Анализ финансовых результатов от реализации продукции и услуг

Введение

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия. В увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей предприятия, повышает степень его деловой активности. По прибыли определяется доля доходов учредителей и собственников, размер дивидендов и других доходов.

Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его деятельности:

• производственной;
• сбытовой:
• снабженческой;
• финансовой;
• инвестиционной.

Эти показатели составляют основу экономического предприятия и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками коммерческого дела.

Рост прибыли создает финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социального и материального поощрения персонала. Прибыль является также важнейшим источником формирования доходов бюджета (федерального, республиканского, местного) и погашения долговых обязательств организации перед банками, другими кредиторами и инвесторами. Таким образом, показатели прибыли являются важнейшими в системе оценки результативности и деловых качеств предприятия, степени его надежности и финансового благополучия, как партнера.

Цель работы - изучить особенности финансовых результатов от

Задачи курсовой работы:

• изучить особенности анализа финансовых результатов от реализации продукции и услуг.
• раскрыть сущность финансовых результатов.
• раскрыть методику проведения анализа финансовых результатов.

 

Глава 1. Теоретические вопросы анализа финансовых результатов от реализации продукции и услуг

 

1.1 Задачи и информационная база  анализа финансовых результатов  от реализации продукции и услуг

 

Прибыль - часть чистого дохода предприятия, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше рентабельность продукции реализует предприятие, тем больше оно получит прибыль, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты следует изучать в тесной связи с показателями использования и реализации продукции.

Получение прибыли является основной целью деятельности любого хозяйственного субъекта. С одной стороны, прибыль является показателем эффективности деятельности предприятия, т.к. она зависит в основном от качества работы предприятия, повышает экономическую заинтересованность его работников в наиболее эффективном использовании ресурсов, т.к. прибыль - основной источник производственного и социального развития предприятия. С другой стороны, она служит важнейшим источником формирования государственного бюджета. Таким образом, в росте сумм прибыли заинтересованы как предприятие, так и государство.

Рентабельность - один из основных стоимостных качественных показателей эффективности деятельности предприятия, характеризующий уровень отдачи затрат и степень использования средств в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг). Показатели рентабельности выражаются в коэффициентах или процентах и отражают долю прибыли с каждой денежной единицы затрат. Таким образом, более полно, чем прибыль характеризуют окончательные результаты хозяйствования, т.к. их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Величина прибыли и уровень рентабельности зависят от производственной, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, т.е. эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются показателями полученной прибыли и уровня рентабельности. Важнейшими среди них являются показатели прибыли, создающие основу экономического развития предприятия. Последние получают прибыль главным образом от реализации продукции, работ, услуг, а также от других видов деятельности: сдачи в аренду основных фондов, коммерческой деятельности на фондовых и валютных биржах и т.д.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности предприятия являются:

оценка выполнения плана выпуска и реализации продукции и получение прибыли;

определение влияния факторов на объем реализации продукции и финансовые результаты;

выявление резервов увеличения объема реализации рентабельной продукции и суммы прибыли.

Анализ прибыли находится в непосредственной связи с порядком ее формирования.

Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) слагается из финансового результата от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг) и товаров определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) в действующих ценах без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на ее производство и реализацию.

Новая система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России закреплена в Федеральном Законе “О бухгалтерском учете" и представляет собой многоуровневую систему. К нормативным документам первого уровня относится Налоговый кодекс, вступивший в силу с 01.01.1999г. Он устанавливает систему налогов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации.

Второй уровень системы нормативного регулирования составляют национальные стандарты - Положения по бухгалтерскому учету. В настоящее время действует 10 Положений. В этих документах обобщаются принципы и базовые правила бухгалтерского учета, изложены основные понятия, относящиеся к отдельным участкам учета.

Одним из важнейших документов третьего уровня является План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению.

Четвертый уровень составляют юридические документы предприятия, формирующие учетную политику предприятия.

Основные источники информации для анализа финансовых результатов от продажи продукции, работ, услуг являются следующие документы форма №2 "Отчет о финансовых результатах", форма №1 "Бухгалтерский баланс", форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу". Кроме того, при анализе используются данные аналитического учета по счетам 90 "Продажи", 91 "Прочие доходы и расходы", 99 "Прибыли и убытки" и другим счетам.

 

 

 

 

1.2 Основные показатели, используемые при анализе финансовых результатов от реализации продажи продукции и услуг

 

Порядок формирования и отражения финансового результата зависит от принятых в стране национальных стандартов учета и финансовой отчетности. Долгое время в России действовали свои принципы учета, которые отражали особенности ведения учета в плановом, строго регламентируемом хозяйстве. В настоящее время, в связи с переходом России на принятую в международной практике систему учета и отчетности, бухгалтерский учет в целом, и непосредственно учет формирования финансовых результатов претерпевает серьезные изменения, которые предусматривают приближение учета к принципам, действующим в международной практике.

Для фирмы большое значение имеет размер прибыли. Абсолютная величина прибыли безотносительно к обороту или величине активов фирмы ничего не говорит. Поэтому величину прибыли за год сопоставляют или с годовым оборотом фирмы, или с ее капиталом.

Величина прибыли определяется как разница между денежной выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью, т.е. разница между доходами и расходами:

 

Пр = ДВ - ПЗ, (1)

 

где Пр - размер прибыли от реализации продукции;

ДВ - Размер денежной выручки от реализации продукции;

ПЗ - объем затрат на производство продукции.

Прибыль служит обобщающим показателем эффективности работы предприятия. Она является стимулом предпринимательства, основным ориентиром хозяйствования и опорой в конкуренции.

На предприятии могут сложиться следующие ситуации:

если фактические затраты на производство и реализацию продукции оказались ниже цены, то производство продукции обеспечивает прибыль предприятия;

если фактические затраты выше цены, то производство приносит убыток.

финансовый результат продажа продукция

Прибыль сельскохозяйственного предприятия представляет собой разницу между денежной выручкой полученной от реализации продукции хозяйством, и затратами на ее производство и реализацию:

 

Пр = ДВ - ПЗ (2)

 

Выход прибыли на единицу земельной площади определяется отношением:

 

Пр1 га = Пр: П, (3)

 

где Пр - прибыль, руб.;

П - площадь угодий, га.

Себестоимость - это сумма затрат в денежном выражении на производство и реализацию продукции (см. Рисунок 2). Себестоимость является одним из основных показателей работы предприятия.

 

Рсэо= Рсэообщие в год: З/пл основ. работников в год х 100%, (4)

 

где Рсэо - расходы на содержание и эксплуатацию оборудования.

Рн = Накл. расходы в год: З/пл основных работников в год х 100%,

где Рн - накладные расходы (расходы, которые нельзя рассчитать на одно изделие прямым счетом, поэтому включаются в себестоимость косвенным путем - пропорционально заработной плате производственных рабочих - коммунальные услуги, реклама, транспорт, заработная плата управляющему составу и т.д.).

Определение себестоимости продукции осуществляется на основе данных, характеризующих наиболее эффективное и рациональное использование имеющихся сельскохозяйственных угодий, основных фондов, материальных и трудовых ресурсов при обеспечении нормальных условий труда, соблюдении научно обоснованной системы земледелия и животноводства и условий охраны окружающей природной среды.

 

Рисунок 1 - Структура себестоимости

 

 

Себестоимость показывает, во что обошелся производителю произведенный продукт. Себестоимость может быть высчитана и по отрасли в целом.

Показатель себестоимости необходим для обоснования рационального размещения и специализации сельскохозяйственного производства, определения его экономической эффективности, установления уровня цен на сельскохозяйственную продукцию.

Себестоимость единицы продукции определяют, как отношение производственных затрат к объему валовой продукции:

 

С/с = Пз: ВП, (6)

 

где С/с - себестоимость единицы продукции, руб.;

ПЗ - сумма производственных затрат, руб.;

ВП - объем валовой продукции сельского хозяйства, ц.

В зависимости от экономического содержания и производственного назначения при анализе хозяйственной деятельности используют следующие виды себестоимости сельскохозяйственной продукции:

производственная;

полная, или коммерческая.

Производственная себестоимость представляет собой сумму всех затрат, связанных с получением и транспортировкой продукции к месту ее хранения. В нее включаются также расходы по управлению предприятием и организации производства в целом.

Полную, или коммерческую, себестоимость рассчитывают, как сумму затрат на производство и реализацию продукции. Коммерческая себестоимость продукции в расчете на 1 ц выше производственной себестоимости на размер затрат, связанных с реализацией.

В сельскохозяйственных предприятиях исчисляют также плановую, отчетную, или фактическую, и провизорную себестоимость продукции.

Плановая себестоимость определяется технико-экономическими расчетами (составлением смет) затрат на производство предусмотренной пленом единицы продукции (работ, услуг).

На себестоимости отражаются результаты всей деятельности предприятия: уровень урожайности культур и продуктивности животных, производительность труда, экономное расходование материальных ресурсов, степень специализации и концентрации производства, использование достижений научно-технического прогресса. Однако себестоимость не показывает, как изменяется доходность производства, и не может служить синтетическим показателем его эффективности.

Чтобы охарактеризовать экономическую эффективность сельскохозяйственного производства, используют ряд показателей. Наиболее значимым из них является рентабельность, который в общем виде характеризует прибыльность работы предприятия.

Экономические ресурсы, влияющие на величину прибылей и убытков. Для углубленного анализа прибыли целесообразно группировать факторы, влияющие на ее размер.

Внешние факторы. Не зависящие, как правило, от предприятия или не контролируемые им:

чрезвычайные события, природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающи дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль - у других;

изменение государственными органами или инфляционными процессами цен на продукцию, потребляемое сырье, материалы, топливо, покупные полуфабрикаты; тарифов на услуги и перевозки; торговых скидок; накидок; норм амортизационных отчислений; ставок заработной платы; начислений на нее и ставок налогов и других сборов, выплачиваемых предприятиями.

нарушений поставщиками, снабженческо-сбытовыми, вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины, связанной с хозяйственными вопросами, затрагивающими интересы предприятия.

Внутренние факторы, зависящие от предприятия и контролируемые ими: основные факторы, определяющие сущностные результаты работы, и факторы, обусловленные нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

Основные факторы формирования прибыли от продаж.

количество и качество продукции;

себестоимость продукции;

цены на продукцию;

элементы себестоимости;

структурные сдвиги в составе продукции.

В целом прибыль от продаж продукции (Рр) определяется по формуле:

 

Рр = N - S, (9)

 

где N - выручка от продаж;

S - полная себестоимость.

Выручка от продаж зависит не только от количества и качества продукции, но и от структуры цен на отдельные виды продукции. В свою очередь, себестоимость продукции определяется структурой изделий и ценами на отдельные элементы затрат.

К факторам, обусловленным нарушением хозяйственной дисциплины относятся

нарушение действующего порядка установления и применения цен, а также торговых накидок;

экономия, полученная в результате невыполнения предусмотренных в трудовом договоре мероприятий по охране труда, улучшению условий труда и техники безопасности, недоиспользования средств по подготовке и повышению квалификации кадров, невыполнения плана текущего ремонта основных производственных средств, не проведения мероприятий по испытанию и освоению новой техники и др.

экономия, полученная от выпуска продукции с отступлением от условий стандартов, рецептур, технических условий и нарушением технологии производства.

 

1.3 Методика анализа финансовых результатов от реализации продажи продукции и услуг

 

Особое внимание в процессе анализа и оценки финансовых результатов от продажи продукции, работ, услуг следует обратить на наиболее значимую статью их формирования - прибыль (убыток) от реализации товаров, продукции, работ, услуг как важнейшую составляющую балансовой прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

Прибыль от реализации продукции зависит от четырех факторов первого порядка: объема реализации продукции; ее структуры; себестоимости и уровня средне реализационных цен. Эти же факторы являются факторами второго порядка по отношению к балансовой прибыли.

Величина прибыли определяется как разница между денежной выручкой от реализации продукции и ее себестоимостью, т.е. разница между доходами и расходами:

 

Пр = ДВ - ПЗ, (10)

 

где Пр - размер прибыли от реализации продукции;

ДВ - Размер денежной выручки от реализации продукции;

ПЗ - объем затрат на производство продукции.

Прибыль сельскохозяйственного предприятия представляет собой разницу между денежной выручкой полученной от реализации продукции хозяйством, и затратами на ее производство и реализацию:

 

Пр = ДВ - ПЗ (11)

 

Выход прибыли на единицу земельной площади определяется отношением:

 

Пр1 га = Пр: П, (12)

 

где Пр - прибыль от реализации продукции, работ и услуг, руб.;

П - площадь угодий, га.

Методика формирования расчета факторных влияний на прибыль от продажи продукции.

1. Расчет общего изменения  прибыли (ΔР) от реализации продукции:

 

ΔР = Р1 - Р0, (11)

 

где Р1 - прибыль отчетного года;

Р0 - прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на  прибыль изменений в объем  продукции (ΔР1) в оценке по плановой (базовой) себестоимости:

 

ΔР1 = Р0К1 - Р0 = Р0 х (К1 - 1), (12)

 

Где Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции;

 

К1 = S1,0: S0, (13)

 

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный период в ценах и тарифах базисного года;

S0 - себестоимость базисного периода.

3. Расчет влияния на  прибыль изменений в объеме  продукции, обусловленных изменениями  в структуре продукции (ΔР2)

 

ΔР2 = Р0 х (К2 - К1) (14)

 

Где К2 - коэффициент роста объема реализации продукции в оценке по отпускным ценам;

 

К2 = N1,0: N0, (15)

 

где N1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

N0 - реализация в базисном периоде.

4. Расчет влияния на  прибыль изменений себестоимости  за счет структурных сдвигов  в составе продукции (ΔР3):

 

ΔР3 = S0К2 - S1,0, (16)

 

5. Расчет влияния на  прибыль экономии от снижения  себестоимости

 

ΔР4 = S1,0 - S1, (17)

 

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

6. Расчет влияния на  прибыль изменений отпускных  цен на реализованную продукцию (ΔР5):

 

ΔР5 = Nр1 - Nр1,0 (18)

 

Где Nр1 = ∑p1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года.

Nр1,0 - реализация в отчетном году в ценах базисного года

 

 

Заключение

 

Прибыль занимает одно из центральных мест в общей системе стоимостных инструментов и рычагов управления экономикой. Это выражается в том, что финансы, кредит, цены, себестоимость и другие рычаги прямо или косвенно связаны с прибылью.

Совершенствование финансовых отношений предполагает вовлечение в хозяйственный оборот свободных финансовых ресурсов предприятий, населения и повышение эффективности их использования.

В настоящее время на практическую основу поставлена задача формирования рынка ценных бумаг. Ведущая роль в его формировании призвана сыграть прибыль.

Таким образом, прибыль является составным элементом рыночных отношений. Она играет важную роль в формировании доходов бюджета и создании рынков средств производства, предметов народного потребления и др.

Изучение социально-экономической сущности прибыли имеет первостепенное значение для рассмотрения источников ее формирования, разработки системы распределения, формирования основных направлений деятельности предприятий, решения социальных проблем. Все эти направления рассмотрены в работе.

В выполненной работе были рассмотрены основные положения касающиеся формирования и распределения прибыли. Дано понятие прибыли, раскрыты принципы, лежащие в основе финансового результата

В первой главе речь идет о понятии прибыли, составе, порядке формирования балансовой и налогооблагаемой прибыли на основании нормативных и инструктивных материалов по учету финансовых результатов, раскрыта сущность финансовых результатов, рассмотрена методика проведения анализа финансовых результатов.

Список использованных источников

 

 

1. Мартынова Т.А. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: Учебное пособие. Изд. "Советская Кубань", - Краснодар: 2013. - с.161

2. Анализ финансового состояния организации: учебное пособие / Н.П. Любушин. - М.: Эксмо, 2010. - 256 с. - (Высшее экономическое образование).

3. Абрютина М.С. Экономический анализ торговой деятельности. Учебное пособие. - М.: " Дело и сервис", 2011. - 246 с.

4. Абрютина М.С. Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебно-практическое пособие. - М.: "Дело и сервис", 2011. - 152 с.

5. Анализ финансовой отчетности: Учеб. Пособие / Под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - М.: Омега-Л, 2012. - 451 с.

6. Ефимова О.В. Финансовый анализ. - М.: Издательство "Бухгалтерский учет", 2010.

7 Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит в условиях рынка. - М.: Перспектива, 2013.

8. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности в торговле: Учебник для вузов. - Мн.: Выш. шк., 2012.

9. Кравченко Л.М. Анализ хозяйственной деятельности предприятий общественного питания: Учебно-практическое пособие. - Мн.: "Финансы, учет, аудит", 2011.

10. Ковалев В.В., Патров В.В. Как читать баланс. - М.: Финансы и статистика, 2010.

11. Ковалев В.В. Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - М.: Финансы и статистика, 2013.

12. Любушин М.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010.

13. Маркарьян Э.А., Герасименко Г.П. Финансовый анализ: Учебное пособие. - Ростов н/Д.: Издательство Рост., ун-та, 2013.

14. Методика экономического анализа промышленного предприятия (объединения). / Под ред. Бужиневского А.И., Шеремета А.Д. - М.: Финансы и статистика, 2012.

15. Негашев Е.В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка. - М.: Выш. шк., 2011.

16. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности машиностроительных предприятий. - М.: Машиностроение, 2013.

17. Пешкова Е.П. Маркетинговый анализ деятельности фирмы. - М.: "Ось-89", 2012.

18. Риполь-Сарагоси Ф.Б. Финансовый и управленческий анализ. - М.: Издательство Приор,2010.

19. Ришар Жак. Аудит и анализ хозяйственной деятельности предприятия. - М.: Аудит. ЮНИТИ 2012.

20. Экономико-математические методы в анализе хозяйственной деятельности предприятий и объединений. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 516 с.