Анализ финансовых результатов. 2

    Введение

  Прибыль и рентабельность- это результативные показатели хозяйственной деятельности сельскохозяйственных предприятий, характеризующие эффективность производства. Выявить взаимосвязь размера прибыли и ее влияния - одна из важнейших задача анализа.

  Величина получаемой сельскохозяйственным предприятием прибыли характеризует эффективность использования производственных фондов, земли, материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

  Рост  доходов обслуживается увеличением  объема производства и продажи продукции, внедрением научно-технических разработок, а следовательно, повышением производительности труда, снижением себестоимости, улучшением качества продукции. Основной источник доходов предприятия - прибыль, и поэтому важная задача каждой-предприятия получить больше прибыли при наименьших затратах. И рыночной экономике прибыль занимает центральное место, выступая в качестве цели предпринимательской деятельности. Стремление увеличению прибыли превращает ее в главную движущую силу и основной источник экономического и социального развития не только отдельных предприятий, но и страны в целом.

  Целью написания курсовой работы является проведение анализа финансовых результатов  деятельности предприятия и выявление  резервов увеличения суммы прибыли.

  Задачами  курсовой работы является: анализ состава и динамики прибыли предприятия; анализ финансовых результатов от реализации продукции, работ, услуг и факторов на них влияющих; анализ результатов от прочих операций; анализ рентабельности предприятия.

  Объектом  исследования является СПК «Димское» Тамбовского района за период с 2008 года по 2009 год.

  Источниками данных, необходимых для анализа  финансовых результатов и рентабельности производства, служат: годовые отчеты СПК «Димское»: форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» форма №7 «Отчет о реализации сельскохозяйственной продукции» и т. д.; учебная и методическая литература. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теоретические аспекты  темы.

1.1. Финансовые результаты деятельности предприятия.

  Прибыль - это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, который наиболее полно отражает эффективность производства, объем и качеств: произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Вместе с тем, прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства.

  Прибыль - один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организации. За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличению фонда оплаты труда.

  Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей предприятий, она приобретет все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

  Многоаспектное  значение прибыли усиливается с  переходом экономики, на рыночные принципы хозяйствования. Акционерное, арендное, частное или другой формы предпринимательства предприятие вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

  Законом РФ «О предприятиях и предпринимательской  деятельности» предусмотрено, что  предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность предприятий, направленную на получение прибыли. При этом хозяйствующий субъект, самостоятельно осуществляющий свою деятельность, распоряжается выпускаемой продукцией и остающейся в его распоряжении чистой прибылью. Предпринимательская деятельность в условиях многообразия форм собственности означает не только распределение прав собственников имущества, но и повышение ответственности за рациональное управление им, формирование и эффективное использование финансовых результатов, в том числе прибыли.

  Прибыль как конечный финансовый результат  деятельности предприятия представляет собой разницу между общей  суммой доходов и затратами на производство и продажу продукции с учетом убытков от различных хозяйственных операций. Прибыль формируется в результате взаимодействия многих компонентов, как с положительными, так и отрицательными знаками.

  Ведущая роль прибыли в качестве финансового показателя предпринимательской деятельности вместе с тем не означает его уникальности универсальности. Анализ показывает, "что в отдельных хозяйствующих субъектах преобладает стремление извлечь высокую прибыль в целях увеличения фонда оплаты труда в ущерб производственному и социальному развитию коллектива. Более того, выявлены факты получения «незаработанной» прибыли, т.е. образующейся не в результате эффективной хозяйственной деятельности, а путем изменения, например, структуры выпускаемой продукции, отнюдь не в интересах потребителей. Вместе производства низкорентабельной, но имеющей большой спрос продукции предприятия увеличивают производство более выгодной для себя и более дорогой высокорентабельной продукции.

  В ряде случаев рост прибыли обусловлен необоснованным повышением цен на продукцию.

  Тем не менее, постоянный рост объема производства в экономике способствует улучшению экономических показателей деятельности предприятий, а следовательно, позитивным изменениям в динамике прибыли.

  Для реальной - оценки уровня прибыльности организации пользуются методами комплексного анализа прибыли по технико-экономическим факторам. Эти методы могут быть на вооружении налоговых, органов, кредитных и финансовых учреждений, органов контроля, арбитража др., т.е. тех звеньев, которые взаимодействуют с данным хозяйствующим субъектом.

  Комплексный анализ прибыли рекомендуется проводить  в определенной последовательности. Прежде всего, валовую прибыль анализируют  по составным ее элементам, главным  из которых является прибыль от продаж. Затем анализируются укрупненные факторы изменения прибыли от выпуска товарной продукции. Важным в этой системе будет анализ технико-экономических факторов снижения (повышения) затрат на денежною единицу товарной продукции. Анализируются изменение состава и структуры реализации, изменение уровня цен на реализованную продукцию, а.т. на приобретенное сырьё, материалы, топливо, энергию и другие затраты. Сопоставляется уровень материальных затрат и затрат на оплату труда.

  Определяется также изменение прибыли вследствие нарушения хозяйственной дисциплины. Наряду с этим проводится анализ изменения прибыли в остатках готовой продукции от прочей реализации и вне реализационных операций.

  Прибыль как главный результат предпринимательской  деятельности обеспечивает потребности самой организации, а также государства. Поэтому важно определить состав прибыли. Общий объем прибыли предприятия представляет собой валовую прибыль.

  На  величину валовой прибыли влияет совокупность многих факторов, зависящих и не зависящих от предпринимательской деятельности.

  Важными факторами роста прибыли, зависящими от деятельности предприятий, являются рост объёма производимой продукции в соответствии с договорными условиями, снижение её себестоимости, повышение качества, улучшение ассортимента, повышение эффективности производственных фондов, рост производительности труда.

  К факторам, не зависящим от деятельности организаций, относятся изменение  государственных регулируемых цен на реализуемую продукцию, влияние природных, географических, транспортных и технических условий на производство и реализацию продукции и др.

1.2.Формирование  прибыли.

  Общий финансовый результат деятельности предприятий наиболее наглядно выражается в форме прибыли или убытка. Прибыль как обобщающий синтетический показатель подвержена влиянию многочисленных факторов как внешних (налогообложение, функционирование финансового рынка в стране и др.), так и  внутренних (уровень производительности труда, структура производства и ассортимент производимой продукции, учетная и финансовая   политика предприятие оценки производительных запасов и т. п.)

  Финансовые  результаты деятельности предприятия можно разделить на две группы: конечный финансовый результат и промежуточные.

  Основная  деятельность организаций включает процессы производства продукции, выполнение работ и услуг, т.е. то, что относится к сфере материального производства. Процесс производства заканчивается выпуском готовой продукции или выполнением работ и услуг. Основная часть готовой продукции реализуется внешним потребителям. Реализация продукции характеризует успешность процесса производства и окончание каждого очередного кругооборота средств, авансированных для осуществления обычного для данного предприятия вида деятельности.

  В настоящее время предприятие имеет право, самостоятельно определять методы исчисления выручки в зависимости от выбранной учетной политики.

  Законодательно  определены два метода учета выручки  от реализации продукции (работ, услуг): по мере отгрузки товаров (выполнения работ, услуг) и предъявления контрагенту расчетных документов и по мере оплаты и поступления денег на расчетный счет. В настоящее время наибольшее распространение получил второй метод, поскольку позволяет предприятиям производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами.

  Общая сумма выручки с учетом косвенных  налогов называется выручкой- брутто, а очищенная от косвенных налогов выручкой- нетто. Именно последнюю учитывают при расчете прибыли от обычных видов деятельности. Выручку- брутто от реализации продукции (В _р ^б_п.) рассчитывают на основе трех параметров: количество реализованной продукции (_.К _{р п .}); цена реализации единицы продукции (.Ц _р.п ) вместе косвенными налогами, входящими в нее; сумма косвенных налогов, не входящих в цену реализации (К_н).Формула расчета имеет вид(1):                                                                                 

1. В _р ^б_п= К _{р п} * Ц _р.п+ К_н.

  Выручка- нетто от реализации продукции (В _р ^н_п).(2)

                                               (2) В _р ^н_п = К _{р п} * Ц _р.п

  где Ц _р.п - цена реализации единицы продукции без учета косвенных налогов.

  Формирование  выручки от производственно- коммерческой деятельности сложный процесс, на который может воздействовать множество внешних и внутренних факторов. Это исходный момент для определения финансовых результатов от обычной деятельности предприятия. Величина доходов фирмы зависит как от объема выручки от реализации продукции, так и от рассматриваемых доли затрат на производство и реализацию этой продукции. Состав затрат, связанных с производственно- коммерческой деятельностью, неоднороден и зависит от специализации предприятия. В финансовой работе используют несколько типов группировки затрат.

  По  экономическому содержанию (экономическим  элементам) издержки производства и сбыта продукции представляют собой материальные затраты, оплату труда, отчисления на социальные нужды, амортизацию, а прочие расходы (арендные платежи, реклама, подготовка кадров и т.д.)

  Затраты по обычной деятельности формируют вначале производственную, а после прибавления коммерческих расходов - полную себестоимость продукции. Коммерческие расходы состоят из затрат на упаковку, хранение погрузку, транспортирование, комиссионных сборов, с бытовых организаций, расходов на рекламу и т.д. Классификация затрат по экономическим элементам в разрезе стадии  производства и реализации продукции имеет важное значение для исчисления фактической и плановой себестоимости готовой продукции, а так же ее анализа.

  По  степени экономического регулирования  государством затраты делятся на лимитируемые для целей налогообложения (командировочные, представительские расходы и т.п.) и не лимитируемые. При формировании финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли лимитируемые затраты включаются в себестоимость продукции в пределах лимитов.

  Превышение  лимитов присоединяется к финансовому результату, увеличивает налогооблагаемую базу при расчете налога на прибыль. В рыночных условиях важное значение приобретает группировка затрат по связи с объемом производства. По этому признаку затраты делятся на постоянные (фиксированные) и переменные. Фиксированные издержки не зависят от объема производства (административно- управленческие расходы, повременная заработная плата, амортизация и др.), а переменные изменяются пропорционально ему (стоимость израсходованных семян, кормов, сдельная заработная плата и т.п.) При классификации затрат учитывают; различные категории расходов. В калькуляционном разрезе выделяют расходы основные и накладные. Основные расходы - это затраты, которые связаны с процессом производства непосредственно (сырье, материалы; топливо, энергия и др.). Цеховые, общезаводские,  внепроизводственные другие расходы относятся к накладным, так как участвуют в общих затратах по управлению и обслуживанию производства. Такое подразделение расходов предполагает выделение затрат прямых и косвенных. Прямые затраты имеют непосредственное отношение к производству конкретных видов продукции (сырье, топливо, материалы, заработная плата производственных рабочих,       то есть те расходы,  которые являются основными). Косвенные затраты связанные с производством не одного а нескольких видов изделий и могут быть разделены между ними пропорционально установленному базовому показателю. Соотношение между отдельными элементами затрат предприятия позволяет определить их структуру. Данные о составе и структуре затрат, плановые расчеты затрат и используют для разработки оптимальной ассортиментной и основной политики, а так же решения других задач хозяйствующего субъекта. Таким образом классификация затрат, формирующих себестоимость продукции, является важнейшим многофакторным компонентом, определяющим величину прибыли предприятия.

  Финансовым  результатом обычной всей хозяйственно- финансовой деятельности предприятия является прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг). По каждому виду обычной деятельности результат определяется как разница между выручкой от реализации продукции в действующих ценах, очищенной от косвенных налогов, и затратами на её производство и сбыт. Если выручка от реализации продукции превысила затраты, то предприятие извлекло выгоду (прибыль) от, этого вида деятельности. В противном случае оно утрачивает средства, авансированные в обычную деятельность, т.е. получает убыток от реализации продукции. Размер прибыли от обычной деятельности зависит от стратегии в сфере финансовой деятельности. Стратегической целью предприятия может быть максимизация прибыли (максимально возможный рост цен и снижение затрат); мини- максимизация прибыли (максимум прибыли, но с допущением наличия отдельных временно убыточных производств); удовлетворительная прибыль (получение дохода, достаточного для простого воспроизводства); неприбыльная стратегия (обеспечение «выживание» предприятия)

  Обычное производство- главная цель организации. Однако для поддержания конкурентоспособности, наращивания капитала, обеспечение самофинансирования предприятия вынуждены обновлять производственные фонды, выгодно размещать финансовые ресурсы в кредитных учреждениях следить за взысканиям потерянных выгод с виновных юридических физических лиц. Поэтому, наряду с обычными видами деятельности, организации осуществляют прочие операции, оказывающие влияние на общий финансовый результат. В состав прочих поступлений включают; операционные, внереализационные и чрезвычайные доходы. К операционным доходам относят поступления, вызванные отвлечением активов предприятия из хозяйственного оборота (поступления от продажи основных средств и нематериальных активов, проценты по предоставленным кредитам, по облигациям, дивиденды на акции и т.д.). Внереализационными доходами являются: поступления, компенсирующие данной организации потери, вызванные несоблюдением партнерами и другими лицами обязательств и других норм: штрафы, пени, неустойки, поступления в возмещение причиненных убытков, доходы от списания кредиторской; задолженности, по которой истек срок исковой давности, поступления, связанные с корректировкой стоимости оборотных активов (курсовая разница по инвалюте и т.п.); поступление активов на баланс организации на безвозмездной основе и др. К чрезвычайным доходам относятся поступления вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности: природной - климатических, политических, экономических и других (страховые возмещения и т.п.). В зависимости от характера деятельности организации в составе прочих расходов выделяют операционные, внереализационные и чрезвычайные, которые, как и прочие доходы, существенно влияют на формирование общего финансового результата предприятия. Операционные расходы вызваны в основном обслуживанием активов, отвлекаемых из хозяйственной деятельности предприятий и оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями. Это расходы, связанные с продажей и выбытием материальных и нематериальных активов уплата процентов по долговым обязательствам и др. Внереализационные расходы возникают при возмещении юридическим лицам убытков, причиненных данной организации.                          К чрезвычайным расходам относят убытки (потери), связанные с гибелью и повреждением материальных активов и других средств в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других обязательств.

  Финансовый  результат по реализационной, операционной, внереализационной и чрезвычайной видам деятельности и определяется путем вычитания из суммы поступления по каждой группе операций расходов этой же группы. Сальдо полученных доходов символизируем извлеченную выгоду (прибыли, ее отсутствие и потери - убыток.)

1.3.Рентабельность  продукции и активов.

   Важная  роль в системе экономических показателей эффективности предпринимательской деятельности принадлежит показателю рентабельности. Если прибыль выражается в абсолютной сумме, то рентабельность - это относительный показатель интенсивности производства, так как отражает уровень прибыльности относительно определенной базы. Предприятие рентабельно, если сумма выручки от продажи продукции достаточна не только для покрытия затрат на производство и реализацию, но и для образования прибыли. Рост любого показателя рентабельности обусловлен позитивными экономическими явлениями и процессами. Это прежде всего, совершенствование системы управления производством в условиях рыночной экономике на основе преодоления кризиса в финансово кредитной и денежной системах. Это повышение эффективности использования ресурсов предприятиями на основе стабилизации взаимных расчетов и системы расчетно-платежных отношений. Это индексация оборотных средств и четкое определение источников их формирования.

   Важным  фактором роста рентабельности в  нынешних условиях является работа предприятий  по ресурсосбережению, что ведет  к снижению себестоимости, а следовательно - росту прибыли. Дело в том, что развитие отечественного производства за счет экономии имеющихся ресурсов на современном этапе намного дешевле, чем вовлечение в производство новых ресурсов.

   Снижение  себестоимости должно стать главным условием роста прибыльности и рентабельности производства.

   Существует  система показателей рентабельности

1.Рентабельность всей реализованной продукции определяется:

• Как процентное отношение прибыли от реализации к затратам на её производство и реализацию;
• Как процентное отношение прибыли от реализации и выручки от реализованной продукции;
• Отношение чистой прибыли к выручке от продажи продукции.

2.Рентабельность  отдельных видов продукции определяется как процентное отношение цены реализации единицы данной продукции за вычетом ёе полной себестоимости к полной себестоимости единицы продукции.

3.Рентабельность  имущества (активов) предприятие рассчитывается как процентное отношение чистой прибыли к средней величине активов

(имущества).

4.Рентабельность  внеоборотных активов определяется  как процентное

отношение чистой прибыли к средней величине внеоборотных активов.

5.Рентабельность  оборотных активов определяется  как процентное

отношение чистой прибыли к средней величине оборотных  активов.

6.Рентабельность  инвестиций определяется как процентное отношение

валовой прибыли  к стоимости имущества предприятия.

7.Рентабельность собственного капитала рассчитывается как процентное

отношение чистой прибыли к величине собственного капитала.

  Показатели  рентабельности используются в процессе анализа финансово хозяйственной  деятельности, принятия управленческих решений 

1.4. Распределение и использование прибыли.

  Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов Российского государства Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

  В зависимости от объективных условий общественного производства на различных этапах развития российской экономики система распределения прибыли менялась и совершенствовалась. Одной из важнейших проблем распределения прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов

  С развитием приватизации и акционирования предприятия имеют право использовать полученную прибыль по своему усмотрению, кроме той ее части, которая в соответствии с законодательством подлежит обязательным вычетам, налогообложению и др.

  Таким образом, возникает необходимость  в четкой системе распределения  прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, то есть прибыли, остающейся в распоряжении предприятий и организаций.

  Экономически  обоснованная система распределения прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций.

  Отметим, как корректируется валовая прибыль в процессе распределения Валовая прибыль уменьшается на сумму: доходов от долевого участия в деятельности других предприятий, находящихся в пределах Российской государства; дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим данному предприятию, а также с доходов по государственным ценным бумагам РФ и органов местного самоуправления; доходов от сдачи имущества в аренду и других видов использования имущества.

  Затем валовая прибыль уменьшается на сумму прибыли: от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий; от работы игрового бизнеса автоматов; от посреднических операций и сделок. Из валовой прибыли исключаются суммы прибыли, по которой установлены налоговые льготы. Оставшаяся после этих корректировок валовая прибыль является объектом налогообложения и именуется налогооблагаемой прибылью. С этой прибыли уплачивается в бюджет налог на прибыль. После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль. Эта прибыль находится в полном распоряжении предприятия и используется им самостоятельно.

  Поясним причины исключения из валовой прибыли  некоторых видов доходов, платежей и отчислений. Из валовой прибыли, начиная с 1991 т. вычитались платежи за пользование природными ресурсами (землей, волей полезными ископаемыми). Эти платежи именовались рентными, так как обусловлены наличием дифференциальной ренты, возникающей при более благоприятных природных условиях. В связи с этим у предприятий образовывался дополнительный доход, не заработанный усилиями трудового коллектива, который подлежал перечислению в бюджет на общегосударственные нужды.

  С 1997г. рентные платежи не исключаются из валовой прибыли принимаемой для налогообложения. С 1999г. эти платежи в соответствии с Налоговым кодексом РФ обрели форму налога на пользование недрами, водного налога и др.

  В процессе распределения валовая  прибыль уменьшается на следующие  виды прибыли (доходов): от долевого участия в деятельности других предприятий; от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий; на открытых площадках, стадионах; от работы видеосалонов, игорного бизнеса. Эти виды прибыли являются объектом самостоятельного обложения налогом, а потому во избежание двойного обложения исключаются из состава валовой прибыли.

  Из  валовой прибыли исключаются  доходы от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также прибыль от посреднических операций и сделок, расчет налога по которой осуществляется в ином порядке. При этом следует учесть, к посреднической деятельности не относятся работа заготовительных, снабженческо-сбытовых, торговых организаций (кроме комиссионной деятельности), а также страховая деятельность, банковские операции и сделки, производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

  Что касается исключения из валовой прибыли дивидендов процентов по акциям, облигациям и другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию, то следует отметить, что с 1997г. был уточнен порядок взимания налога с этих доходов. Налог в размере 15% стал взиматься доходов в виде дивидендов, полученных по акциям, принадлежащим предприятию-акционеру, а также с доходов в виде процентов, полученных владельцами государственных ценных бумаг РФ, государственных ценных бумаг субъектов РФ и ценных бумаг органов местного самоуправления. Эти доходы не включаются в валовую прибыль для целей налогообложения.

  Из  валовой прибыли исключаются суммы прибыли, по которой установлены налоговые льготы. Действующие льготы по налогу на прибыль стимулируют развитие предпринимательства, расширение инвестиционной деятельности, рост научно-технического потенциала предприятий, обеспечение социальных нужд рабочих и служащих и т.д.

  После всех перечисленных котировок остается налогооблагаемая прибыль, с которой  уплачивается налог на прибыль. Уплатив в бюджет соответствующий налог с прибыли, предприятие получает в свое распоряжение оставшуюся, так называемую чистую прибыль.

  Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Никакие органы, в том числе государство, не имеют право вмешиваться в процесс использования чистой прибыли предприятия. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

  Наряду  с финансированием производственного  развития, прибыль остающаяся в распоряжении предприятия, направляется на удовлетворение потребительских и социальных нужд. Так из этой прибыли выплачиваются единовременные поощрения и пособия, уходящих на пенсию, а также надбавки к пенсиям. Производятся расходы по оплате дополнительных отпусков сверх установленной законом продолжительности, оплачиваемся жилье, оказывается материальная помощь. Кроме того, производятся расходы на бесплатное питание по льготным ценам (исключая специальное питание с отдельных категорий работников, относимого на затраты производства в соответствии с действующим законодательством).