Анализ финансовых результатов ЗАО ХК «Алтайталь»

Оглавление

Введение 3

1. Финансовый результат деятельности организации порядок расчета и методика анализа. 6

1.1. Доходы как составляющие финансового результата. 6

1.2. Сущность расходов как составляющие финансового результата. 11

1.3. Методика анализа финансовых результатов. 16

2. Анализ финансовых результатов ЗАО ХК «Алтайталь». 20

2.1. Характеристика предприятия. 20

2.2. Анализ доходов и расходов. 22

2.3. Анализ показателей прибыли. 25

Заключение 29

Список литературы. 31

Введение

Финансовый результат завершает  цикл деятельности предприятия, связанный  с производством и реализацией  продукцией (выполненных работ, оказанных  услуг) и одновременно выступает  необходимым условием следующего витка  его деятельности.

Высокие значения финансовых результатов  деятельности организации обеспечивают укрепление бюджета государства посредством налоговых изъятий, способствуют росту его инвестиционной привлекательности, деловой активности в производственной и финансовых сферах.

Отсюда определение экономического содержания финансового результата деятельности предприятия, раскрытие  задач анализа и формирование методики проведения анализа занимают центральное место в комплексном  экономическом анализе хозяйственной  деятельности.

Для любого предприятия получение  финансового результата означает признание  обществом (рынком) полезности его деятельности или получение выручки от реализации произведённого на предприятии продукта в форме продукции, работ, услуг.

Ведущие экономисты в области экономического анализа и финансового менеджмента  большое внимание уделяют в своих  исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако подходят к определению  экономического содержания данного  понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

Актуальность данной темы подтверждается тем, что показатели прибыли, доходов и расходов являются важнейшими качественными показателями оценки деятельности предприятия, а поскольку руководство организации интересует, прежде всего, прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью, то данным показателям уделяется особое внимание.

Цель курсовой работы заключаются в том, что бы более детально разобрать анализ и оценку финансовых результатов деятельности организации.

К задачам данной работы можно отнести  следующие: определение экономического содержания и видов финансовых результатов  деятельности организации; раскрытие  информационной базы анализа финансовых результатов, а также проведение анализа финансовых результатов  на основе конкретных данных.

Объектом  исследования данной работы является предприятие «Алтайталь».

Предметом исследования будет анализ финансовых результатов.

Методика  основывается на теории научного познания, системном подходе к рассматриваемым  проблемам, изучении их во взаимосвязи  и развитии. В зависимости от характера  разрабатываемых задач использовались такие общенаучные приемы и методы, как анализ и синтез, дедукция и  индукция, моделирование, сравнение, метод  группировок, индексный метод, метод  финансовых коэффициентов, научная  абстракция, исторический и логический анализ теоретического и практического  материала.

Структура курсовой работы состоит  из введения, двух глав, в которых по три пункта, и заключение. Во введении описывается актуальность данной темы, ставятся задачи и цель работы. Первая глава повествует о финансовых результатах деятельности организации, про порядок расчета и методику анализа в теории. Во второй главе характеристика предприятия выбранного для анализа финансовых результатов, анализируются доходы и расходы фирмы и показатели прибыли.

Объем работы составляет 32 страниц, в курсовой работе размещено 3 таблицы и один рисунок.

Для написания  данной работы использовался материал различных учебников, учебных пособий  и научных трудов по комплексному экономическому анализу, анализу финансовой отчетности, финансовому анализу хозяйственной деятельности, а также статьи из периодических изданий (журнал «Экономический анализ» и другие).

1. Финансовый результат деятельности  организации порядок расчета  и методика анализа.

1.1. Доходы как составляющие финансового  результата.

Для составления  правильного финансового анализа  результатов деятельности организации, необходимо рассмотреть одну из его  составляющих «Доходы». Все доходы организации можно проанализировать в форме №2 (отчет о прибылях и убытках) бухгалтерского учета[1]. Далее более конкретно рассмотрим доходы с точки зрения бухгалтерского учета.

Доходами  от обычных видов деятельности является выручка от продажи продукции  и товаров, поступления, связанные  с выполнением работ, оказанием  услуг (далее - выручка).

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов по договору аренды, выручкой считаются поступления, получение  которых связано с этой деятельностью (арендная плата)[5].

В организациях, предметом деятельности которых является предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы  и других видов интеллектуальной собственности, выручкой считаются  поступления, получение которых  связано с этой деятельностью (лицензионные платежи (включая роялти) за пользование  объектами интеллектуальной собственности).

В организациях, предметом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, выручкой считаются поступления, получение  которых связано с этой деятельностью.

Доходы, получаемые организацией от предоставления за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов, прав, возникающих  из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, и от участия в  уставных капиталах других организаций, когда это не является предметом деятельности организации, относятся к прочим доходам[8].

Согласно ПБУ 9/99[1], выручка отражается в бухгалтерском учете в сумме поступивших денежных средств и иного имущества или в размере дебиторской задолженности. Если поступившие денежные средства меньше суммы дебиторской задолженности, выручка отражается в размере поступивших денежных средств и неоплаченной части дебиторской задолженности. Это означает, что, даже если отгруженная продукция (работы, услуги) оплачена не полностью, выручка отражается на всю сумму отгруженной продукции.

По данной статье формы № 2 [3] отражаются поступления от обычных видов деятельности, в том числе:

• выручка от продажи продукции и товаров;
• поступления, связанные с выполнением работ и оказанием услуг;
• поступления, связанные с отдельными фактами хозяйственной деятельности (относимыми к обычным видам деятельности).

Указанные поступления должны признаваться организацией доходами от обычных видов деятельности в соответствии с условиями, определенными  с ПБУ 9/99 «Доходы организации», в сумме исчисленной в денежном выражении, включая условия договоров по продаже товаров, продукции, выполнению работ и оказанию услуг (с учетом скидок/накидок, суммовых разниц, изменений условий договора, расчетов неденежными средствами и т.п.).

К обязательным платежам, которые  в соответствии с установленным порядком не признаются организацией доходами, в частности, относятся экспортные пошлины.

Доходы, признанные в бухгалтерском учете  как доходы от обычных видов деятельности в случае их существенности или без  знания о которых заинтересованными  пользователями невозможна оценка финансовых результатов деятельности организации, подлежат обособленному отражению. Это может быть сделано как в виде расшифровки к статье «Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)», так и в приложении к отчету о прибылях и убытках.

Метод определения  выручки от продажи продукции (работ, услуг) устанавливается организацией в положении об учетной политике на длительный срок (ряд лет) исходя из условий хозяйствования и заключаемых договоров. При этом не допускается изменение метода определения выручки от продажи в течение отчетного финансового года. Изменение учетной политики по сравнению с предыдущим годом должно быть объяснено в пояснительной записке к годовой бухгалтерской отчетности.

Неверно  предполагать, что если в результате продажи продукции (работ, услуг) организация  получает убыток, то поступления за эту продукцию нельзя считать  выручкой, то есть признавать доходом. Необходимо квалифицировать как  выручку любое поступление независимо от окончательного финансового результата.

Кроме выручки  от продажи продукции (работ, услуг) по основному виду деятельности после  формирования прибыли от продаж в  форме №2 существуют [3]:

• «Проценты к получению». По данной строке, в частности, указываются проценты, полученные:

– по облигациям;

– по векселям, в т.ч. дисконт по векселям;

– по депозитным сертификатам;

– за пользование  денежными средствами, находящимися на банковских счетах организации;

–        за предоставление денежных средств по договору займа.

В ПБУ 9/99 в пункте 16, речь идет о  процентах, полученных за предоставление в пользование денежных средств  организации. Для целей бухгалтерского учета проценты начисляются за каждый истекший период в соответствии с условиями договора. Это означает необходимость равномерного начисления дохода в виде процентов по предоставленным займам независимо от даты возникновения реальной обязанности заемщика по его выплате в соответствии с условиями договора.

• «Доходы от участия в других организациях». Доходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций и подлежащие получению по сроку в соответствии с учредительными документами, организация отражает в составе прочих доходов по статье «Доходы от участия в других организациях».

• «Прочие доходы»

Данный показатель включает в себя:

• Поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов организации;
• Поступления, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;
• Поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);
• Прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);
• Поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;
• Проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

В Положении  по бухгалтерскому учету «Доходы  организации» ПБУ 9/99 [1, гл. 1.] определено, что доходами организации не являются следующие поступления:

• Суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей;
• По договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента, принципала;
• В порядке предварительной оплаты продукции (работ, услуг);
• Авансы в счет оплаты продукции (работ, услуг);
• Задаток;
• В залог, если договором предусмотрено, что заложенное имущество будет передано залогодержателю;
• В погашение кредита или займа.

1.2. Сущность расходов как составляющие  финансового результата.

Все расходы  организации можно проанализировать в форме №2 (отчет о прибылях и убытках) бухгалтерского учета.

Расходами по обычным видам деятельности являются расходы, связанные с изготовлением  продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и  оказанием услуг. Расходами по обычным  видам деятельности считается также  возмещение стоимости основных средств, нематериальных активов и иных амортизированных активов, осуществляемыми в виде амортизационных отчислений.

Расходы по обычным видам деятельности формируют [4]:

• Расходы, связанные с приобретением сырья, материалов, товаров, и иных материально-производственных запасов;
• Расходы, возникающие непосредственно в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.).
• Коммерческие расходы.

Организации, осуществляющие промышленную и иную производственную деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие  расходы:

Организации, осуществляющие торговую деятельность, по этой строке отражают, в частности, следующие расходы (издержки обращения):

Организации, заготавливающих и  перерабатывающих сельскохозяйственную продукцию (свеклу, молоко, шерсть, хлопок, кожевенное сырье, лен, скот, птицу и  др.), по этой строке отражают, в частности, следующие расходы:

• Управленческие расходы. По этой строке отражаются расходы а том случае, если в соответствии с учетной политикой, единовременно списываются общехозяйственные расходы, в качестве условно-постоянных, в дебет счета 90[15].

В состав управленческих могут быть включены следующие расходы:

• Административно-управленческие расходы;
• На содержание общехозяйственного персонала, не связанного с производственным процессом;
• Амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения;
• Арендная плата за помещения общехозяйственного назначения;
• Расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг;
• Налоги, уплачиваемые в целом по организации (налог на имущество, транспортный налог, земельный налог и т.п.);
• Другие аналогичные по назначению расходы, возникающие в процессе управления организацией и обусловленные ее содержанием как единого финансово-имущественного комплекса.

При формировании расходов по обычным видам деятельности должна быть обеспечена их группировка  по следующим элементам:

• материальные затраты;
• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• амортизация;
• прочие затраты.

Кроме расходов по обычным видам деятельности, связанных с изготовлением продукции, приобретением и продажей товаров, выполнением работ и оказанием услуг в форме №2 существуют расходы состоящие из:

• «Проценты к уплате». По этой статье отчета о прибылях и убытках отражаются расходы в сумме причитающихся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям – за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).
• «Прочие расходы». При формировании этого показателя учитываются данные о расходах, связанных с:
• Расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации, в том числе объектов интеллектуальной собственности (если это не является основным видом деятельности для организации);
• Расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций (если это не является основным видом деятельности для организации);
• Расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов (если такие доходы не указаны в разделе «Доходы и расходы по обычным видам деятельности»);
• Остаточная стоимость выбывших основных средств и других активов;
• Проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);
• Расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями;
• Отчисления в оценочные резервы, создаваемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и др.), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности;
• Налоги и сборы, относимые на финансовые результаты (например, налог на имущество организаций);
• Расходы по содержанию законсервированных производственных мощностей и объектов, мобилизационных мощностей;
• Расходы, связанные с обслуживанием ценных бумаг (оплата консультационных и посреднических услуг, депозитарных услуг и т. п., кроме расходов, отраженных по строке 070 «Проценты к уплате»), если эти расходы не являются расходами по обычным видам деятельности организации;
• Расходы, связанные с аннулированием производственных заказов (договоров), прекращением производства, не давшего продукции;
• Штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров, причитающиеся к уплате организацией;
• Возмещение причиненных организацией убытков;
• Убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;
• Суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;
• Отрицательные курсовые разницы;
• Сумма уценки активов (производственных запасов, готовой продукции и товаров);
• Перечисление средств (взносов, выплат и т. д.), связанных с благотворительной деятельностью;
• Расходы на осуществление спортивных мероприятий, отдыха, развлечений, мероприятий культурно-просветительского характера и иных аналогичных мероприятий;
• Убытки от списания ранее присужденных долгов по хищениям, по которым исполнительные документы возвращены судом в связи с несостоятельностью ответчика;
• Убытки от хищений материальных и иных ценностей, виновники которых решением суда не установлены;
• Судебные расходы;
• Прочие расходы.

1.3. Методика анализа финансовых  результатов.

Анализ (от греческого analysis - разложение) - метод научного исследования явлений и процессов, в основе которого лежит изучение составных частей, элементов изучаемой системы.

Задача финансового анализа - охарактеризовать состояние компании на текущий момент времени и динамику его изменения, определить, какие параметры работы компании являются приемлемыми, и значит, могут сохраняться на сложившемся уровне, какие - являются неудовлетворительными и требуют оперативной корректировки [5]. 
 Основными направлениями анализа являются:

• Анализ структуры Баланса и чистого оборотного капитала.
• Анализ ликвидности.
• Финансовой устойчивости.
• Анализ прибыльности и структуры затрат.
• Анализ оборачиваемости.
• Анализ рентабельности.
• Анализ эффективности труда.

В зависимости от поставленной задачи анализ может иметь разную степень  детализации по отдельным направлениям, но в кратком виде необходимо проводить  анализ по всем направлениям. Это объясняется  взаимосвязанностью показателей: изменение  одних показателей может быть следствием изменения других.

Основные  методы финансового анализа:

• Горизонтальный или анализ тенденций, при котором показатели сравниваются с аналогичными за другие периоды.
• Вертикальный, при котором исследуется структура показателей путем постепенного «спуска» на более низкие уровни детализации.
• Факторный анализ, при котором проводится анализ влияния отдельных элементов финансовой деятельности компании на основные экономические показатели.
• Сравнительный, который предполагает сравнение исследуемых показателей с аналогичными среднеотраслевыми или с аналогичными показателями основных конкурентов.

Экономический анализ хозяйственной  деятельности в условиях рыночной экономики  все более приобретает характер системного анализа. При проведении системного анализа выделяют, как  правило, шесть этапов.

На первом этапе объект исследования представляется как система, для  которой определяют цели и условия  функционирования. Хозяйственную деятельность предприятия можно рассматривать  как систему, состоящую из трех взаимосвязанных  элементов: ресурсов, производственного  процесса и готовой продукции.

Целью работы предприятия является рентабельность, т. е. по возможности  высокий результат в денежном выражении за рассматриваемый период времени. Задача системного анализа  — рассмотреть все частные  факторы, обеспечивающие более высокий  уровень рентабельности. Экономический  принцип деятельности предприятия  — обеспечение либо максимального  выпуска продукции при данных затратах ресурсов, либо альтернативно  заданного выпуска продукции  при минимальном расходе ресурсов. Условия функционирования предприятия  определяются системой долговременных экономических нормативов налогообложения  и внешнеэкономическими связями  предприятия, т. е. рынком финансирования, рынком купли и рынком продажи.

На втором этапе анализа производится отбор показателей, характеризующих  финансово-хозяйственную деятельность предприятия.

На третьем этапе проведения системного экономического анализа  составляется общая схема системы, устанавливаются ее главные компоненты, функции, взаимосвязи, разрабатывается  схема подсистем, показывающая соподчинение их элементов.

Рисунок 1

Рис. 1 "Показатели, учитываемые при анализе финансового  состояния фирмы"

На четвертом этапе системного анализа хозяйственной деятельности определяются все основные взаимосвязи  и факторы, дающие количественные характеристики.

На пятом этапе строится модель системы на основе информации, полученной на предыдущих этапах. В нее вводят конкретные данные о работе предприятия, и получают параметры в числовом выражении.

Завершающий шестой этап анализа —  работа с моделью. Он включает объективную  оценку результатов хозяйственной  деятельности, комплексное выявление  резервов для повышения эффективности  производства.

Главное в комплексном анализе  — системность, увязка отдельных  разделов — блоков анализа между  собой, анализ взаимосвязи и взаимной обусловленности этих разделов и  вывод результатов анализа каждого  блока на обобщающие показатели эффективности.

Методика комплексного экономического анализа для целей управления должна содержать следующие составные  элементы:

• определение  целей и задач экономического анализа;

• совокупность показателей для оценки возможности  достижения целей и задач;

• схему  и последовательность проведения анализа;

• периодичность  и сроки проведения управленческого  анализа;

• способы  получения информации и ее обработки;

• способы  и методы анализа экономической  и финансовой информации;

• перечень организационных этапов проведения анализа и распределение обязанностей между службами предприятия при  проведении комплексного анализа;

• систему  организационной и вычислительной техники, необходимой для анализа;

• порядок  оформления результатов анализа  и их оценку;

• оценку трудоемкости аналитических работ.

Взаимосвязь основных групп показателей  хозяйственной деятельности определяет разделы и последовательность проведения комплексного анализа:

1. Комплексный  обзор обобщающих показателей  производственно-хозяйственной деятельности.

2. Анализ  организационно-технического уровня  производства и качества продукции.

3. Анализ  натуральных и стоимостных показателей  объема производства.

4. Анализ  использования основных фондов  и работы оборудования.

5. Анализ  использования материальных ресурсов.

6. Анализ  использования труда и заработной  платы.

7. Анализ  себестоимости продукции.

8. Анализ  прибыли и рентабельности.

9. Анализ  финансового состояния и диагностика  банкротства.

10. Обобщающая  оценка работы и анализ эффективности  производства.

2. Анализ финансовых результатов  ЗАО ХК «Алтайталь».

2.1. Характеристика предприятия.

Полное  название организации ЗАО ХК «Алтайталь»

Форма собственности  общество с ограниченной ответственностью.

Дата  создания предприятия 10.02.2009 г.

Холдинговая компания «Алтайталь» является признанным лидером в области производства грузоподъемного оборудования.

В настоящее  время основной деятельностью предприятия  является выпуск грузоподъемного оборудования общепромышленного и взрывобезопасного  исполнения, для объектов использования  атомной энергии, а также выпуск нестандартного подъемно-транспортного  оборудования по индивидуальным заказам. Система управления качеством на предприятии, соответствует международному стандарту ИСО 9001:2000.

Ассортимент выпускаемой предприятием продукции  выглядит следующим образом:

1. Тали электрические канатные грузоподъемностью от 0,5 до 12,5 т (укомплектованы ограничителями верхнего и нижнего положения крюковой подвески, а также канатоукладчиками);
2. Тали ручные червячные стационарные и передвижные грузоподъемностью от 1 до 8 т (в том числе ВБИ);
3. Краны мостовые однобалочные однопролетные электрические подвесные и опорные грузоподъемностью от 1 до 10 т;
4. Краны мостовые однобалочные двухпролетные электрические подвесные грузоподъемностью от 1 до 10 т;
5. Краны мостовые однобалочные ручные подвесные грузоподъемностью от 1 до 5 т;
6. Краны консольные грузоподъемностью 0,5; 1 и 2 т.