Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО «Восход»

Содержание

Введение…………………………………………………………………….……..3

1.Технико- экономическая  характеристика ООО «Восход»…………………...6

1.1.Общие сведения о  предприятии……………………………………………...6

1.2.Организация экономического  анализа на предприятии…………………..13

1.3.Анализ основных экономических показателей деятельности предприятия……………………………………………………………………...16

2.Анализ финансовых результатов деятельсноти предприяти ООО «Восход».................................................................................................................24

2.1.Задачи,основные направления  и информационное обеспечение  анализа финансовых результатов деятельности....……………………………………...24

2.2.Анализ состава и  структуры финансовых результатов…………………...26

2.3.Факторный анализ прибыли  от продаж…………………………………….31

2.4.Анализ чистой прибыли……………………………………………………..34

2.5.Оценка показателей  рентабельности……………………………………….40

3.Пути повышения прибыли  и рентабельности в ООО «Восход»…………...48

3.1.Подсчет резервов повышения  прибыли и рентабельности……………….48

3.2.Разработка мероприятий по повышению прибыли и рентабельности…..54

Заключение………………………………………………………………………57

Список использованной литературы……………………………………….......59

Приложения...........................................................................................................61

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Основой рыночного механизма  являются экономические показатели, необходимые для планирования и  объективной оценки хозяйственной  деятельности организации, образования  и использования специальных  фондов, соизмерения затрат и результатов на отдельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях рыночной экономики главную роль в системе экономических показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой  разность между суммой доходов и  убытков, полученных от разных хозяйственных операций. Именно поэтому она характеризует конечный финансовый результат деятельности организаций.

Прибыль составляет основу экономического развития организации. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими организациями. Таким образом, прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности организации. Она характеризует сметы его деловой активности и финансовое благополучие.

         Рентабельность характеризует результативность использования средств производства и трудовых ресурсов. Она определяется как отношение полученной предприятием прибыли к сумме основных и оборотных фондов. Управление рентабельностью (планирование, обоснование и анализ-контроль) находятся в центре экономической деятельности предприятий, работающих на рынок.

На основании выше изложенного следует вывод, что в современных условиях актуальной задачей является анализ и всестороннее рассмотрение экономической деятельности производственной организации в условиях рыночной экономики.

Объектом исследования является компания ООО «Восход».

Цель курсовой работы –провести анализ финансовых результатов  и разработать пути повышения рентабельности предприятия. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

-провести всесторонний анализ показателей деятельности предприятия;

- определить виды прибыли и рентабельности;

- рассмотреть систематизацию опыта изучения показателей финансовых результатов организации, изложенных в современной экономической литературе;

- определить резервы по увеличению прибыли и рентабельности;

-привести основные рекомендации по увеличению прибыли и рентабельности предприятия.

Указанные задачи курсовой работы предопределили его структуру.

Курсовая работа состоит  из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы и приложений.

В первой главе дана характеристика рассматривамого предприятия, проанализированы основные экономические показатели деятельности предприятия.

Вторая глава посвящена  анализу финансовых результатов  на примере предприятия ООО «Восход».

В третье главе представлен  расчет резервов по повышения прибыли  и рентабельности, а также разработаны  мероприятия по повышению прибыли и рентабельности.

Для решения поставленных в работе задач использовались экономико-статистический, факторный, логический и ситуационный методы анализа. В работе также широко применялась специализированная литература и программные продукты Microsoft Word, Microsoft Excel.

Данная работа написана на основании трудов известных российских экономистов и экспертов с мировым именем Бакадоров В.Л, Баканов М.И., Шеремет А.Д. ,Балабанов И.Т.

Работа выполнена на примере крестьянского  хозяйства  «Восход». В качестве информационной базы использовались данные бухгалтерской отчетности хозяйства за период с 2009-2011гг., а также учредительных документов и другой  справочной литературы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 1 Технико-экономическая характеристика ООО «Восход»

1.1 Общие  сведения о предприятии

 

ООО «Восход» расположено  в Калининградской области п. Константиновка Гурьевского района. Сфера деятельности и отраслевая принадлежность-растениеводство,свиноводство,животноводство.Ферма  рассчитана  на выращивание 22500 голов поросят в год. Для этого требуется постоянное содержание 6032 голов на откорме. Цикл откорма составляет приблизительно 91 день. За время откорма поросята набирают вес до 110 кг. В расчетах принят  выход мяса  с учетом  72 %. Мощность свинокомплекса рассчитана на 8500 голов.

Основной забой  свинопоголовья "Восход" осуществляет на Калининградском мясокомбинате. Купить мясо, произведенное в "Восходе", можно в областном центре на Центральном  и Захаровском рынках, а также  на Московском и Балтийском рынках. Можно его приобрести и живым весом прямо в "Восходе". Хозяйство также наладило связь с сетью супермаркетов "Виктория", "Вестер", "Копилка" и с отдельными предпринимателями, которые самостоятельно осуществляют забой и реализуют продукцию "Восхода".

 Еще "Восход" является племенным хозяйством по крупному рогатому скоту. Поэтому параллельно с выращиванием свиней здесь производят качественное молоко, выращивают телят на мясо. Восходовские буренки дают по 12,5 килограмма молока в день. Молочное сырье в основном сдают на молокоперераба-тывающее предприятие в ЗАО "Пограничник", телят - на Калининградский мясокомбинат.

  Свиней и  коров в "Восходе" кормят  по особому рациону. Для каждого  животного разработана своя рецептура.  Свое производство зерна  и  трав это позволяет. Недостающее зерно сельхозпредприятие принципиально покупает у местных сельхозтоваропроизводителей в Неманском и Гурьевском районах. Договариваются об этом заранее. Поэтому мясо и молоко здесь отличаются отменным качеством.

 Чтобы прокормить  сегодняшнее стадо, "Восходу" необходимо более 7 тысяч тонн зерна в год, комбикорма в день приходится готовить до 30 тонн. В основном корма готовятся прямо в хозяйстве, есть свой комбикормовый цех, помогает и Знаменский комбикормовый завод. А витамины, рыбную муку и сою предприятие заказывает в Москве, там легче сговориться по ценам. Хозяйство пользуется услугами квалифицированного консультанта-технолога, преподавателя КГТУ, и польского консультанта со Знаменского завода.

Корма - это 70 процентов  успеха в производстве мяса, - уверенно заявил Александр Мельников, который, как выяснилось, отлично разбирается во всех не только экономических, но и технологических нюансах производства. Качество свинины напрямую зависит от правильного кормления и своевременного лечения животных. Датчане, у которых хозяйство берет свинину на откорм, периодически наведываются на предприятие и тоже дают консультации по содержанию стада. В то же время руководитель "Восхода", его специалисты зорко следят, чтобы иноземцы невзначай не подсунули некачественный товар по принципу "на тебе, боже, что нам негоже". Поэтому сами ездят в Данию отбирать поголовье, нанимают для этих целей и областного ветспециалиста.

  Рынок требует  разнообразного мяса. У каждого  заказчика свои запросы. Поэтому  в "Восходе" выращивают гибрид пород ландрас, дюрок, йоркшир. Состав и структуру землепользования ООО «Восход» рассмотрим в таблице 1.1.

                                                                                            

 

 

 

 

Таблица 1.1.        Состав и структура землепользования ООО «Восход»

 

Вид угодий	2009г.		2010г.		2011г.		2011г. в % к 2009 году
	га	%	га	%	га	%
Общая земельная  площадь	4841	100	4841	100	4841	100	100
Из них с/х  угодья	4324	89,3	4324	83,3	4315	89,1	99,8
В т.ч. пашня	3727	77,0	3727	77,0	3727	77,0	100
Сенокосы	160	3,3	160	3,3	160	3,3	100
Пастбища	428	8,8	428	8,8	428	8,8	100
Прочие земли	517	10,7	517	10,7	526	10,9	101,7

 

На основании таблицы 1.1 можно  сделать вывод о том, что общая  земельная площадь в ООО «Восход» с 2009 года по 2011 год остается без изменений и составляет 4841 га. Анализируя структуру землепользования и сельхозугодий можно сказать, что освоенность земли составляет 89,1%, а распаханность сельхозугодий - 86,4%.

 Показатели размеров производства  в ООО "Восход" представлены в таблице 1.2. Данные взяты из форм АПК-9, АПК-10 предприятия ООО «Восход» (Приложения 1, 2, 3, 4, 5,6, 7).

 

Таблица 1.2                 Размеры производства на ООО "Восход"

Показатель	2010год	2011 год	Абсолютное изменение	Темп роста, %
А	1	2	3	4
Валовая продукция, тыс. руб.	109342	99905	-9437	91,37
Товарная продукция, тыс. руб.	10278	93910	83632	913,70
Среднегодовая стоимость  основных производственных фондов, тыс. руб.	53862	47676	-6186	88,52
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	4841	4841	0	100,00
в т. ч. пашня, га	2591	2591	0	100,00
Среднегодовая численность  работников, чел.	81	81	0	100,00
Среднегодовое поголовье  скота, гол.	205	205	0	100,00

   

      Как видно из  таблицы 1.2, в 2011 г. поголовье скота не изменилось к уровню 2010г. Среднегодовая численность работников также осталась неизменной в 2011 г. Площадь сельскохозяйственных угодий в 2011 г. осталась неизменной. Резко увеличилась стоимость валовой и товарной продукции хозяйства. Стоимость основных производственных фондов уменьшилсь и в 2011 г. составляет 47676 тыс. руб., что меньше уровеня 2010 года на 11,48%. Площадь сельскохозяйственных угодий в 2010 и 2011 г.г. неизменна за проанализированный период времени в ООО "Восход".

 

Таблица 1.3                      Структура посевных площадей ООО "Восход" за 2010-2011гг.

Культура	2010 год		2011 год
	Площадь, га	%	Площадь, га	%
Озимые зерновые	600	50,85	515	53,65
Яровая зерновые	570	48,31	140	14,58
Зернобобовые	10	0,85	75	7,81
Рапс озимый	-	-	230	23,96
Итого:	3289	100,0	2335	100,0

 

 

 

 

 

 

 

 

 

За последние два года ООО "Восход"  сократило свои посевные площади, в 2011 году площадь земли уменьшилась на 85 га. В хозяйстве увеличены площади под зерновыми культурами и рапсом.  Площадь озимых зерновых культур в 2011 году сократилась на 85 га.

Удельный вес зерновых культур в общей посевной площади увеличился и в 2011 году составил 68,23%.

Значительную часть посевных площадей уделяют насаждению озимым зерновым, удельный вес которых занимает 53,65% от обшей площади 

В 2010 году появился спрос на озимый рапс и хозяйством были выделены земли общей площадью 230 га. В общей структуре посевных площадей удельный вес озимого рапса 23,96%.

Преобладающей отраслью в хозяйственной  деятельности предприятия является животноводство.

Основные показатели животноводческого направления хозяйства представлены в таблице 1.4.

 

Таблица 1.4         Основные показатели отрасли животноводства

Производственно экономические  показатели	Единицы измерения	2010год	2011 год
А	1	3	4
Поголовье
КРС – всего	голов	480	491
в том числе коров	голов	200	210
Нетелей	голов	63	59
Свиней - всего	голов	807	3737
в том числе свиноматок	голов	74	63
Валовое производство:
Молока	тон	8,289	8,709
Мяса (привесы живой вес)	тон	0,58	0,74
Реализация
Молоко	тон	5,946	6,735
Мясо(живой вес)	тон	1,210	5,990
Продуктивность:
Удой на одну фуражную корову	килограмм	4220	4931
Среднесуточный привес КРС	грамм	503	440
Среднесуточный привес свиней	грамм	452	340
Получено приплода:
- телят	голов	217	254
- поросят	голов	964	1111
Падеж:
- свиней	голов	294	246
- КРС	голов	3	5

                                                                         

       

Валовое производство молока в 2011 году снизилось на 199.2 тонны, и составляет 1203.2 тон.

Спад продуктивности в хозяйстве наблюдается в среднесуточном привесе КРС и в 2011 году составляет 440 грамм, что ниже уровня 2010 года на 63 грамма, а так же среднесуточный привес свиней составляет 340 грамм, в тоже время удой на одну фуражную корову имеет тенденцию увеличиваться и составляет 4931 килограмм,  что выше уровня прошлых лет на 8,5%  или 4220 килограмм.

В 2011 году поголовье свиней на предприятии увеличилось на 2930 голов.

Реализация животноводческой продукции  в 2011 году на ООО "Восход" значительно увеличилась. Следствием увеличения реализации молочной продукции является пополнение молочного стада в хозяйстве, в результате чего в 2011 году хозяйством было реализовано 1053,7 тонн молочной продукции: меньше чем в 2010 году на 275,9 тонн.

Из года в год реализация мясной продукции в живом и убойном весе увеличивается. В 2011 году хозяйством было реализовано мяса в живом весе 5,990 тонн, а в 2010 году- 1,290 тонн.

За последние годы на ООО "Восход" наметился рост поголовья приплода, так  в 2011 году было получено 254 теленка, в 2010 году- 217 голов. В свою очередь приплод поросят в 2010 году увеличился на 147 головов и составляет 1111 головы. В 2010 году составляет 964 головы.

Падеж свиней в 2010 году составляет 246 голов, что меньше чем в 2010 году на 48 голов и составляет 177 голов.

 

Таблица 1.5        Состав и структура трудовых ресурсов в ООО "Восход"

Категории работников	2010 год		2011 год
	чел.	%	чел.		%
Работники, занятые в  сельскохозяйственном производстве	81	100	81		100
в том числе: Рабочие постоянные	58	71,60	58		71,60
из них           трактористы-машинисты	11		11
операторы  машинного доения	7	13,58	7		13,58
скотники  крупно рогатого скота	6	7,41	6		7,41
работники  свиноводства	4	4,94	4		4,94
Рабочие  сезонные и временные	4	4,94	4		4,94
Служашие	18	22,22	18		22,22
из них:  руководители	2	2,47	2		2,47
Специалисты	12	14,81	12		14,81
Работники, занятые в подсобных  промышленных предприятиях и промыслах
Работники жилищно-коммунального хозяйства и культурно-бытовых учреждений
Работники торговли и общественного  питания	1	1,23	1	1,23
Работники, занятые на строительстве  хозспособом
По организации – всего	81	100	81	100

 

Данные для таблицы взяты из приложений 4, 5. Уровень и эффективность использования трудовых ресурсов предприятия измеряется таким показателем, как производительность труда. Производительность труда представляет собой соотношение рабочего времени и количества произведенной продукции.

В сельскохозяйственном производстве на уровень производительности труда оказывает влияние такие экономические факторы, как размер и специализация производства, формы организации и оплаты труда.

Для определения производительности труда в целом по хозяйству  рассчитаем показатель производительности труда, измеряемый количеством произведенной продукции в расчете на одного среднегодового работника, занятого в сельскохозяйственном производстве.

Таблица 1.6    Уровень производительности труда на ООО "Восход" за  2010-2011 г.г.

Показатель	2010 год	2011 год
Валовая продукция сельского  хозяйства тыс. руб.	109342	99905
Среднегодовая численность  работников, занятых в сельскохозяйственном производстве, чел.	81	81
Производство валовой  продукции сельского хозяйства  на 1 среднегодового работника, тыс. руб.	1349,90	1233,40

          Данные таблицы 1.6 показывают, что производительность труда в хозяйстве снизилась. Это обстоятельство возникло за счет уменьшения объема валовой продукции. Так в результате уменьшения объема валовой продукции производительность труда в 2011 году  упала на 8,6% и составляет 1233,40 тысяч рублей. 

Обеспеченность сельскохозяйственных предприятий основными средствами производства и эффективность их использования являются важными  факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, в частности качество, полнота и своевременность выполнения сельскохозяйственных работ, а, следовательно, и объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия.

При характеристике основных средств производства используют понятие «структура». Структура выражает соотношение в процентах (или долях) между составными элементами основных фондов. По структуре основных фондов можно судить об их прогрессивности и результативности. На структуру основных фондов влияет специализация хозяйства, и уровень механизации производственных процессов. За последние годы произошли существенные количественные и  качественные изменения в производстве.

 

1.2 Организация  экономического анализа на предприятии

 

Организация экономического анализа в ООО «Восход» осуществляется следующим образом. На предприятии составляется план проведения анализа, в котором предусматривается определение степени выполнения производственно-финансового плана. Этот вопрос рассматривается на итоговых совещаниях за год.

В процессе экономического анализа на предприятии рассматривается  выполнение планов по всем производственным подразделениям, фактические и плановые показатели, а также темпы развития в динамике за несколько лет. Основные источники для проведения анализа – годовые отчёты, производственно-финансовый план ООО «Восход», производственные планы и задания для каждого подразделения, статистическая отчётность, данные бухгалтерского учёта. Также используются перспективные планы предприятия на каждый новый финансовый год, данные и материалы производственных совещаний, акты проверок, отчёты специалистов, нормативные данные и т.д.

Аналитическую работу в ООО «Восход» организует планово-экономический отдел, включающий в себя штат экономистов и аналитиков под руководством финансового директора управляющей компании, также привлекаются производственные  специалисты –  энергетики, инженеры, руководители производственных подразделений, лучшие и передовые работники.

По окончании  финансового года все показатели как по производственным подразделениям, каким и является ООО «Восход», так и по прочим департаментам  оформляются по форме и в порядке, прописанном в Уставе компании, и представляются в виде отчёта собранию учредителей ООО «Восход».

Так же для каждого  подразделения, в том числе и для ООО «Восход», в конце каждого финансового года планируется  бюджет на последующий финансовый год, который оформляется в виде бюджетной книги, заверяется подписями ответственных лиц, с которыми проходит предварительное согласование, а затем утверждается учредителями ООО «Восход»  на Собрании Учредителей.

На основании  производственно-финансовых показателей  и тенденций на рынке формируются  выводы и практические предложения  по выявлению и устранению недостатков  работы тех или иных подразделений, использованию всех имеющихся резервов. Результаты анализов обсуждаются на Собрании Учредителей (проводятся в июле месяце каждого года), а также проводятся ежемесячные итоговые совещания после 10 числа каждого месяца. Совещания могут проводиться конкретно по какому-нибудь подразделению, что требует оперативного вмешательства руководителей подразделений.

Кроме того для  анализа  производственной деятельности на предприятии планово – экономический  отдел использует матричное моделирование  в программе Excel. Матричные модели, предназначенные для внутризаводского планирования и учёта производства, представляют собой весьма крупноразмерные таблицы (до нескольких сотен позиций), включающие технологические нормативы затрат сырья, материалов, комплектующих деталей, машинного и рабочего времени на производство каждого отдельного вида продукции и составляющих его узлов, деталей и т. п.

Свойства умножения  матриц используются для одновременного отображения производственно-технологической  и организационной структуры. Особенностью матричных моделей является то, что плановый или аналитический расчёт осуществляется за один приём по всей производственно-экономической системе; в результате достигается полное единство и взаимоувязка всех разделов плана (отчёта) — по производству, снабжению, финансированию предприятия.

Кроме периодической отчётности на предприятии внедрена и активно  используется система ERP (Enterprise Resource Planning) - это интегрированная система на базе ИТ для управления внутренними и внешними ресурсами предприятия (значимые физические активы, финансовые, материально-технические и человеческие ресурсы). Цель системы — содействие потокам информации между всеми хозяйственными подразделениями (бизнес-функциями) внутри предприятия и информационная поддержка связей с другими предприятиями. Построенная, как правило, на централизованной базе данных, ERP-система формирует стандартизованное единое информационное пространство предприятия.

В качестве примера использования  программы данной системы можно  привести 1С Предприятие, предназначенную для автоматизации бухгалтерского учёта.

Для производственного подразделения  ООО «Восход» используется ЕАМ-система — прикладное программное обеспечение управления основными фондами предприятия в рамках стратегии EAM. Его применение ориентировано на сокращение затрат на техническое обслуживание, ремонт и материально-техническое обеспечение без снижения уровня надёжности, либо повышение производственных параметров оборудования без увеличения затрат. 

ЕАМ-системы позволяют согласованно управлять следующими процессами:

  -     техническое обслуживание и ремонт;

  -     материально-техническое  снабжение;

  - управление складскими запасами (запчасти для технического обслуживания);

  -  управление финансами,  качеством и трудовыми ресурсами  в части технического обслуживания, ремонтов и материально-технического обеспечения.

Совещания по вопросам отладки и  использования систем ERP проходят на предприятии еженедельно.

1.3 Анализ  основных экономических показателей  деятельности предприятия

 

Представленный в данном отчете анализ финансового состояния ООО "Восход" выполнен за период 01.01.10–31.12.11 г. на основе данных бухгалтерской отчетности организации за 2 года (Приложения 1,2,3). При качественной оценке финансовых показателей учитывалась принадлежность ООО "Восход" к отрасли "Сельское хозяйство, охота и лесное хозяйство" (классы по ОКВЭД – 1,2).