Анализ финансовых результатов на примере предприятия ООО "Егорлык"

Содержание

Введение

1.Теория методики  анализа финансовых результатов

    1.1 Нормативно-методическое  информационное обеспечение

    1.2 Методика  анализа прибыли и рентабельности

    1.3 Оптимизация  моделирования показателей прибыли  и рентабельности

2.Анализ финансовых результатов ООО «Егорлык»

    2.1 Организационно - экономическая характеристика  предприятия

    2.2 Общий  анализ показателей прибыли

    2.3 Факторный  анализ прибыли и рентабельности

3.Совершенствование  анализа финансовых результатов

    3.1 Моделирование и оптимизация финансовых результатов

    3.2 Направление  совершенствования финансовых результатов

Заключение

Список использованной литературы 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

        Финансовый результат завершает цикл деятельности предприятия, связанный с производством и реализацией продукцией и одновременно выступает необходимым условием следующего витка его деятельности.

      Для любого предприятия получение финансового результата означает признание обществом (рынком) полезности его деятельности или получение выручки от реализации производственного на предприятии продукта в форме продукции, работ, услуг.

        Ведущие экономисты в области экономического анализа и финансового менеджмента большое внимание уделяют в своих исследованиях изучению финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, однако подходят к определению экономического содержания данного понятия в различных аспектах и с разной степенью детализации.

      Например, А.Д. Шеремет раскрывая предлагаемую им методику анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия, отмечает, что «финансовый результат деятельности предприятия выражается в изменении величины его собственного каптала отчетного периода». Данное определение корреспондирует с определением выручки по Международным стандартам учета и финансовой отчетности. Автор относит к наиболее важным показателям финансовых результатов: прибыль (убыток) от реализации; прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности; прибыль (убыток) отчетного года; нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного периода.

         Темой данной курсовой работы является рассмотрение методики проведения анализа финансовых результатов деятельности организации. Актуальность данной темы подтверждается тем, что показатели прибыли являются важнейшими качественными показателями оценки деятельности предприятия, а поскольку руководство организации интересует, прежде всего, прибыль от продаж, которая характеризует эффективность управления текущей производственной деятельностью, то данному показателю уделяется особое внимание и в курсовой работе будет рассмотрен факторный анализ именно прибыли от продаж.

         К задачам данной работы можно отнести следующие:

- определение экономического содержания и видов финансовых результатов деятельности организации;

- раскрытие информационной базы анализа финансовых результатов и определение задач данного анализа;

- проведение анализа финансовых результатов на основе конкретных данных.

         Объектом исследования, данной курсовой работы, является Общество с ограниченной ответственностью «Егорлык».  Местонахождение общества – 356125 Российская Федерация, Ставропольский край, Изобильненский район, станица Каменнобродская, улица Шилкина, дом  5.

        Для написания данной работы использовался материал различных учебников, учебных пособий и научных трудов по комплексному экономическому анализу, анализу финансовой отчетности, финансовому анализу хозяйственной деятельности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Теория  методики анализа  финансовых результатов
1. Нормативно – методическое информационное обеспечение

       Детальная аудиторская проверка правильности определения финансовых результатов хозяйственной деятельности экономического субъекта значительно отличается от проверки балансовых статей активов и обязательств организаций.

       Финансовый результат – это главный критерий оценки деятельности для большинства предприятий. 

       Финансовый результат включает  результат всех операций,  сгруппированных  по соответствующим категориям  доходов и расходов за отчетный  период.

      Объектом финансового результата  является бухгалтерская прибыль  (убыток), представляющая собой конечный  финансовый результат, выявленный  за отчетный период на основании  бухгалтерского учета всех хозяйственных  операций организации и оценки  статей бухгалтерского  баланса по правилам, принятым в соответствии с Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации. Цель аудита – сформировать мнение о достоверности конечного финансового результата и бухгалтерской отчетности по финансовым результатам.

       Финансовые результаты деятельности  предприятия определяются, прежде всего, качественными показателями выпускаемой предприятием продукции, уровнем спроса на данную продукцию, поскольку, как правило, основную массу в составе финансовых результатов составляет прибыль (убыток) от реализации продукции.

    Основными задачами финансовых  результатов деятельности являются:

- систематический  контроль за выполнением планов  реализации продукции и получением  прибыли;

- оценка источников формирования финансовых результатов;

- определение  влияния как объективных, так  субъективных факторов на объем  реализации продукции и финансовые  результаты;

- выявление  резервов увеличения объема реализации  продукции и суммы прибыли;

- оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения объема реализации продукции, прибыли и рентабельности;

- разработка  мероприятий по использованию  выявленных резервов.

      Финансовые результаты деятельности предприятия находят отражение в системе показателей. Большое количество показателей, характеризующих финансовые результаты деятельности предприятия, создает методические трудности их системного рассмотрения. Различия в назначении показателей затрудняют выбор каждым участником товарного обмена тех из них, которые в наибольшей степени удовлетворяют его потребности в информации о реальном состоянии данного предприятия. 

    Основными источниками информации  при анализе реализации продукции  и прибыли являются накладные  на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета, финансовой отчетности – «Отчет о прибылях и убытках», «Отчет о движении капитала» и «Краткий отчет о финансовых результатах», а также экономического и социального развития предприятия. При этом анализируются следующие показатели: валовая прибыль, прибыль от реализации, балансовая прибыль, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, нераспределенная прибыль. Рассмотренные показатели анализируются в той же последовательности, как они отражены в «Отчете о прибылях и убытках».

2. Методика анализа прибыли и рентабельности

      Финансовые результаты деятельности  предприятия характеризуются суммой  полученной прибыли и уровнем  рентабельности. Прибыль предприятия  получают главным образом от  реализации продукции, а также  от других видов деятельности. Прибыль и рентабельность – это конечные показатели деятельности предприятия.

  Прибыль – это часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, который непосредственно получают предприятия.  Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разницу между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыль, тем лучше его финансовое состояние.

     Прибыль используется в экономике для укрепления коммерческого механизма в работе субъектов хозяйствования. Поскольку наличие прибыли - одно из главных условий коммерческой деятельности предприятий, борьба коллективов за рост этого показателя требует улучшения внутреннего содержания коммерческого расчета. Материальная заинтересованность работников предприятия в росте прибыли побуждает эффективнее использовать основные фонды, повышать производительность труда, снижать материальные затраты на единицу продукции. Так, посредством прибыли можно укрепить коммерческие принципы деятельности предприятий.

     Прибыль также используется для определения сроков окупаемости затрат на мероприятия по строительству и модернизации основных фондов, внедрению в производство новых, более совершенных научных разработок.

Показатель  прибыли учитывается при изменении  организационной структуры управления предприятием.

      Принципы распределения прибыли можно сформулировать следующим образом:

- прибыль,  получаемая предприятием в результате  производственно-хозяйственной и  финансовой деятельности, распределяется  между государством и предприятием  как хозяйствующим субъектом;

- прибыль  для государства поступает в  соответствующие бюджеты в 
виде налогов и сборов, ставки которых могут быть произвольно изменены.         

       Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет 
устанавливаются законодательно;

- величина  прибыли предприятия, оставшейся  в его распоряжении 
после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;

- прибыль,  остающаяся в распоряжении предприятия,  в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, и только в остальной части на потребление.

     Показатели прибыли необходимы для осуществления повседневного контроля за работой структурных подразделений предприятий и выявления возможностей получения каждым из них в отдельности более высокого конечного суммарного эффекта от выполняемой работы. Контроль за правильным расходованием ресурсов на предприятии проводится на всех стадиях деятельности разными методами. Прежде всего, его осуществляют при составлении плана прибыли.

     Таким образом, прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

      Рентабельность – это один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств, в процессе производства и реализации продукции. Она характеризует конечный результат хозяйственно деятельности за определенный период.

      Высокая рентабельность – это движущий фактор развития предприятия.

      Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

       Источниками для расчета коэффициентов рентабельности служат данные бухгалтерской и финансовой отчетности, внутренних регистров бухгалтерского учета на предприятии. 

        К сожалению, публикуемая бухгалтерская и финансовая отчетность не позволяет точно оценить рентабельность предприятия, так как на ее основе нельзя определить структуру выпускаемой (реализуемой) продукции, ее себестоимость и цену реализации» структуру заемных средств и расходы, связанные с возвратом заемных средств по каждому кредиту и займу, состав и структуру основных фондов, величину их износа. Источником для расчета коэффициентов рентабельности служит бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, приложение к балансу.

       Величина прибыли, и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, эти показатели, характеризуют все стороны хозяйствования.

        Объем реализации, прибыль, рентабельность зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия. Иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования. Чем больше прибыль и выше рентабельность, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.

        Основные задачи анализа финансовых результатов, по общему мнению, состоят в оценке динамики показателей прибыли и рентабельности за анализируемый период, в изучении источников и структуры балансовой прибыли, в выявлении резервов повышения балансовой прибыли предприятия и чистой прибыли расходуемой на выплату дивидендов, в определении потенциала повышения различных показателей рентабельности.

      Решение этих задач достигается с помощью ряда аналитических действий. В их составе:

- оценка выполнения плана по финансовым показателям и изучение их динамики;

- общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение ее динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение ее структуры;

- определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции;

- рассмотрение состава внереализационных доходов, оставляемых за счет балансовой прибыли;

- определение влияния внереализационных доходов и потерь на балансовую прибыль;

- выполнение факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства;

- выявление резервов дальнейшего увеличения прибыли, средств, направляемых на выплату дивидендов, устранение внереализационных потерь и расходов;

- выявление резервов повышения рентабельности.

        С целью выполнения этих задач проводится: оценка выполнения плана по финансовым показателям (прибыли, рентабельности) и изучение их динамики; общая оценка выполнения плана по балансовой прибыли, изучение её динамики по сравнению с соответствующим базовым периодом, рассмотрение её структуры; определение влияния отдельных факторов на прибыль от реализации продукции; определение факторов, влияющих на рентабельность продукции и производства, выявление резервов повышения рентабельности.

     А. Д. Шеремет предлагает проводить анализ прибыли и рентабельности продукции в следующей последовательности:

1. Формируется ряд показателей, в которых проявляются финансовые результаты организации.

2. Анализ на предварительном этапе проводится как по абсолютным показателям прибыли, так и по ее относительным показателям, например по отношению прибыли к выручке от продажи – по рентабельности продаж.

3. Углубленный анализ осуществляется путем исследования влияния на величину прибыли и рентабельность продаж различных факторов, которые подразделяются на группу внешних и группу внутренних факторов.

4. Затем анализируется влияние инфляции на финансовые результаты от продаж продукции.

5. Изучается качество прибыли – обобщенная характеристика структуры источников формирования прибыли.

6. Проводится анализ рентабельности активов предприятия.

7. Осуществляется маржинальный анализ прибыли. 

3. Оптимизация моделирования показателей  прибыли  и рентабельности

       Оптимизация — определение значений экономических показателей, при которых достигается оптимум, то есть наилучшее состояние системы. Направления оптимизации: достижение наивысшего результата при данных затратах ресурсов, достижение заданного результата при минимальных ресурсных затратах.

        Объектом особого внимания в организации является  прибыль от продажи продукции. Проведение факторного анализа прибыль от продаж позволяет:

- оценить резервы повышения эффективности производства;

- наметить управленческие решения по использованию производственных факторов.

     Основными источниками прибыли являются данные аналитического бухгалтерского учета по счетам: 90, 91, 99, 84; формы: 2, 3, 5.

    Рентабельность – это  показатель, характеризующий уровень доходности предприятии, выраженный в процентах.

   Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлений деятельности, окупаемость затрат и т.д. Они более полно, чем прибыль, характеризуют окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами. Их применяют для оценки деятельности предприятия и как инструмент в инвестиционной политике и ценообразовании.

   Показатели рентабельности можно объединить в несколько групп:

- показатели, характеризующие рентабельность издержек производства.

- показатели, характеризующие рентабельность продаж.

- показатели, характеризующие доходность капитала.

    Все эти показатели могут рассчитываться на основе балансовой прибыли, прибыли от реализации продукции и чистой прибыли.

   Уровень рентабельности отдельных видов продукции зависит от изменения среднереализационных цен и себестоимости единицы продукции:

                     R_i =  Ц_i - C_i * 100%                (1)

                                                                                             C_i                

     По данной формуле рассчитала влияние факторов на изменение уровня рентабельности каждого изделия отраженных в Таблице 1 - «Факторный анализ рентабельности отдельных видов продукции» (Приложение 1).

    Произвела расчет данных по кукурузе, в плановой, условной и фактической рентабельности:

R_пл=19200-6500/6500*100%=195,38%

R_ус=18846-6500/6500*100%=189,94%

R_фак=18846-6328/6328*100%=197,82%

    Произвела расчет данных по подсолнечнику, в плановой, условной и фактической рентабельности:

R_пл=25400-13100/13100*100%=93,89%

R_ус=26158-13100/13100*100%=99,68%

R_фак=26158-12548/12548*100%=108,46%

    Произвела расчет по просо, в плановой, условной и фактической рентабельности:

R_пл=34000-3500/3500*100%=871,43%

R_ус=34325-3500/3500*100%=880,71%

R_фак=34325-3933/3933*100%=772,74%

    Далее рассчитала общее отклонение от плана по трем культурам, отнимая от условной рентабельности плановую:

R_об = 197,82%-195,38%=178,44%

R_об = 108,46%-93,89%=14,57%

R_об = 772,74%-871,43%=-98,69%

    При  расчете отклонения от плана за счет цены, я вычитала от условной рентабельности – плановую:

R_ц = 189,94%-195,38%=-5,44%

R_ц = 99,68%-93,89%=+5,79%

R_ц = 880,71%-871,43%=+9,28%

    Чтобы рассчитать отклонение от плана за счет себестоимости, от фактической рентабельности вычитаем условную:

R_себ=197,82%-189,94%=7,88%

R_себ=108,46%-99,68%=8,78%

R_себ=772,74%-880,71%=-107,97%

        План по уровню рентабельности кукурузы (178,44%) и подсолнечника (14,57%) был выполнен, а план по просо недовыполнен в целом на – 98,69%. За счет повышения цены у кукурузы уменьшился на -5,44, а у подсолнечника (+5,79) и просо (+9,28) он возрос. Из-за повышения себестоимости продукции уровень рентабельности у кукурузы (+7,88) и подсолнечника (+8,78)  увеличился, а у просо (-107,97) снизился.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ финансовых результатов ООО «Егорлыка»

2.1 Организационно –  экономическая характеристика  предприятия 

         Общество с ограниченной ответственность  «Егорлык», именуемый в дальнейшем  «Общество», создано в соответствии  с действующим законодательством  РФ в целях пришли от его  предпринимательской деятельности. Общество  имеет свой Устав (Приложение 2).  Так же, данное общество имеет свою Учетную политику (Приложение 3).   Учетная политика общества формируется один раз в три года, разрабатывается главным бухгалтером и утверждается  директором. Приказ об  утверждении  учетной политики издается 31 декабря года, предшествующего тому, в котором данная учетная политика будет применяться. Изменение учетной политики вводится с 1 января года, следующего за годом его утверждения. Финансовый год Общества совпадает с календарным годом.

      Общество  является  юридическим   лицом по законодательству Российской  Федерации, а также имеет обособленное  имущество, баланс, расчетный и  иные счета в банках, круглую  печать содержащее его полное  фирменное наименование на русском языке, и указание его местонахождения. Также Общество имеет штампы и бланки со своим фирменным наименованием, собственную эмблему, зарегистрированный в установленном порядке товарный знак, и другие средства индивидуализации. Общество создавалось без ограничения срока. Общество в праве в установленном порядке открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами.    Общество несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом. Общество может создавать филиалы и открывать представительства на территории РФ и за рубежом.

      Основной целью деятельности  Общества является удовлетворение  общественных потребностей в  товарах, услугах, производимых  и предоставляемых Обществом,  а также получение прибыли. Предметом деятельности Общества является: производство и реализация сельскохозяйственной продукции.

       Общество осуществляет следующие виды деятельности:

- производство  сельскохозяйственной продукции;

- закупка,  реализация, переработка сельскохозяйственной продукции;

- выращивание  зерновых и зернобобовых культур;

- выращивание  картофеля, столовых корнеплодных  и клубнеплодных культур с  высоким содержанием крахмала  и инулина;

- выращивание  масленичных культур;

- выращивание  сахарной свеклы;

- выращивание кормовых культур, заготовка растительных кормов, овощеводства;

- выращивание  грибов и грибницы, сбор лесных  грибов и трюфелей;

-разведение  крупнорогатого скота, овец, лошадей,  мулов, лошаков, свиней, сельскохозяйственной  птицы, пчел, кроликов, пушных зверей в условиях фермы;

- инженерные  изыскания для строительства;

- строительство;

- проектирование  зданий и сооружений;

- научные,  исследовательские, проектные, конструкторские,  экспертные, инновационные, внедренческие  работы и услуги;

- иные  виды деятельности, не запрещенные законом.

         Общество имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законом.

         Отдельными видами деятельности, перечень которых определяется федеральным законом, Общество может заниматься только на основании специального разрешения (лицензии).

        Общество осуществляет внешнеэкономическую деятельность в соответствии с действующими законодательством  РФ. Общество вправе инвестировать  средства в ценные бумаги и другие активы,  а также участвовать в капитале  или иным образом финансировать предприятия занятые страховой и инвестиционной деятельностью банки, иные хозяйственные общества и товарищества, а также некоммерческие организации.

        Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью Общества осуществляет Ревизионная комиссия Общества, избираемая общим собранием участников сроком на 1 год. Ревизионная комиссия Общества  вправе в любое время проводить проверки финансово-хозяйственной деятельности Общества и иметь доступ ко всей документации, касающейся деятельности Общества.   Ревизионная комиссия Общества составляет заключение по годовым отчетам и бухгалтерским балансам, без которых общее собрание участников не вправе его утвердить.

         Общество ведет бухгалтерскую  и статистическую отчетность, а  также протоколы собраний членов  Общества, в соответствии с требованиями  действующего законодательства  РФ.

        В любое время члены Общества или его представитель на основании надлежаще оформленной  доверенности, имеет право ознакомиться с документацией  и бухгалтерской отчетностью Общества.  Информация об Обществе и документы, касающиеся деятельности Общества, должны быть предоставлены Обществом участнику Общества не позднее 7 дней с момента получения от него соответствующего письменного запроса, за исключением случаев, когда для выполнении такого требования необходим более длительный срок. Лицо, обратившееся с данным запросом, должно быть уведомлено о времени и месте предоставления ему документов для ознакомления не позднее, чем за 3 дня до наступления указанной в уведомлении даты. Информация об Обществе предоставляется в письменной форме. К информации и материалам,  подлежащим представлению участникам Общества при подготовке общего собрания участников Общества, относят и годовой отчет Общества, заключения Ревизионной комиссией Общества и аудитора по результатам проверки годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов Общества, сведения о кандидате в исполнительные органы Общества и Ревизионную комиссию Общества, проект изменений и дополнений, вносимых в устав Общества, или проект устава Общества в новой редакции, проекты внутренних документов Общества, а также иная информация, предусмотренная уставом Общества.