Анализ финансовых результатов деятельности предприятия СХПК «Колхоз им. Кирова» от реализации продукции растениеводства

ФГОУ ВПО «ТЮМЕНСКАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ        СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННАЯ  АКАДЕМИЯ»

ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

КАФЕДРА СТАТИСТИКИ И ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА

 

 

 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

 

 

ТЕМА: АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ СХПК «КОЛХОЗ ИМ. КИРОВА» ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ РАСТЕНИЕВОДСТВА

 

 

ВЫПОЛНИЛ (А):

группа

 

ПРОВЕРИЛ (А):

 

Оценка:

Дата защиты:

 

Подпись  преподавателя:

 

ТЮМЕНЬ – 2012

 

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ …………………………………………………………………

 

ГЛАВА 1. Методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства……………………….

 

1. Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия….....................................................................................
2. Методика факторного анализа………………………………………
3. Методика оценки резервов повышения эффективности хозяйственной деятельности предприятия…………………………

 

ГЛАВА 2. Анализ финансовых результатов деятельности предприятия СХПК «Колхоз им. Кирова» от реализации продукции растениеводства.……………………………………………………..

2.1.   Задачи и информационное  обеспечение экономического анализа  финансовых результатов деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства......................................

2.2. Динамический и факторный  анализ основных показателей  хозяйственной деятельности предприятия……………………….....

2.3. Расчет резервов повышения  эффективности хозяйственной деятельности  предприятия ………………………………….............

 

ГЛАВА 3. Оценка эффективности финансово-хозяйственной деятельности предприятия СХПК «Колхоз им. Кирова» ……….....

 

3.1.    Экспресс-анализ финансового состояния  предприятия……………

3.2. Диагностика вероятности банкротства  предприятия и имитационное моделирование  оптимальной структуры финансовых  ресурсов………………………………………………..

3.3. Обобщение и подсчет резервов  повышения эффективности хозяйственной  деятельности предприятия…………..……………..

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………

 

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК ………………………………...

 

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………………………………….......

 

 

 

 

 

Введение

 

Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются  динамика, выполнение плана прибыли  от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей  предприятия является изыскание  резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное  их использование в целях повышения  эффективности работы предприятия  в целом. Поэтому тема данного  курсового проекта весьма актуальна.

Немало  предприятий АПК характеризуется  низкой рентабельностью или даже убыточностью, стоят перед угрозой  неплатежеспособности и банкротства. В связи с этим, цель данной работы состоит в проведении анализа  и оценки финансовых результатов  деятельности предприятия при использовании  бухгалтерской документации конкретного  сельскохозяйственного предприятия. В качестве такого предприятия было выбрано СХПК «Колхоз им. Кирова», Казанского района, Тюменской области.

СХПК  «Колхоз им. Кирова» сохранило многоотраслевую структуру производственной деятельности. Основными видами деятельности являются: молочное и мясное животноводство, растениеводство, торговля сельскохозяйственной продукцией.

В ходе написания курсовой работы должны быть решены следующие задачи:  

• изучить методический инструментарий экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
• провести анализ финансовых результатов от реализации продукции растениеводства СХПК «Колхоз им. Кирова»
• определить степень влияния факторов на изменение финансовых результатов от реализации продукции растениеводства различными методами
• Оценить эффективность финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

В процессе решения перечисленных  задач применяли основные методы анализа экономических явлений, индексный, группировок, корреляционно-регрессионный  анализ.

В качестве информационной базы проекта были использованы бухгалтерские документы обследованного предприятия, прежде всего его бухгалтерская  финансовая отчетность за 2009, 2010 и 2011 годы.

Изучение  перечисленных форм отчетности позволило  построить большое количество аналитических  таблиц, включенных в проект с соответствующими выводами и заключениями.

Проект  опирается на учебную, научную и  специальную литературу по вопросам статистики финансов, бухгалтерского учета, анализа и оценки финансового  состояния сельхозпредприятий.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Методический инструментарий экономического анализа  финансовО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ предприятия от реализации продукции растениеводства

 

1. Методика экспресс-анализа финансового состояния предприятия

 

Экспресс-анализ представляет собой способ диагностики  экономического состояния объектов хозяйствования на основе финансовой отчетности и расчетов показателей  по алгоритмам их взаимосвязей.

Основная  цель экспресс-анализа финансового  состояния – общая оценка имущественного состояния хозяйствующего субъекта, объема и структуры привлекаемых им средств, его ликвидности и  платежеспособности, выявления основных тенденций их изменения [20, с. 286].

Последовательность  экспресс-анализа такова: просмотр отчета по формальным признакам; ознакомление с заключением аудитора; выявление  «больных» статей в отчетности и  их оценка в динамике; ознакомление с ключевыми индикаторами; чтение пояснительной записки (аналитических  разделов отчета); общая оценка имущественного и финансового состояния по данным баланса; формулирование выводов по результатам анализа.

Большинство методик предполагает расчет следующих  групп индикаторов:

1. индикаторы  финансовой устойчивости;

2. индикаторы  платежеспособности (ликвидности);

3. индикаторы  деловой активности;

4. индикаторы  рентабельности [11, с. 112].

Финансовая  устойчивость - характеристика, свидетельствующая  о стабильном превышении доходов  над расходами, свободном маневрировании денежными средствами предприятия  и эффективном их использовании, бесперебойном процессе производства и реализации продукции. Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Коэффициент независимости (концентрации собственного капитала) характеризует долю владельцев предприятия в общей сумме  средств, авансированных в его деятельность. Чем выше значение этого коэффициента, тем более финансово устойчиво, стабильно и независимо от внешних  источников предприятие (норматив –  не ниже 0,5).

К=СК/ВБ; где

СК - собственный  капитал, ВБ - валюта баланса.

Коэффициент финансовой зависимости показывает долю заемного капитала в общей валюте баланса.

К=ВБ/СК

Коэффициент концентрации заемного капитала (норматив - не выше 0,5) рассчитывается по следующей  формуле:

К=ЗК/ВБ; где

ЗК - заемный  капитал (долгосрочные и краткосрочные  обязательства предприятия).

Коэффициент соотношения собственных и заемных  средств дает наиболее общую оценку финансовой устойчивости. Рост показателя в динамике свидетельствует об усилении зависимости предприятия от внешних  инвесторов и кредиторов, т.е. о снижении финансовой устойчивости (норматив - не более 1).

К=ЗК/СК

Коэффициент финансовой устойчивости - доля чистых активов в совокупных активах  компании. Коэффициент финансовой устойчивости показывает долю активов компании финансируемых  за счет собственного капитала. Он равен  отношению суммы источников собственных  средств и долгосрочных кредитов и займов к итогу актива баланса. В качестве рекомендуемого стандарта для данного коэффициента используются значения не ниже 0,5.

К=(СК+ДЗС)/ВБ; где

ДЗС –  долгосрочные заемные средства [17, с. 369-374].

Показатели  ликвидности - финансовые коэффициенты, отражающие способность компании оплачивать свои ежедневные затраты и выполнять  краткосрочные обязательства в  полном объеме и в срок. Предприятие  может быть ликвидным в большей  или меньшей степени, поскольку  в состав текущих активов входят разнородные оборотные средства, среди которых имеются как  легкореализуемые, так и труднореализуемые  для погашения внешней задолженности.

Коэффициент абсолютной ликвидности является наиболее жестким критерием ликвидности  предприятия. Он показывает, какую долю краткосрочной задолженности хозяйствующий  субъект может погасить в ближайшее  время (норматив – не ниже 0,2 – 0,25).

К=(ДС+КФВ)/КО; где

ДС – денежные средства, КФВ – краткосрочные  финансовые вложения, КО – краткосрочные  обязательства.

Промежуточный (критический) коэффициент покрытия характеризует прогнозируемые платежные  возможности, при условии своевременного расчета с дебиторами (норматив –  не ниже 0,7 – 1).

К=(ДС+КФВ+ДЗ)/КО; где

ДЗ –  дебиторская задолженность.

Общий коэффициент  покрытия характеризует ожидаемую  платежеспособность на период, равный средней продолжительности одного оборота всех оборотных средств (норматив – не ниже 1).

К=(ДС+КФВ+ДЗ+З)/КО; где

З – запасы [20, с. 313-322].

Деловая активность предприятия в финансовом аспекте проявляется, прежде всего, в скорости оборота его средств. Коэффициенты деловой активности позволяют проанализировать, насколько эффективно предприятие использует свои средства. Коэффициенты могут выражаться в днях, а также в количестве оборотов того либо иного ресурса предприятия за анализируемый период. Цель анализа оборачиваемости – оценить способность предприятия приносить доход путем совершения оборота [10, с. 296-301].

Общий коэффициент  оборачиваемости отражает эффективность  использования всех имеющихся в  распоряжении предприятия средств, вне зависимости от их источников. Он определяет, сколько раз за период совершается полный цикл производства и обращения, приносящий прибыль.

К=В/ВБ; где

В – выручка  от реализации.

Коэффициент оборачиваемости запасов - финансовый показатель, рассчитываемый как отношение  себестоимости проданных товаров  к среднегодовой величине запасов. Чем выше оборачиваемость запасов компании, тем более эффективным является производство и тем меньше потребность в оборотном капитале для его организации.

К=С/З; где

С – себестоимость  реализованной продукции.

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала отражает скорость оборота собственного капитала предприятия.

К=В/СК

Рентабельность  предприятия отражает степень прибыльности его деятельности. Показатели рентабельности позволяют оценить, какую прибыль  имеет субъект хозяйствования с  каждого рубля средств, вложенных  в активы. В зависимости от того, какие показатели используются в  расчетах, различают несколько показателей  рентабельности.

Например, рентабельность собственных средств позволяет установить зависимость между величиной инвестируемых собственных ресурсов и размером прибыли, полученной от их использования. Рентабельность продаж - отношение чистой прибыли предприятия к чистому объему продаж; показатель операционной эффективности предприятия. Рентабельность перманентного капитала показывает эффективность использования капитала, вложенного в деятельность данного предприятия на длительный срок [20, с. 263].

 

1.2 Методика факторного анализа  финансовых результатов деятельности  предприятия от реализации продукции  растениеводства

 

Методика  факторного анализа – методика комплексного и системного изучения и измерения  воздействия факторов на величину результативных показателей.

Для определения  величины резервов в АХД широко используются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц, интегральный, логарифмирования.

Основную  часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются  динамика, выполнение плана прибыли  от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы.

Прибыль от реализации продукции в целом  по предприятию зависит от четырех  факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VРП); ее структуры (Удi); себестоимости (Сi) и уровня среднереализационных цен (Цi).

П=У[VРПобщ·Удi(Цi- Сi)].

Методика  расчета влияния факторов способом цепных подстановок:

1.Общее  изменение суммы прибыли:

DП = П факт - П план

2.Определим условную сумму прибыли,  исходя из фактического объема  и ассортимента продукции, но  при плановых ценах и плановой  себестоимости продукции

П усл. = (VРП факт х Ц пл) - (VРП факт х  С пл)

3.Определим изменение суммы  прибыли за счет изменения  объема и структуры реализации  продукции:

П усл. - П план, в том числе за счет:

а) изменение  только объема продаж:

 

П пл. х Процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой себестоимости

100 %

б) изменения  структуры реализованной продукции:

П усл. - П план - результат а)

4.Определим условную себестоимость,  исходя из плановых затрат  с учетом фактического объема  продаж:

С усл. = С план х VРП факт

5.Определим  изменение суммы прибыли за  счет изменения себестоимости  реализованной продукции (изменив  знак на противоположный)

- (С факт - С услов.)

6.Определим  условную выручку от реализации, исходя из плановых цен с  учетом фактического объема продаж:

В усл. = Ц пл. х VРП факт

7.Определим изменение суммы  прибыли за счет изменения выручки от реализации:

В факт - В усл.

8.Проверка  результатов расчета:

DП = п. 3 + п. 5 + п. 7 [18, с. 118].

Следует проанализировать также выполнение плана и динамику прибыли от реализации отдельных видов продукции, величина которой зависит от трех факторов: объема продаж, себестоимости и среднереализационных цен. Факторная модель прибыли имеет  вид:

П=VРПi х (Цi- Сi)

Методика  расчета влияния факторов способом абсолютных разниц:

∆Пvрп=(VРП1-VРП0) х (Ц0-С0)

∆Пц= (Ц1-Ц0) х VРП1

∆Пс=-(С1-С0) х VРП1 [18, с. 120].

Уровень рентабельности отдельных видов  продукции зависит от изменения  среднереализационных цен и себестоимости  единицы продукции.

Методика  расчета влияния факторов способом цепных подстановок:

         Rзi=Цi/Сi-1

R0=(Ц0-С0)/С0

Rусл=(Ц1-С0)/С0

R1=(Ц1-С1)/С1

Общее изменение  рентабельности продукции:

∆ Rобщ= R1- R0

в том  числе за счет изменения:

а) среднего уровня отпускных цен

∆Rц=Rусл-R0

б)уровня себестоимости продукции

∆Rс=R1-Rусл [18, с. 130].

При углубленном  анализе необходимо изучить влияние  факторов второго уровня, от которых  зависит изменение среднереализационных цен, себестоимости продукции и  внереализационных результатов.

По завершению факторного анализа прибыли и  рентабельности следует провести подсчет  резервов увеличения суммы прибыли  и рентабельности.

1.3 Методика оценки резервов повышения  эффективности хозяйственной деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства

 

Количественное  выражение величины резерва –  это разность между возможным (прогнозным) уровнем изучаемого показателя и  его фактической величиной на текущий момент: Р↑Y=Yв-Yф.

Для того чтобы величина выявленных резервов была реальной, подсчет резервов должен быть по возможности точным и обоснованным. Методика подсчета резервов зависит от характера резервов, способов их выявления и способов определения их величины.

Для определения  величины резервов в АХД используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, корреляционного анализа, функционально-стоймостного анализа, математического программирования и др. [19, с. 175].

Основные  источники резервов увеличения суммы  прибыли (которые определяются по каждому  виду продукции): увеличение объема реализации продукции, снижение ее себестоимости, повышение качества товарной продукции, реализация ее на более выгодных рынках сбыта и т. д.

Для определения  резервов роста прибыли за счет увеличения объема реализации продукции необходимо выявленный ранее резерв роста объема реализации (Р↑VРП) умножить на фактическую прибыль (Пiф) в расчете на единицу продукции соответствующего вида:

Р­П VРП = Р­VРП i х П i ф

Подсчет резервов увеличения прибыли за счет снижения себестоимости товарной продукции  и услуг (Р­ПС) осуществляется следующим образом: предварительно выявленный резерв снижения себестоимости (Р¯С) каждого вида продукции умножается на возможный объем ее продаж с учетом резервов его роста. В формализованном виде этот расчет можно записать так:

Р­П С = S[Р¯С (VРПф + Р­VРП)].

Существенным  резервом роста прибыли является улучшение качества товарной продукции. Он определяется следующим образом: планируемое изменение удельного веса каждого сорта (кондиции) (DУДi) умножается на отпускную цену соответствующего сорта (кондиции) (Цi), результаты суммируются и полученное изменение средней цены умножается на планируемый объем реализации продукции с учетом резервов его роста:

Р­П = S(D УД i х Ц i пл ) х (VРП Ф + Р­VРП).

Аналогично  определяются резервы роста прибыли  за счет изменения рынков сбыта.

В заключение анализа необходимо обобщить все  выявленные резервы роста прибыли  по каждому виду продукции и в  целом по предприятию.

Основными источниками резервов повышения  уровня рентабельности производственной деятельности являются увеличение суммы  прибыли от реализации продукции (Р­П) и снижение себестоимости товарной продукции    (Р¯С). Для подсчета резервов может быть использована следующая формула:

; где

Р­У - резерв роста рентабельности;

Увозм. - рентабельность возможная;

Уфакт - рентабельность фактическая;

Пфакт - фактическая сумма прибыли;

Р­П - резерв роста прибыли от реализации продукции;

VРПвозм. - возможный объем реализации  продукции с учетом выявленных резервов его роста;

Свозм. - возможный уровень себестоимости  i-х видов продукции с учетом выявленных резервов снижения;

Зфакт - фактическая сумма затрат по реализованной  продукции [8, с. 201].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансовых результатов  деятельности предприятия СХПК «КОЛХОЗ ИМ. КИРОВА» от реализации продукции растениеводства

 

2.1 Задачи и информационное обеспечение  экономического анализа финансовых  результатов деятельности предприятия  от реализации продукции растениеводства

 

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект  выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен, самостоятелен в  сфере бизнеса, формировании товарного  ассортимента, определяет затраты, формирует  цену, учитывает выручку от реализации, а следовательно, выявляет прибыль  или убыток по результатам деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только в том  случае, если субъект хозяйствования производит продукцию (работы, услуги), которые по своим потребительским  свойствам соответствуют потребностям общества. Прибыль отражает положительный  финансовый результат. Предприятие  стремится, если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая  обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему  удержать позиции на рынке данного  товара, обеспечит его выживаемость.

Убытки  по результатам деятельности высвечивают  ошибки, просчеты в направлениях использования  средств, ставит хозяйствующий субъект  в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей финансовых результатов  включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности хозяйствования. Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования.

Основными задачами анализа финансовых результатов  деятельности предприятия являются:

1. оценка динамики абсолютных и относительных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);
2. факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг);
3. анализ финансовых результатов от прочей реализации, внереализационной деятельности;
4. анализ и оценка использования чистой прибыли;
5. выявление и оценка возможных резервов роста прибыли и рентабельности на основе оптимизации объемов производства и издержек производства и обращения.

Основными источниками информации для анализа  финансовых результатов являются данные формы №1 «Бухгалтерский баланс», формы  №2 «Отчет о прибылях и убытках», формы №3 «Отчет о движении капитала», формы №4 «Отчет о движении денежных средств». Кроме того, в анализе  используются данные финансового плана, аналитического бухгалтерского учета [20, с. 248-250].

 

2.2 Динамический и факторный  анализ основных показателей хозяйственной деятельности предприятия от реализации продукции растениеводства

 

Размеры предприятия характеризуют  прямые показатели объемов производства товарной и валовой продукции. Дополнительными  косвенными показателями являются среднесписочная  численность работников, площадь  сельхозугодий, поголовье скота (в  переводе на условные головы), энергетические ресурсы, наличие основных фондов. В  хозяйствах, имеющих рациональные размеры  с.-х. производства, как правило, лучше  используется земля и основные фонды, выше производительность труда и  эффективность производства [13, с. 98].

Таблица 2.1

Анализ размеров предприятия

Показатели	2009 г.	2010 г.	2011 г.	Отклонение, 2011 к 2009, (+,-)
1	2	3	4	5
Основные Стоимость валовой продукции, тыс. руб. Стоимость товарной продукции, тыс. руб. Дополнительные Стоимость основных средств, тыс. руб. Среднегодовая численность работников, чел. Общая земельная площадь, га в том числе с.-х. угодий, из них пашни Общая посевная площадь, га Поголовье скота, усл. гол. Энергетические ресурсы, л.с.	?     47052 180 13553 10622 5738 5738 2128 10553	50057 166 13553 10622 5738 5738 2048 10392	50942 168 13474 10543 5695 5738 2020 10298	3890 -12 -79 -79 -43 - -108 -255

По данным таблицы 2.1 можно сделать вывод, что  предприятие является средним. Размер предприятия немного уменьшается, т. к. уменьшаются некоторые показатели – отклонения отрицательные, кроме стоимости основных средств (увеличиваются на 3890 тыс. руб. в 2011 г. по сравнению с 2009 г.). Больше всего увеличивается стоимость основных средств – на 758599 тыс. руб., затем стоимость валовой продукции и стоимость товарной продукции.

Количество  произведенной и реализованной  продукции определяется, с одной  стороны, потребностями рынка и  предприятия, а с другой – имеющимися возможностями [10, с. 87].

От рационального  использования продукции собственного производства зависит расширение отраслей растениеводства и животноводства, а также рост товарности производства и финансовое состояние предприятия. Можно определить возможности повышения  уровня товарности продукции растениеводства  за счет более рационального использования  продукции на производственные нужды, т.е. экономного расходования семян, фуража, сокращение потерь при хранении продукции и т.д. Анализ проводится путем сравнения фактических данных с плановыми по каждой статье прихода продукции растениеводства и расхода.

Таблица 2.2

Анализ  использования продукции растениеводства

Показатель	Зерно, ц
	2010 год	2011 год	+, -
Наличие на начало года	47620	35118	-12202
Приход: произведено приобретено	34250 13084	91070 -	56820 -13084
Итого	47334	91070	43736
Расход:
реализовано в т.ч. организациям, предпринимателям, на рынках и пр. Работникам организации На оплату дивидендов, доходов по паям На корм животным На семена На переработку Недостачи и порчи	27043 17544 9514 4985 - 11489 21004 -	24007 14980 3779 5248 - 11325 15746 16005	-3036 -2564 -5735 263 - -164 -5258 16005
Итого	59536	67083	7547
Начисление на конец  года	35418	58063	22645

По данным табл. 2.2 можно сделать вывод, что  производство продукции растениеводства  в 2011 году увеличивается. При этом приход больше расхода. Поступление зерна осуществляется в основном за счет собственного производства. Приобретаться со стороны зерна стало меньше на 13084 ц. Из статей расхода больше приходится на реализацию. Также большую часть занимает расход зерна на переработку и недостачи и порчи.