Анализ финансовых результатов и использование прибыли Осинское городское потребительское общество

Министерство сельского хозяйства Российской Федерации Федерального бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального образования «Пермская государственная сельскохозяйственная академия

им. академика Д.Н. Прянишникова»

Кафедра: финансов, кредита

и экономического анализа

Курсовая работа

По дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»

Тема: Анализ финансовых результатов и использование прибыли

Осинское городское потребительское общество

                          Выполнила: студентка 3 курса,

факультета заочного обучения:

Специальность:

«Экономика и  управление на

предприятии в АПК»

Емелина Дарья Владимировна

Шифр: Эо-10-4832 

Работу проверил:

Старший преподаватель

Сысуева Эмилия Гаврииловна

Пермь, 2012

Содержание

Введение

1.Анализ финансовых результатов деятельности  организации

1.1. Формирование финансовых результатов предприятия

1.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции, услуг

1.3. Краткая экономическая характеристика Осинского городского потребительского общества

2.Анализ прибыли и рентабельности предприятия

2.1. Анализ состава и динамики прибыли

2.2. Анализ рентабельности производства и реализации продукции

2.3. Методика определения резервов роста прибыли

3. Распределение и использование прибыли предприятия

Выводы и предложения

Список используемой литературы

Введение

Комплексный экономический анализ – это средство получения цельного знания о хозяйственной деятельности. Основными принципами комплексного анализа являются:

- всесторонность;

- наличие единой цели;

- системность, согласованность и одновременность анализа.

Объектами комплексного управленческого анализа могут быть отдельные подразделения организации, стороны и сегменты деятельности, отдельные центры затрат, иные центры ответственности и организация в целом.

Комплексный анализ предполагает всестороннее изучение хозяйственной деятельности организации (снабжения, производства, продажи, потребления), использование различных видов анализа деятельности организации (производственного и финансового, сплошного и выборочного, прогнозного, ретроспективного, текущего и оперативного, анализа организации в целом и внутрихозяйственного и межхозяйственного сравнительного анализа, анализа внешнеэкономических связей, социально- экономического анализа, факторного и балансового, горизонтального, вертикального, трендового и коэффициентного, технико-экономического анализа и др.).

Основой рыночного механизма являются экономические показатели, необходимые для планирования и объективной оценки производственно-хозяйственной деятельности предприятия, образования и использования специальных фондов соизмерение затрат и результатов на отельных стадиях воспроизводственного процесса. В условиях перехода к рыночной экономике главную роль в системе отдельных показателей играет прибыль.

Прибыль представляет собой конечный финансовый результат, характеризующий производственно-хозяйственную деятельность всего предприятия т.е составляет  основу экономического  развития предприятия. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет нее выполняется часть обязательств перед бюджетом, банками и другими предприятиями. Таким образом прибыль становится важнейшей для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Прибыль представляет собой разность между суммой доходов и убытков, полученных от разных хозяйственных операций, и характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия. Основным показателем прибыли, используемой для оценки производственно-хозяйственной деятельности выступает: балансовая прибыль, прибыль от реализации выпускаемой продукции, валовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, прибыль остающаяся в распоряжении предприятия или чистая прибыль.

Так как основную часть прибыли предприятия получают от реализации выпускаемой продукции, сумма прибыли находится под воздействием многочисленных факторов: изменения объема, ассортимента, качества, структуры производственной и реализованной продукции, себестоимость отдельных изделий, уровня цен, эффективности использования производственных ресурсов. Увеличение прибыли в условиях стабильности оптовых цен свидетельствует о снижении индивидуальных затрат предприятия на производство и реализацию продукции.

Большое значение в процессе управления финансовыми результатами  отводится экономическому анализу. 

Основные его задачи:

-       систематический контроль за формированием финансовых результатов;

-       определение влияния как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

-       выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

-       оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

-       разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

Цель  данной курсовой работы заключается в изучении финансового результата, прибыли, ее сущности, а также ее роли и функциях в рыночной экономике, в распределении и использование на предприятии.

Объектом исследования является Осинское городское потребительское общество. Период анализа – 2 года (2010 и 2011 года).

1. Анализ финансовых результатов деятельности организации

1.1. Формирование финансовых результатов предприятия

На каждом предприятии в конце года (или в другие установленные сроки)  определяют финансовые результаты деятельности, которые в обобщающем виде представлены в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» годовой и квартальной отчетности.

В процессе формирования финансовых результатов рассчитывают:

- валовую прибыль (Пв)

- прибыль (убыток) от продаж (Ппр);

- прибыль (убыток) до налогообложения (Пдн);

- чистую прибыль (убыток) отчетного периода (Пч).

Если валовая прибыль рассчитывается как разность между выручкой от продаж и себестоимостью реализованной продукции, то прибыль от продаж формируется как разность между выручкой от продаж и полной себестоимостью реализованной продукции, включающей в себя себестоимость реализованной продукции, коммерческие и управленческие расходы.

Валовая прибыль рассчитывается по формуле:

Пв = Впр - С

Где:  Впр - выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей);

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг.

На предприятиях торговли валовая прибыль характеризует сумму торговой надбавки, приходящейся на проданные товары т.е. представляет собой разность между продажной и покупной стоимостью  проданных товаров.

Прибыль  (убыток) от продаж рассчитывается по формуле:

Ппр =Впр – С - Рк - Рупр

где Рк - коммерческие расходы;

Рупр - управленческие расходы.

Действующая форма № 2 “Отчет о прибылях и убытках” и данные счетов 90 «Продажи» и 91 “Прочие доходы и расходы” (По новому счетному плану) позволяют рассчитать прибыль (убыток) от обычной деятельности как в целом за год, так и в поквартальном разрезе.

Финансовый результат от всех видов обычной деятельности выражается показателем «Прибыль (убыток) до налогообложения», рассчитываемым по формуле:

Пдн = Ппр + ПРП - ПРУ + ДУ + ПОД - ПОР + ВРД – ВРР

Где: ПРП, ПРУ - проценты к получению, проценты к уплате;

ДУ - доходы от участия в других организациях;

ПОД, ПОР - прочие операционные доходы и расходы;

ВРД, ВРР - внереализационные доходы и расходы.

Конечным финансовым результатом деятельности предприятия является чистая прибыль (убыток) отчетного периода, которая формируется на счете 99 «прибыли и убытки» и рассчитывается по формуле:

Пч = Вдн + НА - НО - Нп

Где: НА - отложенные налоговые активы;

НО - отложенные налоговые обязательства;

Нп -  текущий налог на прибыль.

Чистая прибыль является основным показателем для объявления дивидендов акционерам, а также источником средств, направляемых на увеличение уставного и резервного капитала, капитализации прибыли предприятия. Заключительными записями декабря отчетного года чистая прибыль переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль», которая по существу должна быть равна нераспределенной прибыли, если предприятие в течение года не использовало в исключительных случаях чистую прибыль на покрытие текущих расходов по внутрихозяйственным программам.

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода характеризует реальный прирост (наращение) собственного капитала предприятия.

В целом в понятие «финансовый результат» вкладывается определенный экономический смысл:

- превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство;

- превышение выручки от продаж (стоимости реализованной продукции) над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и продажей (реализацией);

- превышение чистой прибыли отчетного периода над понесенными убытками.

Таким образом, финансовый результат в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала предприятия. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует об эффективном и целесообразном использовании активов предприятия, его основного и оборотного капитала.

Конечный финансовый результат деятельности предприятия любой организационно-правовой формы хозяйствования выражается так называемой бухгалтерской прибылью (убытком), выявленной за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех ее хозяйственных операций и оценки статей бухгалтерского баланса по правилам, принятым в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утвержденным приказом Министерства финансов РФ от 29 июля 1998 г. № 34 н. Согласно данному Положению, конечный финансовый результат отчетного периода отражается в бухгалтерском балансе как нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), т.е. конечный финансовый результат, выявленный за отчетный период, за минусом причитающихся за счет прибыли установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации налогов и иных аналогичных обязательных платежей, включая санкции за несоблюдение правил налогообложения.

Чистая прибыль складывается из финансового результата от продаж (реализации) товаров, продукции (работ, услуг); доходов от участия в других организациях; процентов к получению за минусом их к уплате; операционных доходов и расходов; внереализационных доходов и расходов, отложенных налоговых активов за минусом отложенных налоговых обязательств, а также за вычетом текущего налога на прибыль.

Прибыль от продаж товаров (работ, услуг) определяется как разница между выручкой (нетто) от продаж за минусом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей и затратами на ее производство и реализацию. К обязательным платежам относятся экспортные пошлины, а также процентные надбавки к розничным ценам к некоторым видам продукции.

Созданные нормативные документы коренным образом изменили подход к методике расчета финансовых результатов для их отражения в бухгалтерской отчетности и исчисления выручки от продаж товаров, продукции (работ, услуг). В частности для составления бухгалтерской отчетности выручка от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг устанавливается только по их отгрузке и по предъявлению покупателю (заказчику) расчетных документов. Если по договору обусловлен момент перехода права владения, пользования и распоряжения отгруженной продукцией заказчику после момента поступления денежных средств в оплату отгруженной продукции в банк либо в кассу предприятия непосредственно, а также зачета взаимных требований по расчетам, то выручка от продажи такой продукции (товаров) включается в “Отчет о прибылях и убытках” на дату поступления денежных средств (зачета). Аналогичный порядок применяется в отношении выполненных работ и оказанных услуг.

1.2. Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг

Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются факторы изменения ее суммы (рис.1).

Прибыль от реализации продукции (услуг)

Рис.1. Структурно-логическая факторная модель прибыли от реализации продукции.

1.3. Краткая  экономическая характеристика Осинского городского потребительского общества.

Осинское городское Потребительское Общество, именуемое сокращенно «общество», созданное в соответствии с постановлением №18 от 19.01.1993 года, Администрацией Осинского муниципального района.

Городское потребительское общество - юридическое лицо, являющееся некоммерческой организацией, осуществляющей деятельность на основании Устава, а также имеющей самостоятельный баланс, расчетные и валютные банковские счета. Целью общества не является получение прибыли, однако оказывать полноценные услуги пайщикам, сельским жителям и выполнять социальную миссию можно только при условии рентабельной работы, экономической независимости и финансовой состоятельности. Граждане и юридические лица, внесшие вступительный и паевой взнос и принятые в общество являются пайщиками.

В структуру Осинского Горпо входят:

Комаровское сельпо; Крыловское сельпо; Устиновское сельпо; ЗАО Хлеб; Кафе Кама; ООО Мебель; ООО Галантерея; ООО Книги; ООО Товары для дома; ООО Кооператор; ООО Столовая «Кама»; ООО «Центральный рынок».

Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- торговую, заготовительную, производственную, посредническую и иную деятельность, не запрещенную законом;

- всемирное содействие развитию социально - бытовой и иной инфраструктуры;

- закупку у граждан и юридических лиц сельскохозяйственной продукции и сырья, изделий и продукции личных подсобных хозяйств и промыслов, дикорастущих плодов, ягод, грибов, лекарственно-технического и вторичного сырья для последующей переработки и реализации в торговой сети;

- развивает кооперативную демократию, пропагандирует кооперативное

движение, проводит работу по вовлечению населения в члены пайщики.

Заготовки остаются наиболее социально значимой отраслью потребительской кооперации. Наметилась тенденция к увеличению объемов заготовок сельскохозяйственной продукции для федеральных и региональных нужд, что позволяет обществу полнее использовать имеющийся потенциал отрасли. За последние годы заготовительная отрасль общества получила новый импульс развития, что подтверждают показатели увеличения объемов закупок основных видов сельскохозяйственных продуктов и сырья. Потребительская кооперация должна закупать у населения все, что производится в личных подсобных хозяйствах.

Для реализации программы закупочной деятельности Осинское городское потребительское общество восстановило сеть заготовительных пунктов в сельской местности, а также расширило закупки товаров сельскими магазинами, действующими по схеме «магазин-заготпункт». Каждый магазин становится приемозаготовительным пунктом, который закупает:

- продукцию животноводства (скот, птица и мясо в убойной массе); молоко и молочные продукты; яйца; мед; овощи свежие в том числе: помидоры, огурцы, лук репчатый, чеснок, капуста, морковь, свекла, картофель; дикорастущие (плоды и ягоды); шерсть; макулатуру; лекарственное сырье в том числе: шиповник, черемуха, смородина, рябина.

Большая часть заготавливаемой продукции реализуется в основном в социальную сферу – больницы, школы, сады, интернаты по сниженным ценам, выполняя при этом свою социальную функцию.

Основой экономической деятельности общества является его имущества, которое принадлежит ему на праве собственности как юридическому лицу.

2. Анализ прибыли и рентабельности предприятия

2.1. Анализ состава и динамики прибыли

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности - одна из основных задач в любой сфере бизнеса, большая роль в выявлении которых отводится экономическому анализу.

Основные задачи анализа:

- Систематический контроль за формированием финансовых результатов;

- Определение влияния  как объективных, так и субъективных факторов на финансовые результаты;

- Выявление резервов увеличения суммы прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;

- Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

- Разработка рекомендаций по освоению выявленных резервов увеличения прибыли.

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет об изменениях капитала» (форма № З), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа используются разнообразные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом.

1. По видам хозяйственной деятельности различают прибыль от основной (операционной) деятельности, которая включает прибыль от реализации

продукции и прочие внереализационные доходы и расходы; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.

2. По составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, прибыль от реализации продукции, общий финансовый результат отчетного периода до выплаты процентов и налогов (брутто-прибыль), прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

- Маржинальная прибыль - это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

- Прибыль от реализации продукции - это разность между маржинальной прибылью и постоянными затратами предприятия.

- Брутто-прибыль включает финансовые результаты от операционной, финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты процентов и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

Прибыль до налогообложения - это результат после выплаты процентов кредиторам.

- Чистая (нераспределенная) прибыль - это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и прочих обязательных отчислений.

3. В зависимости от характера деятельности предприятия выделяют прибыль от обычной (традиционной) деятельности и прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия, которую надо выделять из общей прибыли для правильной оценки работы предприятия.

4. По характеру налогообложения различают налогооблагаемую прибыль и не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.

5. По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции в отчетном периоде.

6. По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).

7. По характеру использования чистая прибыль подразделяется на капитализированную и потребляемую.

Капитализированная прибыль - это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия.

Потребляемая прибыль - та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам предприятия.

Механизм формирования данных показателей прибыли представлен на рисунке  2.

Применение того или иного показателя прибыли зависит от цели анализа. Так, для определения безубыточного объема продаж и зоны безопасности предприятия, для оценки уровня доходности производства отдельных видов продукции используется маржинальная (валовая) прибыль, для оценки доходности совокупного капитала - общая сумма прибыли от всех видов деятельности до выплаты процентов и налогов, для оценки рентабельности собственного капитала - чистая прибыль, для оценки устойчивости роста предприятия - капитализированная (реинвестированная) прибыль и т.д.

Нужно учитывать также неодинаковую значимость того или иного показателя прибыли и для разных категорий заинтересованных лиц. Для собственников предприятия важен конечный финансовый результат -

чистая прибыль, которую они могут изымать в виде дивидендов или реинвестировать с целью расширения масштабов деятельности и упрочения

своих рыночных позиций. Для кредиторов размер чистой прибыли, который остается собственнику, не представляет интереса. Их больше интересует общая сумма прибыли до уплаты процентов и налогов, поскольку из нее они получают свою часть за ссуженный капитал. Государство же интересует прибыль после уплаты процентов до вычета налогов, так как именно она служит источником поступления денег в бюджет. Поэтому желательно, чтобы внутренняя и внешняя финансовая отчетность давала сведения о финансовых результатах именно в таком разрезе.

В процессе анализа необходимо изучить состав прибыли, ее структуру, динамику и выполнение плана за отчетный год (табл. 1).