Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Анализ финансовых результатов банковской деятельности

Содержание

Введение

Анализ финансовых результатов банковской деятельности

Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов банковской деятельности
Анализ доходов банка
Анализ расходов банка
Анализ прибыли и рентабельности банка

Анализ финансовых результатов деятельности АО «Цеснабанк»

2.1Краткая характеристика деятельности АО «Цеснабанк»

Введение

Актуальность исследуемой проблемы заключается в том, что без грамотного анализа результатов финансовой банковской деятельности и выявления факторов, влияющих на эту деятельность невозможно повысить уровень получаемой прибыли и рентабельности. Анализ результативности банковской деятельности начинается с анализа доходов и расходов, а заканчивается исследованием прибыли. Анализ доходов и расходов банка дает возможность изучения результатов деятельности коммерческого банка, следовательно, и оценки эффективности его как коммерческого предприятия. Анализ финансовой деятельности банка производится одновременно с анализом ликвидности баланса банка, и на основании полученных результатов делаются выводы относительно надежности банка в целом. Целью анализа банковской деятельности с точки зрения ее финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банка и на этой основе формулирование рекомендаций руководству банка по проведению соответствующей политики в области пассивных и активных операций.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. С другой стороны, величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доходов, уровень общебанковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования современных технологий, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организации внутреннего контроля и аудита и другое — факторы, зависящие от деятельности самого банка и качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства л персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка — прибыли.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость рассмотрения этих результатов в процессе их исследования как многофункциональной и многоцелевой экономической системы.

1. Анализ финансовых результатов банковской деятельности

1.1 Роль, значение и задачи учета и анализа финансовых результатов банковской деятельности

Ориентир банковской деятельности в рыночном хозяйстве состоит в максимизации прибыли от операций при сведении к минимуму потерь. прибыль или убытки, полученные банком, - показатели, концентрирующие в себе результаты различных активных и пассивных операций банка и отражающие влияние всех факторов, воздействующих на деятельность банка.

Величина достигнутых банком финансовых результатов является отражением всего комплекса внешних и внутренних факторов, воздействующих на нее, в числе которых: географическое расположение банка, наличие в зоне его обслуживания достаточной клиентской базы, уровень конкуренции, степень развития финансовых рынков, социально-политическая ситуация в регионе, наличие государственной поддержки и других факторов, находящихся, как правило, вне сферы влияния банка на них. Такие показатели, как величина собственного капитала, объемы привлечения и размещения средств, активов, приносящих и не приносящих доход, уровень обще банковских издержек, убытков и потерь, масштабы использования прогрессивных технологий, современных средств автоматизации и оргтехники, уровень доходности филиальной сети и дочерних структур, организация внутреннего контроля и аудита – факторы, зависящие от деятельности самого банка и от качества управления им. Сумма всех позитивных и негативных действий руководства и персонала банка в обобщенном виде проявляется в конечном финансовом результате деятельности банка – прибыли.

Финансовый результат представляет собой прирост (или уменьшение) стоимости собственного капитала банка, образовавшийся в процессе его финансовой деятельности за отчетный период. В бухгалтерском учете результат такой деятельности определяют путем подсчета и балансирования всех прибылей и убытков (потерь) за отчетный период. Важнейшей формой выражения деловой активности банка является величина текущего финансового результата за определенный период – прибыли, получаемой от его деятельности.

Согласно стандарта бухгалтерского учета №3 “Отчет о результатах финансово – хозяйственной деятельности” валовой доход – это и есть финансовый результат от деятельности банка и определяется как разность между доходом от оказания финансовых услуг и расходами, связанными с его получением.

Различные стороны производственной и финансовой деятельности банка получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о финансовых результатах (о прибылях и убытках). Конечный финансовый результат деятельности банка, балансовая прибыль или убыток, представляют собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от операционной деятельности, доходов и расходов от неосновной деятельности.

Многообразие факторов, оказывающих влияние на результаты деятельности коммерческих банков, определяет необходимость их рассмотрения как многофункциональной и многоцелевой экономической системы. Поэтому и описание результатов деятельности банка следует производить с помощью системы экономических показателей. Под системой показателей понимается взаимосвязанное и взаимообусловленное их множество. Основное назначение системы показателей финансовых результатов коммерческих структур состоит во всесторонней, комплексной оценке итогов их деятельности, адекватно отражающей происходящие в них экономические процессы. В этом и выражается роль финансовых результатов.

Учет финансовых результатов необходим для систематизации данных, характеризующих деятельность банка. В зависимости от учета и системы формирования финансовых результатов можно судить о полноте раскрытия информации о деятельности банка, а следовательно, - о полноте и глубине проводимого на основе учетных данных анализа деятельности банка. Алгоритм формирования показателей финансовых результатов банков второго уровня определяется принятой системой бухгалтерского учета и используемыми формами финансовой отчетности, устанавливаемыми Национальным банком Республики Казахстан. Формирование финансовых результатов коммерческих банков, кроме того, в значительной степени зависит от требований налоговых органов и, в частности Закона “О налогах и других обязательных платежах в бюджет” от 12 июня 2001 года. Современная модель формирования финансовых результатов в банках выглядит следующим образом:

Суммарный процентный доход;
Суммарный процентный расход;
Чистый процентный доход или процентная моржа;
Резервы на покрытие возможных убытков по кредитам;
Чистый процентный доход после вычета отчислений в резервы;
Всего непроцентных доходов;
Всего непроцентных расходов;
Чистый непроцентный доход или непроцентная моржа;
Доход (убыток) до уплаты налогов;
Корпоративный налог (резерв для уплаты подоходного налога);
Чистый доход после уплаты налогов.

Такой подход в формировании финансовых результатов банка позволяет грамотно анализировать их и оценивать их структуру.

Целью анализа финансовых результатов является выявление резервов роста прибыльности банковской деятельности и формирования на этой основе рекомендаций по дальнейшей работе. Задачами анализа финансовых результатов являются: оценка показателей динамики прибыли; обоснованность фактических данных об образовании и распределение прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов доходов и расходов банка. Центральное место в анализе финансовых результатов коммерческих банков принадлежит изучению объема и качества получаемых ими доходов, поскольку они в свою очередь являются главным фактором формирования прибыли кредитных организаций. Снижение доходов, как правило, представляет собой объективный индикатор неизбежных финансовых трудностей банка. Именно эти обстоятельства обуславливают значение анализа совокупных доходов и расходов.

Рассматривая существующие сегодня в банках системы формирования показателей их финансовых результатов, в которых прибыли отводится роль обобщающего оценочного показателя деятельности банка, тех или иных видов банковской деятельности, банковских продуктов, операций.

Прежде чем приступить к характеристике учета и анализа финансовых результатов, рассмотрим промежуточные результирующие показатели, т.е. помимо прибыли - охарактеризуем понятия доходов и расходов.

1.2 Анализ доходов банка

Обобщающие показатели эффективности банковской деятельности— это полученный банком финансовый результат, т.е. прибыль или убыток, и коэффициенты рентабельности. Анализ этих показателей путем выявления факторов, оказавших на них влияние.

Цель анализа финансовых результатов — выявить резерв роста прибыльности банковской деятельности и сформировать на этой основе

рекомендации по дальнейшей работе.

Можно выделить два направления в анализе прибыли — качествен ный и количественный. Качественный анализ предполагает оценку прибыли с позиции структуры сформировавших ее доходов и расходов банка, количественный — использование системы коэффициентов прибыльности.

Структурному анализу прибыли предшествует предварительный этап, суть которого заключается в определении принципов классификации доходов и расходов. Можно использовать несколько принципов классификации. Первый принцип предполагает деление доходов и расходов на процентными непроцентные. По второму принципу все статьи доходов и расходов группируются. Доходы делятся на операционные, от других видов деятельности и «незаработанные», т.е. приукрашивающие результаты деятельности банка, а расходы — соответственно на операционные, обеспечивающие функционирование банка, и на покрытие риска в деятельности банка.

Доходы от операционной деятельности включают проценты, комиссии по услугам и корреспондентским отношениям, за инкассацию , выручки, гарантийные и т.д. К доходам от других видов деятельности относятся поступления от осуществления факторинговых, лизинговых, трастовых, информационных, консультационных услуг, предоставляемых клиентам, от спекулятивных сделок на валютных рынках и рынке ценных бумаг и т.п. К «неразработанным» относятся доходы от переоценки ценных бумаг и иностранной валюты, восстановления сумм со счетов фондов и резервов.

Процентные доходы банка — это начисленные и полученные проценты по ссудам в рублевом выражении" ил и в иностранной валюте, а также полученные по межбанковским или коммерческим ссудам.

Непроцентными могут быть доходы от инвестиционной деятельности по ценным бумагам, от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.,от валютных операций, от полученных комиссий и штрафов и пр.

При анализе банковских доходов определяется удельный вес каждого вида дохода в их общей сумме или соответствующей группе доходов.

Динамика доходных статей может сравниваться с предыдущими периодами, в том числе по кварталам. Стабильный и ритмичный прирост доходов банка свидетельствует о его нормальной работе и о квалифицированном управлении.

После проведения анализа доходов банка по укрупненным статьям можно приступать к основному этапу анализа доходов банка — к изучению структуры доходов", формирующих укрупненные статьи, занимающие наибольший удельный вес в общем объеме доходов.

На завершающем этапе оценивается стабильность доходов акционерного

коммерческого банка. Стабильные доходы — это те, которые остаются практически постоянными на протяжении достаточно длительного промежутка времени и могут легко прогнозироваться.

Отсутствие стабильности отражает рискованность бизнеса. Для выявления стабильных доходов необходимо сравнить структуру доходов за ряд отчетных периодов. Значительные отклонения свидетельствуют либо о появлении новых источников дохода в связи с развитием нового вида операций, либо о единовременных доходах, как правило, связанных с резким изменением курса иностранной валюты.

1.2 Анализ расходов банка

Анализ расходов банка осуществляется по той же схеме, что и анализ его доходов. Валовые расходы банка можно разделить на процентные и непроцентные. Процентные расходы составляют: начисленные и уплаченные проценты в тенге, начисленные и уплаченные проценты в валюте. К непроцентным расходам относятся: операционные расходы:уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по операциям с ценными бумагами,расходы по операциям на валютном рынке; расходы на функционирование банка (расходы на содержание аппарата управления; хозяйственные расходы); прочие расходы (штрафы, пени, неустойки уплаченные; проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.). Наиболее крупными статьями операционных расходов банка традиционно являются расходы по выплате процентов по текущим и срочным вкладам связанных с выплатой комиссионных другим банкам и прочим финансово-кредитным учреждениям за предоставленные услуги, по содержанию и эксплуатации зданий и оборудования; на заработную плату персонала; n на создание специальных резервов. В последние годы наблюдается рост удельного веса расходов на выплату процентов по вкладам клиентов. Это объясняется, во-первых, повышением уровня процентных ставок по депозитам в результате усиления конкурентной борьбы и, во-вторых, увеличением удельного веса депозитных счетов в общей сумме привлеченных средств. Банки, выполняющие международные расчетные операции, уплачивают комиссионные банку, исполняющему поручения не совершение операций (аккредитивных, инкассовых и др.). Но конечным плательщиком выступает клиент банка, по поручению которого совершена операция. Банк в полном объеме списывает с его счета уплаченную им комиссию. Расходы банка на содержание и эксплуатацию зданий и оборудования, оплату персонала и социальные пособия носят относительно постоянный характер. Их удельный вес в общей сумме расходов банка весьма незначительный. Определенная часть денежных средств банка расходуется на создание резервов. Остальные расходы в счете прибылей и убытков банка показываются по статье «Прочие операционные расходы». Это взносы, расходы на рекламу, инвентарь и материалы, на оплату услуг аудиторских фирм, судебные и транспортные издержки, а также некоторые виды налогов. Рост операционных расходов не только отражает неблагоприятное состояние конъюнктуры рынка, на котором банк привлекает ресурсы, но и может свидетельствовать об ухудшении менеджмента. Особое внимание заслуживает анализ двух групп статей: расходы, связанные с обеспечением функционирования банка (особенно административно-хозяйственные) и расходы, связанные с повышением рискованности банковской деятельности (создание обязательных прочих страховых резервов). В процессе анализа расходов банка необходимо не только проанализировать в динамики абсолютные и относительные величины расходов (в целом по группам расходов), но и выделить основные факторы, повлиявшие на их уровень с тем, чтобы принять необходимые управленческие решения. Сокращению расходов банка будут способствовать улучшение структуры ресурсной базы, т.е. увеличение доли расчетных, текущих и прочих депозитных счетов клиентов и сокращение доли дорогостоящих депозитных инструментов (например, межбанковских кредитов) ,оптимальное сокращение непроцентных расходов.

Выбор методики проведения анализа расходов банка является одним из ключевых элементов организации анализа. Методики анализа доходов и расходов банка зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного и технического обеспечения.

Целью структурного анализа доходов банка является выявление основных их видов для оценки стабильности источников дохода и сохранения их в будущем. Анализ проводится на основе фактических данных за прошлые годы.

Для оценки стабильности доходы делятся на две группы.

К первой группе относятся операционные доходы - процентный доход и беспроцентный доход в виде комиссий за банковские услуги, которые по природе являются стабильными.
К нестабильным доходам относятся - доходы от операций на рынке, т. е. доходы спекулятивного характера, а также доходы от переоценки активов и неординарные, носящие разовый характер.

Нежелательно, чтобы вторая группа поступлений средств определяла размер и темпы роста общего дохода банка.

Структурный анализ расходов банка производится для выявления основных видов расходов, темпов и факторов их роста. Нa основе общих выводов структурного анализа производится более углубленное исследование основных видов доходов и расходов банка. Например, при анализе процентного дохода изучается его структура в разрезе источников (внутренние кредиты, межбанковские кредиты, ценные бумаги, лизинговые и прочие операции), влияние на его размер объема выданных ссуд и процентных ставок, относительный уровень процентного дохода по отдельным видам операций, динамика процентной маржи. Тенденция падения процентной маржи является одним из показателей того, что банк вступил на путь банкротства.

Особое внимание при детальном анализе расходов уделяется:

соотношению процентного и непроцентного расхода;
доле расходов, связанных с затратами по обеспечению функционирования банка, включая административно-хозяйственные расходы, расходы, связанные с покрытием рисков;
причинам изменения величины отдельных видов расходов.

1.3 Анализ прибыли и рентабельности банка

Для оценки прибыли банка в зависимости от видов его деятельности, а также детального рассмотрения непроцентных расходов целесообразно перегруппировать статьи отчета о прибылях и убытках. Расчетные данные по этой методике необходимо производить поквартально и накопленным итогом по состоянию на конец каждого квартала.

Анализ, основанный на таком разделении слагаемых прибыли, позволяет оценить результативность деятельности банка в динамике и отследить изменения в структуре прибыли по видам деятельности. При этом с позиций прибыли активы банка можно разделить на приносящие доход и не приносящие доход либо приносящие его в крайне ограниченном размере.

К активам, приносящим доход, относятся кредиты банкам, физическим

и юридическим лицам, государственные ценные бумаги, прочие ценные бумаги для перепродажи.

Процентная прибыль напрямую зависит от процентной политики банка, которая, в свою очередь, находит выражение в динамике ставок по пассивным и активным операциям.

Договорный ссудный процент формируется на основе цены кредитных ресурсов и спрэда. Спрэд представляет разрыв между процентными ставками, по которым банк получает средства и по которым выдает их заемщикам. При этом должна учитываться реальная цена кредитных ресурсов, а не рыночная цена привлечения. Отклонение реальной цены ресурсов от рыночной происходит под влиянием отвлечения части заемных ресурсов в обязательные резервы, порядка отнесения процентного расхода банка на себестоимость и действующего порядка налогообложения. Достаточная для банка процентная маржа должна покрывать общебанковские издержки и создавать прибыль.

Кроме того, договорный процент должен учитывать темпы инфляции

и банковские риски.

Базой для расчета реальной стоимости привлеченных ресурсов является их номинальная цена.

Средняя номинальная годовая цена привлеченных ресурсов определяется как отношение суммы процентов, уплаченных за год, к среднему остатку ресурсов, привлеченных в различных формах.

2 Анализ финансовых результатов деятельности АО «Цеснабанк»

2.1 Краткая характеристика деятельности банка

Банк был создан в Республике Казахстан 17 января 1992 года, как открытое акционерное общество, в соответствии с законодательством Республики Казахстан. В результате внесения изменений в законодательство в 2003 году, 26 декабря 2003 года банк был перерегистрирован в акционерное общество. Банк осуществляет свою деятельность на основании генеральной лицензии на проведение банковских и других операций и деятельности на рынке ценных бумаг от 12 октября 2009 года.

Крупным акционером АО "Цеснабанк" является АО "Корпорация "Цесна".
АО "Корпорация "Цесна" - крупнейшая инвестиционная компания, которая осуществляет свою деятельность, как на рынке Казахстана, так и за рубежом. Сегодня это национальный бренд с двадцатилетней историей уверенного роста, продукция которого прочно вошла в жизнь большинства казахстанцев.
АО "Цеснабанк" имеет два дочерних предприятия «TSESNA INTERNATIONAL B.V.» и АО «Дочерняя организация АО «Цеснабанк» Страховая компания «Цесна-Гарант». «TSESNA INTERNATIONAL B.V.» - компания специального назначения для привлечения финансовых ресурсов на международных рынках капитала и предоставления данных ресурсов Банку.
АО «ДО АО «Цеснабанк» СК «Цесна-Гарант» - страховая компания, ранее имела название АО"СК"САК Иншуранс".
Банке обслуживается около 100 000 частных лиц и свыше 15 000 корпоративных клиентов и клиентов малого и среднего бизнеса.
Банковские услуги: депозиты, кредиты, расчетно-кассовое обслуживание, cейфовый депозитарий, дорожные чеки , брокерские услуги, овердрафт (для юр.лиц), финансовый лизинг (для юр.лиц), управления счетами с помощью системы "Банк-Клиент"(для юр.лиц), кастодиальные услуги (для юр.лиц), оплаты платежей через банкоматы, различные платежи (мобильная связь, кабельное ТВ, коммунальные, интернет, телефония),
Виды денежных переводов: Western Union, ЮНИСТРИМ, ЛИДЕР
Платежные карточки: VISA Electron, VISA Instant Electron, VISA Classic, VISA Gold, VISA Platinum, Visa Prepaid, CashBerry .
Цеснабанк входит в реестр банков-участников системы гарантирования депозитов Цеснабанк является участником программы «Дорожная карта бизнеса 2020».
Программа «Дорожная карта бизнеса 2020» разработана для реализации послания Президента Республики Казахстан Н.А. Назарбаева народу Казахстана «Новое десятилетие – Новый экономический подъем – Новые возможности Казахстана» и Стратегического плана развития Казахстана до 2020 года. Программа является одним из механизмов реализации Государственной программы по форсированному индустриально-инновационному развитию Республики Казахстан на 2010 – 2014 годы.

По результатам 2010 года АО «Цеснабанк» сохранил лидирующие позиции среди пяти банков по темпам роста привлеченных депозитов клиентов.

«Цеснабанк» представляет собой универсальную финансовую группу, которая предлагает широкий спектр услуг (банковские услуги, пенсионные накопления, страхование, лизинг, брокерско-дилерские услуги, услуги по управлению активами) населению, представителям малого и среднего бизнеса (МСБ), корпоративным клиентам. Рейтинг Банка по оценкам рейтинговых агентств составляет: Moody’s Investor Service (Е),и Standard&Poor’s (BB+).

Чистая прибыль выросла на 33% с 458548 тыс. тенге в 2009 до 682262 тыс.тенге в 2010. Прибыль до налогообложения выросла на 27% с 506157 тыс. тенге до 685954 тыс.тенге. Чистый процентный доход до отчислений в резервы на обесценение вырос на 11% с 6529244 тыс.тенге до 7292050 тыс.тенге.

Доход от операционной деятельности вырос на 95% с 1099571тыс.тенге до 22124038 тыс.тенге (доход от операционной деятельности включает в себя чистый процентный доход, чистые доходы по услугам и комиссии, прочие непроцентные доходы, за вычетом понесенных страховых выплат).

Процентные доходы увеличились на 24% с 12589903 до 16509879 тыс. тенге.

Комиссионные доходы в 2010 году составили 3613202 тыс.тг что выше на 31% по сравнению с 2009 годом, когда они насчитывали 2501474 тыс.тг.

Активы выросли на 23% с 175325720 тыс. тенге на конец 2009 года до226173879 тыс. тенге на конец 2010 года.

Займы клиентам за вычетом суммы резервов под обесценение выросли на 20% с 15839372тыс. тенге до19669501 тыс. тенге.

Средства клиентов выросли на 33% с 119119150 тыс. тенге до 176680054 тыс. тенге.

Выпущенные долговые бумаги уменьшились на 51% с 17687610 тыс. тенге до8805064 тыс. тенге.

Капитал Банка вырос на 27% с15652675 тыс. тенге до 21334937. тенге. Процентный доход вырос на 16% по сравнению с 2009 годом и составил 21153546 тыс.

Процентные расходы выросли на 19% с 17801078 за 2009 год до 21153546 в 2010 году.

Обязательства в 2009 году составляли 159663045,в 2010 году составили 204838942,произошло увеличение на 23%.

Затраты на персонал увеличились на 12%. На конец 2009 года затраты а персонал составляли 2835800,на конец 2010 года составили 3190365 тыс. тенге.

Произошло увеличение прочих общих административных расходов на 30%. В 2009 году составляли 3540239,на конец 2010 года составили 5047058 тыс. тенге.

Расход по подоходному налогу в 2010 году составил 117536 тыс. тенге.

Применимая налоговая ставка составляет 20%. В 2009 году правительство объявило, что ставки по подоходному налогу для казахстанских компаний будут составлять 20% в 2009-2012 годах, 17,5% к 2013 году и 15% в последующие годы. В ноябре 2010 года правительство отменило снижение ставок и объявила, что ставка подоходного налога сохранится на уровне 20%.

По состоянию на 31 декабря 2010 года имелось 20 заемщиков или групп связанных заемщиков(2009 год:8), кредиты которым составляют более 10% капитала. Совокупный объем данных кредитов на 31 декабря 2010 года составляет 75509186 тыс. тенге (2009 год:30717575 тыс. тенге)

Анализ финансовых результатов банковской деятельности 📙 Курсовая → 🆔 23613