Анализ финансовых результатов деятельности ООО ТФК «БРИСК»

РЕФЕРАТ

53 страницы, 9 рисунков, 10 таблиц, 9 формул, 17 использованных источников литературы.

ПРИБЫЛЬ, УПРАВЛЕНИЕ, АНАЛИЗ, ПЛАНИРОВАНИЕ, РЫНОЧНАЯ ЭКОНОМИКА, ЭФФЕКТИВНОСТЬ, НЕПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ РАСХОДЫ, ПОТЕРИ, ОПТИМИЗАЦИЯ, СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ

  Объект исследования: Формирование, распределение прибыли ООО ТФК «БРИСК».

Цель  работы: рассмотрение теоретических и практических вопросов, связанных с проблемами анализа прибыли и пути её максимализации.

Методы  исследования: аналитический, экономико-статистический, факторный.

Результаты исследования: в ходе анализа внесены предложения по совершенствованию экономического механизма управления прибылью в условиях рыночной экономики.

Область применения: в практике работы экономиста, в практической деятельности ООО ТФК «БРИСК».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

 

 

Введение 3

1 Теоретические аспекты формирования  и распределения прибыли предприятия 6

1.1 Сущность, значение прибыли 6

1.2 Механизм формирования прибыли  предприятия 14

1.3 Политика распределения прибыли 17

2 Методы анализа и планирования  прибыли 24

2.1 Планирование прибыли 24

2.2 Анализ прибыли предприятия 31

2.2.1. Анализ состава и динамики  балансовой прибыли 31

2.2.2. Анализ финансовых результатов  от обычных видов деятельности 32

2.2.3. Анализ уровня среднереализационных  цен 34

2.2.4. Анализ финансовых результатов  от прочих видов деятельности 35

2.2.5. Анализ распределения и использования  прибыли предприятия 36

2.2.6. Анализ прибыли и рентабельности  с использованием международных  стандартов 38

3 Анализ финансовых результатов  деятельности ООО ТФК «БРИСК» 41

3.1 Факторный анализ прибыли 41

3.2 Анализ конечных финансовых  результатов 44

3.3 Методы повышения прибыли  до налогообложения 48

Заключение 51

Список использованных источников и литературы 53

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Рыночная  экономика определяет конкретные требования к системе управления предприятиями. Необходимо более быстрое реагирование на изменение хозяйственной ситуации с целью поддержания устойчивого  финансового состояния и постоянного  совершенствования производства в  соответствии с изменением конъюнктуры  рынка.

Предприятие самостоятельно планирует (на основе договоров, заключенных с потребителями  и поставщиками материальных ресурсов) свою деятельность и определяет перспективы  развития, исходя из спроса на производимую продукцию и необходимость обеспечения  производственного и социального  развития.

В современных  условиях выживаемость предприятия  в конкурентной среде зависит  от его финансовой устойчивости, которая  достигается посредством повышения  эффективности производства на основе экономического использования всех видов ресурсов, снижения затрат, выявления  имеющихся резервов повышения производства продукции (работ, услуг) и увеличения прибыли.

В условиях рыночной экономики основа экономического развития – прибыль, важнейший показатель эффективности работы предприятия, источники его жизнедеятельности. При развивающихся рыночных отношениях ориентация предприятий на получение прибыли является непременным условием для их успешной предпринимательской деятельности, критерием выбора оптимальных направлений и методов этой деятельности.

Прибыль, известнейшая с давних времен категория, получила новое содержание в условиях современного экономического развития страны, формирования реальной самостоятельности  субъектов хозяйствования. Являясь  главной движущей силой рыночной экономики, она обеспечивает интересы государства, собственников и персонала  организации. Прибыль служит критерием эффективности деятельности предприятия и основным внутренним источником формирования его финансовых результатов.

 Поэтому  одной из актуальных задач  современного этапа является  овладение руководителями и работниками,  которые заняты в сфере экономики  современными методами эффективного  управления формированием прибыли  и рентабельности в процессе  операционной, инвестиционной и  финансовой деятельности организации.

Экономически  обоснованное определение размера  прибыли имеет большое значение для предприятия, позволяет правильно  оценить его финансовые ресурсы, размер платежей в бюджет, возможности  расширенного воспроизводства и  материального стимулирования работников. При этом экономический и финансовый анализ результатов хозяйственной деятельности организации позволяет разработать конкретную стратегию и тактику по ее развитию, выявлению и оценке резервов роста прибыли и рентабельности и способов их мобилизации. От объема прибыли, кроме того, зависит и реализация дивидендной политики акционерного предприятия.

Наряду  с формированием прибыли и  рентабельности в каждой организации  должно быть обеспечение и эффективное  управление их распределением. Необходимо при этом иметь в виду, что каждый цикл распределения прибыли и  рентабельности отчетного периода  это одновременно и процесс обеспечения  эффективных условий их формирования на расширенной основе в предстоящем  периоде, реализации целей стратегического  развития организации.

Оптимизация распределения прибыли, т.е. проводимая на предприятии финансовая политика распределения прибыли должна обеспечить рост оборота, увеличение собственного капитала, достижение оптимальной структуры  капитала.

Анализ  прибыли предприятия позволяет  выявить большое число тенденций  развития, призван указать руководству  предприятия пути дальнейшего успешного  развития, указывает на ошибки в  хозяйственной деятельности, а также  выявить резервы роста прибыли, что, в конечном счете, позволяет  предприятию более успешно осуществлять свою деятельность. По результатам анализа разрабатываются рекомендации по изменению пропорций в распределении прибыли и наиболее рациональному ее использованию.

Таким образом, актуальность рассматриваемой темы определяется тем, что прибыль предприятия  является основным показателем эффективности  деятельности предприятия, его основной целью. Только на основе продуманной  политики по формированию и распределению  прибыли, предприятие может не только максимизировать прибыль, но и улучшить ее качество.

Вопросы формирования и распределения прибыли  предприятия необходимо решать с  позиций современных концепций  финансового менеджмента, финансово-экономического анализа и ряда других научных  дисциплин. Изучив источники получения прибыли можно разработать научный подход к решению многих проблем, например, повысить эффективность и ответственность трудового коллектива, достижение конечных результатов при наименьших затратах. При этом укрепление коммерческого расчета во всех звеньях производства каждой отдельной организации в решающей степени зависит от управления прибылью и выявления специфических резервов роста прибыли каждого отдельного хозяйствующего субъекта.

При исследовании процессов, влияющих на формирование и  распределение прибыли предприятия  в стратегической перспективе, используются методы факторного и маржинального  анализа, расчета эффекта операционного  и финансового рычага.

Исходя  из актуальности и степени разработанности, целью курсовой работы является исследование теоретических и практических аспектов формирования и распределения прибыли организации и разработка мероприятий по ее максимизации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующий ряд  задач:

• определить сущность и экономическое содержание прибыли;
• дать количественную оценку причин, вызывающих изменение прибыли;
• рассмотреть механизм формирования и политику распределения прибыли, выявить тенденции и пропорции, сложившиеся, в распределении прибыли;
• провести анализ финансовых результатов деятельности предприятия;
• дать краткую характеристику экономических элементов деятельности изучаемого субъекта исследования;
• формулировка и обоснование рекомендаций по увеличению прибыли и рентабельности организации.

Объектом  исследования является формирование и распределение прибыли ООО ТФК «БРИСК».

Теоретическую основу работы составили труды отечественных  и зарубежных авторов в области  экономики, финансов, анализа и диагностики  финансово-хозяйственной деятельности, налоговой политики, антикризисного управления и др. В качестве эмпирической базы исследования использовались материалы  экономических изданий и периодической  печати, как российских, так и  зарубежных авторов, а также материалы ООО ТФК «БРИСК». Анализ проводился по результатам 2 лет (2008 – 2009 гг.).

Методологической  основой являются базовые принципы и методы экономического анализа. В  процессе исследования были использованы такие методы, как сравнение, группировка, цепных подстановок, коэффициентный.

Данная  курсовая работа содержит 3 раздела. В  первом разделе рассмотрены теоретические  аспекты формирования и использования  прибыли предприятия. Раскрыта сущность и экономическое содержание прибыли, механизм формирования и политика ее распределения.

Во втором разделе рассматриваются методы анализа и планирования прибыли.

В третьем  разделе проводится анализ финансовых результатов деятельности ООО ТФК «БРИСК» таких как факторный анализ прибыли и анализ конечных финансовых результатов. Также определяются возможности возникновения резервов увеличения прибыли. Предложены финансовые методы повышения прибыли предприятия по итогам расчета операционного рычага.

 

1 Теоретические аспекты формирования и распределения прибыли предприятия

1.1 Сущность, значение прибыли

Материальной  основой любой экономики является производство, которое представляет собой процесс воздействия человека на вещество природы в целях создания материальных благ, необходимых для  существования и развития общества. При этом совокупность природных, социальных и духовных сил, участвующих в  создании товаров, услуг и иных ценностей, составляет источники или ресурсы  производства.

Исследуя  сущность производства, необходимо обратить внимание на то, что оно всегда имеет  вид воспроизводства, под которым  понимают непрерывно возобновляемый процесс  производства (простое, расширенное).

Воспроизводство придает производству циклический  характер, заставляя его двигаться  в кругообороте воспроизводимых  фаз (производство – распределение  – обмен – потребление). На стадии производства осуществляется непосредственное создание материальных и духовных ценностей, которые призваны удовлетворять  потребности индивида и общества, т.е. его исходная фаза. Потребление  – конечная фаза воспроизводства. Но производители и потребители  разъединены в пространстве и  во времени, поэтому в условиях такой  разъединенности возникают две  особые, промежуточные, связывающие  производство и потребление фазы: а) фаза распределения результатов  производства и б) фаза обмена этими  результатами [1, с. 218].

Важным  условием устойчивого в финансово-экономическом  ракурсе функционирования и развития хозяйствующих субъектов является обеспечение не простого воспроизводства, а расширенного, создающего предпосылки  упрочения экономической мощи и  стабильности организаций. При этом важная роль в укреплении и развитии экономики предприятий принадлежит  получаемой ими прибыли от своей  хозяйственно-финансовой деятельности.

Понятие прибыли в экономической системе  возникло в связи с наличием товарно-денежных отношений, появлением и развитием  института собственности, особенно частной. Первые определения прибыли  совпадали со значением валового дохода, который делился на три  категории: доходы от капитала, земли  и труда. Считалось, что каждый из видов дохода является обязательным вознаграждением для получателя за оказанные им услуги в народном хозяйстве. Это хорошо понимали ещё  основатели классической школы А. Смит, Дж. Ст. Милль, которые принимали во внимание исторический и юридический факт владения тем или иным капитальным имуществом, землёй или капиталом (средствами производства, материальными, денежными средствами) как основу решения вопроса о происхождении прибыли [1, с. 378].

А. Смит и Д. Рикардо выделили понятие прибыли в отдельную экономическую категорию, которую исследовали в тесной взаимосвязи с процессом накопления капитала, с факторами увеличения общественного богатства [2, с. 31].

Прибыль по К. Марксу – это превращенная форма прибавочной стоимости, результат отношения между необходимым и прибавочным рабочим временем [3, с. 49].

Опираясь  на достижения классической школы, под  влиянием теории продуктивности капитала, а также концепции предельной полезности на рубеже 19–20 в. в. сформировалась неоклассическая теория прибыли. Она имела двойное толкование. С одной стороны Дж.Б. Кларк, Л. Вальрас считали, что прибыль – это вознаграждение, цена одного отдельного фактора производства – капитала, без учёта вознаграждения за все другие факторы – землю, труд. С другой стороны прибыль рассматривалась как комплексный доход предпринимателя от всех факторов производства (А. Маршалл) [4, с. 62].

Дж.М. Кейнс рассматривал прибыль в системе макроэкономических показателей регулирования социально-экономических процессов в государстве с помощью эффективного спроса. Взгляды Т. Веблена, Дж. Гобсона, Г. Минза, А. Берли и Р. Гордона на происхождение и экономическую природу прибыли определили институционально-социологическое направление теории доходов предпринимательских структур. С.Ф. Покропивный рассматривал прибыль как ту часть выручки, которая остаётся после возмещения всех затрат на производственную и коммерческую деятельность предприятия. Некоторые учёные считают, что такое понимание прибыли ограничивается только количественным определением категории и не раскрывает её экономической природы. Поэтому М.Я. Коробов определяет прибыль как единую форму денежных накоплений предприятия любой формы собственности [1, с. 398].

В публикациях  последних лет И.А. Бланк использует понятие соотношения риска и  дохода в своём определении прибыли. На взгляд учёного, прибыль – это выраженный в денежной форме чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, характеризующий его вознаграждение за риск осуществления предпринимательской деятельности, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами в процессе осуществления этой деятельности [4, с. 43].

В отечественной  экономической теории долгое время  считалось, что единственным источником прибыли является труд [5, с. 59]. Без  сомнения, труд является источником формирования прибыли, но она может быть получена и на основе привлечения капитала, а также с помощью ряда других факторов.

Так, американский экономист Самуэльсон считал, что прибыль – это безусловный доход от факторов производства, это вознаграждение за предпринимательскую деятельность, технические нововведения и усовершенствования, за умение рисковать в условиях неопределенности, это монопольный доход и этическая категория [4, с. 306].

В современной  экономике прибыль рассматривают  на микроэкономическом и макроэкономическом уровне [5, с. 199]. На микроэкономическом уровне ее связывают с процессом образования в действующих организациях, а на макроэкономическом – определяется место прибыли в доходе государства.

Например, из теоретических исследований, В.П. Петрова следует, что прибыль  формируется в процессе кругооборота и оборота средств в макроэкономике и характеризует прирост (увеличение) реального богатства государства  в денежном выражении. На практике проявляется  в форме увеличенного богатства  отдельных предпринимателей. Поэтому  прибыль всех предприятий в совокупности должна равняться сумме прироста богатства государства. Аналогично прибыль можно рассматривать  в мировом пространстве [6, с. 32].

Прибыль составляет основу экономического развития предприятия, ибо рост прибыли создает  финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения  проблем социальных и материальных потребностей трудового коллектива, технического переоснащения его. Поэтому  в условиях рынка ориентация хозяйствующих  субъектов на получение прибыли  является непременным условием предпринимательской  деятельности. Прибыль характеризует  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия, представляет собой важнейший  показатель оценки его производственной и коммерческой деятельности, деловой  активности и финансового благосостояния.

Как результативный показатель она характеризует эффективность  использования имеющихся ресурсов, успех (неуспех) в бизнесе, рост (снижение) объемов деятельности.

Как количественный показатель прибыль представляет собой  разницу между ценой и стоимостью товаров, между объемом продаж и  себестоимостью (в сфере обращения  – между валовой прибылью и расходами на реализацию), являясь конечным результатом деятельности организации, создает условия для ее расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности.

Определение понятия «прибыль» постоянно  уточнялось от самого простого определения  – как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия чистой прибыли. В настоящее время ее характеризуют с позиции двух сторонней: микроэкономического и макроэкономического. Калькуляция прибыли по существующей методике на макро- и микроуровнях различна. На уровне организации ее исчисление связано с процессом образования, а на государственном уровне с определением места прибыли в доходе страны.

Основными функциями прибыли являются: воспроизводственная, контрольная, стимулирующая (рис. 1).

 

 

 

                                          Функции  прибыли

Рисунок 1 Функции прибыли

Понятие «прибыль» имеет разные значения с позиции организации, потребителя, государства. Но во всех случаях оно  означает выгоду. Если организация работает прибыльно (в нормальных условиях хозяйствования), то это свидетельствует о том, что покупатель, приобретая товар именно в этом магазине (или этого производителя), получает удовлетворение от покупки (когда у него есть выбор), а государство (общество) может за счет налогов на прибыль поддерживать убыточные объекты, решать приоритетные социальные задачи [6, с. 54].

Выделяют  бухгалтерскую и экономическую  прибыль.

Бухгалтерская прибыль – это результат реализации товаров и услуг. Она определяется в соответствии с действующим законодательством по бухгалтерскому учету и указывается в отчете о прибылях и убытках как положительная разница между доходами, определяемыми как приращение совокупной стоимости активов организации, приводящее к увеличению собственного капитала, и расходами предприятия, определяемыми как снижение совокупной стоимости активов, приводящее к уменьшению собственного капитала, признаваемыми в отчетном периоде.

В настоящее  время в бухгалтерском учете  выделяют пять видов (этапов) прибыли: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Валовая прибыль определяется как разница  между выручкой от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом  НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей) и себестоимостью проданных  товаров, продукции, работ и услуг. Выручку от реализации товаров, продукции, работ и услуг называют доходами от обычных видов деятельности. Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под взаимодействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры произведенной и реализованной продукции, себестоимости отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов.

 Затраты  на производство товаров, продукции,  работ и услуг считают расходами по обычным видам деятельности.

Прибыль, которая учитывает все результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия, называется балансовая прибыль. Она включает прибыль от реализации продукции (работ, услуг), прибыль от прочей реализации, доходов по внереализационным операциям, уменьшенным на сумму расходов по этим операциям.

 

 

 

Рисунок 2 Схема формирования прибыли хозяйствующего субъекта.

Кроме того, различают прибыль, облагаемую налогом, и прибыль, не облагаемую налогом. После  формирования прибыли предприятие  производит уплату налогов, а оставшаяся часть прибыли в распоряжении предприятия, т.е. после уплаты налога на прибыль, называется чистой прибылью. Чистая прибыль, представляет собой  разность между балансовой прибылью и налоговыми платежами за счет нее. Этой прибылью предприятие может распоряжаться по собственному усмотрению, на производственное развитие, социальное развитие, поощрение работников и дивиденды по акциям, остальная нераспределенная прибыль, оставаясь в распоряжении предприятия, направляется на увеличение собственного капитала фирмы и может быть перераспределена в резервный фонд – фонд непредвиденных потерь, убытков, накопительный фонд – формирование средств для производственного развития, фонд потребления – средства для премирования сотрудников, оказание материальной помощи, фонд социального развития – на различные праздничные мероприятия. Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно наиболее важные показатели финансовых результатов деятельности предприятия представлены в отчете о прибылях и убытках. [4, с. 215].

Бухгалтерская прибыль как конечный финансовый результат выявляется за отчетный период на основании бухгалтерского учета  всех хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса. Так как понятия доходов и расходов могут быть определены как по существу, так и количественно, то на практике чаще всего используется понятие бухгалтерской прибыли, позволяющее более обоснованно и реалистично определить прибыль предприятия, при ее расчете учитываются только внешние (денежные) платежи, отраженные в бухгалтерских документах.

Бухгалтерская прибыль = общая выручка – внешние  издержки

Но, тем  не менее, показатель бухгалтерской  прибыли имеет ряд недостатков, основными из которых являются:

• допущения различных подходов, используемые предприятиями при определении доходов и расходов, приводят к несопоставимости показателей прибыли;
• влияние инфляции не позволяет сравнивать показатели прибыли, определенные за разные отчетные периоды;
• бухгалтерская прибыль не отражает изменение капитала организации за отчетный период.

Стремление  к оценке эффективности использования  капитала компании привело к активному  использованию, особенно в зарубежной практике, показателя экономической  прибыли.

Экономическая прибыль – результат «работы» капитала, она характеризует прирост  экономической стоимости предприятия. Она может быть определена как  разность между рентабельностью  инвестированного капитала и проведением средневзвешенной стоимости капитала на величину инвестированного капитала.

Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской  прибыли тем, что при ее расчете  учитывается стоимость не только уплаты процентов по заемным средствам, как при расчете бухгалтерской  прибыли, но и использования всех долгосрочных и иных процентных обязательств. Таким образом, бухгалтерская прибыль  превышает экономическую на величину альтернативных затрат, или затрат отвергнутых возможностей, т.е. разница между бухгалтерской и экономической прибылью равна внутренним издержкам.

Именно  экономическая прибыль является критерием эффективности использования  ресурсов, так как ее положительное  значение характеризует превышение заработанных средств над стоимостью используемых ресурсов.

Экономическая прибыль может быть отрицательной  и равной нулю или положительной. В первом случае предприниматель  будет нести убытки, не получая  нормального вознаграждения за выполнение предпринимательских функций. При  невозможности снизить издержки он покинет данную отрасль деятельности. Второй случай, если экономическая  прибыль нулевая, т.е. равна нулю, означает, что предприниматель использует свои ресурсы с минимально допустимой для общества эффективностью. Однако, этого достаточно, чтобы удерживать его в отрасли до тех пор, пока его доход будет не меньше совокупных издержек. Наконец, третий случай (экономическая  прибыль – величина положительная) предполагает, что в данной отрасли, в данном деле предпринимательская  способность, капитал и земля  дают в данный момент больший эффект, чем минимально допустимый. Предпринимателю  в такой ситуации нет оснований  покидать отрасль, так как он не только покрывает все издержки, но и присваивает  себе избыток, превышающий эти издержки.

С другой стороны, количественная оценка экономической  прибыли весьма условна, так как  существует вероятность субъективного  подхода к выбору исходной базы для  расчета. Кроме того, определение  экономической прибыли весьма трудоемко. Это объясняется тем, что ее расчет осуществляется в основном для компаний, чьи акции торгуются на бирже, что позволяет получить данные об изменении капитала собственников.

Но, несмотря на различия между бухгалтерской и экономической прибылью, их следует использовать как взаимодополняющие показатели. Экономическая прибыль полезна для понимания сущности прибыли, бухгалтерская – для понимания логики и порядка ее практического расчета [7, с. 137].

Прибыль, учитывая различия между ее ожидаемым  и полученным уровнем, выполняет  следующие четыре функции:

– ожидаемая прибыль является основой принятия инвестиционных решений;

– полученная прибыль выступает измерителем результатов деятельности организации;

– часть полученной прибыли является источником самофинансирования организации;

– часть прибыли поступает в качестве вознаграждения владельцам капитала (в условиях акционерной формы собственности).

Из всего  вышесказанного следует вывод. Понятие «прибыль» имеет разные значения с точки зрения организации, потребителя и государства. Но во всех случаях оно означает получение выгоды. Если организация работает прибыльно, то это означает то, что покупатель, приобретая товары у продавца, удовлетворяет свои потребности, а государство за счет поступающих налогов от продажи финансирует социальные задачи и поддерживает убыточные объекты.

Целью деятельности любой коммерческой организации  в условиях рыночной экономики является получение прибыли, которая обеспечит  дальнейшее ее развитие. При этом образующуюся прибыль следует рассматривать  не только основной целью, но и главным  условием деловой активности организации, как результат ее деятельности, эффективного осуществления своих функций  по обеспечению потребителей необходимыми товарами в соответствии с имеющимся  спросом на них [4, с. 85].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Механизм формирования  прибыли предприятия

 

Прибыль (убыток) или финансовый результат  представляет собой прирост (уменьшение) собственного капитала организации  за отчетный период, полученный в итоге  финансово-хозяйственной деятельности организации. Информационной базой для детального анализа формирования прибыли является бухгалтерская отчетность, и в первую очередь форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках», которая содержит данные о размере выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг без НДС и акцизов; себестоимости проданных товаров; коммерческих и управленческих расходах; прочих доходах и расходах; чистой прибыли, а также расшифровку отдельных прибылей и убытков.