Анализ финансовой отчетности на примере ООО "Комфорт"

ВВЕДЕНИЕ

Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности - это процесс, при помощи которого оценивают прошлое и  текущее финансовое положение и  результаты деятельности организации.

Назначением анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции  пользователя является рассмотрение и  оценка информации, имеющейся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные  выводы о прошлом состоянии предприятия  с целью предвидения его жизнеспособности в будущем.

При всей важности анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности имеет ограничения. Прежде всего, успех анализа зависит  от полноты и достоверности отчетной информации. Сам по себе технический  анализ не может обеспечить пользователю полную информацию о предприятии. В  зависимости от конкретной цели, стоящей  перед пользователем, определенное решение принимается не только на основе анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности, но и рассмотрения нефинансовых слабых и сильных сторон предприятия.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что анализ финансовой отчетности является одной из важнейших функций анализа финансовой деятельности предприятия, органической частью профессиональной подготовки финансистов, аудиторов, бухгалтеров.

Анализ финансовой отчетности включает множество вопросов: он лежит в основе разработки стратегии и тактики предприятия, а так же контроля за их исполнением; позволяет получать объективные оценки результативности деятельности и выявлять резервы ее повышения.

С помощью анализа бухгалтерской (финансовой) отчетности с позиции пользователя рассматривается и оценивается информация, имеющаяся в отчетности, для того, чтобы получить достоверные выводы о прошлом состоянии предприятия с целью предвидения его жизнеспособности в будущем. В результате анализа бухгалтерской отчетности определяются также важнейшие характеристики предприятия, которые свидетельствуют, в частности, о его успехе или угрозе банкротства.

Целью работы является рассмотрение целей и задач анализа финансовой отчетности, методов и основных функций анализа, источников анализа, а так же анализ отчетности исследуемого предприятия.

Задачи курсовой работы:

• рассмотреть методы и особенности анализа финансовой отчетности;
• изучить организационно-экономическую структуру ООО «Комфорт»;
• изучить финансовую устойчивость, платежеспособность, ликвидность, а так же угрозу банкротства ООО «Комфорт»;
• рассмотреть структуру доходов и расходов, а так же структуру собственного капитала ООО «Комфорт».

Объектом исследования данной курсовой работы является ООО «Комфорт». Организационно правовая форма –  общество с ограниченной ответственностью. ООО «Комфорт» занимается разработкой, изготовлением, обслуживанием, монтажом и ремонтом оконных конструкций.

Предмет исследования - анализ финансовой отчетности ООО «Комфорт», такой как формы №1 «Бухгалтерский баланс» и формы №2 «Отчет о финансовых результатах».

Структурно курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованной литературы и приложений. В первой главе рассматриваются теоретические аспекты анализа финансовой отчетности в целом, а так же источники информации для проведения анализа. Во второй главе приведена характеристика изучаемого предприятия, рассчитаны и проанализированы основные показатели, изучаемые в ходе анализа финансовой отчетности предприятия, а так же их динамика.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

1.1 Понятие и  сущность анализа, цели и задачи

Бухгалтерская отчетность представляет собой единую систему данных об имущественном и финансовом состоянии организации и о результатах ее хозяйственной деятельности и формируется на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является связующим звеном между организацией и другими субъектами рынка. Недостаток информации, предоставляемой пользователям, может стать серьезным препятствием для развития деятельности организации - в смысле притока дополнительных капиталов как источника расширения деятельности организации, так как деловые партнеры организации не получат интересующих их сведений о финансовой устойчивости, платежеспособности, перспективах развития организации, а часто даже о ее существовании. Такое знакомство возникает при изучении доступных для них источников - публично предъявляемой бухгалтерской отчетности.

Изучая бухгалтерскую  отчетность, субъекты рыночных отношений преследуют различные цели: деловых партнеров интересует информация о возможности своевременно погашать долги; инвесторов - перспективы организации, финансовая устойчивость; акционеров – цена акции, размеры и порядок выплат дивидендов.

Анализ финансовой отчетности – это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации.

Главной целью анализа  при этом является своевременное выявление и устранение недостатков в финансовой деятельности и нахождение резервов улучшения финансового состояния организации и ее платежеспособности.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой финансового анализа. Анализ финансовой отчетности может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью; служить для оценки деятельности руководства организации; быть использован для выбора направлений инвестирования капитала и выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей в финансовой деятельности в целом.

Анализ финансовой отчетности как часть экономического анализа представляет систему определенных знаний, связанную с исследованием финансового положения организации и ее финансовых результатов, складывающихся под влиянием объективных и субъективных факторов, на основе данных финансовой отчетности.

Сущность анализа  финансовой отчётности состоит в получении небольшого числа ключевых (наиболее емких) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. Аналитика может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его изменение на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

 Исходя из этого  определяются задачи проведения  анализа финансового состояния.  Но не только временные границы  определяют задачи анализа, они  зависят также то целей конкретных пользователей финансовой информации  (субъектов финансового анализа).

Анализ финансовой отчетности решает следующие задачи:

• оценивает структуру имущества организации и источников ее формирования;
• выявляет степень сбалансированности между движением материальных и финансовых ресурсов;
• оценивает структуру и потоки собственного и заемного капитала в процессе экономического кругооборота, нацеленного  на извлечение максимальной или оптимальной прибыли, повышение финансовой устойчивости, обеспечение платежеспособности и т.п.;
• оценивает правильное использование денежных средств для поддержания эффективной структуры капитала;
• оценивает влияние факторов на финансовые результаты деятельности и эффективность использования активов организации;
• осуществляет контроль за движением финансовых потоков организации, соблюдением норм и нормативов расходования финансовых и материальных ресурсов, целесообразностью осуществления затрат.

Анализ финансовой отчетности выступает как инструмент для  выявления проблем управления финансово-хозяйственной  деятельностью, для выбора направлений инвестирования капитала и прогнозирования отдельных показателей.

Объект анализа – это  то, на что направлен анализ. В зависимости от поставленных задач объектами анализа финансовой отчетности могут быть финансовое состояние организации, финансовые результаты, деловая активность организации и т.д.

Субъектом анализа является человек, занимающийся аналитической работой и подготавливающий аналитические отчеты для руководства.

1.2 Основные функции  и методы анализа

В процессе анализа финансовой отчетности применяется ряд специальных способов и приемов. Способы применения анализа финансовой отчетности можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

К первой группе относятся: использование  абсолютных, относительных и средних  величин; прием сравнения, сводки и  группировки,

прием цепных подстановок.

Прием сравнения заключается в  составлении финансовых показателей  отчетного периода с их плановыми  значениями и с показателями предшествующего  периода.

Прием сводки и группировки заключается  в объединении информационных материалов в аналитические таблицы.

Прием цепных подстановок применяется  для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия  на уровень совокупного финансового  показателя. Сущность приёмов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчётный показатель базисным, все  остальные показатели рассматриваются  при этом как неизменные. Такая  замена позволяет определить степень  влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель.

Основной принцип аналитического чтения финансовых отчетов – дедуктивный метод, т.е. от общего к частному, но он должен применяться многократно. В ходе такого анализа как бы воспроизводится историческая и логическая последовательность хозяйственных операций, направленность и сила влияния их на результаты деятельности.

Практика анализа финансовой отчетности выработала следующие основные методы чтения финансовых отчетов:

Горизонтальный (временной) анализ - сравнение  каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный (структурный) анализ - определение  структуры итоговых финансовых показателей  с выявлением влияния каждой позиции  отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной динамики показателя, очищенной  от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С  помощью тренда формируются возможные  значения показателей в будущем, ведется перспективный анализ.

Анализ относительных показателей (коэффициентов) - расчет отношений данных отчетности, определение взаимосвязи показателей.

Сравнительный (пространственный) анализ - это как внутрихозяйственное  сравнение по отдельным показателям  фирмы, дочерних фирм, отделений филиалов, так и межхозяйственное сравнение  показателей данной фирмы с показателями конкурентов, со среднеотраслевыми  и средними общеэкономическими данными.

Факторный анализ - это анализ влияния  отдельных факторов (причин) на результативный показатель с помощью детерминированных (функциональных) и стохастических (корреляционных) приемов исследования.

Факторный анализ может быть как  прямым, так и обратным, т. е. синтез - соединение отдельных элементов  в общий результативный показатель.

Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и др., вошли в круг аналитических разработок значительно позже.

Методы экономической кибернетики  и оптимального программирования, экономические  методы, методы исследования операций и теории принятия решения, безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках финансового анализа.

Все вышеперечисленные методы анализа  относятся к формализованным  методам анализа. Однако существуют и неформализованные методы: экспертных оценок, сценариев, психологические, морфологические  и т. п., они основаны на описании аналитических процедур на логическом уровне.

В настоящее время практически  невозможно обособить приемы и методы какой-либо науки как присущие исключительно ей; так и в анализе финансовой отчетности применяются различные методы и приёмы, ранее не используемые в нем.

Финансовые  коэффициенты. Значение отвлеченных данных баланса или отчета о финансовых результатах весьма невелико, если их рассматривать в отрыве друг от друга. Поэтому для объективной оценки финансового положения необходимо перейти к определенным ценностным соотношениям основных факторов - финансовым показателям или коэффициентам.

Финансовые коэффициенты характеризуют  пропорции между различными статьями отчетности. Достоинствами финансовых коэффициентов являются - простота расчетов и элиминирования влияния инфляции.

Считается, что если уровень  фактических финансовых коэффициентов  хуже базы сравнения, то это указывает  на наиболее болезненные места в  деятельности предприятия, нуждающиеся  в дополнительном анализе. Правда, дополнительный анализ может не подтвердить негативную оценку в силу специфичности конкретных условий и особенностей деловой  политики предприятия. Финансовые коэффициенты не улавливают различий в методах  бухгалтерского учёта, не отражают качества составляющих компонентов. Наконец, они  имеют статичный характер. Необходимо понимать ограничения, которые накладывают  их использование, и относятся к  ним как к инструменту анализа.

Так, для финансового менеджера  финансовые коэффициенты имеют особое значение, поскольку являются основой  для оценки его деятельности внешними пользователями отчётности, акционерами  и кредиторами. Целевые ориентиры  проводимого финансового анализа  зависят от того, кто его проводит: управляющие, налоговые органы, владельцы (акционеры) предприятия или его  кредиторы.

Налоговому органу важен  ответ на вопрос способно ли предприятие  к уплате налогов. Поэтому с точки  зрения налоговых органов финансовое положение характеризируется следующими показателями:

• балансовая прибыль;
• рентабельность активов = балансовая прибыль в процентах к стоимости

активов;

• рентабельность реализации = балансовая прибыль в процентах к выручке от реализации.

Исходя из этих показателей, налоговые органы могут определить и поступление платежей в бюджет на перспективу.

Банки должны получить ответ  на вопрос о платёжеспособности предприятия, т. е. о его готовности возвращать заемные средства.

Управляющие предприятием главным  образом интересуются эффективностью использования ресурсов и прибыльностью  предприятия.

К основным показателям этого  блока анализа относятся рентабельность авансированного капитала и рентабельность собственного капитала. При расчёте  можно использовать либо балансовую прибыль, либо чистую.

1.3 Бухгалтерская  отчетность и ее нормативное  регулирование

Финансовая (бухгалтерская) отчетность является информационной базой  финансового анализа.

Бухгалтерская отчетность это  единая система данных об имущественном  и финансовом положении организации  и о результатах ее хозяйственной  деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным  формам.

Бухгалтерская отчетность состоит  из бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, приложений к ним и пояснительной записки (далее — пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. 

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о финансовых результатах, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. 

Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки. По составу, объему числовых показателей и периоду составления различают промежуточную и годовую бухгалтерскую отчетность.

К промежуточной относится  месячная и квартальная бухгалтерская  отчетность.

Годовая бухгалтерская отчетность (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) на основании приказа Минфина РФ от 2 июля 2010 года N 66н включает в себя:

• бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД 0710001 );
• отчет о финансовых результатах (форма № 2 по ОКУД 0710002);
• отчет об изменении капитала (форма № 3 по ОКУД 0710003);
• отчет о движении денежных средств (форма № 4 по ОКУД 0710004);
• приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД 0710005);
• пояснительную записку.

К настоящему времени в  России формально сложилась определенная концепция в регулировании учета  и отчетности. Департаментом методологии  и бухгалтерского учета и отчетности Министерства финансов РФ разработана  четырехуровневая система регулирования, в которой выделены законодательный, нормативный, методический и организационный уровни, которые перечислены в таблице 1.

Таблица 1 - Система регулирования бухгалтерского учета в России

Таким образом, на современном  этапе в России действует четырехуровневая система регулирования, в которой  выделены законодательный, нормативный, методический и организационный  уровни.

Первый уровень – законодательный  является общим для всех организаций,  устанавливается Правительством РФ. Высший уровень регулирует общую  постановку и ведение бухгалтерского учета в организации, определяет его сущность, принципы и основные понятия, а так же представление отчетности.

Второй уровень – нормативный  так же является обязательным для  исполнения всеми организациями, разрабатывается Минфином РФ он устанавливает принципы, правила и основные определения при формировании полной, достоверной информации, сроках предоставления, содержании бухгалтерской отчетности.

Третий уровень  - методический является общим для всех организаций, но носит не обязательный, а рекомендательный характер, разрабатывается Минфином РФ, ЦБ РФ. На данном уровне даются методические указания и разъяснения по вопросам отражения информации в бухгалтерской отчетности.

Четвертый уровень – организационный, разрабатывается каждой организацией самостоятельно. Документами этого  уровня являются учетная политика в которой отражаются конкретный состав отчетности, предоставляемой в органы, а так же сроки ее предоставления.

Таким образом, на современном этапе  в России действует четырехуровневая система регулирования, в которой  выделены законодательный, нормативный, методический и организационный  уровни.

В системе регулирования основную нагрузку с позиции методологии  бухгалтерского учета несут стандарты, положения (ПБУ), регулирующие состав и содержание отчетности.

2 АНАЛИЗ ФИНАНСОВОЙ  ОТЧЕТНОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО  «КОМФОРТ»

2.1 Организационно-экономическая характеристика организации

Полное официальное наименование общества – Общество с ограниченной ответственностью «Комфорт-сервис», сокращенное наименование общества – ООО «Комфорт».

Местонахождение Общества определяется местом его государственной регистрации. Общество зарегистрировано по адресу: 142000, Российская Федерация, Московская область, г. Домодедово, Каширское шоссе д. 14.

Общество с ограниченной ответственностью «Комфорт» работает на рынке России с 1991 года.

 ООО «Комфорт» в своей деятельности руководствуется действующим законодательством РФ и Уставом общества.

Общество осуществляет, согласно российскому законодательству, владение, пользование и распоряжение находящимся  в его собственности имуществом. 

Основной целью деятельности общества является достижение максимальной экономической эффективности и прибыльности, наиболее полное и качественное удовлетворение потребностей физических и юридических лиц в производимой обществом продукции, выполняемых работах и услугах.

Основными видами деятельности общества являются:

• производство, изготовление оконных конструкций;
• выполнение строительно-монтажных работ по созданию и реконструкции оконных конструкций;
• выполнение ремонтных работ и эксплуатация оконных конструкций;
• осуществление функций генерального подрядчика;
• выполнение проектно-конструкторских, технологических,
• проектно-изыскательских, научно-исследовательских работ в области
• оконных конструкций;
• осуществление внешнеэкономической деятельности;
• торгово-закупочная и посредническая деятельность.

Далее представлена таблица  с основными показателями ООО  «Комфорт», на основании Приложения 1 – «Бухгалтерский баланс» и приложения 2 – «Отчет о финансовых результатах».

Таблица 2 - Основные экономические  показатели деятельности ООО «Комфорт»

В результате проведенного анализа основных экономических показателей деятельности ООО «Комфорт» стало известно, что за анализируемый период с 2010 по 2012 годы произошли следующие изменения:

• объем валовой  продукции в 2011 году увеличился и составил 70 535 тыс. руб., а в 2012 году еще увеличился на 21 051,0 тыс. руб. по отношению к

2010 году. 

• среднегодовая стоимость основных производственных фондов увеличилась на 22 %, темп роста составил 2 293,5тыс. руб.
• себестоимость товарной продукции снизилась по сравнению с 2010г.  на 11 %.
• выручка в 2010г. составила 288 128 тыс. руб., в 2011г. она увеличилась и составила 372 079 тыс. руб. Но в 2012г. выручка снизилась по сравнению с 2011г. и составила уже 305 349 тыс. руб., что превышает достигнутый уровень 2012г;
• фондоотдача составила в 2010г. 27,41 р/р, в 2011г. 27,06 р/р, в 2012г. 23,85 р/р, можно сделать вывод о том, что эффективность использования основных фондов увеличивается;
• материалоемкость показывает количество материальных затрат необходимых для обеспечения каждого рубля реализованной продукции. Материалоемкость составила в 2010г. 0,43 р/р, в 2011г. 0,33 р/р, в 2012г. 0,37 р/р.
• материалоотдача характеризует выход реализованной продукции с каждого рубля материальных затрат. В 2010г она составила 2,31 р/р, в 2011г.-3,01 р/р, в 2012г. 2,69 р/р.
• рентабельность продукции равна отношению прибыли к себестоимости умноженном на 100. Рентабельность продукции в 2012г. возросла по сравнению с 2010г. на 16,5% и составила 36,8%. Это обусловлено снижением себестоимости и увеличением прибыли.
• рентабельность   продаж   равна  отношению   прибыли   к    выручке

умноженном на 100. Рентабельность продаж в 2012г. возросла по сравнению с 2010г. на 10,0% и составила 26,9%. Это объясняется увеличением выручки и снижением себестоимости, а следовательно увеличением прибыли. 
Темпы роста производительности труда в 2011 году по сравнению с 2010 годом составили 112,58%, в 2012 по сравнению с 2011 г.- 73% и напрямую зависят от объема реализованной предприятием продукции и среднесписочной численности работников, что косвенно подтверждает предположение об оптимизации трудовых ресурсов предприятиях.

• абсолютные показатели среднесписочной численности работников снизились за анализируемые периоды, так в 2010 г.- 102 чел., 2011 г. – 117 чел., 2012 г.- 148 чел. Количество персонала возросло, в связи с расширением деятельности предприятия.
• затраты на 1 рубль реализованной продукции изменялись как в сторону улучшения эффективности производства так и в сторону уменьшения, в 2010 году составили 82  рубля, в 2011 – 81 рубль, в 2012 -77 рублей, можно сделать вывод о наличии резерва уменьшения затрат на 1 рубль реализованной продукции.
• Темпы роста фондоотдачи составили в 2011 по отношению к 2010 году 98,72%, в 2012 по отношению к 2010 году 88,14% данная динамика является положительной для успешного развития предприятия.