Анализ финансовой деятельности предприятия. 57

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

Введение	4
1.Теоретическая часть	5
1.1 Анализ основных средств по данным приложения к бухгалтерскому балансу	5
1.1.1 Основные средства: сущность, значение, классификация	5
1.1.2 Оценка, задачи, движение основных средств	10
2. Практическая часть	15
Заключение	17
Литература	18
Приложения	19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Основные средства являются неотъемлемой частью любого предприятия и от повышения эффективности их использования зависят важные показатели деятельности предприятия, такие как финансовое положение, конкурентоспособность на рынке. Поэтому анализ эффективности использования основных средств имеет важное значение для управления производственной деятельностью предприятия.

Целью курсовой работы является исследование вопросов, связанных с оценкой эффективности использования основных производственных средств и выявлением резервного роста эффективности их использования.

Для достижения намеченной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить сущность основных средств как экономической категории;
• исследовать классификацию основных средств;
• изучить значение и задачи основных средств в современных условиях;
• исследовать методы и методику анализа эффективности основных средств.

Данная курсовая работа состоит из двух частей: теоретической и практической частей. В теоретической части дается понятие основных средств предприятия, а также их классификация, принятая в экономике.

 

 

 

 

 

1 ТЕОРЕТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

1. Анализ основных средств по данным приложения к бухгалтерскому учету

1.1.1 Основные средства: сущность, значение, классификация

Любой процесс труда включает в себя два основных компонента: средства производства, которые в свою очередь делятся на предмет труда и средства труда, рабочая сила. Средства труда в экономике принято называть основными средствами труда или основными фондами предприятия.

Основные средства - та часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования.

Основные производственные средства - материально-техническая база общественного производства. От их объема зависят производственная мощность предприятия и в значительной мере уровень технической вооруженности труда. Накопление основных средств и повышение технической вооруженности труда обогащают процесс труда, придают труду творческий характер, повышают культурно-технический уровень общества.

Амортизируемое имущество объединяется в следующие амортизационные группы:

• первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;
• вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;
• третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;
• четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;
• пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;
• шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;
• седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;
• восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;
• девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;
• десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

Сущность основных средств проявляется через их классификацию. Основные производственные средства принято делить на две части: активную и пассивную часть. К активной части основных средств относят те средства, которые принимают непосредственное участие в производственном процессе (машины и оборудование). К пассивной же части основных средств относят те средства, которые обеспечивают нормальное функционирование производственного процесса.

По действующей видовой классификации основные производственные средства с указанием на их принадлежность к активной или пассивной части делятся на следующие группы:

Таблица 1 – Классификация основных средств

Вид (группа) основных средств	Состав	Функциональное назначение	Роль в производственном процессе
1. Здания	Архитектурно-строительные объекты	Создание условий для производственного и управленческого процесса и хранения ТМЦ	Пассивная
2. Сооружения	Инженерно-строительные объекты: водопроводные, гидротехнические, канализационные и передаточные устройства (электросети, трубопроводы)	Создание условий, необходимых для осуществления процесса производства путем выполнения различных технических функций, не связанных с изменением предметов труда или осуществлением различных непроизводственных функций	Пассивная
3. Рабочие силовые машины  и оборудование	Энергетическое (силовое) оборудование: двигатели и генераторы. Рабочие машины и оборудование: все виды технологического оборудования, в том числе станки и другие виды автоматических машин. Информационные машины и оборудование: средства вычислительной и оргтехники, средства визуального отображения информации, системы связи, средства измерения и управления	Производство продукции (работ, услуг) и преобразование энергии	Активная
4. Инструмент	Все виды инструмента, за исключением специального инструмента и специальных приспособлений	Воздействие на предмет труда, измерение, контрольные функции по качеству продукции и т.д.	Активная
5. Транспортные средства	Производственный транспорт: автокары, электрокары, трубопроводы, конвейеры, автомобили и т.д. в зависимости от отраслевой принадлежности фирмы	Перемещение людей и грузов	Пассивная
6. Производственный и  хозяйственный инвентарь	Верстаки, стеллажи, шкафы и прочие виды инвентаря	Создание условий для осуществления производственного процесса	Пассивная
7. Земельные участки и  объекты природопользования	Участки земли, лесные угодья, пастбища, месторождения полезных ископаемых и т.д.	Создание условий, необходимых для осуществления процесса производства, использование в процессе производства	Активная или пассивная в зависимости от специфики производства и отрасли

 

Кроме того, все основные средства делятся на основные производственные средства и основные непроизводственные средства. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе (машины, оборудование, станки и др.) или создают условия для производственного процесса (производственные здания, трубопроводы и др.). К основным непроизводственным средствам (фондам) относятся жилые дома, детские и другие объекты культурно-бытового обслуживания трудящихся, которые находятся на балансе предприятия. В отличие от производственных средств они не участвуют в процессе производства и не переносят своей стоимости на продукт, ибо он не производится. Несмотря на то, непроизводственные основные средства не оказывают непосредственного влияния на объем производства, рост производительности труда, постоянное увеличение этих средств неразрывно связано с улучшением благосостояния работников предприятия и повышением материального и культурного уровня их жизни, что, в конечном счете, сказывается на результатах деятельности предприятия.

Основные средства принято также классифицировать по следующим признакам:

• По принадлежности: собственные средства (находящиеся на балансе предприятия); арендованные (временное использование за плату, лизинг основных средств);
• По характеру участия в процессе производства: действующие; находящиеся в запасе или консервации;
• По продолжительности эксплуатации выделяют следующие возрастные группы: до 5 лет; 6-11 лет; 11-20 лет; свыше 20 лет.

Возрастная структура, в частности используется для планирования и восстановления, т.е. для воспроизводства основных средств.

По технической пригодности:

• пригодное оборудование;
• оборудование, требующее капитального ремонта;
• оборудование, которое нужно списать.

Все приведенные классификации имеют одинаково важное значение в процессе проведения анализа основных средств т.к анализ зачастую проводится в разрезе всех представленных классификаций.

Особое внимание уделяется делению основных средств на активную и пассивную часть. Увеличение доли активной части основных средств способствует повышению показателей выпуска продукции и экономической эффективности деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.1.2 Оценка, задачи, движение основных средств

Полнота и достоверность результатов зависит от степени совершенства бухгалтерского учета, отлаженности систем регистрации операций с объектами основных средств, полноты заполнения учетных документов, точности отнесения объектов к учетным классификационным группам, достоверности инвентаризационных описей.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение условий:

• использование их в производстве продукции  либо для управленческих нужд организации;
• использование их в течение длительного времени, т.е. срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
• организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;
• способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации.

Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект.

Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой целое, предназначенный для выполнения определенной работы.

Оценка основных средств:

• Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по первоначальной стоимости.
• Первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов.
• Первоначальной стоимостью основных средств, внесенных в счет вклада в уставный капитал организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями организации.
• Первоначальной стоимостью основных средств, полученных организацией по договору дарения и иных случаях безвозмездного получения, признается их рыночная стоимость на дату оприходования.
• Стоимость основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету, не подлежат изменению, кроме случаев, установленных законодательством РФ и Положением ПБУ 6/01.
• Переоценка объекта основных средств производится путем пересчета его первоначальной стоимости или текущей стоимости, если данный объект переоценивался ранее, и суммы амортизации, начисленной за все время использования объекта. Коммерческая организация может не чаще одного раза в год переоценивать группы однородных объектов основных средств по текущей стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.
• Оценка объектов основных средств, стоимость которых при приобретении определена в иностранной валюте, производится в рублях путем пересчета иностранной валюты по курсу Центрального банка РФ, действующему на дату приобретения организацией объектов по праву собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления или договора аренды.

Задачами анализа основных средств являются:

• анализ структурной динамики основных средств;
• анализ воспроизводства и оборачиваемости;
• анализ эффективности использования;
• анализ эффективности затрат на содержание и эксплуатацию оборудования.

Движение и состояние основных средств организации характеризуют следующие показатели:

• коэффициент износа основных средств:

Киз =  Амортизация основных средств / Первоначальная стоимость основных средств = с.394 (ф.№5) / с.370 (ф.№5);

• коэффициент годности основных средств:

Кг = 1 – Киз;

• коэффициент обновления:

Коб =Фвв/Фк×100

где Фвв – поступило основных средств;

Фк – остаток основных средств на конец периода;

• срок обновления основных средств:

Тобн = Стоимость основных средств на начало периода / Стоимость поступивших основных средств;

• коэффициент интенсивности обновления:

Кинт = Пф/Пв,

где Пф – стоимость основных средств, вновь введенных за год;

Пв – стоимость основных средств, выбывших за год;

• коэффициент выбытия:

Кв = Фл/Фн×100,

где Фл – выбыло основных средств;

Фн – остаток основных средств на начало периода;

• коэффициент реальной стоимости основных средств в имуществе организации:

Крс = Среднегодовая остаточная стоимость основных средств / Среднегодовая стоимость имущества = с.120 (ф.№1) / с.300 (ф.№1)

Данный коэффициент показывает, насколько эффективно используются средства организации для предпринимательской деятельности. Для промышленных организаций этот коэффициент должен быть больше 50 %.

Все вышеперечисленные коэффициенты измеряются в процентах или в долях единицы и могут быть исчислены как на начало и на конец периода, так и в среднем за год.

Кроме того, для анализа основных средств производственных предприятий используются показатели, характеризующие эффективность их использования, такие как фондоотдача (Фо), фондоемкость (Фе), фондовооруженность (Фв), фондорентабельность (Rф), относительная экономия средств (ОЭ):

Фо = V/ОПФ,

где V – стоимость выпущенной продукции;

ОПФ – среднегодовая стоимость основных средств;

Фе = ОПФ/V,

где ОПФ - среднегодовая стоимость основных средств;

 V - стоимость выпущенной продукции;

Фв = ОПФ/N,

Где ОПФ - среднегодовая стоимость основных средств;

 N - численность рабочих;

Rф = Прибыль от продажи продукции / Среднегодовая стоимость основных средств × 100%.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

Относительная экономия использования основных средств:

ОЭ = ОФ1 – (ОФ0×N1/N0),

где N – объем выпуска продукции в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно;

ОФ – стоимость основных средств в отчетном (1) и базисном (0) периодах соответственно.

Использование основных фондов признается эффективным, если относительный прирост физического объема продукции или прибыли превышает относительный прирост стоимости основных средств за анализируемый период.

 

 

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Основанием для анализа основных средств является Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

Обобщенно процесс движения и обновления основных средств в разрезе классификационных групп можно представить по данным раздела 3 формы № 5 приложения к бухгалтерскому балансу.

Таблица 1 – Анализ наличия и движения основных средств

Показатели	Движение средств								Изме нение уд.веса остатков, (+,-) %	Темпы роста остатков, %
	Остаток на начало периода		Поступило		Выбыло		Остаток на конец периода
	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %	тыс. руб.	уд. вес, %
1.Земельные участки и объекты  природопользова ния	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
2.Здания	19104	21,8	5042	26,7	-	-	24146	24,8	+3	126,4
3.Сооружения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
4.Машины и оборудование	37669	42,9	8305	44,1	4578	50,6	41396	42,4	-0,5	109,9
5.Транспортные средства	12864	14,7	-	-	-	-	12864	13,2	-1,5	-
6.Производ-ый и хоз-ый инвентарь	12656	14,4	5506	29,2	1730	19,1	16432	16,8	+2,4	129,8
7.Рабочий скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
8.Продуктивный скот	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
9.Многолетние насаждения	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
10.Другие виды основных средств	5438	6,2	-	-	2744	30,3	2694	2,8	-3,4	49,5
11.Итого	87731	100	18853	100	9052	100	97532	100	-	111,2
В том числе 11.1.Производств енные	81583	93,0	18853	100	9052	100	91384	93,7	+0,7	111,2
11.2. Непроизводствен ные	6148	7,0	-	-	-	-	6148	6,3	-0,7	-

По данным таблицы можно сказать, что обеспеченность организации основными средствами возросла. Существенной причиной изменений является переоценка основных средств. Тем не менее, положительной тенденцией является опережающий прирост производственных фондов по сравнению с непроизводственными фондами. Активная часть основных средств высока (более 72%), однако темп ее прироста ниже, чем пассивной части фондов.

Проанализировать состояние и эффективность использования основных средств можно, составив таблицу.

Таблица 2 – Анализ состояния и эффективности использования основных средств

Показатели	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение +,-	Темп роста, %
1.Среднегодовая стоимость  основных средств, тыс.руб.	86324	92631,5	463075	107,3
2. Прибыль от продажи  продукции, тыс.руб	28022	28561	+539	101,9
3.Коэффициент износа, %	16,8	16,2	-0,6	96,4
4.Коэффициент годности, %	83,2	83,8	+0,6	100,7
5. Коэффициент обновления, %	19,8	19,3	-0,5	97,5
6.Срок обновления основных  средств, лет	4,22	4,65	+0,43	110,2
7. Коэффициент интенсивности  обновления	2,12	2,08	-0,04	98,1
8.Коэффициент выбытия, %	10,1	10,3	+0,2	102,0
9. Коэффициент реальной  стоимости основных средств в  имуществе, %	33,2	28,9	-4,3	87,0
10. Уд.вес активной части  в общем объеме основных средств	72,9	72,3	-0,6	99,2
11. Фондорентабельность, % (стр.2 / стр.1)	32,5	30,8	-1,7	94,8

На основании данных таблицы можно сделать вывод, что эффективность использования основных средств в отчетном году снизилась по сравнению с прошлым годом на 1,7%.

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В ходе написания курсовой работы были раскрыты и поставленные задачи и вопросы. В первой части работы были тщательно изучены вопросы, связанные с определением основных средств,  их классификацией и методикой анализа использования основных средств.

Было дано определение основных средств как часть производственных фондов, которая участвует в процессе производства длительное время, сохраняя при этом свою натуральную форму, а их стоимость переносится на изготовляемый продукт постепенно, по частям, по мере использования. Основные средства делятся на производственные и непроизводственные. К основным производственным средствам относят средства, которые непосредственно участвуют в производственном процессе, а к непроизводственным- те основные средства, которые создают условия для жизни работников. Особое внимание уделяется делению основных средств на активную и пассивную часть. Увеличение доли активной части основных средств способствует повышению показателей выпуска продукции и экономической эффективности деятельности предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЛИТЕРАТУРА

1. Донцова Л.В., Никифорова  Н.А. Анализ финансовой отчетности: Учебное пособие 2-е издание,2004.

2. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие 4-е издание, 2009.

3. Пузанова Ю.А. Анализ  финансово-хозяйственной деятельности  предприятия, 2010.

4. Толпегина О.А. Анализ  финансовой отчетности: Учебное  пособие М.: МИЭМП, 2009.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЯ

СОДЕРЖАНИЕ

Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5)

19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

Коды
0710005

                                                                                        форма №5 по ОКУД

              на__________200__г.                                дата (год, месяц, число)

Организация__________________________________________ по ОКПО

Идентификационный номер налогоплательщика                               ИНН

Организационно-правовая форма/форма собственности

_____________________________________________ по ОКОПФ/ОКФС

Единица измерения: тыс.руб./млн.руб.                                          по ОКЕИ

(ненужное зачеркнуть)

 

 

1.Движение заемных средств 

Наименование показателя	Код строки	Остаток на начало года	Получено	Погашено	Остаток на конец года
1	2	3	4	5	6
Долгосрочные кредиты банков	110	7093	-	592	6501
в том числе погашенные  в срок	111	7592	-	592	-
Прочие долгосрочные займы	120	729	1000	1155	574
в том числе не погашенные  в срок	121	-	-	-	-
Краткосрочные кредиты	130	68747	15000	30960	52787
в том числе не погашенные  в срок		21311	-	14008	7303
Краткосрочные займы	140	10715	2000	6125	6590
в том числе погашенные  в срок	141	1607	-	1607	-