Анализ финансовых результатов. 33

      Введение

     Переход к рыночной экономике требует  от предприятия повышения эффективности  производства, конкурентоспособности  продукции и услуг на основе внедрения  достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и  управления производством, активизации предпринимательства и т.д. Важная роль в реализации этой задачи отводится анализу хозяйственной деятельности предприятий. С его помощью вырабатываются стратегия и тактика развития предприятия, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляются контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, его подразделений и работников.  
          Анализом финансового состояния предприятия, организации занимаются руководители и соответствующие службы, так же учредители, инвесторы с целью изучения эффективного использования ресурсов, банки для оценки условий предоставления кредита и определения степени риска, поставщики для своевременного получения платежей, налоговые инспекции для выполнения плана поступлений средств в бюджет и т.д. Финансовый анализ является гибким инструментом в руках руководителей предприятия. Финансовое состояние предприятия характеризуется размещением и использованием средств предприятия. Эти сведения представляются в балансе предприятия.  
         Основными факторами, определяющими финансовое состояния предприятия, являются, во-первых, выполнение финансового плана и пополнение по мере возникновения потребности собственного оборота капитала за счет прибыли и, во-вторых, скорость оборачиваемости оборотных средств (активов). Сигнальным показателем, в котором проявляется финансовое состояние, выступает платежеспособность предприятия, под которой подразумевают его способность вовремя удовлетворять платежные требования, возвращать кредиты, производить оплату труда персонала, вносить платежи в бюджет. В анализ финансового состояния предприятия входит анализ бухгалтерского баланса, пассива и актива, их взаимосвязь и структура; анализ использования капитала и оценка финансовой устойчивости; анализ платежеспособности и кредитоспособности предприятия и т.д. 
         Содержание анализа вытекает из функций. Одной из таких функций является - изучение характера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Следующая функция анализа - контроль за выполнением планов и управленческих решений, за экономным использованием ресурсов. Центральная функция анализа - поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики. Другая функция анализа - оценка результатов деятельности предприятия по выполнению планов, достигнутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. И, наконец, - разработка мероприятий по использованию выявленных резервов в процессе хозяйственной деятельности.

     Таким образом, видно, какую значимость имеет оценка финансового состояния предприятия, и что данная проблема является наиболее актуальной в нашей стране.

     Финансовый  анализ является существенным элементом  финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий применяют  методы финансового анализа для  принятия решений. 
Собственники анализируют финансовые отчеты с целью повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчеты, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Качество принимаемых решений в значительной степени зависит от качества их аналитического обоснования. 
Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации.

      Данная  курсовая работа выполнена по материалам Центрального потребительского общества Руднянского района Волгоградской области, так как в современных условиях деятельности на предприятиях ведется работа по анализу финансовых результатов. Объектом исследования данной работы является Центральное потребительское общество Руднянского района Волгоградской области.

      Предмет исследования этой работы – финансовые результаты деятельности потребительского общества, организационно-экономические отношения, возникающие в процессе деятельности организаций потребительской кооперации, проблемы и перспективы их развития, а также пути повышения эффективности деятельности.

      В курсовой работе также будут рассмотрены основные проблемы развития потребительской кооперации в России и их причины. Большое внимание будет уделено анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия. 

     В работе поставлена цель, дать сводную  систему показателей, характеризующих  финансовые результаты, необходимые  для принятия деловых, производственно-финансовых и управленческих решений: 
- показатели прибыли;

- показатели рентабельности;

- перспективы повышения финансовых результатов.

      При написании курсовой работы были использованы нормативно – правовые акты, теоретические источники, источники периодической печати. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 1. ПОНЯТИЕ, ЗНАЧЕНИЕ, СОДЕРЖАНИЕ И ЗАДАЧИ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ

 
1.1 Понятие и сущность  финансовых результатов  деятельности потребительского общества

     Финансовый  результат является важнейшим экономическим  показателем, характеризующим результаты деятельности организации и эффективность использования ресурсов, и может рассматриваться как показатель жизнеспособности организации и результативности будущей производственно-финансовой деятельности. В увеличении положительного конечного финансового результата - прибыли, заинтересованы каждый субъект хозяйствования и государство.

     Формирование  рыночного механизма в нашей  стране вызвало значительные изменения  в отношении к показателю прибыли, роль которого возросла, поскольку  в рыночных условиях прибыль выступает  не только основным источником развития хозяйственной деятельности каждой организации, но и является ее стимулом.

     В обобщенном виде прибыль отражает конечные результаты работы организаций, характеризует  экономическую эффективность их хозяйственной деятельности.

     Значение  прибыли в условиях формирования рыночной экономики можно определить через выполняемые ею функции:

     - прибыль является основным источником  финансовых ресурсов организации.  Ее величина во многом определяет  перспективы хозяйственного развития, возможности наращивания объемов производства, видов деятельности;

     - прибыль создает экономическую  заинтересованность предпринимателей  и участников хозяйственной деятельности (сотрудников организации) в ее  увеличении. Это обусловлено тем,  что в рыночной экономике организации  работают на основе самофинансирования, сочетая максимальную свободу в хозяйственной деятельности с полной материальной ответственностью за ее результаты. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития организации, материального поощрения работников;

     - прибыль служит критерием экономической  эффективности хозяйственной деятельности, выступает главным результативным показателем при расчете эффективности использования всех видов производственных ресурсов организации;

     - прибыль выступает важнейшим  источником формирования доходной  части бюджетов всех уровней,  поскольку часть ее изымается у организаций в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования, удовлетворения совместных общественных потребностей, для обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

     Для организации важно не только получение  максимально возможной прибыли, но и правильное ее использование, обеспечение  оптимального соотношения темпов научно-технического, производственного и социального расширения производства. В положительной динамике темпов роста собственных средств организации проявляются успехи или недостатки развития организации, так как основным их источником является прибыль. Поэтому прибыль можно представить как денежное выражение основной части накоплений, создаваемых организациями, наиболее полно отражающий эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, производительность труда и уровень себестоимости. Прибыль - это плата за риск предпринимательской деятельности, который отражает конечный финансовый результат.

     Финансовым  результатом деятельности организации, может быть как прибыль, так и  убыток. Величина финансового результата, его положительность или отрицательность, определяется путем сопоставления  доходов и расходов организации.

     Конечный  финансовый результат (прибыль или  убыток) складывается из финансового  результата от продаж продукции (работ, услуг), основных средств и иного  имущества организации, доходов  от прочих операционных и внереализационных  действий, от чрезвычайных ситуаций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям и ситуациям.

     Доходом от продажи товаров (продукции, работ, услуг) признаются выручка от продажи  товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, а также выручка от реализации имущественных прав. Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг) по государственным регулируемым ценам и тарифам (включая применение наценок, надбавок или скидок к ценам и тарифам) определяется исходя из указанных цен и тарифов с учетом наценок, надбавок или скидок.

     Выручка от продажи товаров (продукции, работ, услуг) определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за проданные  товары (работы, услуги), иное имущество  либо имущественные права и выраженных в денежной и (или) натуральной форме в зависимости от метода расчета — по начислению или по кассовому методу. 
 

     1.2 Формирование финансовых  результатов

     Рассматривая  прибыль как экономическую категорию, мы говорим о ней абстрактно. Но при планировании и оценке хозяйственной и финансовой деятельности потребительского общества, распределении прибыли, оставшейся в распоряжении ЦПО, используются конкретные показатели прибыли.

     В современной теории учёта, прежде всего  в англоязычных странах, различают  налоговую и экономическую концепции прибыли. В связи с этими концепциями возможны два варианта исчисления прибыли: в первом - бухгалтерская прибыль равна налогооблагаемой, во втором - их суммы не совпадают. В первом случае взгляд пользователей бухгалтерской информации устремлён в прошлое, во втором - в будущее. В последнем случае учтён тот факт, что данные финансовой отчётности влияют на курс акций потребительского общества. Поэтому прибыль, показанная в балансе и отчёте о прибылях и убытках, не должна быть тождественна прибыли, с которой уплачиваются налоги. Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

     Балансовая  прибыль - сумма прибылей (убытков) потребительского общества от реализации продукции и доходов (убытков), не связанных с ее производством и реализацией. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг. Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия потребительского общества и оценки статей баланса. Использование термина «балансовая прибыль» связано с тем, что конечный финансовый результат работы предприятия отражается в его балансе, составляемом по итогам квартала, года.

     Балансовая  прибыль включает три укрупненных элемента:

     - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

     - прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества потребительского общества;

     - финансовые результаты от внереализационных операций.

     Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) характеризует чистый доход, созданный  потребительским обществом. Остальные  элементы балансовой прибыли отражают в основном перераспределение ранее  созданных доходов.

     Рассмотрим подробнее все составные части балансовой прибыли и порядок их формирования. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) - это финансовый результат, полученный от основной деятельности потребительского общества, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности ЦПО, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг.

     Прибыль (убыток) от реализации = Выручка - Себестоимость

     Выручка принимается в расчет без налога на добавленную стоимость и акцизов, которые, являясь косвенными налогами, поступают в бюджет. Из выручки также исключается сумма наценок (скидок), поступающая торговым и снабженческо-сбытовым предприятиям, участвующим в сбыте продукции. При этом денежные поступления, связанные с выбытием основных средств, материальных (оборотных) и нематериальных активов, продажная стоимость валютных ценностей, ценных бумаг не включаются в состав выручки.

     Прибыль от выполнения работ и оказания услуг рассчитывается аналогично прибыли от реализации продукции. Формирование прибыли от реализации тесно связано с особенностями выполняемых работ и услуг и применяемыми формами расчетов.

     Прибыль (убыток) от реализации основных средств, их прочего выбытия, реализации иного имущества потребительского общества - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности общества. Он отражает прибыли (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе общества.

     Потребительское общество самостоятельно распоряжается  своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий  здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества. Финансовый результат имеет место только при продаже перечисленных видов имущества, а также при прочем выбытии недоамортизированных объектов в некоторых случаях.

     Финансовые  результаты от внереализационных операций - это прибыль (убыток) по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности потребительского общества и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества общества, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы (убытки) за минусом расходов по внереализационным операциям.

     В хозяйственной практике различают следующие показатели: валовая прибыль; прибыль (убыток) от продаж; прибыль (убыток) до налогообложения; прибыль (убыток) от обычной деятельности; чистая прибыль или непокрытый убыток.

     Данные  показатели определяются следующим  образом. Валовая прибыль равна выручке от продаж товаров, продукции, работ, услуг минус НДС, акцизы, себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг. Прибыль от продаж равна валовая прибыль минус коммерческие расходы, управленческие расходы.

     Прибыль до налогообложения больше прибыли от продаж на сумму процентов к получению, доходов от участия в других организациях, прочих операционных доходов и внереализационных доходов и меньше на сумму процентов к уплате, прочих операционных и внереализационных расходов. Путём вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей определяется прибыль от обычной деятельности.

     Чистая  прибыль равна прибыли от обычной  деятельности плюс минус чрезвычайные доходы расходы.

     Механизм формирования прибыли является одной из составляющих хозяйственного механизма, действующего в обществе на определённом историческом этапе его развития. Хозяйственный механизм определяет условия функционирования хозяйствующих субъектов в обществе и, таким образом, условия и общий порядок формирования финансовых результатов их деятельности.

     Таким образом, понятие прибыли как  финансового результата деятельности выражает определённую форму реализации экономических отношений по поводу образования, распределения и использования в денежной форме части стоимости прибавочного продукта, сложившихся на определённом этапе развития общества, в определённой экономической системе, и реализующихся через созданный в ней хозяйственный механизм.

     Чистая  прибыль может быть направлена на производственное развитие, пополнение собственных оборотных средств, дивиденды пайщикам и обладателем ценных бумаг потребительского общества, социальное развитие.

     Таким образом, в увеличении прибыли потребительского общества заинтересованы:

     1) Государство, из-за получения налогов.

     2) Само потребительское общество  и трудовые коллективы. 
Тем самым создается финансовая основа для согласования их экономических интересов, стимулирующаяся рациональным использованием ресурсов и повышение эффективности деятельности.

     1.3 Факторный анализ  прибыли и рентабельности

     Особое  внимание в процессе анализа и  оценки динамики финансовых результатов  следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования - прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее. По этому рекомендуется проводить анализ прибыли от реализации продукции в отчетном периоде по сравнению с предыдущим, учитывая ее изменение под воздействием факторов, оказавших либо положительное, либо отрицательное влияние.

     В связи с процессом постоянного  развития аналитических возможностей бухгалтерской отчетности, в частности  «Отчета о прибылях и убытках», создана информационная база проведения анализа изменения прибыли от продаж под влиянием следующих факторов: объема выручки (нетто) от реализации товаров, продукции) (работ, услуг); структуры реализации; себестоимости проданных товаров, продукции; коммерческих расходов; управленческих расходов; цен на реализацию товаров, продукции (работ и услуг).

     Объем продаж продукции может оказывать  положительное и отрицательное  влияние на сумму прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции  приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

     Себестоимость продукции и прибыль находятся  в обратно пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает и наоборот.

     Расчет  влияния этих факторов на сумму прибыли  можно выполнить одним из способов факторного анализа.

     Показатели  рентабельности более полно, чем  прибыль, характеризуют окончательные  результаты хозяйствования, потому что  их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности потребительского общества и как инструмент инвестиционной политике и ценообразовании.

     Показатели  рентабельности следующие:

     - общая рентабельность активов является одним из ключевых показателей эффективности деятельности ЦПО;

     - чистая рентабельность оборотных активов показывает, какую чистую прибыль получает потребительское общество с каждого рубля, вложенного в активы. Данный показатель служит характеристикой эффективности управления и имеет особое значение в практике экономического анализа;

-  рентабельность собственного капитала показывает какую прибыль получает потребительское общество с каждого рубля собственных средств. Данный показатель позволяет оценить эффективность управления авансированным на этапе организации ЦПО капиталом. Рост показателя свидетельствует о том, что финансовые менеджеры умело используют привлеченные финансовые ресурсы; рентабельность продукции показывает, какую прибыль имеет потребительское общество с каждого рубля выручки от реализации продукции и характеризует эффективность основной деятельности. Положительное значение показателя рентабельности продукции свидетельствует об эффективности основной деятельности и о необходимости сохранения производства данной продукции; чистая рентабельность продаж; рентабельность основной деятельности.  
 
 

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ  ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ РУДНЯНСКОГО ЦПО  ЗА 2006-2008 ГГ.

     2.1 Краткая характеристика  Центрального потребительского общества Руднянского района 

     Центральное потребительское общество (ЦПО) Руднянского  района организовано в 1999 году.

     Место нахождения потребительского общества: 403601, Российская Федерация, Волгоградская область, р. п. Рудня, ул. Пионерская, д. 35.

     Организационно-правовая форма собственности - частная.

     Председатель  совета Руднянского ЦПО – Тараканов  Александр Васильевич.

       Основными видами деятельности  являются:

     - торговля;

     - общественное питание;

     - заготовительная деятельность.

     Центральное потребительское общество обслуживает 9 населенных пунктов с численностью населения 16141 тыс. человек, в том числе потребительская кооперация обслуживает 11298 тыс. человек.

     Удельный  вес в товарообороте района составляет 16%.

     Торговая  сеть включает 24 торговые точки, из них 12 - по продаже продовольственных товаров, 1 - по продаже промышленных товаров, 11 - по продаже товаров повседневного спроса. Их торговая площадь составляет 1826,9 кв. метров.

     14 магазинов находятся в сельской  местности и являются магазинами – приемозаготовительными пунктами - центрами кооперативного контроля.

     В состав предприятий общественного  питания входит кафе «Калейдоскоп»  на 50 посадочных мест с кондитерским цехом, цехом по засолу рыбы, кафетерий  и «Пив. бар».

       Заготовительная деятельность проводится непосредственно на центральных усадьбах магазинов. Имеется склад, холодильник емкостью 40 тонн и бойня по забою скота.

     Остаточная  стоимость материально - технической  базы - 3020 тыс. руб., % износа - 53,5.

     Численность пайщиков составляет 1500 человек.

     Миссией Центрального потребительского общества Руднянского района является удовлетворение потребностей населения района в продуктах питания, промышленных товарах и товарах повседневного спроса путем осуществления оптовых закупок товаров широкой номенклатуры и их реализации через розничную торговлю, а также посредством осуществления заготовительной и производственной деятельности.

     Генеральной целью ЦПО является повышение  спроса на реализуемую продукцию, достижение которой можно добиться путем увеличения доли рынка, привлечения новых покупателей.

     Потребительские общества — добровольные объединения  граждан и (или) юридических лиц  на основе членства путем объединения  членами (пайщиками) имущественных  паевых взносов для торговой заготовительной, производственной или другой деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей членов.

     Потребительское общество обеспечивает возможность  получения потребительской выгоды. Потребительская выгода – это выгода члена Общества, полученная в виде продуктов, работ, услуг, способствующих укреплению, сохранению здоровья и продления жизни; в виде товаров, работ, услуг, необходимых для бизнеса, по ценам ниже рыночных, социальных благ и услуг, направленных на развитие личности и членов семьи, получение доступа к рынку занятости, здоровья, образования, культуры и досуга и т.д.

     Экономическая основа деятельности потребительского общества является имущество, которое  принадлежит ему на праве частной (общественной или совместной) собственности на средства производства как юридическому лицу. Собственность на средства производства переходит от производителя к потребителю.

     Собственность потребительского общества образуется за счет взносов пайщиков, дохода, получаемого в результате хозяйственной деятельности, и иных источников, не запрещенных законодательством РФ.