ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

ГОУ ВПО  «РГТЭУ»

Челябинский институт (филиал)

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

По дисциплине: «Анализ финансовой отчетности» 

Вариант №7 

Студентки Василега Наталии Владимировны

                            3 года заочной  формы обучения_________________

           ________на базе среднего профессионального образования__

по  специальности 080109 – Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

шифр  БС – 07 – 77 

Проверил  преподаватель: Клойзнер Владимир Давидович, кандидат технических наук, доцент 
 

Количество  страниц КР 48  
 
 
 
 
 
 
 

Магнитогорск, 2009г.

      СОДЕРЖАНИЕ

Введение.............................................................................................................. 3         

Финансовое состояние: анализ и оценка...........................................................4

      1. Методика анализа определения финансового состояния предприятия.........................................................................................................4

      2. Методика анализа состава, структуры  и динамики источников формирования  активов.....................................................................................10

      3. Состав доходов и расходов как экономическая база формирования финансовых результатов..................................................................................17

      4. Анализ уровня и динамики финансовых результатов по данным отчета о прибылях и убытках...........................................................................21

      5. Прибыль как показатель эффективности хозяйственной деятельности предприятия. Формирование и расчет показателей прибыли..............................................................................................................25

      6. Факторный анализ прибыли от продаж и его влияние на управление прибылью.......................................................................................26

      7. Расчет и факторный анализ рентабельности продаж......................28

      8. Расчет и оценка финансовых  коэффициентов рыночной устойчивости (удовлетворительности структуры  баланса)..........................30

Заключение……………………………………………………………………..41

Библиографический список…………………………………………………...43

Приложение.........................................................................................................44 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

        Введение

Актуальность  темы

     Аудиторская деятельность – необходимый элемент рыночной экономики. Эта деятельность охватывает как аудит, т. е. заключение независимого профессионального бухгалтера-аудитора о достоверности публичной бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предоставление услуг, сопутствующих аудиту, весьма разнообразных, но непременно требующих высокой квалификации аудитора, особенно в области финансов предприятия, бухгалтерского учета, финансового управления и анализа хозяйственной деятельности.

     Объект  исследования – различная теоретическая и практическая литература по данной теме контрольного исследования.

     Предметом исследования является один главных документов финансовой отчетности предприятия – бухгалтерский баланс, а также отчет и прибылях и убытках.

     Практическая     значимость.     Работа     носит     прикладной     характер.

     Информационная  база исследования. При написании контрольной работы были использованы нормативные и правовые документы в области бухгалтерского учета и финансовой отчетности, научные издания отечественных (Шеремет А.Д., Володин А.А.) авторов, периодические бухгалтерские издания («Аудитор», «Финансы»), нормативные документы РФ.

     Характеристика  глав работы. Настоящая контрольная работа состоит из практической части с включением в нее теоретических основ.

     Выходные данные о работе. Работа выполнена на 48 страницах, содержит 18 таблиц, библиографический список из 9 источников.

    Финансовое  состояние: анализ и  оценка

      1. Методика анализа  определения финансового  состояния предприятия.

      Финансовое  состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств (активов) и источниками их формирования (собственного капитала и обязательств, т.е. пассивов). Эти сведения содержатся в бухгалтерском балансе (форма №1) и других формах бухгалтерской отчетности.

      Непосредственно из баланса можно получить ряд важнейших характеристик финансового состояния организации. К ним относятся:

      − общая стоимость имущества организации, равная валюте (итогу) баланса;

      − стоимость иммобилизованных активов (т.е. основных и прочих внеоборотных средств), равная итогу раздела I актива баланса;

      − стоимость оборотных (мобильных) средств, равная итогу раздела II актива баланса;

      − стоимость материальных оборотных  средств, равная сумме стр. 210 и 220 актива баланса;

      − величина дебиторской задолженности в широком смысле (включая прочие оборотные активы), равная сумме стр. 230, 240 и 270 раздела II актива баланса;

      − величина финансовых вложений, равная сумме стр. 140 и 250 баланса;

      − величина абсолютно ликвидных активов, принимаемая в расчет коэффициента абсолютной ликвидности, т.е. сумма свободных денежных средств в широком смысле (включая ценные бумаги и краткосрочные финансовые вложения), равная сумме стр. 250 и 260 раздела II актива баланса (банковский актив);

      − величина собственного оборотного капитала, равная сумме итогов II и IV разделов минус итог I раздела баланса;

      − величина нераспределенной прибыли  или убытков, показанная по стр. 470 раздела  II пассива баланса;

      − стоимость собственного капитала, равная итогу раздела III баланса;

      − величина заемного капитала, равная сумме итогов разделов IV и V баланса;

      − величина долгосрочных кредитов и займов, предназначенных для формирования основных средств и других внеоборотных активов, равная итогу раздела IV пассива баланса;

      − величина собственного капитала и других долгосрочных источников финансирования, равная сумме итогов разделов III и IV баланса;

      − величина краткосрочных кредитов и  займов, предназначенных для формирования оборотных активов, равная стр. 610 раздела  V пассива баланса;

      − величина кредиторской задолженности в широком смысле, равная сумме стр. 620, 630, 650 и 660 раздела V пассива баланса;

      − величина краткосрочных обязательств, принимаемых в расчет коэффициентов  ликвидности, равная сумме стр. 610, 620, 630, 650 и 660 баланса.[9, 381-382]

      Для общей оценки динамики финансового  состояния организации следует  сгруппировать статьи баланса в  отдельные специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности обязательств (статьи пассива).  

      1.1 Анализ структуры имущества организации

      Анализ  структуры имущества организации  проведем по следующей форме, представленной в таблице 1:

      Таблица 1 – Анализ структуры имущества  организации на основе агрегированного  баланса на начало отчетного периода  и на конец отчетного года, тыс. руб.

      Вывод: для оценки финансового состояния большое значение имеет вертикальный, структурный анализ актива и пассива баланса. Внеоборотные актива предприятия «Каппа» за отчетный периода незначительно увеличились (+ 539 тыс. руб.); оборотные активы возросли практически в 1,8 раза. Запасы немного уменьшились (− 3778 тыс. руб.); дебиторская задолженность увеличилась в 2,1 раза, что свидетельствует о неправильной финансовой политике, ведущейся на предприятии, этот фактор приводит финансовое состояние предприятия в крайне неустойчивое положение. Денежные средства и краткосрочные вложения изменились незначительно (−8 тыс. руб.). В пассивной части годового баланса по статье «Собственный капитал» произошли небольшие изменения: увеличение капитала на 325 тыс. руб. Значительно увеличилась доля заемного капитала + 15035 тыс. руб., что негативно характеризует финансовое положение, так как соотношение собственного и заемного капитала в пользу заемного капитала говорит о нестабильном положении организации в условиях рыночных связей, о ее финансовой неустойчивости (14800 тыс. руб. < 31150 тыс. руб.). Краткосрочные кредиты и займы увеличились незначительно (+ 1162 тыс. руб.). Почти в два раза увеличилась доля кредиторской задолженности, т.е. у предприятия значительно увеличились обязательства перед различными кредиторами.  

      Горизонтальный, или динамический, анализ показателей  позволяет установить их абсолютные приращения и темпы роста, что  важно для финансовой характеристики предприятия.  
 
 
 
 

      1.2 Определим общую оценку динамики активов предприятия, путем сопоставления темпов прироста активов с темпами прироста финансовых результатов.

      Для вычисления запишем формулы (в %):

      Темп  прироста активов – 

          k      K1 – K0   

        I =  * 100%;

                  K0

      Темп прироста выручки от продаж –

         N    N1 – N0 

       I  = * 100%;

                 N0

      Темп  прироста чистой прибыли – 

          P    P1 – P0

       I = * 100%; где

               P0

      К0, К1 – средняя величина активов предприятия в предыдущем и отчетном периодах;

      N0, N1 – выручка от продаж в предыдущем и отчетном периодах;

      Р0, Р1 – чистая прибыль в предыдущем и отчетном периодах.

      Сопоставление темпов прироста представлены в таблице 2, данные взяты из баланса предприятия  и отчета о прибылях и убытках:

      Таблица 2 – Сравнение динамики активов и финансовых результатов, тыс. руб.

      Вывод: темп прироста выручки от продажи и прибыли выше темпов прироста активов (64,1>50,2 и 100>50,2), то в отчетном периоде использование активов предприятия было более эффективным, чем в предшествующем периоде.

      1.3 Рассмотрим аналитическую группировку статей актива баланса по признаку ликвидности (таблица 3):

      Таблица 3 – Аналитическая группировка  и анализ статей актива баланса

      Выводы: темпы роста оборотных активов (181,7%) превышают темпы роста иммобилизованных (внеоборотных) активов (104,3%), что при прочих равных условиях положительно влияет на финансовое положение предприятия.

      Оценку  роста запасов (158,2%) следует дать в сравнении с темпами роста  продаж продукции ((92346 тыс. руб./56273 тыс. руб.)*100% = 164,1%) – это говорит об ускорении оборачиваемости товарных запасов. Снижение удельного веса запасов оценивается положительно, если они обеспечивают непрерывный ход производства. Оценка роста запасов (158,2%) также дается в сравнении с дебиторской задолженностью (219,0%), - это отрицательный факт, свидетельствующий о финансовой неустойчивости предприятия. Снижение темпа роста абсолютно ликвидных денежных средств (94,8%) говорит о недостаточной платежеспособности предприятия с точки зрения финансового состояния.

      2. Методика анализа  состава, структуры  и динамики источников формирования активов.

      Пассивы предприятия (т.е. источники финансирования его активов) состоят из собственного капитала и резервов, долгосрочных заемных средств и кредиторской задолженности. Обобщенно источники можно поделить на: собственные и заемные. Структуру пассивов характеризуют коэффициент автономии, равный доле собственных средств в общей величине источников средств предприятия, и коэффициент соотношения заемных и собственных средств.

      При расчете этих коэффициентов следует  брать реальный собственный капитал, совпадающий с величиной чистых активов. [9, 386] Последние определяются в соответствии с Положениями, устанавливаемыми Министерством финансов Российской Федерации и Федеральной комиссией по рынку ценных бумаг. [4] 

      2.1 Определим реальный собственный  капитал.

      Для получения суммы реального собственного капитала предприятия необходимо итог раздела III «Капитал и резервы» пассива бухгалтерского баланса увеличить на сумму по статье «Доходы будущих периодов» из раздела V «Краткосрочные обязательства» и уменьшить на величину задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал, которая учитывается в составе дебиторской задолженности (стр. 240 раздела II баланса) и раскрывается в пояснениях к формам №1 и №2.

      Данные  по расчету реального собственного капитала представлены в таблице 4: 
 
 
 
 

      Таблица 4 – Реальный собственный капитал, тыс. руб.

      2.2 Определим скорректированные заемные  средства.

      Полученные  данные представим в таблице 5.

      Таблица 5 – Скорректированные заемные  средства, тыс. руб.

      2.3 На основе данных, приведенных  в таблицах 4 и 5 проведем, проведем  анализ структуры пассивов предприятия.  В графе 8 таблицы 6 отражены  доли изменений по каждому  виду источников средств (собственные,  заемные) в изменении общей  величины источников средств предприятия. Рассчитаем коэффициент автономии (общая величина источников средств предприятия образуется как разница итога баланса и суммы величин и задолженности участников (учредителей) по взносам в уставный капитал) и коэффициент соотношения собственных и заемных средств (скорректированные заемные средства  получают путем суммирования итога раздела IV «Долгосрочные обязательства» и суммы по статье «Доходы будущих периодов» из раздела V «Краткосрочные обязательства»).

      Таблица 6 – Анализ структуры пассивов, тыс. руб.