Анализ финансовых результатов деятельности ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ»

Содержание

Введение

  Особенность торговли - завершение процесса производства и реализации, по существу - завершение цикла товарного производства после  того, как товар найдет покупателя и состоится сделка купли-продажи.

Для любой экономики характерным  является товарооборот, объемы которого по существу отражают распределение  созданного совокупного общественного  продукта, структуру потребления; процессы, происходящие в торговле, обуславливают  состояние денежного обращения  в стране.

В настоящее время разветвленная  сеть торговых предприятий базируется на государственной, кооперативной  и частной торговле.  Все торговые предприятия осуществляют свою производственную деятельность исключительно самостоятельно, несут постоянную ответственность за результаты хозяйствования, получаемый финансовый результат, самостоятельно распоряжаются собственными средствами.

Государство воздействует на экономику торговых предприятий, используя налоговую  систему и штрафные санкции.

Характерно  для предприятий торговли то, что  они обычно составляют комплексную  систему, входя в то или иное объединение (не только государственные предприятия). Не все предприятия являются полностью  самостоятельными юридическими лицами, а лишь обслуживают свою потребность  в получении финансового результата с помощью счетов головных предприятий  и структур.

Характерно  для структурных единиц объединений  то, что они наделяются собственными оборотными средствами за счет уставного  фонда организации, но не имеют расчетного счета и никаких отношений  с банками, кроме как по поводу инкассации поступившей выручки. Они  имеют “счета” в вышестоящей  организации, а все расчеты проводятся через единственный счет данной торговой организации.

Существенная  часть выручки торговых организаций  имеет налично-денежную форму.

Необходима организация строгого контроля за исполнением кассовой дисциплины, за своевременной инкассацией выручки от реализации и ее правильным использованием, за соблюдением действующих норм и правил организации налично-денежного оборота.

Очень высока личная ответственность работников торговых предприятий за сохранность материальных ресурсов и использование денежных средств.

Так как предприятие торговли находится  в сфере обращения, то характерная  черта финансов - зависимость их показателей от скорости оборота  средств (от длительности реализации товаров  покупателю).

Главной целью работы является изучение особенностей финансов торговой организации.

Основные  задачи работы:

• изучить теоретические аспекты финансов торгового предприятия;
• проанализировать финансовую деятельность торгового предприятия на примере ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ».

Глава 1. Теоретические аспекты финансов торгового предприятия

1.1 Особенности организации  финансов торговли

Финансы торгового предприятия - экономические отношения, возникающие в связи с образованием и использованием необходимых денежных фондов в целях осуществления бесперебойного процесса продажи товаров.

Система торговли России состоит из кооперативной, частной и государственной форм. Специфика финансов сферы товарного  обращения заключается в том, что предприятия и организации  торговли являются связующим звеном между производством продукции  и её потреблением. К особенностям также следует отнести следующее:

1. Вся торговая деятельность основана на коммерческом расчёте.
2. Выручка торговых организаций преимущественно поступает в наличной форме что требует дополнительного контроля за её использованием.
3. Спецификой отрасли является наличие на ряду с крупными и специализированными торговыми организациями множества мелких организаций.
4. Деятельности торговых организаций сочетаются операции производственного характера (закупка и хранение товара) и непроизводственные операции (реализация товаров).
5. В торговле рассчитываются специфические показатели: валовой доход, товарооборот и издержки обращения.

Финансам  торгового предприятия свойственны  следующие три основные функции: распределительная, регулирующая, контрольная.

Финансовые  ресурсы предприятий торговли это  результаты функционирования финансов, выступающие в качестве денежных доходов и поступлений средств.

Финансы торговли это система экономических  отношений, посредством которых осуществляются формирование и развитие финансовых ресурсов в условиях рыночных отношений, что обусловлено кругооборотом товарно-денежных отношений в виде двух фаз: покупка товаров и их продажа в розничной торговле. Первая фаза связана с движением товаров, а вторая с движением денежных средств.

Финансовые  ресурсы предприятий торговли предназначены  для выполнения финансовых обязательств, осуществления затрат и экономического стимулирования персонала. Они выступают  материальными носителями финансовых отношений предприятий.

По экономическому назначению различают финансовые ресурсы, обеспечивающие следующие направления  деятельности предприятия: основную хозяйственную  деятельность, воспроизводство основных фондов, материальное поощрение персонала, социальное развитие предприятия.

Роль  и значение финансовых ресурсов предопределяются необходимостью организации на предприятиях торговли современных систем управления финансами и разработки финансовой политики. Источниками формирования финансовых ресурсов торгового предприятия  в организационно экономическом  отношении являются: собственные  и приравненные к ним средства; средства, мобилизуемые на финансовом рынке; поступление средств в  порядке перераспределения.

Основными показателями деятельности торговых предприятий  являются:

- объем  товарооборота в денежном выражении;

- абсолютная  и относительная величина издержек  обращения;

- валовой  доход;

- рентабельность.

1.2 Издержки обращения  в торговле

Издержки  обращения торговых организаций  представляют выраженные в денежной форме затраты труда связанные  с продвижением и продажей товаров  от мест производства до мест потребления. В отличие от издержек производства издержки обращения не включают затраты  на производство товаров. По экономической  сущности издержки обращения делятся  на 2 части:

1. Связанные с продолжением процесса производства и сферы обращения и увеличивающие стоимость товара (расходы по перевозке, хранению, фасовки, упаковки товара).
2. Связанные с превращением товарной формы в денежную (зарплата продавца, расходы на рекламу, потеря и убыль товаров, административно-управленческие расходы). Данные издержки чаще всего не увеличивают стоимость товара, а покрываются за счёт торговых скидок с цены предоставляемых торговым предприятиям поставщиком товаров.

Издержки  обращения планируют и учитывают  в 2 показателях:

1. Абсолютная сумма всех издержек обращения в денежном выражении.
2. В виде уровня издержек обращения в % к товарообороту.

Товарооборот  – объём проданных товаров  в денежном выражении.

Планирование  издержек обращения преимущественно  осуществляется в бизнес плане по отдельным элементам таких как:

1. Расходы на перевозку товаров
2. Расходы на оплату труда с начислением в социальные фонды
3. Расходы на аренду помещений
4. Амортизация
5. Расходы на хранение, обработку и упаковку товаров
6. Расходы на рекламу
7. Потери товаров при перевозке и хранении в пределах норм и так далее

На уровень  издержек обращения торговых организаций  влияет субъективные и объективные  факторы:

1. К субъективным относятся факторы непосредственно связанные с деятельностью торгового предприятия:

• Размер торговой площади
• Объём и структура товарооборота
• Наличие транспортных средств
• Наличие торгово-технического оборудования
• Условие организации и оплаты труда торговых работников

2. К объективным факторам относится

• Изменение розничных цен
• Изменение тарифов на перевозку товаров
• Изменение % ставок за использование банковских кредитов
• Стоимость коммунальных услуг и так далее

Если  затраты в сфере обращения  увеличивают цену товара сверх установленной, то вторая группа издержек подлежит компенсации  за счет соответствующих скидок с  цены для торговых организаций, которые  указываются в договоре.

Издержки  обращения, как один из главных показателей  деятельности, учитываются и планируются  в абсолютном и относительном  выражении.

Относительные показатели характеризуют “цену  торговли” в процентах к объему товарооборота. Основные мероприятия  по снижению удельного веса издержек в объеме товарооборота будут  способствовать улучшению финансового  результата.

Для улучшения  финансового результата деятельности торгового предприятия необходимо: увеличение товарооборота, объемов  торговли; сокращение времени товарного  обращения; повышение качества товара и расширение ассортимента реализуемых  товаров.

1.3 Оборотные средства  торговых предприятий

Оборотные средства торговли представляют собой  совокупность ДС инвестированных в  сферу обращения в качестве источника  финансирования авансируемых торговыми  организациями затрат на создание необходимых  запасов и совершения издержек обращения.

В составе  оборотных средств торговых предприятий  наибольший удельный вес занимает запасы товаров, ДС и средства в расчётах (ДЗ). Источники формирования оборотных  средств такие же, как и у промышленных организаций: собственные и заёмные. В торговле нормирование оборотных средств преимущественно осуществляется методом прямого счёта, когда определяется норма запаса и однодневный оборот.

Оборотные средства по степени планирования подразделяются на нормируемые и ненормируемые. К нормируемым относятся:

• запасы товаров текущего хранения в розничной сети, на складах, и в пути;
• денежные средства в кассах и в пути;
• запасы тары порожней и под товаром;
• малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, запасы топлива, горючего и материалов для хозяйственных нужд;
• расходы будущих периодов;
• запасы сырья и товаров на предприятиях общественного питания.

К ненормируемым  относятся: денежные средства на счетах в банке, средства в расчетах (дебиторы).

Структура оборотных средств торговли характеризуется  высокой долей товарных запасов - около 90% от общей стоимости оборотных средств, незначительным удельным весом денежных средств - около 5% и расчетами - 5%.

По источникам формирования оборотные средства торговли характеризуются высоким участием кредитов банка в формировании товарных запасов.

В связи  с тем, что объем товарооборота значительно колеблется по отдельным кварталам года, в качестве исходных данных для расчета нормативов принимается товарооборот IV квартала планируемого года, исчисленный по себестоимости с добавлением налога на добавленную стоимость, уплачиваемого поставщикам товаров. При этом себестоимость включает в себя покупную цену плюс издержки обращения по статьям: "Транспортные расходы'' и "Расходы по доставке товаров на склад".

Методы  нормирования собственных оборотных  средств в торговле имеют некоторые отличия от методов нормирования оборотных средств в промышленности. Эти отличия касаются статей: "Товарные запасы", "Денежные средства в кассах и в пути”.

Методы  нормирования остальных статей собственных  оборотных средств однотипны с методами нормирования в промышленности.

При нормировании имеются особенности при определении  нормативов по товарным запасам и  ДС в кассе. Норматив по товарным запасам  рассчитывается следующим образом: сначала определяется норма запаса в днях, которая складывается из:

1. Времени пребывания товара в форме торгового запаса в торговом зале для показа, в продаже товара и обеспечение регулярной продажи их до очередного поступления от поставщиков
2. Из времени нахождения оплачиваемого товара в пути
3. Из времени приёмки, проверки и подготовки товара к продаже
4. Из времени пребывания товара в страховом запасе

После определения  нормы запаса рассчитывается однодневный  оборот товаров делением планового  товарооборота за 4 квартал на 90 дней. Товарооборот берётся по плановой себестоимости.

Норматив  по ДС в кассе рассчитывается в  следующем порядке: сначала определяется однодневный оборот делением планового  оборота 4 квартала исчисленного по полной продажной стоимости на 90 дней. После этого рассчитывают норму запаса в днях. Она зависит от количества часов работы магазина и графика заезда инкассатора банка. Эта норма составляет 0,1-0,3 + 1 день на ДС в пути т.к. выручка зачисляется на 2 день после её поступления в банк.

Финансовый  план торговых организаций составляется по классическому методу т.е в  форме доходов и расходов. Доходная часть включает в себя прибыль  от организации товаров, прибыль  от финансовой деятельности, амортизационные  отчисления, долгосрочные кредиты по капитальным вложениям, бюджетные  средства на выполнение социальных программ. К расходной части относятся  налоги и другие обязательные платежи, подготовка кадров, объём капитальных  вложений, погашение долгосрочных кредитов и % по ним.

1.4 Валовой доход в торговле

Валовой доход торгового предприятия  представляет собой сумму всех доходов, полученных как от реализации товаров, так и от оказания услуг по другим видам деятельности. Основная часть валового дохода формируется за счет разницы между розничной ценой без налога на добавленную стоимость и ценой приобретения товаров без налога на добавленную стоимость.

В условиях либерализации цен торговым предприятиям предоставляется право самостоятельно определять торговые надбавки на товары, реализуемые по свободным розничным ценам.

Существуют два метода определения валового доход: планируемый период - метод прямого счета и аналитический.

Исходными данными для прямого счета являются плановый объем товарооборота отдельных товаров (группы), величина надбавок и норм торговых скидок по отдельным видам товаров (групп).

Исходными данными для аналитического метода являются результаты экономического анализа величины и состава доходов за период, предшествующий планируемому. На основе этого определятся средний уровень валового дохода в процентах к товарообороту за период, предшествующий планируемому. Для повышения точности расчетов на планируемый год базовую величину валового дохода корректируют на возможные сдвиги в структуре товарооборота, изменения цен, торговых скидок и надбавок.

При определении валового дохода необходимо учитывать наряду с доходом от торговой деятельности доходы от других видов деятельности, а именно:

1) от  выполнения ремонтно-строительных  работ и оказания платных услуг в размере сметной стоимости;

2) доходы автотранспортных, сельскохозяйственных предприятий, а также коммунального хозяйства, тарных баз и других предприятий.

Величина дополнительных доходов исчисляется по каждому виду деятельности исходя из объема работ и их стоимости или на основании отчетных данных за период, предшествующий плановому, и прибавляется к общей сумме валовых доходов.

Валовой доход корректируется на сумму внереализационных доходов и расходов.

Внереализационные доходы включают:

• доходы от долевого участия в совместных предприятиях от сдачи имущества в аренду, дивиденды по акциям другим ценным бумагам, принадлежащим предприятию;
• штрафы, получаемые с поставщиков за недопоставку и нарушение качества товаров, за нарушение договорных условий, пени, полученные от покупателей за несвоевременную оплату счетов;
• суммы частичного возмещения ущерба, неустойка в размере одного процента от стоимости вещей, сданных на комиссию, при возврате их сдатчикам;
• суммы, поступившие от ранее списанных долгов и дебиторской задолженности.

В состав внереализационных расходов включаются:

1. штрафы и пени, уплаченные за простой транспортных средств, нарушения договорных условий;
2. пени, уплаченные за несвоевременную оплату счетов;
3. суммы потерь по таре;
4. потери от списания дебиторской задолженности;
5. потери от стихийных бедствий.

Прибыль торгового предприятия определяется как разность валового дохода, внереализационного результата и издержек обращения. Особенностей в использовании прибыли торгового предприятия нет.

Характерным является сезонный характер реализации многих товаров. Если они не реализованы  вовремя, то по ним дается скидка.

Предприятия торговли делают отчисления в фонд регулирования цен (покрытие потерь от транспортировки). Формируется самостоятельно каждым предприятием из чистой прибыли.

Рентабельность торговых предприятий определяется двумя показателями.

1. Процентное  отношение прибыли к товарообороту.

2. Процентное отношение прибыли к издержкам обращения.

Однако  первый показатель, скорее, характеризует не степень эффективности работы торгового предприятия, а долю прибыли в цене реализованных товаров.

Поэтому представляется, что отношение прибыли  к издержкам обращения полнее отражает рентабельность розничной торговли.

Глава 2. Анализ финансовых результатов деятельности

ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ»

2.1 Краткая характеристика ООО  «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ»

Полное наименование организации: Общество с ограниченной ответственность «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ».

ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ» осуществляет свою  деятельность на территории Владимирской области. Компания зарегистрирована 1 августа 2006 года регистратором Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Владимирской области. Генеральный директор организации - Кульков Антон Сергеевич. Компания ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ» находится по адресу 602256, ВЛАДИМИРСКАЯ область, г. МУРОМ, ул. САДОВАЯ, 1А, основным видом деятельности является «Розничная торговля в неспециализированных магазинах преимущественно пищевыми продуктами, включая напитки, и табачными изделиями».

ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ» отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами. От своего имени приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде. Предприятие является самостоятельным хозяйствующим субъектом, созданным для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг в целях удовлетворения общественных потребностей и получения прибыли.

Предприятие осуществляет свою деятельность на основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Также данное предприятие самостоятельно отвечает за полученные результаты от своей  производственной деятельности и выполнение обязательств перед заказчиками, бюджетами, банками и другими контрагентами.

Предприятие имеет самостоятельный баланс, в  котором отражается его имущество. Имущество предприятия состоит  из основных и оборотных средств, а также иных материальных и финансовых ценностей.

Предприятие ведёт  бухгалтерскую и статистическую отчётность в порядке, установленном  законодательством РФ.

2.2 Анализ показателей финансовой  деятельности ООО «РЕГИОНПРОМИНВЕСТ»

Бухгалтерский баланс представляет собой перечень имущества предприятия (в активе) и источников его приобретения (в  пассиве) на конкретную дату. Имущество  предприятия, отраженное в активе баланса (см. приложение №1) делится на внеоборотные (долгосрочного пользования) активы (I раздел актива баланса) и оборотные (краткосрочного пользования) активы (II раздел актива баланса).

К внеоборотным активам относятся  основные средства, оборудование предприятия, нематериальные активы, а также долгосрочные финансовые вложения сроком использования  обычно более одного года.

К оборотным активам относятся  ресурсы предприятия, использующиеся в процессе производственного цикла, то есть производственные запасы, товары, хранящиеся на складе, текущая дебиторская  задолженность и т.д.

Источники формирования имущества находящегося в активе, отражены в пассиве баланса, который в свою очередь состоит  из трех разделов:

• капитал и резервы;
• долгосрочные обязательства;
• краткосрочные обязательства;

Ликвидность и эффективность использования  текущих активов определяются величиной  чистого оборотного капитала, который  является разницей между текущими оборотными активами и краткосрочной задолженностью предприятия.

Так как величина чистого оборотного капитала напрямую зависит от структуры  баланса, рассмотрим четыре основные модели построения структуры капитала, и определим - к какой из них относится структура ООО "РЕГИОНПРОМИНВЕСТ" :

В зависимости от структуры баланса, выделяют четыре модели:

- идеальная модель;

- агрессивная модель;

- консервативная модель;

- компромиссная модель.

Приступая к анализу, следует отметить, что  величина чистого оборотного капитала ООО "РЕГИОНПРОМИНВЕСТ" на конец  анализируемого периода (31.12.2011 г.) составила 3 189,00 тыс.руб. что говорит о том, что предприятие имеет чистый оборотный капитал для поддержания  своей деятельности и на отчетную дату положение предприятия можно  назвать достаточно стабильным. Однако все же необходимо более подробно изучить структуру имущества  ООО "РЕГИОНПРОМИНВЕСТ".

Структуру имущества организации на конец отчетного периода можно отнести к компромиссной модели. Краткосрочная кредиторская задолженность направлена на покрытие половины переменной части текущих активов.

В графическом виде структура имущества  ООО "РЕГИОНПРОМИНВЕСТ" на протяжении всех рассматриваемых периодов представлена на рисунке №1.

Рис. №1. Структура имущества  организации.

Структура актива баланса и изменения в  анализируемом периоде представлены в табл. №1 и №2.

Таблица 1. Структура актива баланса