Анализ финансовых результатов деятельности предприятия ООО "СеверЛес"

ВЕДЕНИЕ

В условиях рыночной экономки и новых форм хозяйствования организации  сталкиваются с рядом ранее не возникавших проблем. Одна из них квалифицированный выбор партнера на внутреннем и внешнем рынке, поскольку от этого зависит эффективность будущего сотрудничества. Основной целью финансового анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика и управляющего (менеджера) может интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекцию на ближайшую или более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового состояния.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

• Оценка выполнения плана и динамики финансовых результатов;
• Изучение состава и структуры прибыли;
• Выявление количественного влияния факторов на динамику прибыли;
• Оценка качества прибыли;
• Выявление основных направлений использования прибыли;
• Выявление резервов роста прибыли и разработка рекомендаций по более эффективному их использованию.

Объектом исследования является ООО «СеверЛес», предметом исследования являются финансовые результаты его деятельности.

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ  АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1. Понятие финансовых результатов деятельности предприятия

Основным финансовым результатом  деятельности предприятия является прибыль.

Экономическая сущность прибыли  является сложной и дискуссионной  проблемой в современной экономической  теории.

Прибыль – это превышение дохода над расходами. Обратное положение  называется убытком. С экономической  точки зрения прибыль – это  разность между денежными поступлениями  и денежными выплатами. С хозяйственной  точки зрения прибыль – это  разность между имущественным состоянием на конец и начало отчётного периода.

В современной теории учёта, прежде всего в англоязычных странах, различают налоговую и экономическую  концепции прибыли. В связи с  этим возможны два варианта исчисления прибыли: в первом – бухгалтерская  прибыль равна налогооблагаемой, во втором – их суммы не совпадают. В первом случае взгляд пользователей  бухгалтерской информации устремлён  в прошлое, во втором – в будущее.  В последнем случае учтён тот  факт, что данные финансовой отчётности влияют на курс акций предприятия. Поэтому  прибыль, показанная в балансе и  отчёте о прибылях и убытках, не должна быть тождественна прибыли, с которой  уплачиваются налоги.   Сущность прибыли наиболее полно выражается в её функциях. В отечественной  литературе нет единого мнения по вопросу о функциях прибыли, в  разных источниках насчитывают от двух до шести функций. Большинство экономистов  выделяют три функции, наиболее соответствующие  природе прибыли. Это функции  обобщённого оценочного показателя деятельности, воспроизводственная  и стимулирующая функции.

В соответствии с первой функцией прибыль характеризует  результат деятельности хозяйствующего субъекта. Прибыль представляет собой  итог его деятельности, который зависит  от уровня его себестоимости, качества и количества выпускаемой продукции, производительности труда, степени  использования производственных фондов, организации управления, материально-технического снабжения, а главное – от того, насколько эта продукция удовлетворяет потребности потребителя, то есть имеет ли она спрос. Величина прибыли складывается под воздействием многих факторов и отражает практически все стороны деятельности хозяйствующего субъекта.   Необходимо, однако, подчеркнуть противоречивость прибыли как обобщающего показателя деятельности. Как отечественная, так и зарубежная практика показывает, что рост прибыли может являться не только следствием эффективной экономической деятельности. Он, может быть достигнут, например, за счёт монопольного положения производителя.  Наряду с оценочной функцией прибыль выполняет функцию стимулирования. Стимулирующая функция прибыли проявляется не только в направлении части ее на экономическое стимулирование, а связана со всем процессом формирования, распределения и использования прибыли. При этом прибыль служит как бы «узлом» взаимосвязи интересов общества, организации и отдельных работников.   Ещё одной функцией прибыли является воспроизводственная функция, в которой она выступает как один из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства. Раскрытие экономической природы прибыли,           объективных общеэкономических закономерностей и предпосылок её образования и существования необходимо, но недостаточно для понимания механизма формирования прибыли корпораций в современных условиях.

Прибыль является важнейшим  источником формирования бюджетов всех уровней. Таким образом, в росте  прибыли заинтересованы как предприятия, так и государство. В хозяйственной  практике различают следующие показатели:

- валовая прибыль;

- прибыль (убыток) от продаж;

- прибыль (убыток) до налогообложения;

- прибыль (убыток) от обычной деятельности;

- чистая прибыль или  непокрытый убыток.

Данные показатели определяются следующим образом:

Валовая прибыль равна  выручке от продаж товаров, продукции, работ, услуг, минус НДС, акцизы, себестоимость проданных товаров, продукции, работ услуг.

Прибыль от продаж равна  валовая прибыль минус коммерческие расходы, управленческие расходы.

Прибыль до налогообложения  больше прибыли от продаж на сумму  процентов к получению, доходов  от участия в других организациях, прочих операционных доходов и внереализационных  доходов и меньше на сумму процентов  к уплате, прочих операционных и  внереализационных расходов. Путём вычитания из прибыли до налогообложения налога на прибыль и иных обязательных аналогичных платежей определяется прибыль от обычной деятельности.

Механизм формирования прибыли  является одной из составляющих хозяйственного механизма, действующего в обществе на определённом историческом этапе  его развития. Хозяйственный механизм определяет условия функционирования хозяйствующих субъектов в обществе и, таким образом, условия и общий  порядок формирования финансовых результатов  их деятельности.

Таким образом, понятие прибыли  как финансового результата деятельности выражает определённую форму реализации экономических отношений по поводу образования, распределения и использования  в денежной форме части стоимости  прибавочного продукта, сложившихся  на определённом этапе развития общества, в определённой экономической системе, и реализующихся через созданный  в ней хозяйственный механизм.

Такой подход позволяет разграничивать понятие прибыли как экономической  категории и как финансового  результата деятельности хозяйствующего субъекта. Под формированием финансовых результатов понимается определённая последовательность (алгоритм, методика), конечной целью которой является определение значения показателя прибыли (убытка) и её производных.

Модель хозяйственного механизма  организации, основанная на налогообложении  прибыли, в условиях рыночных отношений  по сути дела, является моделью формирования и распределения финансовых результатов. В связи с этим формирование и  распределение финансовых результатов  может пониматься как двуединый  одновременный процесс, при котором  распределение одного из финансовых результатов, например, прибыли до налогообложения, через уплату обязательных платежей по своей сути является формированием  нового финансового результата –  чистой прибыли.

2. Цель, задачи и информационное обеспечение анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Основной целью финансового  анализа является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных), параметров, дающих объективную и  точную картину финансового состояния  предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов  и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом аналитика  и управляющего (менеджера) может  интересовать как текущее финансовое состояние предприятия, так и  его проекция на ближайшую или  более отдаленную перспективу, т.е. ожидаемые параметры финансового  состояния.

Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

• выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

К организации информационного  обеспечения анализа предъявляется  ряд требований. Это - аналитичность  информации, её объективность, единство, оперативность, рациональность.

Смысл первого требования заключается в том, что вся  система экономической информации независимо от источников поступления  должна соответствовать потребностям АФХД, т.е. обеспечивать поступление данных именно о тех направлениях деятельности и с той детализацией, которая в этот момент нужна аналитику для всестороннего изучения экономических явлений и процессов, выявление влияния основных факторов и определения внутрихозяйственных резервов повышения эффективности производства. Поэтому вся система информационного обеспечения АФХД должна постоянно совершенствоваться. Это очевидно в сегодняшней практике организации учета, планировании и статистики, на предприятии. Там постоянно пересматриваются формы документов, их содержание, организация документооборота, появляются принципиально новые формы накопления и сохранения данных. Все изменения диктуются не только собственными требованиями учёта или планирования. Они в значительной степени подчинены необходимости информационного обеспечения АФХД и выработки управленческих решений.

Экономическая информация должна объективно отражать исследуемые явления  и объекты. Иначе выводы, сделанные  по результатам анализа, не будут  соответствовать действительности, а разработанные аналитиками  предложения не только не принесут пользы предприятию, но могут стать  вредными. Следующее требование, предъявляемое  к организации информационного  потока, - это единство информации, поступающей  из разных источников (планового, учётного и вне учетного характера). Из этого  принципа вытекает необходимость устранения обособленности и дублирования разных источников информации. Это означает, что каждое экономическое явление, каждый хозяйственный акт должны регистрироваться только один раз, а  полученные результаты могут использоваться в учете, планировании, контроле и  анализе.

Эффективность анализа может  быть обеспечена только тогда, когда  есть возможность оперативно вмешиваться  в процесс производства по его  результатам. Это значит, что информация должна поступать к аналитику  как можно быстрее. В этом и  состоит сущность ещё одного требования к информации – оперативность. Повышение  оперативности информации достигается  применением новейших средств связи, обработкой её на ЭВМ.

И, наконец, система информации должна быть рациональной (эффективной), то есть, требовать минимума затрат на сбор, хранение и использования  данных. Вместе с тем, она должна максимально полно обеспечивать запросы анализа и управления. Из данного требования вытекает необходимость  изучения полезности информации и на этой основе совершенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных. Таким  образом, информационная система АХД  должна формироваться и совершенствоваться с учетом перечисленных выше требований, что является необходимым условием повышения действенности и эффективности  АХД.

3. Методика анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Практика финансового  анализа уже выработала основные правила чтения (методику анализа) финансовых отчетов. Среди них можно выделить 4 основных методов:

• Горизонтальный анализ базируется на изучении динамики отдельных финансовых показателей во времени. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются темпы роста (прироста) отдельных показателей и определяются общие тенденции их изменения. В финансовом анализе наибольшее распространение получили следующие формы горизонтального анализа:

• Сравнение финансовых показателей отчетного периода с показателями отчетного периода;
• Сравнение финансовых показателей отчетности с показателями аналогичного периода прошлого года;
• Сравнение финансовых показателей за ряд предшествующих периодов.

• вертикальный (структурный) анализ - определение структуры итоговых финансовых показателей с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результаты в целом. В процессе осуществления этого анализа рассчитываются удельные веса отдельных структурных составляющих финансовых показателей. В финансовом анализе наибольшее распространение получили следующие формы:

• Структурный анализ активов;
• Структурный анализ капитала;
• Структурный анализ денежных потоков.

• трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируют возможные значения показателей в будущем, а следовательно, ведется перспективный прогнозный анализ;

• анализ относительных показателей базируется на расчете соотношения различных абсолютных показателей между собой. В процессе осуществления такого анализа определяются различные наибольшие показатели, характеризующие отдельные аспекты финансовой деятельности. В финансовом анализе наибольшее распространение получили следующие аспекты такого анализа:

• Рентабельность - относительный показатель экономической эффективности. Рентабельность комплексно отражает степень эффективности использования материальных, трудовых и денежных ресурсов, а также природных богатств. Коэффициент рентабельности рассчитывается как отношение прибыли к активам, ресурсам или потокам, её формирующим. Может выражаться как в прибыли на единицу вложенных средств, так и в прибыли, которую несёт в себе каждая полученная денежная единица. Показатели рентабельности часто выражают в процентах.

Виды:

1. Рентабельность продукции

Rпрод = *100%

Пр= Вреал-С

Rпродаж=*100%

2. Общая рентабельность

Rобщ=*100%                              

 – среднегодовая  стоимость основных средств

          – среднегодовой остаток оборотных средств

3. Рентабельность собственного капитала

Rск= *100%

показывает сколько чистой прибыли получает фирма на каждый                                                            рубль вложенный капитал.

4. Рентабельность активов

РА= *100%                                                           

 – среднегодовое  значение активов (сумма активов  на начало и конец года делен. на 2)

=

5. Фондорентабельность

Квоа=*100%

 – среднегодовая  величина внеоборотных активов

6. Рентабельность оборотных активов

Rоа=*100%

2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ               ПРЕДПРИЯТИЯ.

Горизонтальный анализ

Продолжение таблицы № 1

Продолжение таблицы № 1

Продолжение таблицы № 1