Анализ финансовой отчетности на примере СХП ЗАО «Иннокентьевское»

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технологической  политики и образования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Красноярский государственный аграрный университет»

 

Институт экономики  и финансов АПК

 

                                                         Кафедра: «Бухгалтерского учета и статистики

                              

                                 Дисциплина: Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

                              

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

ТЕМА: Анализ финансовой отчетности на примере СХП ЗАО «Иннокентьевское»

02.Э.80._._.ПЗ

 

 

 

Выполнил студ.гр.61 з/о,с/о спец.080109.65.		Малыхина А.В
	(подпись)
Руководитель к.т.н., доцент		Пыханова Е.В.
	(подпись)

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск 2013

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технологической  политики и образования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«Красноярский государственный аграрный университет»

Институт  экономики и финансов АПК

 

Специальность: 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит»

 

 

ЗАДАНИЕ

ПО КУРСОВОМУ ПРОЕКТУ

Студентки Малыхиной Анастасии Владимировны

 

1. Тема проекта  (работы): Анализ финансовой отчетности предприятия на примере СХП ЗАО «Иннокентьевское»

2. Срок сдачи  студентом законченного проекта «__» _______2013_ г.

3. Исходные  данные к работе: научная литература, методические разработки, данные бухгалтерского учета и отчетности, нормативные и законодательные документы.

4. Содержание  расчетно-пояснительной записки: теоретические аспекты анализа по теме исследования, организационно-экономическая характеристика предприятия, экспресс-анализ финансовой отчетности, анализ бухгалтерского баланса и приложений к нему, анализ движения денежных средств, собственного и заемного капитала, анализ амортизируемого имущества, анализ финансовых результатов деятельности организации, моделирование оптимальной структуры капитала

5. Перечень  графического материала 

 

7. Дата выдачи  задания  «___»__________2012 г.

 

Руководитель к.т.н., доцент;		Пыханова Е.В.
	(подпись)
Задание принял к исполнению		Малыхина А.В.
	(подпись)

 

 

 

Календарный план

Наименование этапов курсового проекта	Срок выполнения
Обзор литературы по теме исследования	10.10.12-10.11.12
Теоретические аспекты  анализа финансового состояния  предприятия	11.11.12-11.01.13
Организационно-экономическая  характеристика СХП ЗАО «Иннокеньевское»	11.01.13-1.02.13
Анализ финансового  состояния СХП ЗАО «Иннокентьевское»	01.02.13-1.04.13
Введение, заключение, оформление работы.	1.04.13-18.04.13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Руководитель  к.т.н., доцент         __________________  Пыханова Е.В.

 

Задание принял к исполнению       ________________     Малыхина А.В.

 

 

 

 

 

 

 

 

Реферат

 

 

Курсовой проект  с.70, 26 таблиц, 29 лит. источников.

ЛИКВИДНОСТЬ, ФИНАНСОВАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ, ПЛАТЁЖЕСПО-СОБНОСТЬ,  ПРИБЫЛЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ.

Курсовой проект выполнялся на материалах СХП ЗАО «Иннокеньевское» р.Хакасия.

Цель работы -  детализированный анализ финансовой отчетности СХП ЗАО «Иннокентьевское»

В соответствии с поставленной целью в курсовом проекте  проведён детализированный анализ всех форм бухгалтерской  отчётности, дана общая оценка изменений в активах и пассивах баланса, проведён анализ платёжеспособности и финансовой устойчивости предприятия, оценен уровень деловой активности, изучены структура собственного и заёмного капитала, оценен уровень финансовых результатов деятельности СХП ЗАО «Иннокентьевское»

 По результатам анализа обоснована оптимальная структура капитала в

СХП ЗАО «Иннокентьевское»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Одним из основных требований функционирования предприятий в условиях рыночной экономики являются безубыточность хозяйственной и другой деятельности, возмещение расходов собственными доходами и обеспечение в определенных размерах прибыльности, рентабельности хозяйствования. Цель анализа финансовых результатов – выявление, изучение и мобилизация резервов роста доходов, прибыли, повышение рентабельности деятельности предприятия. Цель курсового проекта – выявление проблем формирования и получения финансовых результатов деятельности  предприятия и поиск путей их улучшения.

           Главная задача предприятия, как  субъекта рынка, - хозяйственная деятельность, направленная на получение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового коллектива и интересов собственника имущества предприятия. Задача проведенного в данном курсовом проекте финансового анализа предприятия на примере СХП ЗАО «Иннокентьевское»: определить влияния как объективных, так и субъективных факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты; выявить резервы увеличения объема реализации продукции и суммы прибыли; установить и оценить финансовые результаты его деятельности, выбрав наиболее приемлемую для этого методику, используя данные текущей бухгалтерской и финансовой отчетности, изучив организационную структуру предприятия, его учетную политику, объем производства и реализации продукции.

           Основными показателями, характеризующие финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятий, выступают валовой доход, другие доходы, прибыль, рентабельность.

           В процессе анализа изучают  динамику абсолютных и относительных показателей финансовых результатов; проводит оценку обоснованности образования и распределения их фактической величины; определяют и измеряют влияние факторов на формирование финансовых результатов хозяйственной и другой деятельности предприятия; выявляют и мобилизуют резервы их роста, особенно прогнозные.

           Характер указанных задач анализа  свидетельствует о большой практической  значимости анализа финансовых  результатов деятельности предприятия.

Объектом исследования является сельскохозяйственное племенноводческое закрытое акционерное общество "Иннокентьевское"

           Результаты такого анализа нужны,  прежде всего, собственникам,  а также кредиторам, инвесторам, поставщикам, менеджерам и налоговым службам. В данной работе проводится анализ финансовых результатов предприятия именно с точки зрения собственников предприятия, т.е. для внутреннего использования и оперативного управления финансами.

           Для достижения поставленной цели требовалось решить следующие задачи:

а) исследование изменений каждого показателя за текущий анализируемый период;

б) исследовании структуры соответствующих показателей и их изменение;

в) изучения динамики изменения показателей за ряд отчетных периодов;

г) исследование влияния факторов на прибыль (факторный анализ).

Информационной базой  написания курсового проекта послужили документы бухгалтерского учета и отчетности СХП ЗАО «Иннокентьевское» за 2010-2012 г.г., законодательные и нормативные документы по бухгалтерскому учету, материалы периодической печати по данному вопросу.

           1 Теоретические аспекты анализа  финансовой отчетности деятельности предприятия

 

           Прибыль как основной финансовый  показатель деятельности предприятия.  Прибыль является конечным финансовым  результатом деятельности предприятий и в общем виде представляет собой разницу между ценой продукции и ее себестоимостью, а в целом по предприятию представляет разницу между выручкой от  реализации продукции и себестоимостью реализованной продукции.

           Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности, а в условиях товарно-денежных отношений на уровне предприятия чистый доход принимает форму прибыли.

           Прибыль как главный результат деятельности предприятия обеспечивает потребности самого предприятия и государства в целом. Поэтому важно определить состав общей валовой (балансовой) прибыли предприятия и ее величину в абсолютном выражении.

           Переход к рыночным отношениям требует осуществления новой финансовой политики, усиления воздействия на устроение социально-экономического развития страны, а так же роста эффективности производства. Важная роль в обеспечении всесторонней интенсификации производства и повышения эффективности отводится прибыли.

Прибыль – один из основополагающих элементов производственной деятельности  предприятий. Она предопределяет финансовое положение предприятий, уровень  удовлетворения личных и общественных потребностей работников, гарантирует  полноту и своевременность выполнения обязательств перед кредиторами и характеризует эффективность производства.

           В условиях рынка роль прибыли  существенно возрастает. Она стимулирует  предприятие и определяет что  производить, как производить  и для кого производить. Прибыль – это результат деятельности предприятия и введения технических усовершенствований. Прибыль является главным источником финансирования научно-технического и социального развития предприятия. Основная часть доходов бюджетов субъектов РФ и федерального бюджета формируется за счет платежей из прибыли.

           Хозяйственная деятельность предприятий  в условиях рынка связана с  повышением стимулирующей роли  прибыли. Получение прибыли способствует  решению таких задач, как рост  объема производства, снижения уровня издержек, повышение качества продукции. В процессе хозяйственной деятельности предприятия получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

           Прибыль как важнейшая категория  рыночных отношений выполняет ряд важнейших функций.

           Во-первых, прибыль является критерием  и показателем эффективности  деятельности предприятия. Иными  словами, сам факт прибыльности  уже свидетельствует об эффективной  деятельности предприятий. Однако  будет ли это свидетельство необходимым и достаточным для собственника и кредитора? По-видимому, нет, поскольку предприятию нужна не вообще какая-нибудь прибыль, а конкретная ее величина для удовлетворения потребностей всех заинтересованных лиц: собственников предприятия, ее работников и кредиторов. Величина прибыли зависит от многих факторов, некоторые из них зависят от усилий предприятий, другие не зависят.

           Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей  функцией. Выступая конечным финансово-экономическим  результатом предприятий, прибыль играет ключевую роль в рыночном хозяйстве. За ней закрепляется статус цели, что предопределяет экономическое поведение хозяйствующих субъектов, благополучие которых зависит как от величины прибыли, так и принятого в национальной экономике алгоритма ее распределения, включая налогообложение. Прибыль – это основной источник прироста собственного капитала. В условиях рыночных отношений собственники и менеджеры, ориентируясь на размер прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия, принимают решения по поводу дивидендной и инвестиционной политики, проводимой предприятием с учетом перспектив его развития. Прибыль в рыночной экономике – движущая сила и источник обновления производственных фондов и выпускаемой продукции. И, наконец, прибыль является источником социальных благ для членов трудового коллектива. За счет прибыли, остающейся на предприятии после уплаты налога и выплаты дивидендов, а также других первоочередных отчислений (например, на создание резервных фондов), осуществляются материальное поощрение работников и предоставление им социальных льгот, содержание объектов социальной сферы.

           В - третьих, прибыль является  источником формирования доходов  бюджетов различных уровней. Она  поступает в бюджеты в виде  налогов, а также экономических санкций и используется на различные цели, определенные расходной частью бюджета и утвержденные в законодательном порядке.

           Таким образом, прибыль предприятия  – основной фактор его экономического  и социального развития.

Ковалев В.В., выделяет следующее содержание внешнего финансового анализа: анализа абсолютных показателей прибыли, анализ относительных показателей рентабельности, анализ финансового состояния, рыночной устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности предприятия, анализ эффективности использования заемного капитала, экономическая диагностика финансового состояния и рейтинговая система элементов [18].

Савицкая Г.И выделяет следующее содержание анализа финансовых результатов: анализ использования  и реализации продукции, анализ состава и динамики балансовой прибыли, анализ финансовых результатов от реализации продукции, анализ уровня среднереализационных цен, анализ прочих доходов и расходов, анализ рентабельности предприятия [27,с242].

           Макарьева В.И. считает, что источником информации для изучения финансовых результатов предприятия являются его бухгалтерская отчетность: бухгалтерские балансы, отчета о финансовых результатах и их использовании, приложения и справки по балансу, данные аналитического бухгалтерского учета [22].

           На сегодняшний день, согласно  классификации Н.П. Кондракова  существуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин бухгалтерская аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. Финансовая отчётность содержит сведения про реализованную продукцию, запасы готовой продукции и товаров, про состояние хозяйственных средств и источников их формирования, про финансовые результаты работы предприятия [19].

Шеремет А.Д. и Негашев Е.В. отмечают, «Финансовое состояние характеризует размещение и использование средств предприятия. Оно обусловлено степенью выполнения финансового плана и мерой пополнения собственных средств за счет прибыли и других источников…, а также скоростью оборота производственных фондов и особенно оборотных средств». По мнению этих авторов, финансовое состояние проявляется «в платежеспособности предприятий, в способности вовремя удовлетворять платежные требования поставщиков техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет» [31,с.105].

           Финансовый результат хозяйственной  деятельности предприятия формируется  из двух его слагаемых, основным  из которых является финансовый результат от реализации продукции (работ, услуг), (то есть от обычных видов деятельности). Вторая часть в виде доходов  и расходов, непосредственно не связанных с процессом реализации продукции (работ, услуг), образует операционный финансовый результат деятельности предприятия, внереализационный финансовый результат и результат от чрезвычайных доходов и расходов.

           Если за отчетный период предприятие  от реализации продукции (работ,  услуг) получило прибыль, то  весь его финансовый результат будет равен реализационной прибыли плюс прочие поступления (операционные, внереализационные, чрезвычайные доходы), минус прочие расходы (операционные, внереализационные, чрезвычайные расходы). Если предприятие получает реализационный убыток, то финансовый результат будет равен сумме реализационного убытка плюс прочие расходы, минус прочие поступления. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах без НДС, спецналога и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

           Операционными доходами являются:

-Поступления, связанные  с предоставлением за плату  во временное пользование (временное  владение и пользование) активов  организации.

-Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности.

-Поступления, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций (включая проценты  и иные доходы по ценным бумагам).

-Прибыль, полученная  организацией в результате совместной  деятельности (по договору простого  товарищества).

-Поступления от продажи  основных средств и иных активов,  отличных от денежных средств  (кроме иностранной валюты), продукции,  товаров.

-Проценты, полученные  за предоставление в пользование  денежных средств организации,  проценты за использование банком  денежных средств, находящихся  на счете организации в этом  банке.

           К операционным расходам относятся:

-Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации.

-Расходы, связанные  с предоставлением за плату  прав, возникающих из патентов  на изобретения, промышленные  образцы и других видов интеллектуальной  собственности.

-Расходы, связанные  с участием в уставных капиталах  других организаций.

-Расходы, связанные  с продажей, выбытием и прочим  списанием основных средств и  иных активов, отличных от денежных  средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции.

-Проценты, уплаченные организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов).

-Расходы, связанные  с оплатой услуг, оказываемых  кредитными организациями.

-Прочие операционные  расходы.

           К внереализационным доходам  относятся:

-Штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров.

-Активы, полученные в  безвозмездное пользование, в  том числе по договору дарения.

-Поступления в возмещение  причиненных организации убытков.

-Прибыль прошлых лет,  выявленная в отчетном году.

-Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности.

-Курсовые разницы.

-Сумма дооценки активов  (за исключением внеоборотных  активов).

-Прочие внереализационные   доходы.

           Чрезвычайными доходами считаются  поступления, возникающие, как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара и т. п.); страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, оставшихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т. п.

           Внереализационными расходами являются:

-Штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров.

-Возмещение перечисленных  организацией убытков.

-Убытков прошлых лет,  признанные в отчетном году.

-Суммы дебиторской  задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, не реальных для взыскания.

-Курсовые разницы.

-Суммы уценки активов  (за исключением внеоборотных).

-Прочие внереализационные  расходы.

В составе чрезвычайных расходов отражаются расходы возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности.

           Таким образом, балансовая прибыль  (убыток) представляет собой сумму  прибыли (убытка) от реализации  продукции, финансовой деятельности  и доходов от прочих внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

           Валовая отличается от балансовой  прибыли тем, что при включении  в валовую прибыль прибыли  от реализации Основных Фондов  и иного имущества, учитывается  превышение между продажной ценой  и первоначальной или остаточной стоимостью этого имущества. При этом указанная первоначальная или остаточная стоимость умножается на индекс инфляции.

           В прибыль валовую, в отличие  от балансовой, так же включается  сумма превышения расходов на  оплату труда работников, занятых в основной деятельности, над их нормируемой величиной.

           Налогооблагаемая прибыль определяется  специальным расчетом. Она равна  балансовой прибыли, уменьшенной  на сумму:

-отчислений в резервный  и другие аналогичные фонды, создание которых предусмотрено законодательством (до достижения размеров этих фондов не более 25% уставного фонда, но не свыше 50% прибыли, подлежащей налогообложению);

-рентных платежей  в бюджет;

-доходов по ценным  бумагам и от долевого участия  в деятельности других предприятий;

-доходов от казино, видеосалонов и пр.;

-прибыли от страховой  деятельности;

-прибыли от отдельных  банковских операций и сделок;

-курсовой разницы,  образовавшейся в результате  изменения курса рубля по отношению  к котируемым Центральным банком Российской Федерации иностранным валютам;

-прибыли от производства  и реализации производственной

сельскохозяйственной  продукции.

           Чистая прибыль предприятия, то  есть прибыль, остающаяся в  его распоряжении, определяется  как разность между балансовой прибылью и суммой налогов на прибыль, рентных платежей, налога на экспорт и импорт. Чистая прибыль направляется в производственное развитие, социальное развитие, материальное поощрение работников, создание резервного фонда, уплате в бюджет экономических санкций, связанных с нарушением предприятием действующего законодательства, на благотворительные и другие цели.

           Факторы, влияющие на прибыль

           Изменение экономических показателей  за любой временной период  происходит под влиянием множества разнообразных факторов. Факторы – это элементы, причины и условия, которые могут рассматриваться как движущие силы происходящих экономических явлений и процессов, чье воздействие в конечном счете находит отражение в уровнях, темпах роста, абсолютных величинах конкретных показателей либо целой группы экономических показателей.

           Многообразие факторов, влияющих  на прибыль и рентабельность, требует их классификации, которая  в то же время имеет важное  значение для определения основных направлений поиска резервов повышения эффективности хозяйствования.

Факторы, влияющие на прибыль  и рентабельность, могут классифицироваться по разным признакам. Так, выделяют факторы  внутренние и внешние. К внутренним, относятся факторы, которые зависят от деятельности самого предприятия и характеризуют различные стороны работы данного коллектива. К внешним, относятся факторы, не зависящие от деятельности самого предприятия, но которые могут оказывать существенное влияние на темпы роста прибыли и рентабельности производства. Выявление в процессе анализа влияния внутренних и внешних факторов дает возможность «очистить» показатели эффективности от внешних воздействий, что имеет важное значение для объективной оценки собственных достижений коллектива, в зависимости от которых определяется размер материального поощрения работников.

           В свою очередь внутренние  факторы подразделяются на производственные  и внепроизводственные. 

           Внепроизводственные факторы связаны  в основном с коммерческой, природоохранной, претензионной и другими аналогичными видами деятельности предприятия.

           Производственные факторы отражают  наличие и использование основных  элементов производственного процесса, участвующих в формировании прибыли, - это средства труда, предметы труда и сам труд.

           Почему производственные факторы  являются первичными и основными  факторами роста прибыли и  рентабельности? Почему с повышением  эффективности использования именно  этих видов ресурсов связана  интенсификация производства? Дело в том, что элементы процесса производства одновременно и в полном объеме участвуют в создании продукта (изделия), но по-разному – в образовании его стоимости. Средства труда переносят свою стоимость на готовый продукт постепенно, по мере снашивания, а предметы труда и живой труд – единовременно.

           При углублении анализа по  каждому из этих элементов  выделяются группы экстенсивных  и интенсивных факторов.

           К экстенсивным относятся факторы,  которые отражают объем производственных  ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов, величины запасов товарно-материальных ценностей), их использование по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности работы оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов и т. п.).

           К интенсивным относятся факторы,  отражающие эффективность использования  ресурсов или способствующих  этому (например, повышение квалификации  работников, производительности оборудования, ускорение оборачиваемости предприятия, связанной с производством, реализацией продукции и получением прибыли, эти факторы находятся в тесной взаимосвязи и зависимости.

           Первичные факторы производства  воздействуют на прибыль через систему обобщающих факторных показателей более высокого порядка.

           Эти показатели отражают, с одной  стороны, объем и эффективность  использования авансированных средств,  то есть средств, полностью  участвующих в создании продукции, а с другой – величину и эффективность использования их потребленной части, участвующей в формировании себестоимости.

           Таким образом, анализ влияния  факторов на прибыль, остающуюся  в распоряжении предприятия, связан  с изучением пропорций распределения прибыли, оценкой их соответствия требованиям интенсивного развития предприятия.