Анализ финансовых результатов деятельности ООО «Истринский»

РОССИЙСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ АГРАРНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  –

МСХА ИМЕНИ К.А. ТИМИРЯЗЕВА

 

Кафедра организации  сельскохозяйственного производства

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

ПО  АНАЛИЗУ И ДИАГНОСТИКЕ ФИНАНСОВО  – ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

 НА ТЕМУ:

Анализ  финансовых результатов деятельности ООО «Истринский»

 

 

Выполнила:	Студента 405 группы Шмальдаева  Т.А.
Проверил:	доц. Завражин В.И.

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва 2006

 

Содержание

 

ВВЕДЕНИЕ

Переход к рыночным отношениям в аграрном секторе привел к спаду производства сельскохозяйственной продукции. Сокращение поголовья крупного рогатого скота, снижение размеров посевных площадей под основными сельскохозяйственными культурами наряду с уменьшением продуктивности животных и низкой урожайностью культур способствовали резкому снижению объемов производства и закупки основных видов продукции растениеводства и животноводства.

Сельское хозяйство является важной отраслью экономики. Агропромышленная политика сегодня направлена на то, чтобы сделать ее высокоэффективной и конкурентоспособной, существенно повысить надежность обеспечения страны продукцией сельского хозяйства, улучшить ее качество. Ставится задача провести перестройку экономических отношений в сельском хозяйстве.

Большую роль в решении  этих задач играет анализ хозяйственной деятельности предприятий, методика которого направлена на обоснование бизнес-планов и управленческих решений; систематический контроль за их выполнением; изучение влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; поиск резервов повышения эффективности производства и разработку мероприятий по их освоению; оценку деятельности предприятия по использованию возможностей повышения эффективности производства.

Объектом анализа является сельскохозяйственное предприятие  ООО «Истринский», которое находится  в Московской области.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли (или убытка) и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (участие в межхозяйственной кооперации, сдача в аренду земли и основных фондов, доходы от ценных бумаг и т.д.).

Прибыль — это реализованная часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования за вложенный капитал и риск осуществления предпринимательской деятельности. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации, величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и маркетинговой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели отражают все стороны хозяйствования.

Основными задачами анализа реализации продукции и финансовых результатов деятельности являются:

- изучение возможностей  получения прибыли в соответствии  с имеющимся ресурсным потенциалом  предприятия и конъюнктурой рынка;  

- систематический  контроль за процессом формирования  прибыли и изменением ее динамики;

- определение  влияния как внешних, так и внутренних факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

- выявление  резервов увеличения суммы прибыли  и повышения уровня доходности бизнеса;

- оценка работы  предприятия по использованию  возможностей наращивания объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка  мероприятий по повышению эффективности  системы управления прибылью.

Основными источниками  информации при анализе реализации продукции и прибыли служат: бухгалтерская отчетность организации за 2004  г., 2005 г.

ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1. Местоположение  хозяйства и почвенно-климатические  условия

Полное официальное  наименование общества - общество с  ограниченной ответственностью «Истринский». Сокращенное наименование -ООО «Истринский».

Общество с  ограниченной ответственностью «Истринский» Истринского района  расположено  на северо-западе Московской области. Предприятие создано на базе ОАО  «Истринское» в результате его реорганизации  в 2004 году.

Оно было учреждено  общим собранием учредителей 11 ноября 1999 г. в целях объединения средств учредителей для производства и переработки сельхозпродукции. Местонахождение общества - РФ, Московская область, Истринский район, п. Северный.

Сегодня основным направлением ООО «Истринский» является производство молока.

Почвенно-климатические  условия в районе являются теми внешними факторами, которые определяют условия  существования в данной местности.

Земли суглинистые, т. к.   экспериментальное хозяйство  находится в северо – западной части Московской области. Климат умеренно-континентальный. Пестротой почвенного покрова формируются в климатических условиях с холодной зимы и теплого лета со значительным среднемноголетним количеством осадков. В течение года выпадает около 560 мм осадков, глубина снежного покрова достигает 25-28 см., средняя продолжительность вегетационного периода 176-185 дней. По данным метеостанций города Москвы, Истры холодным месяцем в году является январь (-10,50 С), самым теплым - июль (+17,50 С). Почвенные и метеорологические условия позволяют заниматься выращиванием зерновых и кормовых культур, картофеля и при соблюдении рациональной системы земледелия получать хорошие урожаи. Условия производства вполне благоприятные для производства продукции животноводства, что можно объяснить местоположением предприятия, близостью к пунктам материально-технического снабжения и реализации продукции, хорошим состоянием дорог (а, значит, хорошим сообщением), наличием средств связи и др.

 

1.2. Краткая характеристика природно-экономических условий хозяйствования предприятия

Результаты  работы сельскохозяйственных предприятий  существенно зависят от условий  производства. Только с учетом конкретных условий можно объективно оценить  результаты деятельности предприятия  и наметить пути его дальнейшего  развития.

В настоящее время общая земельная площадь составляет 739 га, из которых 678 га сельскохозяйственного назначения, в том числе пашни –738 га.

Размер и  структура землепользования приведены  в таблице 1.

Таблица 1. Местоположение и состав предприятия, размер его землепользования
Показатель	Количество
1. Расстояние от центральной усадьбы, км:
до областного центра	60
до районного центра	4
до ближайшей железнодорожной станции	6
2. В предприятии имеется, шт.:
населенных пунктов	1
отделений (производственных участков), СХПК	1
отраслевых цехов	-
ферм - всего	1
в т.ч. по ведущим направлениям:
крупного рогатого скота:                     из них молочных	1 1
свиноводческих
3. Землепользование на 01.01.05 г.
Общая земельная площадь, га	739
в т.ч. сельскохозяйственного назначения	678
из них: пашня	548
сенокосы	93
пастбища	97

 

 

Анализируя данные таблицы  необходимо отметить, что ООО «Истринский» находится в непосредственной близости от областного  и  районного   центра,   что   обусловлено   потребностью   обеспечения жителей  Подмосковья и москвичей сельскохозяйственной продукцией. Предприятие расположено в юго – восточной части Московской области в 5 км от районного центра г. Истра и в 60 км от областного центра г. Москва. Административным и хозяйственным центром является поселок Северный. Ближайшая железнодорожная станция – Истра расположена на расстоянии 6 км.

Произведенная продукция ООО «Истринский» в  рыночных условиях реализуется по различным  каналам, которые предприятие выбирает самостоятельно. Основным каналом реализации сельскохозяйственной продукции является молоко и мясо. Молоко реализуется на рынок и ОАО ДП «Истра – Нутриция», мясо реализуется на месте. Хорошее состояние транспортной сети делает возможным легко и быстро перевозить продукцию к месту назначения.

Предприятие имеет  контору, в которой расположена администрация организации – бухгалтерия и руководство. Также на балансе предприятия содержится ферма «Никулино», где содержится скот, осуществляется надой молока; производственный цех, где молоко охлаждается, перерабатывается и запаковывается в пакеты; гараж, в котором находится вся сельскохозяйственная техника, в нем же расположен склад ГСМ.

 

1.3. Анализ специализации ООО «Истринский»

Одним из принципов  рациональной организации производства на сельскохозяйственных предприятиях является углубление специализации  и рациональное сочетание отраслей. Под специализацией предприятия  понимают сосредоточение его деятельности на производстве отдельного вида или видов продукции. Цель специализации сельскохозяйственных предприятий – создание условий для увеличения прибыли, объема производства продукции, снижения издержек, повышения производительности труда, улучшения качества продукции. На сельскохозяйственных предприятиях этот процесс обычно связан с расширением одной или нескольких отраслей при соответствующем сокращении других. Он может осуществляться до тех пор, пока это экономически выгодно. Производственную специализацию предприятия определяют по основным товарным отраслям и продукции, обеспечивающим наибольшую выручку от реализации.

Для определения  специализации ООО «Истринский» воспользуемся 

таблицей 2.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 2.  Размер и структура товарной продукции животноводства (в фактических ценах реализации)
№ п/п	Отрасли и виды продукции	Денежная выручка  за год, тыс. руб.		Структура денежной выручки за год в % к итогу
		2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.
1	Животноводство, всего	7441	7742	100,00	100,00
2	Скотоводство, всего	7231	7481	97,18	96,63
3	Свиноводство, всего	205	261	2,76	3,37
4	Прочая продукция  животноводства	5	-	0,07	-

 

Из полученных данных в таблице 2 мы видим, что в  ООО «Истринский» одна товарная отрасль  – животноводство. Эта отрасль включает скотоводство и свиноводство, прочую продукцию животноводства.

Диаграмма 1

 

Внутри отрасли  животноводства наибольший удельный вес  занимает скотоводство (97,18% в 2004 г., 96,63% в 2005 г.). Доля свиноводства и прочей продукции животноводства незначительна.

Рассмотрим  специализацию хозяйства внутри скотоводства.

Таблица 3. Размер и структура товарной продукции
Отрасли и виды продукции	Денежная выручка  за год, тыс. руб.		Структура денежной выручки за год в % к итогу
	2004 г.	2005 г.	2004 г.	2005 г.
Скотоводство, всего	7231	7481	100,00	100,00
из него:
молоко цельное	5842	6064	80,79	81,06
продажа скота  на мясо	227	195	3,14	2,61
мясо КРС  собственного производства (в живой  массе)	1162	1222	16,07	16,33

Главной отраслью, занимающей наибольший удельный вес в структуре реализации, является  скотоводство молочного направления (81,06% в 2005г.), а КРС мясного направления (%) – дополнительная отрасль.

Уровень специализации определяется по формуле:

 

К_с = 100/ Y_ТП  (2i -1)

где К_с – коэффициент специализации (товарного сосредоточения);

Р – удельные вес каждой отрасли (вида продукции) в структуре товарной продукции;

n – порядковый номер вида товарной продукции в ранжированном ряду, начиная с наивысшего.

При коэффициенте специализации: от 0,22 до 0,35 – низкий уровень специализации; от 0,36 до  0,48  –  средний; от 0,49  до  0,60  –  высокий и от  0,61 и выше – углубленная специализация, 1 – моноотраслевое предприятие.

Таблица 4. Расчет коэффициента специализации ООО "Истринский"
№ п/п	Отрасли	Денежная выручка		Порядковый номер отрасли ( i )	2i - 1	YТП(2i -1)
		сумма, тыс. руб.	в % к итогу (YТП )
1	Животноводство	7441	95,1
2	Скотоводство	7231	92,4	1	1	92,4
3	Свиноводство	205	2,6	3	5	13
4	Товары, работы, услуги	387	4,9	2	3	14,7
Итого по сельскохозяйственному производству		7828	100.00			120,1

 

 

Расчет показателя проводят по отраслям или отдельным  видам товарной продукции. Проведем расчет коэффициента специализации по товарным отраслям. Таким образом, для ООО «Истринский» составит:

К спец = 100 / Σ YТП  (2i -1) = 100 / 120,1 = 0,8.

Анализируя  коэффициент товарного сосредоточения, можно сделать вывод, что ООО  «Истринский» имеет углубленную специализацию на скотоводстве молочного направления (коэффициент специализации = 0,8).

Главной товарной отраслью ООО «Истринский» является скотоводство молочного направления (% от общей выручки предприятия), значительно меньшую долю составляют отрасли КРС (% от общей выручки) и свиньи (% от общей выручки предприятия). Таким образом, предприятие специализируется на производстве молока.

 

 

Следует отметить, что  фактически сложившаяся специализация  предприятия соответствует природным  условиям, однако для повышения конкурентоспособности необходимо большое внимание уделять как основным отраслям, так и дополнительным.

1.4. Анализ размеров ООО «Истринский»

Рассчитаем  основные показатели, характеризующие  размер сельскохозяйственного производства и представим их в таблице 4.

     Таблица 5. Размер сельскохозяйственного производства ООО "Истринский"

Показатель	2004 г.	2005 г.	2005 г. в % к  2004 г.
Валовой доход, тыс. руб.	952	-
Товарная продукция, тыс.руб.	7742	7828	101,1
Произведено, т:
молока	5842	6064	103,8
мяса КРС	1162	1222	105,2
мяса свиней	6	24	400,0
Стоимость среднегодовых основных производственных средств основной деятельности, тыс. руб.	27400,5	21110	77,0
Численность среднегодовых  работников в с.-х. производстве, чел.	43	42	97,7
Площадь с.-х. угодий, га	739	739	100,0
в т.ч. пашни	548	548	100,0
Среднегодовое поголовье животных, гол.:
КРС - всего	405	324	80,0
в т.ч. коров	153	136	88,9
Энергетические  мощности, л.с.	2791	778	27,9

 

 

Анализируя  данные таблицы необходимо отметить, что в ООО «Истринский» в  2005 г. валового дохода не было. По представленным в таблице данным можно сделать вывод о том, что по размеру производства в ООО «Истринский» произошли следующие изменения в 2005 году по равнению с 2004 годом: товарная продукция увеличилась на 1,1 %, это произошло за счет увеличения реализации молока на 3,8 %, мяса КРС в живой массе на 5,2% и мяса свиней в 4 раза.

 Среднегодовая  стоимость основных средств увеличилась  на 23%. Также следует отметить, что  произошло незначительное снижение  численности среднегодовых работников на 2,3%. Земельные угодия остались без изменений. Снизилось среднегодовое поголовье животных (КРС) на 20%, в том числе коров на 11,1%.   

Незначительное  увеличение стоимости товарной продукции  произошло еще и благодаря  повышению цен. Так в сопоставимых ценах, а так же в натуральном выражении объемы производства снизились.

Таким образом, несмотря на увеличение в 2005 г. некоторых  показателей, в ООО «Истринский» в целом наблюдается процесс  сокращения размеров производства.

ГЛАВА 2.  АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ  ООО «ИСТРИНСКИЙ»

2.1. Понятие,  значение и задачи финансового   состояния

Финансовое  состояние предприятия, его устойчивость и стабильность зависят от результатов  его производственной, коммерческой и финансовой деятельности. Если производственный и финансовый планы успешно выполняются, то это положительно влияет на финансовое положение предприятия. И, наоборот, в результате недовыполнения плана по производству и реализации продукции происходит повышение ее себестоимости, уменьшение выручки и суммы прибыли и как следствие ухудшение финансового состояния предприятия и его платежеспособности. Следовательно, устойчивое финансовое состояние не является счастливой случайностью, а итогом грамотного, умелого управления всем комплексом факторов, определяющих результаты хозяйственной деятельности предприятия.

Устойчивое  финансовое положение в свою очередь  оказывает положительное влияние на выполнение производственных планов и обеспечение нужд производства необходимыми ресурсами. Поэтому финансовая деятельность как составная часть хозяйственной деятельности должна быть направлена на обеспечение планомерного поступления и расходования денежных ресурсов, выполнение расчетной дисциплины, достижение рациональных пропорций собственного и заемного капитала и наиболее эффективное его использование.

Главная цель финансовой деятельности сводится к одной стратегической задаче - увеличению активов предприятия. Для этого оно должно постоянно поддерживать платежеспособность и рентабельность, а также оптимальную структуру актива и пассива баланса.

Для оценки финансового состояния предприятия, его устойчивости используется целая  система показателей, характеризующих:

а) наличие и  размещение капитала, эффективность  и интенсивность его использования;

б) оптимальность  структуры пассивов предприятия, его  финансовую независимость и степень финансового риска;

в) оптимальность  структуры активов предприятия  и степень производственного  риска;

г) оптимальность  структуры источников формирования оборотных активов;

д) платежеспособность и инвестиционную привлекательность предприятия;

е) риск банкротства (несостоятельности) субъекта хозяйствования;

ж) запас его  финансовой устойчивости (зону безубыточного  объема продаж).

Анализ финансового  состояния предприятия основывается главным образом на относительных показателях, так как абсолютные показатели баланса в условиях инфляции очень трудно привести в сопоставимый вид.

Относительные показатели анализируемого предприятия можно сравнивать:

с общепринятыми "нормами" для оценки степени риска и прогнозирования возможности банкротства;

с аналогичными данными других предприятий, что  позволяет выявить сильные и  слабые стороны предприятия и  его возможности;

с аналогичными данными за предыдущие годы для изучения тенденций улучшения или ухудшения финансового состояния предприятия.

2.2.  Анализ финансовой структуры  баланса

Оценку финансового состояния осуществляют на основе бухгалтерского баланса. На практике используют такие методы, как пространственный (горизонтальный) и структурный (вертикальный) анализ баланса.

Горизонтальный  анализ заключается в сравнении  каждой балансовой статьи с предыдущим периодом. За последние два года (2004 и 2005) валюта баланса снизилась на 7125 тыс. руб., или на 70,88%.

В пассиве баланса произошли следующие изменения:

• снижение стоимости капитала и резервов на 7088 тыс. руб., или на 42,11%;
• долгосрочные обязательства остались на прежнем уровне;
• снижение суммы краткосрочных обязательств на 2010 тыс. руб., или на 20,92%;
• общее снижение валюты баланса составляет 7125 тыс. руб.

Горизонтальный  анализ активов предприятия показывает, что абсолютная  их сумма за отчетный год уменьшилась на 3672 тыс. руб. или  на 15,97%. Предприятие еще больше снизило  свой экономический потенциал. О  верности  утверждения свидетельствует то, что за отчетный год уменьшилась сумма  внеоборотных активов на 896 тыс. руб., а оборотных на 2776 тыс. руб.

Негативными аспектами  в деятельности ООО «Истринский» являются:

• снижение остаточной стоимости основных средств на 3986 тыс. руб., или на 22,6%;
• уменьшение остатка денежных средств на счетах в банках и в кассе на 110 тыс. руб., или на 34,8%;
• неимение резервного капитала;

Положительными  аспектами в деятельности предприятия  являются:

• уменьшение общего объема краткосрочной дебиторской задолженности на 573 тыс. руб., или на 46,8 %; долгосрочной – на 128 тыс. руб., или на 46,7%.
• снижение суммы кредиторской задолженности на 2010 тыс. руб., или на 43,6%.

Предприятие продает  продукцию себе в убыток (причем гораздо убыточнее, чем в прошлом году).

Важное значение для  оценки финансового состояния имеет  вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, при котором приоритетное внимание уделяют изучению относительных показателей. Цель данного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний. Цель данного анализа состоит в определении удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его колебаний.

Вертикальный анализ активов баланса показывает, что произошло изменение структуры ООО «Истринский» в пользу уменьшения доли оборотных активов в валюте баланса в 2005 году на 4,1 пункта (33,1% - 29%). Такое уменьшение свидетельствует снижению оборачиваемости капитала, а как следствие и доходности предприятия.

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимно дополняют друг друга, на их основе составляется сравнительный аналитический баланс. Он включает основные группы статей его актива и пассива и характеризует как структуру данной формы бухгалтерской отчетности, так и динамику ее показателей.

 

Таблица 6. Состав, размер и размещение имущества предприятия в 2005 году

Наименование  статей	Стоимость, тыс. руб.					Структура, в % к  итогу
	на	на	изменение			на	на	изме-нение
	начало	конец				начало	конец
	года	года	абсолют ное	в % к	в % к	года	года
				величине на начало года	изменению к  итогу баланса
I Внеоборотные  активы
1.1 Нематериальные  активы	-	-
1.2 Основные  средства	14578	13682	-896	-6,2	24,4	63,4	70,8	7,4
1.3 Прочие внеоборотные  активы	23	23	0	-	-	0,1	0,12	0,02
Итого по разделу I	14601	13705	-896	-6,1	24,4	63,5	70,9	7,4
II Оборотные  активы
2.1 Запасы	6716	4430	-2286	-34,0	62,3	29,2	22,3	-6,3
2.2 НДС по  приобретенным ценностям	-	-	-
2.3 Дебиторская  задолженность (погашение через  12 месяцев)	-	146	146	-	-4,0	-	0,76	0,76
Медленно реализуемые  активы - всего	6716	4576	-2140	-31,9	58,3	29,2	23,7	-5,5
2.4 Дебиторская  задолженность (погашение в течение  12 месяцев)	867	651	-216	-24,9	5,9	3,8	3,4	-0,4
2.5 Краткосрочные  финансовые вложения	131	178	47	35,9	-1,3	0,6	0,9	0,3
2.6 Денежные  средства	673	206	-467	-69,4	12,7	2,9	1,1	-1,8
Наиболее ликвидные  активы - всего	804	384	-420	-52,2	11,4	3,5	2,0	-1,5
Итого по разделу II	8387	5611	-2776	-33,1	75,6	36,5	29,0	-7,5
Стоимость имущества  всего	22988	19416	-3672	-15,9	100,0	100,0	100,0	х

 

Таблица 7. Состав, размер и размещение источников средств предприятия в 2005 г.

Наименование  статей	Стоимость, тыс. руб.					Структура, в % к  итогу
	на начало года	на конец  года	изменение			на начало года	на конец  года	измене-ние
			Абсолютное	в % к величине на начало года	в % к изменению  к итогу баланса
III Капитал и  резервы
3.1 Уставный  капитал	2978	14578	11600	389,5	-315,9	13,0	75,5	62,5
3.2 Добавочный  капитал	18072	8098	-9974	-55,2	271,6	78,6	41,9	-36,7
Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)	(7278)	(12933)	-5655	77,7	154,0	-31,7	-67,0	-35,5
Итого по разделу III	13772	9743	-4029	-29,3	109,7	59,9	50,4	-9,5
IV Долгосрочные  обязательства	1973	1973	0	-	-	8,6	10,2	1,6
V Краткосрочные  обязательства:
5.1 Займы и  кредиты	5000	5000	0	-	-	21,8	25,9	4,1
Кредиторская  задолженность	2243	2600	357	15,9	-9,7	9,8	13,5	3,7
Прочие краткосрочные  обязательства	-	-
Итого по разделу V	7243	7600	357	4,9	-9,7	31,5	39,3	7,8
Всего заемных  средств	9216	9543	327	3,5	-8,9	40,1	49,4	9,3
Итог баланса	22988	19316	-3672	-15,9	100,0	100,0	100,0	х
Величина собственных  средств в обороте	-829	873	1702	-205,3	-46,35	-3,6	4,5	8,1