Анализ финансовых результатов от реализации продукции в СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010 – 2012 годы

Министерство сельского хозяйства РФ

Департамент научно-технологической политики и образования

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

«Приморская Государственная Сельскохозяйственная Академия»

Институт Экономики и Бизнеса

 

 

Кафедра: бухгалтерского учета,

финансов и аудита.

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности»

 

Анализ финансовых результатов от реализации продукции  в СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010 – 2012 годы

 

 

 

 

Выполнила: студентка 542к гр.

                                                                                                  Балахчина Е.Е.

                                                                           Проверила: Закладная О.В.

 

 

 

Уссурийск, 2014

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………...	3
1. Цель, задачи, содержание анализа, основные понятия………………………	5
2. Организационно – экономическая характеристика СХПК им. Сунь Ят-Сена …………………………………………………………………………….….	9
3.Анализ финансовых результатов от реализации продукции в СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010-2012годы………………………………..………………	18
3.1Анализ эффективности реализации сельскохозяйственной продукции..	18
3.2Факторный анализ финансовых результатов от реализации продукции	21
3.3 Анализ рентабельности производства продукции и предприятия ….....	26
3.4Методика маржинального анализа финансовых результатов………..	29
4. Резервы увеличения суммы прибыли и рентабельности ………………...	34
Заключение…………..…………………………………………………………...	37
Список использованной литературы…………………………………………..	39
Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

В  условиях  рыночных  отношений  центр   экономической   деятельности перемещается к основному  звену  –  предприятию.  Под  предприятием  следует понимать самостоятельный хозяйственный субъект,  созданный  предпринимателем или группой предпринимателей для производства продукции,  выполнения  работ, оказания услуг с целью удовлетворения общественных потребностей и  получения прибыли. Другими словами, предприятие -  это  определенный  производственно-технический комплекс, используемый для производства товаров или (и) услуг  в любой отрасли национальной экономики.

Важнейшей категорией рыночной  экономики  является  прибыль.  Прибыль, точнее ее максимизация,  выступает  непосредственной  целью  производства  в любой отрасли национальной экономики. Современные  экономические  дисциплины рассматривают прибыль как  доход  от  использования  факторов  производства, т.е. труда, земли  и  капитала. 

Обобщающей оценкой финансово-хозяйственной деятельности предприятия является прибыль и рентабельность. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса, большая роль, в выявлении которых сводится к экономическому анализу. Умение определять структуру прибыли, различать  ретроспективный анализ прибыли, проводимый для контролирующих органов, и прогнозный анализ позволяют управлять ресурсами в соответствии с конъюктурой рынка.

Целью курсовой работы является проведение факторного  анализа прибыли от реализации продукции для установления влияния на величину прибыли: объема реализации, издержек производства (себестоимости), уровня цен, ассортиментной структуры выпускаемой и реализуемой продукции. 

В процессе анализа необходимо решить следующие задачи:

- изучить динамику показателей рентабельности;

          - определить влияние факторов на объем производства продукции;

          - провести анализ прибыли и рентабельности в системе «директ-костинг», с расчетом показателя «маржинального дохода»;

          - выявить резервы увеличения прибыли от реализации продукции.

Объектом анализа курсовой работы является сельскохозяйственный производственный кооператив им. Сунь Ят-Сена.

Период исследования составляет три отчетных года: 2010-2012 гг.

При выполнении курсовой работы нашли широкое использование следующие приемы и методы экономического анализа: наблюдение, сопоставление, экономико-статистический, расчетно-конструктивный, графический, способ цепных подстановок и факторный анализ.

Теоретической и методологической основой для написания курсовой работы послужили учебная и справочная литература, периодические издания, ресурсы internet. Практическая часть работы выполнялась на основании материалов СХПК им. Сунь Ят-сена: первичных документов, учетных регистров, данных годовых отчетов за 2010-2012гг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Цель, задачи, содержание анализа, основные понятия

Цель предприятий — создание условий для увеличения прибыли, объема производства продукции, снижение издержек, повышение производительности труда, а также улучшение качества продукции. Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса, большая роль, в выявлении которых сводится к экономическому анализу.  

Прибыль – это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования только после реализации продукции.  

Прибыль представляет разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога, других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

Наряду  с  этим  существует  еще  несколько определений прибыли:

       1.    прибыль – плата за услуги предпринимательской деятельности;

       2.    прибыль – плата за новаторство, за талант в управлении фирмой;

       3. прибыль  –  плата  за  риск,  за   неопределенность   результатов          предпринимательской деятельности. Риск может быть связан с выбором          того   или   иного   управленческого,   научно-технического или социального  решения,  с  тем   или   иным   вариантом   природно-климатических условий. Риск может быть связан и с непредсказуемыми обстоятельствами   –   стихийные   бедствия,   межнациональные   и межгосударственные конфликты и т.п. Результаты  риска  могут  быть кардинально различны – большая прибыль и, наоборот, ее  уменьшение и даже разорение фирмы.

Объем реализации и величина прибыли, уровень рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и финансовой деятельности предприятия.

В ходе анализа финансовых результатов деятельности хозяйствующих субъектов должны быть решены основные задачи:

• Оценка работы предприятия по формированию прибыли;
• Систематический контроль за формированием финансовых результатов;
• Определение влияния объективных и субъективных факторов на финансовые результаты;
• Выявление резервов увеличения прибыли и уровня рентабельности и прогнозирование их величины;
• Оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• Разработка мероприятий и рекомендаций по освоению выявленных резервов увеличения прибыли.

В процессе анализа используют разнообразные показатели прибыли, которые можно классифицировать следующим образом:

1. По видам хозяйственной деятельности:

• прибыль от основной (операционной деятельности), которая включает прибыль от реализации продукции и прочие внереализационные доходы и расходы;

• прибыль от инвестиционной деятельности;
• прибыль от финансовой деятельности.
2. По составу включаемых элементов:
• маржинальная (валовая) прибыль;
• прибыль от реализации продукции;
• брутто – прибыль;
• прибыль до налогообложения;
• чистая прибыль.

Маржинальная (валовая) прибыль – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции – это разность между маржинальной прибылью и постоянными затратами предприятия.

Брутто – прибыль – включает финансовые результаты от операционной, финансовой, инвестиционной деятельности, внереализационные и чрезвычайные доходы и расходы (до выплаты % и налогов). Характеризует общий финансовый результат, заработанный предприятием для всех заинтересованных сторон (государства, кредиторов, собственников, наемного персонала).

Прибыль до налогообложения – это результат после выплаты процентов кредиторам. 

Чистая прибыль – это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций, прочих обязательных отчислений.

3. В зависимости от характера деятельности предприятия:

• прибыль от обычной (традиционной) деятельности

• прибыль от чрезвычайных ситуаций, необычных для данного предприятия, которую надо выделять из общей прибыли для правильной оценки работы предприятия
4. По характеру налогообложения:
• налогооблагаемая прибыль;
• не облагаемая налогом (льготируемая) прибыль, в соответствии с налоговым законодательством, которое периодически пересматривается.
5. По степени учета инфляционного фактора:
• номинальная прибыль;
• реальная прибыль, скорректированная на темп инфляции в отчетном периоде.
6. По экономическому содержанию
• бухгалтерская прибыль – разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов;
• экономическая прибыль – при расчете её величины учитывают не только явные затраты, но и не явные, не отражаемые в бухгалтерском учете.
7. По характеру использования чистой прибыли:
• капитализированная (нераспределенная) прибыль – это часть чистой прибыли, которая направляется на финансирование прироста активов предприятия;
• потребляемая прибыль – та ее часть, которая расходуется на выплату дивидендов акционерам предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Организационно-экономическая характеристика СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010– 2012годы

Сельскохозяйственных производственный кооператив имени Сунь Ят-сена - это одно из крупнейших сельскохозяйственных предприятий Приморского края, молочно-соевого направления.

СХПК им. Сунь Ят-сена находится в Дальневосточном экономическом регионе, в селе Первомайское Михайловского района Приморского края.

Сельскохозяйственных производственный кооператив имени Сунь Ят-сена реорганизован из одноименного совхоза и теперь представляет из себя кооператив с коллективно-долевой формой собственности.

Председатель — Павлюк Михаил Владимирович.

Основным учредительным документом является Устав, утвержденный 22 июня 2004 года. К уставу прилагается коллективный договор, разработанный на 2010-2012 год.

Потенциальными потребителями производимой кооперативом продукции являются перерабатывающие предприятия и население Михайловского, Октябрьского, Уссурийского и других районов Приморского края.

Как и на любом другом сельскохозяйственном предприятии, руководство СХПК им. Сунь Ят-сена ориентируется на максимальное получение прибыли, минимизации издержек, оптимальное распределение финансовых потоков.

СХПК имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральным законодательством, в том числе:

- производство и переработка  мяса, молока и других видов  сельскохозяйственной продукции;

- реализация мясной, молочной и  другой сельскохозяйственной продукции;

- коммерческая и посредническая  деятельность, организация розничной и оптовой торговли произведённой продукции, товаров народного потребления.

Основные виды производимой кооперативом продукции: молоко, соя, яровые зерновые, мясо крупного рогатого скота, грубые и сочные корма для общественного животноводства.

Все структурные подразделения СХПК им. Сунь Ят-сена находятся по адресу: с. Первомайское Михайловского района Приморского края.

Рассмотрим экономическую эффективность СХПК им. Сунь Ят-сена на основе расчетных таблиц.

Таблица 2.1 - Состав и структура товарной продукции в СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010-2012гг

Отрасль и вид продукции	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Изменение 2012 г. к 2010 г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Растениеводство всего в т.ч.:	11609	44,84	8735	34,28	10528	43,47	-1081	-9,31
зерновые	1517	5,86	2672	10,49	1962	8,1	445	29,33
соя	4038	15,60	3076	12,07	3824	15,79	-214	-5,30
многолетние травы	2754	10,64	2448	9,61	1506	6,22	-1248	-45,32
однолетние травы	1208	4,67	539	2,12	762	3,15	-446	-36,92
сенажирование	2092	8,08	-	-	2474	10,22	382	18,26
Животноводство всего в т.ч.:	14282	55,16	16744	65,72	13691	56,53	-591	-4,14
молоко	10007	38,65	11974	47,00	8820	36,42	-1187	-11,86
масса телят при рождении	1001	3,87	1210	4,75	882	3,64	-119	-11,89
прирост	3193	12,33	3465	13,60	3839	15,85	646	20,23
побочная продукция	81	0,31	95	0,37	150	0,62	69	85,19
Всего	25891	100	25479	100	24219	100	-1672	-6,46

 

 

По данным таблицы 2.1 видно, что в 2010 году наибольший удельный вес в структуре товарной продукции занимала реализация молока – 38,65% и сои – 15,60%, то есть направление хозяйства было - молочно-соевое. В 2011 году структура немного изменилась, доля реализации в общем объеме товарной продукции: молока – 47% и прироста – 13,6%, и в целом направление хозяйства стало молочно-мясным. В 2012 году в кооперативе направление вновь стало молочно соевым: реализация молока - 36,42%, сои – 15,79%. На основании рассмотренной структуры товарной продукции в СХПК им. Сунь Ят Сена можно сделать вывод, что на протяжении последних трех лет направление кооператива менялось с молочно-соевого на молочно – мясное. Объемы производства и реализации в 2012 году по сравнению с 2010 годом уменьшились на 6.46%, это произошло за счет снижений как по отрасли животноводства на 4,14%, так и по отрасли растениеводства на 9.31% , что в свою очередь обусловлено существенными снижениями производства и реализации молока на 11,86% (для отрасли животноводства) и многолетних трав на 45.32% (для отрасли растениеводства).  

Специализация кооператива это конкретная форма разделения труда, которая выражается в преимущественном производстве определенных видов продукции. Также это объективный динамичный процесс, обусловленный развитием производительных сил сельского хозяйства.

Обобщающим показателем, характеризующим уровень специализации и позволяющим проследить тенденцию специализации или оценить проектные решения, является коэффициент специализации сельскохозяйственного предприятия, который определяется по формуле:

                                      , 

где Кс – коэффициент специализации;

Утi – удельный вес отдельного вида продукции в сумме товарной продукции;

i – порядковый номер вида  продукции в ранжированном ряду, начиная с высшего.

Если значение коэффициента специализации:

0 -  0,2 - слабая степень специализации;

0,2 - 0,4 – средняя;

0,4 - 0,6 – высокая;

0,6 – 1 - углубленная.

Для расчета коэффициента специализации представлена таблица 2.2.

Таблица  2.2  – Расчет коэффициента специализации СХПК им. Сунь Ят-сена

Отрасль производства и вид продукции	ТП в среднем за три года		Порядковый номер по удельному весу (i)	(2i-1)	Утi* (2i-1)
	тыс.руб.	уд.вес (Утi), %
А	1	2	3	4	5
Продукция растениеводства, всего - в том числе:	10290,6	40,8	х	х	х
-зерновые	2050,3	8,1	5	9	72,9
-соя	3646	14,5	2	3	43,5
-многолетние травы	2236	8,9	4	7	62,3
-однолетние травы	836,3	3,3	8	15	49,5
-сенажирование	1522	6,0	6	11	66
Продукция животноводства, всего- в.т.ч.:	14905,6	59,2	х	х	х
-молоко	10267	40,8	1	1	40,8
-масса телят при рождении	1031	4,1	7	13	53,3
-прирост	3499	13,9	3	5	69,5
-побочная продукция	108,6	0,4	9	17	6,8
Всего по предприятию	25196,2	100	х	х	464,6

 

 

Коэффициент специализации равен 0,2, что свидетельствует о средней степени специализации СХПК им. Сунь Ят-сена.

Земельные ресурсы являются основным средством сельскохозяйственного производства, состав и структура земельных угодий в СХПК им. Сунь Ят Сена за 2010 - 2012 годы представлена в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Состав и структура земельных угодий в СХПК

им. Сунь Ят Сена за 2010-2012гг

Вид угодий	2010 г		2011 г.		2012 г.		Темп роста 2012 г. к 2010 г.
	га.	%	га.	%	га.	%	%
Общая земельная площадь:	2508	100	2464	100	2508	100	100,00
сельскохозяйственные угодия	2508	100	2464	100	2508	100	100,00
Из них:
Пашня	2052	81,82	2010	81,57	2052	81,82	100
Пастбища	456	18,18	454	18,43	456	18,18	100

Размеры общей земельной площади за анализируемые года изменялись не существенно, в 2011 году по сравнению с 2010 они сокращались на 44 га, а в 2012 году размеры увеличились на ту же площадь и вновь составили 2508 га. Всю площадь составляют сельскохозяйственные угодья, что говорит о рациональном использовании земельных ресурсов.

Для любого производственного процесса необходимы основные производственные фонды, которые являются основной частью ресурсного потенциала предприятия.

Таблица 2.4 – Состав и структура основных производственных фондов в СХПК им. Сунь Ят Сена за 2010-2012гг

Наименование фондов	2010 г.		2011 г.		2012 г.		Темп роста 2012 г. к 2010 г.
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
Пассивная часть в т.ч.	16467,5	43,78	16036,5	39,87	15975	39,24	- 492,5	97,01
Окончание таблицы 2.4
Здания и сооружения	16467,5	43,78	16036,5	39,87	15975	39,24	- 492,5	97,01
Активная часть в т.ч.	21149,5	56,22	24180,5	60,13	24737	60,76	3587,5	116,96
Машины и оборудование	16615	44,17	19149,0	47,61	19149	47,04	2534	115,25
Транспортные средства	979,5	2,60	1041,00	2,59	1041	2,56	61,5	106,28
Продуктивный скот	3555	9,45	3990,5	9,92	4547	11,17	992	127,9
Итого	37617	100,00	40217	100,00	40712	100,00	3095	108,23

По данным таблицы 2.4 видно, что стоимость основных производственных фондов за период с 2010 по 2012 годы, увеличилась на 8,23% это произошло за счет роста стоимости активной части на 16,96% в том числе продуктивного скота на 27,9%, транспортных средств на 6,28%, машин и оборудования на 15,25%. Пассивная часть основных производственных фондов в виде зданий и сооружений сократилась на 2,99%. Данная динамика может свидетельствовать о достаточной обеспеченности кооператива производственными мощностями.  

В структуре основных производственных фондов кооператива в 2010 году наибольший удельный вес занимали здания – 44,17 % и машины и оборудование -43,78% . В 2010 году - доля зданий увеличилась до 47,61%, а машин и оборудования снизилась - до 39.87 %; а в 2012 году составила – 47,04% и 39,24% соответственно.

Основные фонды занимают основной удельный вес в общей сумме основного капитала предприятия. От их количества, стоимости, технического уровня, эффективности использования во многом зависят конечные результаты деятельности предприятия: выпуск продукции, ее себестоимость, прибыль, рентабельность, устойчивость финансового состояния. Анализ эффективности использования основных производственных фондов СХПК им. Сунь Ят-Сена за 2010 г. (базисный) и 2012г. (отчетный) представлена в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ эффективности использования основных производственных фондов в СХПК им. Сунь Ят Сена за 2010-2012гг

Показатели	2010 г.	2012 г.	Отклонение
			Абсолютное (+/-)	Относительное %
Стоимость товарной продукции, тыс.руб.	18939	16663	-2276	-12,01
Стоимость основных производственных фондов, тыс.руб.	37617	40712	3095	8,23
Производственные затраты, тыс.руб.	17214	19763	2549	11,8
Прибыль, тыс.руб.	1725	-3100	-4825	-
Фондоотдача, руб.	0,503	0,409	-0,094	-18,69
Фондоемкость, руб.	1,986	2,443	0,457	23,01
Рентабельность, %	9,09	-18,6	-27,69	-
Фондорентабельность	0,0457	-0,0761	-0,1218	-