Анализ финансовых результатов деятельности организации. 4

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

    В условиях рынка каждый хозяйствующий  субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, цены, определении затрат, учета выручки от реализации, а следовательно и в выявлении финансового результата – прибыли или убытка.  Оценка финансового результата является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию на определенную дату. Финансовый результат характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и, источников их покрытия. Прибыль отражает положительный финансовый результат. Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального характера деятельности предприятия. За счет прибыли выполняются внешние финансовые обязательства перед бюджетом, банками, внебюджетными фондами и другими организациями. Она характеризует степень деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств, доходность вложений и активов.

    В условиях рынка субъект хозяйствования стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая  обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость. Убытки по результатам деятельности показывают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.[8]

      Основная  цель анализа формирования финансового результата заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения предприятия.

    Для выявления финансового результата необходимо организовать учет доходов и расходов, формирующих его. Все это и обуславливает актуальность выбранной темы данной курсовой работы. 

    В настоящее время в экономических исследованиях используются различные методики и  разработки, посвященные формированию, анализу и аудиту финансовых результатов деятельности организации. К работам данного направления можно отнести разработки таких экономистов как А.Ф. Аксененко, И.А. Басманов, П.С. Безруких, А.А. Додонов, М.Х. Жебрак, В.Б. Ивашкевич, Н.П. Кондраков, Е.Г. Либерман, А.Ш. Маргулис, В.Ф. Палий, В.И. Петрова, А.Д. Шеремет и других. Их труды связаны с учетом затрат, доходов их  анализом, а также контролем за финансовыми результатами предприятия.  

    Все эти работы имеют большое теоретическое  и практическое значение и являются фундаментом для создания системы управления финансовыми результатами, позволяющей повысить экономическую эффективность промышленных предприятий. Однако комплексный подход к управлению прибыли как конечному финансовому результату в современной экономической литературе еще недостаточно разработан. [4]

    Целью  курсовой работы является рассмотрение механизма формирования финансового результата, обеспечивающего аналитические процедуры для выявления резервов роста прибыли на предприятии.

    Достижению  поставленной цели предполагает решение следующих задач:

• раскрыть  методические аспекты учетной политики предприятия по формированию финансового результата от реализации продукции, от прочей реализации и конечного финансового результата;
• дать оценку динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
• провести факторный анализ прибыли от реализации продукции 
  и конечного финансового результата;
• определить возможные резервы роста прибыли и рентабельности на исследуемом предприятии.

      Объектом исследования является СПК СХА (колхоз) “Беловская”.

     Предметом исследования является механизм формирования финансовых результатов, включающий в себя учет и анализ.

    В процессе работы были применены такие научные методы, как анализ и синтез, выявление причинно – следственных связей, экономико-математические методы.

    В настоящее время в экономических  исследованиях используются различные  методики и разработки посвященные  учету, анализу и управлению затратами  на предприятии. 

    Представленная  работа состоит из оглавления, введения, трех глав,  выводов и предложений, списка использованной литературы и приложений. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1.Теоретические  основы анализа  формирования финансовых  результатов деятельности  организации

    1.1 Понятие финансовых  результатов

    Хозяйственная деятельность является объектом исследования многих наук: экономической теории, макро- и макроэкономики, управления, организации и планирования производственно-финансовой деятельности, статистики, бухгалтерского учета, экономического анализа и т. д. Экономика изучает воздействие общих, частных и специфических законов на развитие экономических процессов в конкретных условиях отрасли или отдельного предприятия. Статистика исследует количественные стороны массовых экономических явлений и процессов, которые происходят в хозяйственной деятельности. Предметом бухгалтерского учета является кругооборот капитала в процессе хозяйственной деятельности.

    Финансовое  состояние предприятия – это  экономическая категория, отражающая состояние капитала в процессе его кругооборота. Финансовая работа на предприятии прежде всего направлена на создание финансовых ресурсов для развития, в целях обеспечения роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т. е. улучшение финансового состояния предприятия.

    Показатели финансовых результатов характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия.

    Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.[3]

    Рассмотрим  мнения различных авторов о понятии финансовых результатов деятельности предприятия.

    И.Н. Чуев, Л.Н. Чуева считают, что прибыль  и есть финансовые результаты деятельности предприятия, характеризующий абсолютную эффективность его работы.

    Г.В.Савицкая  высказывает мнение, что финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

    Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению  прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат.

    По  прибыли определяется уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы конкретного предприятия.

    Конечный  финансовый результат деятельности предприятия - это  балансовая прибыль  или убыток, которая представляет собой алгебраическую сумму результата от реализации продукции (работ, услуг), результаты от прочей реализации, сальдо доходов и расходов от внереализационных операций.

    Поддержание необходимого уровня прибыльности –  объективная закономерность нормального функционирования предприятия в условиях рыночной экономики. Систематический недостаток объема прибыли, и ее неудовлетворительная динамика свидетельствует о неэффективности и рискованности бизнеса, служат основной предпосылкой предстоящего банкротства.

    Система показателей финансовых результатов  включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

    Рентабельность  – относительный показатель, который обладает свойством сравнения. Рентабельность характеризует степень доходности, выгодности, прибыльности.

    Показатели  рентабельности позволяют оценить, какую прибыль имеет субъект  хозяйствования с каждого рубля  средств, вложенных в активы.

    Показатели  рентабельности более полно, чем  прибыль, отражает конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта  с наличными или использованными  ресурсами. [13]

    Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности- одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

    Большое значение в процессе управления финансовыми  результатами отводится экономическому анализу. 

1.2 Методы и приёмы  анализа формирования  финансовых результатов

      Значение анализа финансовых результатов предприятия имеет огромное значение в укреплении его финансового состояния. Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта.  Анализ финансовой результатов — это процесс, при помощи которого мы оцениваем прошлое и текущее финансовое положение и результаты деятельности организации. Однако при этом главной целью является оценка финансово-хозяйственной деятельности нашей организации относительно будущих условий существования.

    Основная  цель анализа финансовых результатов - своевременно выявлять и устранять  недостатки в финансовой деятельности организации и находить резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработка и принятие обоснованных управленческих решений, направленных на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта.

      Бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для проведения анализа финансовых результатов. Основу информационного обеспечения анализа финансовых результатов должна составить бухгалтерская отчетность, которая является единой для организаций всех отраслей и форм собственности. Из форм бухгалтерской отчетности используют:

• бухгалтерский баланс, форма № 1, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива);
• отчет о прибылях и убытках, форма № 2, составляется за год и по внутригодовым периодам, который является главным источником информации о формировании и использовании прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;
• годовой отчет об изменениях капитала, форма № 3, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах;
• в справке 4 отражены различные источники увеличения капитала по отдельным статьям;
• отчет о движении денежных средств, форма № 4, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств;
• приложение к годовому бухгалтерскому балансу, форма № 5, в справке к разделу 3 содержит информацию о размере амортизации внеоборотных активов по каждому из видов на начало и конец отчетного года, и результат по индексации в связи с переоценкой этих активов. 

      Финансовый  анализ проводится по-разному, в зависимости от поставленной задачи. Он может использоваться для выявления проблем управления производственно-коммерческой деятельностью. Он может служить для оценки деятельности руководства организации. Он может быть использован для выбора направлений инвестирования капитала. И, наконец, он может выступать в качестве инструмента прогнозирования отдельных показателей и финансовой деятельности организации в целом.

      Однако  во всех случаях для раскрытия  содержания информации большое значение имеет проведение предварительного анализа форм отчетности, т.е. преобразование представленной отчетности в аналитическую. [15]

    Результаты  анализа  финансовых результатов позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации.

    Под методом финансового анализа  понимается способ подхода к изучению хозяйственных процессов в их становлении и развитии. 

    К характерным особенностям метода относятся: использование системы показателей, выявление и изменение взаимосвязи  между ними.

    В процессе финансового анализа применяется  ряд специальных способов и приемов. Способы применения финансового анализа можно условно подразделить на две группы: традиционные и математические.

    К первой группе относятся: использование  абсолютных, относительных и средних  величин; прием сравнения, сводки и  группировки, прием цепных подстановок. Прием сравнения заключается в составлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями и с показателями предшествующего периода. Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Сущность приемов цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель. На практике выбранные методы анализа финансовой отчетности это: горизонтальный анализ, вертикальный анализ, трендовый, метод финансовых коэффициентов, сравнительный анализ, факторный анализ.

    Горизонтальный  анализ – сравнение каждой позиции  с предыдущим годом. Вертикальный анализ – определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

    Трендовый анализ – сравнение каждой позиции  отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда. С  помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем, а, следовательно, ведется перспективный анализ.

    Анализ  относительных показателей –  расчет отношений между отдельными позициями отчета или позициями  разных форм отчетности, определение  взаимосвязи показателей.

    Сравнительный анализ – это и внутрихозяйственный анализ сводных показателей подразделений, цехов, дочерних фирм и т.п., и межхозяйственный анализ предприятия в сравнении с данными конкурентов, со средними общеэкономическими данными.

    Факторный анализ – анализ влияния и отдельных факторов на результативный показатель с помощью детерминированных и стохастических приемов исследования. Факторный анализ может быть как прямым, так и обратным, т.е. синтез-соединение отдельных элементов в общий результативный показатель. Многие математические методы: корреляционный анализ, регрессивный анализ, и другие, вошли в круг аналитических разработок значительно позже.[21]

    Методы  экономической кибернетики и  оптимального  программирования, экономические  методы, методы исследования операций и теории принятия решения, также безусловно, могут найти непосредственное применение в рамках экономического анализа. 

1.3 Этапы проведения  анализа финансовых  результатов

      В ходе  анализа выясняется, сумело ли предприятие получить запланированную  прибыль, по каким причинам, если такое зафиксировано, не обеспечено выполнение планов по прибыли; кто виноват – плохое планирование или плохая работа.    

      Анализ  прибыли производится в несколько  этапов.

      На  первом этапе производится анализ динамики прибыли в целом по предприятию и его подразделениям путем выявления тенденции изменения массы прибыли за исследуемый период. В этих целях исчисляются темпы (базисные и цепные) роста (снижения) анализируемых показателей и сравниваются с динамикой аналогичных показателей конкурентов и со среднегодовой нормой прибыли на вложенный капитал.

      На  втором этапе оценивается влияние  факторов на прибыль:

а) изменение  объема товарооборота в текущих  ценах;

б) изменение  объема продаж в сопоставимых ценах (физического объема товарооборота;

в) измерение влияния цен реализуемых товаров на прибыль.

      Общее влияние факторов физической массы  товаров и изменения цены должно дать результат изменения прибыли за счет изменения объема реализации в текущих ценах:

 г)  влияние изменения уровня валового дохода на прибыль;

д) оценка влияния издержек обращения на прибыль;

е) влияние  на размер балансовой прибыли изменения  прочих доходов и затрат определяется методом прямого счета. Изменение  разницы между доходами и расходами  и будет размером влияния данного фактора на результат;

ж) изменение  эффективности использования ресурсов и капитала предприятия.

      На  втором этапе анализа по рекомендациям  отдельных экономистов предлагается также рассчитать удельный вес валовых доходов в товарообороте, удельный вес в валовых доходах чистой продукции (заработная плата плюс прибыль), удельный вес в чистой продукции прибыли, а затем на основании этих показателей построить график их взаимосвязи и определить достаточность доходов и прибыли для решения основных задач.

      На  третьем этапе выявляются резервы увеличения прибыли и

возможности их использования в перспективе.[11]

      На  прибыль большое влияние оказывают  ценовые факторы. С ростом цен  на товары увеличивается сумма валового дохода и, наоборот, снижение цен приводит к ее уменьшению (прямая зависимость). Изменение тарифов на услуги других отраслей изменяет сумму издержек обращения. С их увеличением растут издержки, а тем самым уменьшается прибыль (обратная зависимость).

      Для расчета влияния ценовых факторов необходимо пересчитывать сумму валового дохода и издержек обращения в сопоставимые цены. Наряду с этими факторами (изменение цен и тарифов) в процессе анализа устанавливается влияние на прибыль изменения объема реализации товаров в сопоставимых ценах и структуры товарооборота.

      Анализ прибыли завершается обобщением неиспользованных резервов для их роста. Таковыми  являются ускорение оборачиваемости оборотных средств, повышение эффективности затрат живого труда, сокращение издержек обращения, рост производительности труда, коэффициентов эффективности использования торговых площадей, рост продажи товаров в натуральных единицах измерения.

      Для углубления анализа необходимо более  детально изучить все вышеназванные резервы роста прибыли на предмет реальной возможности их реализации с целью получения более высокой прибыли и рентабельности. В этой связи рекомендуется использовать материалы оперативного анализа. И после этого приступают к прогнозному анализу.

      Глубокий  анализ прибыли представляет собой  важный информационный источник разработки обоснованного прогноза и на его основе плана прибыли на перспективу.[17]

      Хотя  в условиях нестабильной экономической  ситуации и постоянного роста цен многие отказываются от планирования по причине сложности прогнозирования даже однозначных количественных показателей, тем не менее, без таких расчетов управляемость предприятия значительно снижается. Как показывает зарубежный опыт, именно детальное планирование позволило фирмам выжить, развиваться и побеждать в конкурентной борьбе. 
 
 
 
 
 

      2.Организационно-экономическая характеристика СПК СХА (колхоз) “Беловская”

      2.1 Анализ основных  экономических показателей  деятельности организации

    Объектом  исследования курсовой работы является СПК СХА (колхоз) «Беловская», который расположен в селе Беловка, Сакмарского района, Оренбургской области. Сельскохозяйственная артель (колхоз) “Беловская” утверждена по решению собрания от 18 апреля 1998 года в соответствии с ФЗ РФ “О сельскохозяйственной корпорации” от 8 декабря 1995 года № 193-ФЗ.

     Сельхозартель является юридическим лицом, имеет права самостоятельного хозяйствующего субъекта, самостоятельный баланс, расчетный, валютный и иные счета в банках, круглую печать и угловой штамп со своим полным наименованием, бланки и иные необходимые реквизиты юридического лица. Права и обязанности юридического лица сельхозартели приобретает в момент его регистрации. Срок действия сельхозартели не ограничен.

      Землепользование  СХА находится в 60 км на северо-восток от областного центра г. Оренбурга и в 8 км от райцентра поселка Сакмара. 

Таблица 2.1 – Размер и структура земельных угодий СХА “Беловская”

на 31. 12. 2010 г.

Источник: данные годового отчета

За период исследования  общая земельная  площадь и площадь сельскохозяйственных  угодий не изменились. Общая земельная площадь СХА «Беловская» составляет 6253 га., из которых наибольший удельный вес составляют сельскохозяйственные угодья, а в них наибольшая доля принадлежит пашне 74,78 %.

       Распространенными сельскохозяйственными  культурами в СХА «Беловская» являются: яровая пшеница, ячмень, просо, подсолнечник, овес. Ведущая культура – пшеница.

       Сельхозартель является правопреемником  реорганизованного АОЗТ «Беловское» по производственной и экономической, финансовой социальной деятельности в части и в размерах, пропорциональных численности учредителей, ранее работавших в реорганизуемом хозяйстве в соответствии с передаточным актом.

       Целью учреждений сельхозартели  (колхоза) является объединение  финансовых имущественных, земельных и трудовых ресурсов учредителей для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности для удовлетворения материальных и иных потребностей членов сельхозартели (колхоза).

    Сельхозартель (колхоз) несет ответственность по своим обязательствам только в пределах своего имущества и не отвечает по обязательствам своих членов.

       Членство в сельхозартели (колхозе)  осуществляется в виде основного  члена сельхозартели (колхоза)  с правом голоса и в виде  ассоциированного члена сельхозартели  (колхоза) без права голоса, за  исключением случаев, предусмотренных  в Уставе предприятия, и может быть как физическим, так и (или) юридическим лицом.  

Управление  СХА можно представить в виде следующей схемы:

рисунок 1. Структура  управления СХА”Беловская”

      Данные  о численности и составе работников СПК СХА «Беловская» представлены ниже.

Таблица 2.2 – Динамика состава и структура трудовых ресурсов СХА

«Беловская» по категориям

Источник: данные годового отчета

    Проанализировав данные таблицы, можно сказать, что  состав работников СПК СХА «Беловская» изменился, причем в сторону уменьшения количества работающих. Так, общая численность постоянных работников уменьшилась на 15 человек, из них 14 человек входили в число занятых в с/х производстве и по 1-ому в сфере обслуживания и торговли. Уменьшилось число работников, занятых на промышленных предприятиях на 1, количество служащих осталось неизменным. Снижение числа работников организации, безусловно, нельзя отнести к положительным тенденциям развития хозяйства. Производственно-финансовая деятельность предприятия за последние 3 года представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 –  Основные экономические показатели производственно-финансовой деятельности предприятия СХА “Беловская”

    Источник: данные годового отчета

     С учетом таблицы 2.3 можно сделать вывод, что произошло уменьшение показателей финансовой деятельности практически по всем показателям. Почти на половину снизилась выручка от продажи продукции, валовая прибыль стала равняться 153 тыс. руб. по сравнению с 2008 годом. Но возросла  чистая прибыль, на 174 тыс.руб. Чистая рентабельность производства увеличилась на 8,8%.