличение стоимости и в то же время увеличение удельного веса машин и оборудования.

В целом по таблице, можно  сказать, происходит увеличение стоимости  основных средств, причем достаточно большими темпами: в 2009 году общая стоимость основных фондов увеличилась более чем в 1,6 раз, в 2010 более чем в 2 раза и так же в 2011 – более чем в 2 раза. Это является хорошим показателем деятельности предприятия, говорит об увеличении объемов производства, о высоком спросе на продукцию ООО ПО «Химпром». Так же, по темпам развития, можно сделать вывод о восстановлении предприятия после продолжительного кризиса, и о том что в период предшествующий анализируемому (2008-2009 г.г.) у предприятия «Химпром» произошла смена собственников, что и повлекло за собой все вышеописанные изменения.

Анализ  движения и технического состояния  основных средств

Большое значение имеет  анализ движения и технического состояния  основных средств, который проводится по данным бухгалтерской отчетности. Для этого рассчитываются следующие  показатели:

1. Коэффициент обновления ОС – показывает долю новых основных средств в общей их стоимости на конец года.

2. Коэффициент выбытия ОС – показывает долю выбывших основных средств в общей их стоимости на начало года.

3. Коэффициент компенсации выбытия ОС – показывает сумму введенных основных средств приходящуюся на один рубль выбывших ОС.

Таблица 2.1.3.3. – Анализ движения основных средств