Анализ финансовых результатов на примере П/Х «Искра»

Министерство сельского  хозяйства Российской Федерации

Департамент научно-технологической  политики и образования

Федеральное государственное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Красноярский государственный аграрный университет»

Институт Экономики и финансов АПК

Кафедра экономического анализа и  статистики

Дисциплина «Анализ и диагностика  финансово-хозяйственной деятельности»

Специальность: 080502.65 «Экономика и  управление в АПК»

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

На тему: Анализ финансовых результатов на примере П/Х «Искра»

 

 

 

 

 

Выполнил:  

студент очного отделения

группы эк-41 (очное)

 

                                                                                            

^{(подпись)}

 

Проверил:

к.т.н.,доцент

                                                                                       

^{(подпись)}

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Красноярск    2012

СОДЕРЖАНИЕ

стр.

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………4

1 Сущность финансового результата…………………………………………..6

2 Организационно-экономическая  характеристика П/Х «Искра»…………...12

2.1 Местоположение и природно-климатические условия хозяйствования..12

2.2 Анализ размеров и  специализации предприятия………………………….14

2.3 Комплексная оценка  всесторонней интенсификации…………………….17

2.4 Комплексная оценка  финансово-экономического состояния 

     П/Х «Искра»…………………………………………………………………..20

3 Анализ финансовых результатов  от реализации продукции на  примере

    П/Х «Искра»…………………………………………………………………..22

3.1 Финансовое состояние предприятия……………………………………….22

3.2 Анализ платежеспособности………………………………………………..23

3.3 Анализ финансовой устойчивости………………………………………….23

3.4 Анализ финансовых результатов  от реализации продукции……………..34

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….37

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК…………………………………………..40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Переход экономики России на рыночные отношения  и связанные с этим процессы формирования многоукладного хозяйства на основе разных форм собственности, становления  и развития инфраструктуры рынка  и его хозяйственного механизма  коренным образом изменили экономическую, информационную и правовую среду  функционирования предприятий. Эти  изменения затронули все стороны  деятельности предприятий.

Предприятия получили самостоятельность в управлении и ведении хозяйства, право распоряжаться  ресурсами и результатами труда  и несут всю полноту экономической  ответственности за свои решения  и действия. В таких условиях благополучие и коммерческий успех предприятия  всецело зависят от того, насколько  эффективна его деятельность.

Важным аргументом в пользу выбора данной темы явилось то, что мне, как будущему бухгалтеру, необходимо качественно владеть методиками экономико-финансового анализа показателей прибыли и рентабельности, с тем, чтобы в дальнейшем на основе полученных результатов и прогнозов эффективно распределять ресурсы организации и производить планирование.

Целью курсового проекта является анализ финансовых результатов от реализации продукции П/Х «Искра» Рыбинского района.

Для достижения поставленной цели требовалось решить следующие задачи: определить сущность финансового результата, дать оценку финансово-экономическому состоянию  рассматриваемого предприятия и рассмотреть анализ финансовых результатов от реализации продукции П/Х «Искра».

Объектом  исследования является ФГУП ПО «ЭХЗ» П/Х «Искра» Рыбинского района Красноярского края. 

Информационной базой  написания курсового проекта  послужили документы бухгалтерского учета и отчетности П/Х «Искра» за 2008-2010 гг.,

научная литература.

В работе использовались методы сравнения, финансовых коэффициентов, вертикального и горизонтального  анализа.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Сущность финансового результата

 

Конечный результат деятельности предприятия - это балансовая прибыль  или убыток, что представляет собой  алгебраическую сумму полученных результатов  от финансово-хозяйственной деятельности и прочих внереализационных операций.

Экономической базой формирования финансовых результатов являются доходы и расходы предприятия.

Современное понятие доходов - это приращение экономических выгод в течение отчетного периода, происходящее в форме притока или увеличения активов либо уменьшение обязательств, что выражается в увеличении капитала, не связанного с вкладами участников акционерного капитала. Расходы признаются в отчетности, если возникает уменьшение экономических выгод, связанных с уменьшением активов или увеличением обязательств, которые могут быть надежно измерены.

Доходы от обычных видов  деятельности называются выручкой. Прочие доходы - это доходы от операционной деятельности, от внереализационной  деятельности, в том числе от чрезвычайных событий.

В состав внереализационных  расходов в широком смысле включают текущий налог на прибыль и  иные аналогичные обязательные платежи, если они имеются.

Чрезвычайные события (стихийные  бедствия, пожары, национализация и  другие события, которые, как правило, приносят одни убытки) в отличие  от обычных видов деятельности возникают  не чаще, чем раз в несколько  лет.

Анализ доходов и расходов предприятия носит предварительный, вводный характер по отношению к  дальнейшему анализу финансовых результатов предприятия. Он дает общую  картину факторного влияния полной совокупности доходов и расходов предприятия на его чистую прибыль. [13]

Укрупненный анализ соотношения  всех доходов и расходов может  быть представлен как сопоставление  общих величин доходов, расходов и чистой прибыли предприятия  в предыдущем и отчетных периодах и их изменения в отчетном периоде  по сравнению с предыдущим.

Общие величины доходов и  расходов выступают в качестве укрупненных  факторов формирования чистой прибыли, их изменения - в качестве факторов изменения чистой прибыли.

Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции (работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия в денежную форму и начало нового витка в обороте средств.

Финансовый результат  от прочей реализации может быть получен от операций, связанных с движением имущества предприятия (основных средств, запасов, ценных бумаг). Доходы, причитающиеся по этим операциям, и расходы, связанные с ними, показаны в форме № 2 по статьям «Прочие доходы» и «Прочие расходы». Кроме того, в их составе отражаются результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте (курсовые разницы). [10]

Конкретные результаты от финансовой деятельности образуются на предприятии, если оно имеет финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, либо принимает участие в совместной деятельности. Суммы причитающихся (подлежащих), в соответствии с договорами, к получению (уплате) дивидендов (процентов) по облигациям или депозитам отражаются в бухгалтерском отчете в форме № 2 по статьям «Проценты к получению» и «Проценты к уплате». Доходы, подлежащие к получению по акциям по сроку, в соответствии с учредительными документами, отражаются по статье «Доходы от участия в других организациях».

После анализа общего соотношения  доходов и расходов производится более детальное аналитическое  исследование различных показателей  финансовых результатов предприятия  и факторов, их определяющих.

Прибыль формируется в  процессе хозяйственной деятельности организации. Это находит отражение  в бухгалтерском учете и отчетности. Общий финансовый результат хозяйственной  деятельности в бухгалтерском учете  определяется на счете «Прибыли и  убытки» путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков за отчетный год. Принципом определения финансовых результатов является использование  метода начисления, а не кассового  способа. По этой причине прибыль (убыток), показанная в отчете о финансовых результатах, не отражает реального  притока (оттока) денежных средств предприятия  в результате его хозяйственной  деятельности. Для восстановления реальной картины о величине финансового  результата деятельности предприятия  как приросте (или уменьшении) стоимости  его капитала, образовавшегося за отчетный период, необходимы дополнительные корректирующие расчеты.

Основными показателями прибыли  являются: валовая прибыль, прибыль  от продаж; прибыль до налогообложения; чистая прибыль. Все указанные показатели содержатся в ф. № 2 «Отчет о прибылях и убытках».

Прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат  деятельности предприятия. Рост прибыли  определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его  деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размеры дивидендов и другие доходы. По прибыли определяется также рентабельность собственных и заемных средств, основных фондов, всего авансированного  капитала и каждой акции. Чтобы эффективно управлять прибылью, необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить долю каждого фактора ее роста  или снижения.

При проведении анализа могут  быть использованы различные группировки  показателей прибыли. В основе этих группировок всегда лежат те цели и задачи, которые решаются в процессе аналитических процедур пользователями конечных результатов этого анализа. [11]

По источникам формирования:

- Прибыль от реализации  продукции и услуг

- Прибыль от реализации  имущества

- Прочая операционная  и внереализационная прибыль

По видам деятельности:

- Прибыль от текущей  деятельности (операционная прибыль)

- Прибыль от инвестиционной  деятельности

- Прибыль от финансовой  деятельности

По характеру использования:

- Прибыль, направленная  на дивиденды (потребленная)

- Нераспределенная прибыль

По периодичности получения:

- Регулярная прибыль

- Чрезвычайная прибыль

Использование этих группировок  позволяет более детально проанализировать показатели прибыли и определить, насколько существующая ситуация позволяет  обеспечить решение текущих и  перспективных задач предприятия, направленное на достижение

- максимальной прибыли,  соответствующей ресурсам организации  и рыночной конъюнктуре; 

- оптимальной пропорциональности  между уровнем формируемой прибыли  и допустимым уровнем риска;

- высокого качества формируемой  прибыли;

- выплаты необходимого  уровня дохода на инвестированный  капитал собственникам компании;

- достаточного объема  инвестиций за счет прибыли  в соответствии с задачами  развития бизнеса;

- роста рыночной стоимости  организации; 

- эффективности программ  участия персонала в распределении  прибыли. 

Для фирмы  большое значение имеет размер прибыли. Абсолютная величина прибыли безотносительно  к обороту или величине активов  фирмы ничего не говорит. Поэтому  величину прибыли за год сопоставляют или с годовым оборотом фирмы, или с ее капиталом.

Величина прибыли определяется как разница между денежной выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью, т.е. разница между доходами и  расходами.

Прибыль служит обобщающим показателем эффективности  работы предприятия. Она является стимулом предпринимательства, основным ориентиром хозяйствования и опорой в конкуренции.

Вся полученная прибыль (доход от коммерческой деятельности за вычетом издержек производства и  организации и НДС – налога на добавленную стоимость) носит  название валовой прибыли. Валовая  прибыль в отличие от балансовой прибыли в составе внереализационных  доходов и убытков учитывает  уплаченные штрафы и пени (за исключением  суммы штрафов и пени, перечисленных  в бюджет и внебюджетные фонды). Это  связано с тем, что согласно Закону о налогообложении предприятий  объектом налогообложения является также и валовая прибыль. При  распределении прибыли в первую очередь производятся платежи в  бюджет и внебюджетные фонды в  виде различных налогов и сборов. После уплаты налоговых отчислений, дивидендов по ценным бумагам и процентов  за кредит у предприятия остается распределяемая прибыль, которой предприятие  распоряжается по своему усмотрению. [7]

Для углубленного анализ прибыли  целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

Внешние факторы – не зависящие, как правило, от предприятия или не контролируемые им:

- чрезвычайные события,  природные (климатические) условия,  транспортные и другие факторы,  вызывающи дополнительные затраты  у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль - у других;

- изменение государственными  органами или инфляционными процессами  цен на продукцию, потребляемое  сырье, материалы, топливо, покупные  полуфабрикаты; тарифов на услуги  и перевозки; торговых скидок; накидок; норм амортизационных  отчислений; ставок заработной платы;  начислений на нее и ставок  налогов и других сборов, выплачиваемых  предприятиями.

- нарушений поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими  хозяйственными, финансовыми, банковскими  и другими органами дисциплины, связанной с хозяйственными вопросами,  затрагивающими интересы предприятия.

Внутренние факторы, зависящие от предприятия и контролируемые ими: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

Основные факторы формирования прибыли от продаж:

- количество и качество  продукции;

- себестоимость продукции;

- цены на продукцию;

- элементы себестоимости;

- структурные сдвиги в  составе продукции. [14]

 

 

 

 

 

 

2 Организационно-экономическая  характеристика П/Х «Искра»

 

        2.1 Местоположение и природно-климатические условия хозяйствования

 

Подсобное хозяйство «Искра» ФГУП ПО «ЭХЗ»  находится в лесостепной зоне Красноярского края Рыбинского района. Производственным центром является с. Орловка, расположенное на расстоянии 14 км от г. Зеленогорска (ближайшего места сбыта с/х продукции) и на расстоянии 180 км от г. Красноярска. В настоящее время, в связи с увеличением площадей, к хозяйству добавлены 2 отделения (с. Ивановка и с. Красногорьевка), не являющиеся юридическими лицами. Они осуществляют свою деятельность от имени предприятия. Ответственность за их деятельность несет непосредственно само П/Х «Искра».

Основная часть территории П/Х  «Искра» расположена в среднесибирской  провинции серых лесных почв, выщелоченных и обыкновенных черноземов, в Канском  почвенном округе и входит в Канско-Ирбейский  район. Только северная часть узкой  полосой заходит в подзону  южной подтайги, в среднесибирскую  провинцию серых лесных почв, в  Тессево-Долгомостовский округ.

Основной  фон в почвенном покрове представляют серые лесные почвы (включая темно-серые  оподзоленные) и почвы черноземного типа. Среди черноземов преобладают  черноземы выщелоченные и оподзоленные. Обыкновенные черноземы приурочены только к южным покатым склонам. Основные почвы хозяйства в достаточной  степени обеспечены гумусом и  подвижными формами фосфора и  калия, обладают нейтральной или  близкой к нейтральной реакции  почвенного раствора, исключение – серые оподзоленные почвы (PН 5,8) и луговые карбонатные почвы (PН 7,8). По степени эродированности все почвы относятся к слабо- и среднеэродированным. Таким образом, преобладающие почвы хозяйства  пригодны для выращивания зерновых культур.

Климат  хозяйства прохладный. По степени увлажнения эта часть входит в умеренно-влажный подрайон. Годовое количество осадков составляет 380-540 мм, за период вегетации – 160-200 мм.

Средняя месячная температура июля (самого теплого месяца) – 15,7- 17,8^о. Продолжительность периода со среднесуточной температурой воздуха выше 10^о – 97-107 дней, а продолжительность безморозного периода может колебаться от 60 до 120 дней.

Средняя месячная температура января – 17-19 ^о. Высота снежного покрова колеблется от 20 до 80 см. Снеготаяние начинается в конце марта – начале апреля. Переход температур воздуха к положительным значениям происходит во второй декаде мая. Самые поздние заморозки весной могут наблюдаться в конце мая – начале июня. Самые ранние осенью – в конце августа.

Условия тепло- и влагообеспеченности на территории хозяйства позволяют возделывать здесь большинство зерновых культур.

 «Искра» является подсобным  хозяйством  государственного федерального  унитарного предприятия  ЭХЗ.  Подсобное хозяйство не обладает  правом собственности, на закрепленное за ним имущество, которое является неделимым и не может быть распределено по вкладам, в том числе между его работниками.

Права собственности имущества  П/Х «Искра» ФГУП ЭХЗ осуществляют органы государственной власти Российской Федерации.

Планирование, хозрасчетные отношения и внутрихозяйственный расчет осуществляются непосредственно в самом хозяйстве. Характер ведения дел на предприятии закрытый. Высший орган управления – руководитель предприятия – директор Балдуков Анатолий Иванович.

 

 

2.2 Анализ размеров и специализации  предприятия

 

Размеры сельскохозяйственного предприятия  определяются с помощью системы  показателей, которые сопоставляются со среднерайонным уровнем. Размеры  предприятия зависят от целого ряда факторов: местоположения, природно-климатических  условий хозяйствования и других факторов внутренней и внешней среды.

Рационально подобранные размеры предприятия  способствуют использованию в полном объеме трудовых ресурсов, средств  и предметов труда, что, в свою очередь, позволяет обеспечить высокий  уровень результативности и экономической  эффективности хозяйственной деятельности. Для оценки размеров П/Х «Искра» обратимся к показателям, представленным в таблице 2.1.

Таблица 2.1 –  Динамика показателей, характеризующих  размеры П/Х «Искра»

Показатель	2008 г.	2009 г.	2010 г.	В среднем по району	2010 г. в %
					к 2008 г.	к средним по району
Стоимость валовой продукции, тыс. р.	68531	69405	70587	73033	103	101,7
Площадь с.-х. угодий, га	16404	31959	33608	9015	204,9	372,8
Среднегодовая численность работающих, чел.	256	268	275	103	107,4	267
Среднегодовая стоимость основных производственных фондов, тыс. р.	638209	682761	715048	39010	112	1833
Объем энергетических мощностей, л.с.	7108	6950	7245	9470	101,9	76,5
Поголовье скота, усл. гол.	8701	8971	9157	396	105,2	2312

Размер  хозяйства можно охарактеризовать по средней численности работников за отчетный период. В сельском хозяйстве  к мелким относят предприятия  до 100 работников, к средним –  от 100 до 300, к крупным – свыше 300 человек. На данном предприятии численность  работников составляет 275 человек, следовательно, подсобное хозяйство «Искра» - среднее  предприятие. В целом если брать все показатели, то они в 2010 году увеличились по сравнению с 2008 годом.

Для эффективного ведения хозяйства, решения вопросов организации производства, научно обоснованного  планирования, материально-технического обеспечения и материального  стимулирования работников большое  значение имеет правильное определение  специализации сельскохозяйственного  предприятия и его внутрихозяйственных  подразделений.

 

Таблица 2.2 –  Структура выручки от реализации продукции

Отрасль и вид продукции	Год
	2008		2009		2010
	выручка, тыс. р.	структура %	выручка, тыс. р.	структура %	выручка, тыс. р.	структура %
1. Растениеводство, всего	89195	37,53	91943	38,21	92767	38,38
1.1. Зерно	49566	20,85	49645	20,63	49927	20,66
1.2. Овощи	19236	8,1	21457	8,92	21561	8,92
1.3. Картофель	20393	8,58	20841	8,66	21279	8,8
2. Животноводство, всего	148446	62,47	148652	61,79	148888	61,62
2.1. Продано на мясо: крупного рогатого скота свиней	26551 31101	11,17 13,09	26615 31185	11,07 12,96	26678 31235	11,04 12,93
2.2. Молоко	90794	38,21	90852	37,76	90975	37,65
Всего по предприятию	237641	100	240595	100	241655	100

 

По данным из таблицы можно проследить, что  наибольшую часть выручки составляют зерно – 20,66% и молоко – 37,65%. Следовательно, специализация предприятия зерно-молочная.

Для оценки рациональности подбора отраслей и  концентрации сельскохозяйственного  производства рассчитывается коэффициент  специализации. Коэффициент специализации  является относительным показателем, что позволяет изучать его  в динамике, сопоставлять с аналогичными показателями других предприятий. При  его расчете учитывают стоимость  продукции и удельный вес каждого  вида продукции в общем ее объеме:

 

                  Kсп =       

 

Где: - удельный вес i-го вида продукции в общем ее объеме;   
- порядковый номер отдельных видов продукции по их удельному весу в ранжированном ряду.

 

Таблица 2.3 – Ранжированный ряд  структуры выручки от реализации продукции

 

Вид продукции	2008 г.		2009 г.		2010 г.
Зерно	2	20,85	2	20,63	2	20,66
Картофель	5	8,58	6	8,66	6	8,8
Прочая продукция растениеводства	6	8,1	5	8,92	5	8,92
Живая масса, мясо и мясопродукты Крупного рогатого скота Свиней	4 3	11,17 13,09	4 3	11,07 12,96	4 3	11,04 12,93
Молоко	1	38,21	1	37,76	1	37,65

 

 

Для определения  величины коэффициента специализации  составим убывающий ранжированный  ряд по удельному весу каждого  вида продукции в общей стоимости  реализованной продукции (см. табл.2.3).