Анализ финансовых результатов деятельности организации. 11

ФЕДЕРАЛЬНОЕ  АГЕНТСТВО  ПО  ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное  учреждение среднего профессионального  образования

«Санкт-Петербургский  торгово-экономический  техникум» 
 
 

   Заочное отделение

      Специальность:  Экономика и бухгалтерский учет 

                                                      

Курсовая  работа

По дисциплине:  «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

                                 

На тему: «Анализ финансовых результатов

                           деятельности  организации»

                                          

     Студентки  IV курса      группы   4Б - 43

 

Соооловьевой  Наталии Николаевны 
 

 Преподаватель руководитель

 Лазарева Т.В.

                                            
 
 

2009-2010 уч. год 
 
 
 

Содержание: 

1. Введение.

2. Анализ товарооборота: цели, задачи, методика проведения.
3. Анализ издержек обращения: цели, задачи, методика проведения.
4. Анализ валового дохода: цели, задачи, методика проведения.
5. Анализ прибыли и рентабельности: цели, задачи, методика проведения.
6. Практическая часть - анализ экономических показателей, разработка выводов и предложений.

7. Заключение. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение.

      Обеспечение эффективного функционирования организаций  требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением ее анализировать. С помощью анализа изучаются тенденции развития, глубоко и системно исследуются факторы изменения результатов деятельности, обосновываются бизнес-планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются и прогнозируются результаты деятельности хозяйствующего субъекта, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

      Экономический анализ можно рассматривать как совокупность специальных методов и приемов, связанных с комплексным исследованием финансово-экономических процессов и их взаимосвязи и взаимообусловленности, складывающихся на уровне  организации под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающихся в определенной системе экономической информации.

      Факторами в анализе считают наиболее существенные причины, вызывающие положительные  или отрицательные изменения  в состоянии исследуемого явления  или объекта и в показателях, их отражающих. Именно эти факторы, то есть причины образования и изменения результатов хозяйственной деятельности, являются предметом экономического анализа. Изучение причинно-следственных связей в работе предприятия позволяет определить сущность происходящих процессов, дать необходимую оценку достигнутым результатам, выявить возможные резервы роста эффективности, обосновать плановые и управленческие решения.

      Важное  значение для правильного понимания  содержания и задач экономического анализа имеет его классификация по различным признакам.

      По  признаку времени АХД подразделяется на предварительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обоснования управленческих решений и планов-прогнозов, и предупреждения нежелательных последствий.

Последующий анализ осуществляется после совершения хозяйственных операций. Он используется для изучения тенденции развития, контроля за выполнением планов, объективной оценки и диагностики результатов деятельности предприятия и уровня предпринимательских рисков.

Перспективный и ретроспективный анализы тесно  связаны. Именно ретроспективный анализ дает возможность видеть перспективу. Он является основой для перспективного анализа.

Ретроспективный анализ, в свою очередь, подразделяется на оперативный и итоговый.

Оперативный анализ проводится сразу после свершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткий отрезок времени (смену, сутки, декаду и т.п.)

Итоговый анализ изучает результаты работы за отчетный период (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным данным за соответствующий период. Этим обеспечивается более полная и объективная оценка деятельности предприятия по использованию имеющихся возможностей.

      По  содержанию программы анализ бывает комплексный и тематический. Если при комплексном анализе изучаются все результаты финансово-хозяйственной деятельности, то при тематическом анализе только отдельные ее стороны, представляющие наибольший интерес (например, вопросы использования материальных ресурсов, производственной мощности предприятия, снижения себестоимости и пр.).

      По  пространственному признаку или  изучаемым объектам анализ подразделяется на внутрихозяйственный, когда изучается деятельность одного предприятия (и его подразделений), и межхозяйственный анализ, когда сопоставляются итоговые показатели работы разных предприятий с целью выявления дополнительных резервов, ликвидации недостатков в работе, повышения эффективности технологического процесса.

      АХД является основным инструментом прогнозирования  результатов деятельности предприятия  в будущем на основе изучения сложившихся  тенденций в прошлом. Умение предугадать  развитие событий, увидеть в настоящем черты будущего – одна из функций анализа Правильно составленные прогнозы должны  способствовать повышению уровня планирования и облегчать процесс принятия решений.

      АХД – это средство не только обоснования  планов, но и контроля за их выполнением. Планирование начинается и завершается анализом результатов деятельности предприятия. Функция контроля за выполнением планов не ослабевает, а усиливается в рыночной экономике, поскольку в условиях неопределенности и изменчивости внешней среды требуется систематическая  оперативная их корректировка. Постоянно изменяющиеся внешние условия требуют, чтобы процесс планирования был непрерывным.

      Роль  анализа  как средства управления производством с каждым годом  возрастает. Это обусловлено следующими обстоятельствами:

- необходимость  неуклонного повышения эффективности  производства в связи с ростом  дефицита и стоимости сырья,  повышением науко- и капиталоемкости  производства, обострением внутренней  и внешней конкуренции;

- отход  от командно-административной системы управления и переход  к рыночным отношениям, в связи с чем усиливается не только экономическая и юридическая самостоятельность предприятий, но и степень их ответственности за последствия принимаемых решений.

      Основной  целью АХД является подготовка информации для принятия оптимальных управленческих решений и для обоснования текущих и перспективных планов, направленных на достижение краткосрочных и стратегических целей предприятия. Реализация данной цели АХД предполагает оценку сложившейся ситуации, диагностику и прогнозирование ее развития и поиск путей достижения желаемых результатов наиболее эффективными способами. В соответствии с этим выделяют три функции анализа:

Оценочную,

Диагностическую,

Поисковую.

     Оценочная функция состоит в определении соответствия состояния экономики предприятия ее целевым параметрам и потенциальным возможностям.

     Диагностическая функция – в исследовании причин отклонения от целевых параметров и  прогнозировании дальнейшего развития ситуации.

     Поисковая функция – в выявлении потенциальных возможностей достижения поставленных целей.

     Исходя  из целей анализа, формируются и его задачи:

1. Изучение состояния и тенденций экономического развития предприятия за прошлые годы;
2. Прогнозирование результатов деятельности на основе сложившихся тенденций развития и предполагаемых изменений в перспективе;
3. Научное обоснование текущих и перспективных планов (целевой программы предприятия);
4. Контроль за выполнением планов и управленческих решений, за эффективным использованием экономического потенциала предприятия;
5. Изучение влияния  объективных и субъективных, внешних и внутренних факторов на результаты хозяйственной деятельности;
6. Поиск резервов повышения эффективности производства;
7. Оценка результатов деятельности предприятия по достижению поставленных целей;
8. Оценка степени финансовых и операционных рисков и выработка внутренних механизмов управления ими с целью укрепления позиций предприятия и повышения доходности бизнеса;
9. Обоснование мероприятий по устранению выявленных недостатков и освоению резервов повышения эффективности функционирования предприятия с целью повышения его конкурентных преимуществ.

   При проведении  экономического анализа используются различные источники информации, среди которых основными являются централизованные (нормативные), плановые, учетно-отчетные и внеучетные.

К централизованным относят все действующие на дату проведения анализа нормативы (ставки налогов, тарифы на оплату услуг, нормы  амортизации, и т.п.).

К плановым относят все показатели текущих  и стратегических планов, разрабатываемых непосредственно на предприятии.

Учетно-отчетными  являются данные бухгалтерского, статистического, налогового, оперативного учета и  отчетности.

Внеучетными считаются все остальные источники. К ним  обычно  относятся хозяйственно-правовые документы (устав, учредительный договор и т.п.), акты проверок и ревизий, договоры на поставку товаров, аренду помещений или оборудования, объяснительные записки, протоколы собраний и т.п.

      Все приемы и методы анализа можно  условно разделить на традиционные и математические.

К традиционным относят:

- использование  относительных и средних величин;

- метод  сравнения;

- группировка;

- балансовая  увязка показателей,

- индексный  метод;

- цепная  подстановка.

К математическим относят:

- графические  методы;

- линейного и динамического программирования;

- матричные  методы;

- математические  теории игр.

      При проведении анализа используют абсолютные и относительные показатели. Абсолютные выражаются в денежных, натуральных или условно-натуральных измерителях, отражают количественные размеры явления в единицах меры, веса, объема, продолжительности, площади, стоимости и т.д. Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей и выражаются в процентах, коэффициентах или индексах.

Анализ товарооборота

      Сбор  и анализ данных о товарообороте  необходим предприятию для оценки результатов его деятельности, а  также для разработки и прогнозирования  маркетинговых стратегий. Необходимость  проведения анализа товарооборота  также продиктована тем, что от него напрямую зависит финансовое состояние организации, а также уровень издержек обращения, валового дохода  и полученной прибыли.

Основными задачами проведения анализа товарооборота  является:

- проверить   степень изменения объема продаж, т.е. товарооборота по сравнению с планом, с  прошлым периодом, как в целом по организации, так и по отделам, секциям, товарным группам;

- изучить  изменения, которые произошли  в товарообороте;

- выяснить  причины, приведшие к изменениям;

- разработать  предложения по увеличению товарооборота.

     При анализе товарооборота рассчитываются следующие показатели:

1. Процент выполнения плана по товарообороту:

% выполнения плана = Тфактический *100

                                                   Т план

2. Динамика  товарооборота (темп роста):

Темп  роста = Т отчетного периода*100

                        Т предыдущего периода

3. Удельный  вес товарооборота за каждый квартал в годовом товарообороте:

УвесТкв = Тквартал*100

                         Тгод

4.Удельный  вес товарооборота товарной группы в общем товарообороте:

УвесТтов.гр. = Товарной группы*100

                             Т общий

                        

      При анализе товарооборота необходимо обеспечить сопоставимость показателей. Это объясняется тем, что в  связи с инфляцией фактические показатели изменяются не только в результате увеличения физического объема товарооборота, но и в результате роста цен.

      Чтобы найти товарооборот в сопоставимых (неизменных) ценах, надо товарооборот в фактических ценах разделить на индекс цен:

Тв сопост.ц. = Тфактических ценах           

                            J цен

Таким образом, расчет показателей в сопоставимых ценах будет выглядеть:

1.Процент выполнения плана с учетом изменения цен:

% выполнения  плана = Тфакт. в сопоставимых ценах*100

                                                      Т плановый

2. Динамика товарооборота (темп роста) с учетом изменения цен:

Темп  роста = Т отчетного периода в сопоставимых ценах*100

                               Т предыдущего периода

   Анализ выполнения показателей плана по  отделам (секциям), филиалам и отдельным  периодам  времени (квартал, месяц,  декада)  позволяет выявить ритмичность выполнения  плана,  установить  причины его невыполнения  в отдельные периоды и по  отдельным отделам (секциям),  филиалам.

Прианализе  ритмичности продаж определяют коэффициент  ритмичности товарооборота по формуле:

     Критм. = Т в пределах плана

                      Т плановый

При расчетах коэффициента ритмичности объем  продаж можно учитывать в абсолютных  суммах в денежном выражении или в удельном весе продаж в отдельные периоды в общем объеме продаж. Равномерными продажи считаются, если коэффициент равен единице.

      Завершается  анализ  товарооборота  разработкой  конкретных  мер,  предусматривающих  улучшение  торговли  определёнными  товарами,  обеспечение  более  полного  удовлетворения  спроса  населения  на  них.  

Анализ  издержек обращения.   

      Издержки  обращения – это выраженные в  денежной форме расходы, затраты  торгового предприятия по доведению  товаров от производителя к потребителю.  Для предприятий очень важно обеспечить своевременный, достоверный и полный анализ фактических расходов и контроль за использованием финансовых, материальных и трудовых ресурсов.

      Издержки  обращения могут быть выражены как абсолютной суммой, так и относительным показателем – уровнем издержек обращения, выраженным в процентах к розничному товарообороту. Анализ необходимо производить как по абсолютному, так и по относительному показателю.

      Задачи  анализа издержек обращения следующие:

- проверить  степень изменения показателей  ИО (выявление экономии или перерасхода);

- установить  причину экономии или перерасхода;

- разработать  предложения по оптимизации расходов.

      Анализ  издержек  обращения  проводится   в  следующей последовательности:  сначала  проверяется  выполнение  плана  издержек  обращения  в  целом  по  магазину,  определяется  влияние  на  издержки  обращения  отдельных  факторов,  затем  проводится  анализ  отдельных  статей  издержек  обращения.

      Анализ  можно проводить двумя способами:

I – Способ разницы;    II – Способ скорректированных показателей.

      При первом способе расчитывют  следующие  показатели:

1. Определяют абсолютная экономия или перерасход = ИОфакт – ИОплан

если  отклонение со знаком  « + », то  образовался перерасход;

если  со знаком « - », имеет место экономия;

2. Определяют фактический уровень ИО = ИОфакт*100%

                                                                                        Т

    3) Определяют размер изменения Уио

     ± Δ Уио = Уио факт. – Уио план.

     +Δ показывает размер повышения уровня или относительный перерасход,

     -Δ показывает размер снижения уровня или относительную экономию.

    4) Определяют сумму относительной экономии или перерасхода ИО

     Сумма относит. экономии  = Тфакт * ± Δ Уио

           или  перерасхода                       100 

     5) Рассчитывают темп изменения Уио =  ±Δ Уио*100

                                                                              Уио план

Темп  изменения уровня издержек обращения показывает, быстроту (скорость) изменения фактического уровня издержек обращения по сравнению с плановым уровнем.

На абсолютную сумму и относительный уровень  издержек обращения оказывают влияние  различные факторы. Из них наиболее значимыми являются:

- изменение  объема, состава и структуры товарооборота;

- изменение  тарифов и ставок за услуги  сторонних организаций;

- изменение  уровня розничных цен, цен на  материальные ресурсы;

- изменение  времени и скорости товарного  обращения;

- изменение  состава и эффективности использования материально-технической базы;

- изменение  производительности труда работников.

      При втором способе определяют:

1) скорректированную сумму издержек обращения. Это сумма, которая могла бы быть при фактическом товарообороте и плановом уровне издержек обращения.

Сумма ИО скор. = Уио план * Тфакт

                                        100%

2)сумму относительной экономии или перерасхода

Сумма относит. экономии = сумма ИОфакт –  сумма ИО скор.

                  или перерасхода  

        Общий  анализ  издержек  обращения  не  даёт  возможности  установить,  за  счёт  каких  статей  и  видов  расходов  была  достигнута  экономия  или  допущен  перерасход.  Поэтому  нужно  изучить  расходы  по  каждой  статье,  а  внутри  статьи  -  по  видам  расходов. При этом рассчитываются  те же аналитические  показатели, что и при анализе издержек по общему объему. Но при анализе издержек обращения по отдельным статьям для  определения  влияния  объёма  товарооборота  на  издержки  обращения  они  подразделяются  на  зависимые (условно-переменные) и независимые (условно-постоянные) от  объёма  товарооборота.

Условно-постоянные издержки обращения – это затраты предприятий, абсолютная сумма которых остается постоянной при изменении товарооборота. Это расходы по аренде, содержанию и текущему ремонту зданий, помещений, инвентаря, расходы на рекламу, часть прочих расходов и др.

Условно-переменные издержки обращения – это затраты  предприятия, абсолютная сумма которых  изменяется с изменением товарооборота. Это транспортные расходы, расходы по оплате труда, по хранению, подготовке и подсортировке товаров, проценты за пользование кредитом, часть прочих расходов и др.

      Анализ  переменных издержек обращения.

В результате анализа рассчитываются следующие  показатели:

1) Абсолютная сумма экономии или перерасхода переменных издержек обращения

±ΔИО  переменных = ИО переменные факт – ИО переменные план

2) Размер изменения уровня переменных издержек обращения

 ±Δ  Уио переменных = Уио переменных  факт – Уио переменных  план

3) Скорректированная сумма переменных издержек обращения, пересчитанная на фактический товарооборот

Сумма ИОперем.скор. = Т факт х Уио перем. План

                                                      100

4) Изменения переменных издержек обращения:

a. за счет товарооборота:

± Δ1 ИО перем. = сумма  ИО перем. скор. – сумма ИО перем.план 

б. за счет прочих факторов:

+  Δ2  ИО перем. = ИО перем. факт - сумма  ИО перем.скор.

± Δ2 ИО перем. = ±  ИО перем. - (± Δ1 ИО перем.)

     Анализ  постоянных издержек обращения.

В результате анализа рассчитываются следующие показатели:

1. Абсолютная  сумма экономии или перерасхода  постоянных издержек обращения  

± Δ  ИО пост. = ИО пост. факт  –  ИО пост.  план. 

2. Размер  изменения уровня постоянных  издержек обращения  

+ Δ Уио  пост. = Уио пост. факт  – Уио пост. план

3. Скорректированная  сумма постоянных издержек обращения,  пересчитанная на фактический  товарооборот 

 сумма  ИО пост.скор.  = ИО пост. план,

так как  на изменение постоянных издержек обращения  товарооборот не оказывает влияния.

4. Изменение  постоянных издержек обращения   за счет товарооборота

± Δ1 ИО пост. = скор. ИО - ИО пост. план    = 0

5. Изменения  постоянных издержек обращения   за счет прочих факторов 

± Δ2 ИО пост. = ± Δ ИО пост. - (± Δ1 ИО пост.) = ± Δ ИОпост.