Анализ финансовых результатов в ООО «ВетКор»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО РЫБОЛОВСТВУ 

МИНИСТЕРСТВА  СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 

Дальневосточный государственный технический 

рыбохозяйственный университет 

(ДАЛЬРЫБВТУЗ) 

Кафедра «Бухгалтерский учет и аудит» 

Дисциплина  «Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности» 
 
 
 

КУРСОВАЯ  РАБОТА 
 
 
 
 
 

на тему «Анализ финансовых результатов»

на примере: Общества Ограниченной Ответственностью «ВетКор»  
 
 
 
 
 
 
 

Студент группы 071-ЮУБУ-126 ____________ Е.В. Шунько 

Научный руководитель  _______________   
 
 
 
 
 
 

г. Владивосток

2009г. 

СОДЕРЖАНИЕ: 

Введение

1. Теоретические  основы анализа финансовых результатов

1.1. Сущность  прибыли, значение и задачи  анализа

1.2. Факторы, влияющие на уровень и динамику прибыли предприятий

1.3. Особенности  деятельности предприятия 

2. Анализ  финансовых результатов

2.1. Анализ  прибыли до налогообложения и  чистой

2.2. Анализ  прибыли от продаж и прочих  доходов и расходов 

2.3. Анализ  показателей рентабельности 

2.4. Пути  повышения прибыли и рентабельности

Заключение

Список  использованных источников

Введение 

     В последние годы, особенно в период мирового экономического кризиса, в деятельности предприятия финансовые результаты стали занимать одно из ведущих направлений, как в области учета, так и при анализе и аудите деятельности предприятия.

     Собственники  предприятий заинтересованы в максимизации прибыли, поскольку именно за счет прибыли  предприятия могут развиваться, увеличивать масштабы производства, а, следовательно, и приносить больший  доход своим владельцам.

     Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным  образом от реализации продукции, а  также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

     Прибыль — это часть чистого дохода, который непосредственно получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

     Объем реализации и величина прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и  финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют  все стороны хозяйствования.

     Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

• систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;
• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;
• выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;
• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;
• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

      Финансовый  анализ является существенным элементом  финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов применяют методы финансового анализа для принятия решений.¹

     Все вышеуказанные факторы обуславливают  важность и актуальность темы курсовой работы.

     Целью курсовой работы является обобщение отечественного и зарубежного опыта анализа финансовых результатов.

     Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• изучить экономическую литературу по вопросам формирования и использования финансовой информации, существующие методики анализа финансовых результатов и зарубежного опыта повышения аналитичности их информационной базы;
• показать применение изложенной методики на практике.

     Объектом  исследования курсовой работы являются финансовые результаты деятельности действующего предприятия.

     Для написания курсовой работы была использована методическая, научная и учебная литература, нормативные документы, законодательные акты, статьи периодической печати.

     В своей работе я рассмотрю деятельность предприятия ООО «ВетКор». Возьму «исходные данные»  - бухгалтерский баланс ( Приложение 1). 
 

1. Теоретические  основы анализа финансовых результатов 

1.1. Сущность  прибыли, значение и задачи  анализа 

     Прибыль обеспечивает предприятию возможности самофинансирования, удовлетворения материальных и социальных потребностей собственника капитала и работников предприятия. На основе налога на прибыль формируются бюджетные доходы. Поэтому одна из важнейших 
составных частей экономического анализа - это анализ формирования 
прибыли.

     Прибыль - часть чистого дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения. Только после продажи продукции доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции.

     Анализ  прибыли находится в непосредственной связи с порядком 
ее формирования.

     Выручка от продажи характеризует общий финансовый результат (валовой доход) от реализации продукции (работ, услуг).

     В западной литературе этот показатель называют валовой выручкой.

     Выручка от продажи является одним из важнейших  показателей 
финансовой деятельности, которая включает: выручку (доходы) от реализации готовой продукции, полуфабрикатов собственного производства; работ и услуг; покупных изделий (приобретенных для комплектации), строительных, научно-исследовательских работ; товаров в торговых, снабженческих и сбытовых предприятиях; услуг по перевозке грузов и пассажиров на предприятиях транспорта.

     Выручка от продажи может быть определена по моменту поступления денег на расчетный счет или в кассу. Документально это оформляется выпиской банка с расчетного счета предприятия или кассовыми документами, на основе которых зачисляются наличные денежные средства.

     Предприятия могут определять выручку от реализации и финансовый результат по моменту отгрузки продукции (выполнения работ, услуг), что оформляется соответствующими документами об отгрузке и т.п.

     Валовая прибыль рассчитывается как разность между суммой выручки от продажи продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость и акцизов) и величиной себестоимости проданных товаров. Валовая прибыль от реализации (прибыль от реализации продукции, работ, услуг) является важным финансовым результатом. Этот результат используется при принятии финансовых решений фирмы. Предприятия в полной себестоимости произведенной и реализованной продукции выделяют отдельно коммерческие и управленческие расходы, которые в дальнейшем уменьшают валовую прибыль предприятия. Результатом данного вычитания будет являться прибыль (убыток) от продаж.

     Полученная  прибыль (убыток) до налогообложения получается 
суммированием прибыли от продаж и сальдо операционных и внереализационных расходов и доходов.

     После внесения в федеральный, региональный и местные бюджеты налога на прибыль в распоряжении предприятия остается чистая 
(нераспределенная) прибыль (убыток) отчетного периода.

     Основную  часть прибыли составляет прибыль от продаж продукции и услуг. В процессе анализа изучают показатели выполнения плана 
по прибыли и определяют факторы изменения ее суммы.

     В основном прибыль от реализации продукции зависит от 4-х факторов: объема реализации продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен.

     Механизм  формирования использования прибыли показан на схеме (рисунок 1.1.1, Приложение 1). 

     1.2. Факторы, влияющие  на уровень и динамику прибыли  предприятий 

     Особое  внимание в процессе анализа и  оценки динамики финансовых результатов следует обратить на наиболее значимую и существенную статью их формирования — прибыль (убыток) от продаж товаров, продукции, выполненных работ и оказанных услуг как важнейшую составляющую экономической и балансовой (чистой) прибыли и зачастую по своему объему превышающую ее.

     Важнейшими  факторами роста прибыли являются рост объема производства и реализации продукции, внедрение научно-технических  разработок, а следовательно, повышение  производительности труда, снижение себестоимости, улучшение качества продукции. В  условиях развития предпринимательской  деятельности создаются объективные  предпосылки реального претворения  в жизнь указанных факторов.

     Рост  прибыли зависит прежде всего  от снижения затрат на производство продукции, а также от увеличения объема реализованной  продукции.

     Затраты на производство и реализацию продукции, определяющие ее себестоимость, состоят  из стоимости используемых в производстве продукции природных ресурсов, сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации, а также внепроизводственных  затрат.

     Состав  и структура затрат зависят от характера и условий производства при той или иной форме собственности, от соотношения материальных и трудовых затрат и других факторов.

     Затраты на производство и реализацию продукции  – один из важнейших качественных показателей коммерческой деятельности.

     Реальный  состав затрат по производству и реализации продукции регламентируется Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг) и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении  прибыли. В соответствии с этим Положением затраты на производство и реализацию продукции, исходя из их экономического содержания, объединяются в пять групп:

     1. Материальные затраты (за вычетом  стоимости возвратных отходов);

     2. Затраты на оплату труда;

     3. Отчисления на социальные нужды;

     4. Амортизация основных фондов;

     5. Прочие затраты.

     Размер  прибыли как конечного финансового  результата хозяйственной деятельности работы предприятия зависит и  от второй, не менее важной величины-объема выручки от реализации продукции.

     Размер  выручки от реализации продукции  и соответственно прибыли зависит  не только от количества и качества произведенной и реализованной  продукции, но и от уровня применяемых  цен.

     Исходя  из выше указанного постановления выручка  от реализации продукции в соответствующих  ценах может определяться различными методами в зависимости от рыночных условий хозяйствования, наличия  или отсутствия договоров, путей  внедрения товаров на рынок и  т. д.

     Традиционный  метод определения выручки от реализации продукции состоит в  том, что реализация считается совершенной  по мере оплаты продукции и поступления  денег либо на счета предприятий  в банке, либо наличными в кассу  предприятия. Наряду с этим выручка  от реализации может быть исчислена  и по мере отгрузки продукции покупателю и предъявления ему расчетных  документов.

     Тот или иной метод определения выручки  от реализации продукции в зависимости  от договорных условий, форм сбыта продукции  и иных хозяйственных проблем  устанавливается самим предприятием на длительный период для целей налогообложения.

     Итак, виды и уровень применяемых цен  определяют в конечном счете объем  выручки от реализации продукции, а  следовательно прибыли.

     На  уровень и динамику показателей  рентабельности оказывает влияние  вся совокупность производственно-хозяйственных  факторов:

• уровень организации производства и управления;
• структура капитала и его источников;
• степень использования производственных ресурсов;
• объем, качество и структура продукции;
• затраты на производство и себестоимость изделий;
• прибыль по видам деятельности и направлениям использования.

     На  уровень себестоимости продукции  большое влияние оказывает выручка  от реализации продукции. Все затраты  по отношению к объему выручки  можно разделить на две группы: постоянные и переменные. В современных  условиях предприятия имеют возможность  организовать управленческий учет по международной системе, основным принципом  которого является наличие раздельного  учета этих затрат по видам изделия. Основное значение такой системы  учета заключается в высокой  степени интеграции учета, анализа  и принятия управленческих решений, что в итоге позволяет гибко  и оперативно принимать решения  по нормализации финансового состояния  предприятия.

     Руководство предприятия заинтересовано в том, чтобы выжить в конкурентной борьбе и всегда стремиться получить максимум прибыли

     Постоянными называются затраты сумма которых  не меняется при изменении выручки  от реализации продукции. К этой группе относятся:

• арендная плата;
• амортизация основных фондов;
• износ нематериальных активов;
• износ малоценных и быстро изнашивающихся предметов, расходы по содержанию зданий, помещений;
• затраты по подготовке и переподготовке кадров;
• затраты капитального характера и другие виды затрат.

     Переменные  затраты – это затраты, сумма  которых изменяется пропорционально  изменению объема выручки от реализации продукции. Эта группа включает:

• расходы на сырье;
• транспортные расходы;
• расходы на оплату труда;
• топливо, газ и электроэнергию для производственных целей;
• расходы на тару и упаковку;
• отчисления в различные фонды.

     Деление затрат на постоянные и переменные позволяет четко показать зависимость  между выручкой от реализации продукции, себестоимостью и размером прибыли  от реализации продукции.  

1.3. Особенности  деятельности предприятия 

     ООО «ВетКор» зарегистрировано Корсаковской городской администрацией  29.03.1996г. за номером 780-00. ООО «ВетКор» является юридическим лицом и действует  на основании Устава и законодательства России. Местонахождение: 694020, г.Корсаков Сахалинской области, ул. Гастелло, 7.

     ООО «ВетКор» имеет самостоятельный  баланс, расчетный счет, фирменное  наименование, круглую печать. ООО  «ВетКор» приобретает права юридического лица с момента государственной  регистрации. ООО «ВетКор»  для  достижения своих целей вправе от своего имени совершать сделки, приобретать  имущественные права и нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. ООО «ВетКор» отвечает по своим обязательствам всем своим  имуществом.

     Предприятие создано и осуществляет свою деятельность в соответствии с действующим законодательством и на основании Устава.

     Генеральным директором общества является Цымбал Борис Иванович, избранный общим  собранием учредителей. Основной целью  деятельности общества является насыщение  внутреннего рынка товарами народного  потребления и получение прибыли. Основными видами деятельности общества являются торгово – закупочная  и посредническая деятельность, производство товаров народного потребления, а также предоставление услуг  населению.

     В соответствии с Законом РФ «О бухгалтерском  учёте» ответственность за организацию  бухгалтерского учёта в Обществе, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель.

     Бухгалтерский учет ООО «ВетКор» ведется согласно Федеральному закону «О бухгалтерском  учете» № 129-ФЗ от 21.11. 1996 г., НК РФ, ПБУ и другим нормативным актам, регламентирующим порядок ведения учета хозяйственных операций в РФ. В настоящее время ООО «ВетКор» применяет два режима налогообложения:  УСН и ЕНВД.

     В соответствии с Законом «О бухгалтерском  учете» Главный бухгалтер обеспечивает правильное и своевременное отражение  на счетах бухгалтерского учета всех хозяйственных операций, составление  графика документооборота предприятия  и несет за это ответственность. В обязанности Главного бухгалтера также входит частичная разработка предложений по улучшению финансовой деятельности и организации бухгалтерского учета, участие в проведении анализа  финансово-хозяйственной деятельности в целях ее оптимизации.

     В бухгалтерском учете ООО «ВетКор» применяется автоматизированная форма  учета с применением программы 1С:Бухгалтерия 8,0. Порядок хранения первичных документов в организации  определяет главный бухгалтер. По общему правилу обработанные первичные  документы, относящиеся к определенному  учетному регистру (например, кассовые, банковские документы), подшивают в  отдельные папки в хронологическом  порядке. 

2. АНАЛИЗ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ 

     Основным, а в ряде случаев и единственным источником  информации об экономической и финансовой деятельности предприятия является  бухгалтерская отчетность, которая стала публичной. Отчетность предприятия в рыночной экономике базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном,  связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами  -  пользователями  информации  о деятельности предприятия.

     Балансовый  метод как способ представления  данных в виде двусторонних таблиц с равными итогами широко используется в планировании, учете и экономическом  анализе.

     Функционирование  предприятия любой организационно-правовой формы определяется его способностью создавать прибыль. Показатели финансовых результатов (прибыли) характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования предприятия по всем направлениям его  деятельности: производственной, сбытовой, снабженческой финансовой и инвестиционной. Они составляют основу экономического развития и укрепления его финансовых отношений со всеми участниками  коммерческого дела.

     Отчёт о прибылях и убытках, как и  пояснительная записка, – это  информационные источники для проведения внешнего анализа финансовых результатов  деятельности предприятия. Если такой  анализ проводится самим хозяйствующим  субъектом, то он будет основан на более широкой информационной базе: с привлечением аналитических ведомостей по счетам бухгалтерского учёта, разработочных  таблиц, первичных документов.

     Отчет о прибылях и убытках я покажу на примере моей организации –  ООО «ВетКор» (см. Приложение 2 Таблицу 2.) 

2.1. Анализ прибыли до налогообложения и чистой 

     2.3. Анализ показателей рентабельности 

     Для проведения анализа рентабельности деятельности           ООО "Вуд Трейд"  необходимы  данные,  представленные  в  таблице 6.

     Для расчета показателей рентабельности капитала предпочтительнее брать среднюю  величину капитала. Так, собственный  капитал на начало года составлял 828,42 тыс. руб.,        а на конец года - 1059,9 тыс. руб. Средняя  сумма капитала, используемая   в  формуле  рентабельности  составит:

       тыс. руб.

     Однако  в условиях инфляции более реальные оценки можно получить, используя  моментные значения показателей  капитала.  По этой причине, а также  по причине отсутствия у нас  информации о сумме капитала на начало 1998 г., мы    использовали одномоментное  значение капитала за 1998 г. - на конец  года. 

     Таблица 6. Исходные  данные  для  анализа  рентабельности  деятельности  предприятия.

     Рассчитаем  показатели  рентабельности:

1. Рентабельность  продаж

        ²,      (2.1.)

     где  R_п - рентабельность  продаж;

           П_рп - прибыль  от  реализации  продукции;

           В - выручка  от  реализации  продукции.

           В  анализируемом  периоде (1999 г.):

      %.

           В  предшествующем  периоде (1998 г.):

      %.

     Таким образом, если в 1998 году с каждого  рубля реализованной продукции  предприятие получало прибыли          4,09 коп., то в 1999 году этот показатель возрос в 2,67 раза и составил  10,9 коп.

2. Рентабельность производственной деятельности (окупаемость  издержек):

        ³,      (2.2.)

     где  И - затраты  на  производство  и  сбыт  продукции.

           В 1999 г.      %

           В 1998 г.      %.

     Отсюда  следует, что каждый рубль затрат на производство      и  сбыт продукции в 1999 году принес предприятия  прибыли         12,23 коп., это в 2,87 раза больше, чем в  предшествующем          1998 году.

3. рентабельность (доходность) всего капитала предприятия (R_К):

        ⁴,

     где  ЧП - чистая  прибыль;

           В_(ср) - итог  баланса  (средний).

           В 1999 г.      %

           В 1998 г.      %.

     В 1999 году чистая прибыль предприятия  составила 13,7 %       от среднегодовой  стоимости всего инвестированного капитала.

       В 1998 г. доля чистой прибыли  составила3,48 % от суммы всего капитала  на конец года.

     4) Рентабельность  внеоборотных  активов  (R_F):

        ⁵,

     где  F_(ср) - средняя  стоимость  внеоборотных  активов.

     В 1999 г.      %