Министерство  образования и  науки Российской Федерации

Санкт-Петербургская  государственная  академия сервиса  и экономики

Кафедра «Экономика и управление предприятиями сервиса»

Курсовой  проект 
по курсу «Анализ хозяйственной деятельности предприятия»

на  тему:

«Анализ финансовых результатов» 
 
 

Студент: Чебыкина Анастасия Валерьевна

Специальность: ИЭУПС

Группа: 0608.1

Руководитель: Левитина Ирина Юрьевна 
 
 

Дата защиты: «_____»_______________200___ г.

Оценка:   ____________________________

Подпись руководителя: ____________________________ 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Санкт - Петербург

2008 г.  

Содержание:

      Введение…………………………………………………………………………………..3

1. Анализ финансовых результатов……………………………………………………...4

1.1Содержание финансового анализа……………………………….……………………6

1.2.Факторный анализ бухгалтерской прибыли…………..……………………………...9

      1.3.Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров………………………………………………………….…….………………………...12

      1.4.Анализ уровня рентабельности………………………….…………………………….15

       1.5. Источники информации…………………………….………………………………...15

2.Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элик-косметика СПб»…………………………………………………………………………….............…...17

      2.1.Общая характеристика предприятия…………………………………………………..17

      2.2.Анализ реализации продукции………………………………………………………....18

2.3.Анализ эффективности использования основных фондов и производственных мощностей……………………………………………………………………………………20

2.4.Анализ эффективности использования площадей…………………………………….26

2.5.Анализ эффективности использования оборотных средств и материально-технического снабжения……………………………………………………………………..27

2.6.Анализ структуры управления предприятием………………………………………….33

2.7.Анализ использования трудовых ресурсов…………………………………..................35

2.8.Анализ затрат на реализацию продукции……………………………………………….41

2.9.Анализ прибыли и рентабельности предприятия………………………………………43

      3.Выводы………………………………………………………………………………………45

      Список использованной литературы………………………………………………………..47 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение. 

   Финансовый  анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита.

   Субъектами  анализа выступают заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. К первой группе пользователей  относятся собственники средств  предприятия, заимодавцы, поставщики, клиенты, налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Вторая группа пользователей бухгалтерской отчетности - это субъекты анализа, которые непосредственно не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. К этой группе относятся аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

   Методика  финансового анализа должна согласовываться  с формами бухгалтерской отчетности и позволять пользователю объективно оценивать финансовое состояние предприятия.

   Основной  целью финансового анализа является получение  ключевых параметров, дающих объективную и точную картину  финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений  в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами. При этом можно определить как текущее финансовое состояние предприятия, так и его проекцию на ближайшую или более отдаленную перспективу, то есть ожидаемые параметры финансового состояния.

   Основным  источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс предприятия (форма №1 годовой и квартальной отчетности). Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса. Источником данных для анализа финансовых результатов является отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2 годовой и квартальной отчетности). Источником дополнительной информации для каждого из блоков финансового анализа служит приложение к балансу (форма №5 годовой отчетности).

   Целью данной курсовой работы является проведение анализа финансово-хозяйственной деятельности “Элик-косметика СПб”  за 2007 и 2008 годы. В курсовой работе будет проанализировано финансовое состояние предприятия, отмечены сильные и слабые стороны предприятия и сделаны соответствующие выводы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.Анализ  финансовых результатов. 

      Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Прибыль предприятия получают главным  образом от реализации продукции, а также от других видов деятельности (сдача в аренду основных фондов, коммерческая деятельность на финансовых и валютных биржах и т.д.).

     Прибыль — это часть  чистого дохода, который  непосредственно  получают субъекты хозяйствования после реализации продукции. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Количественно она представляет собой разность между чистой выручкой (после уплаты налога на добавленную стоимость, акцизного налога и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и полной себестоимостью реализованной продукции. Значит, чем больше предприятие реализует рентабельной продукции, тем больше получит прибыли, тем лучше его финансовое состояние. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

     Объем реализации и величина прибыли, уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, маркетинговой и  финансовой деятельности предприятия, иначе говоря, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

     Основными задачами анализа  финансовых результатов деятельности являются:

     систематический контроль за выполнением планов реализации продукции и получением прибыли;

     определение влияния как объективных, так  субъективных факторов на финансовые результаты;

     выявление резервов увеличения суммы прибыли  и рентабельности;

     оценка  работы предприятия по использованию  возможностей увеличения прибыли и  рентабельности;

     разработка  мероприятий по использованию выявленных резервов.

     Основными источниками информации при анализе  финансовых результатов прибыли  служат накладные на отгрузку продукции, данные аналитического бухгалтерского учета по счетам 46, 47, 48 и 80, финансовой отчетности ф.2 "Отчет о прибылях и убытках", а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

     Вопрос  анализа финансового состояния  возникает в различных сферах статистического изучения деятельности предприятия: бухгалтерский учет, планирование хозяйственной деятельности, эффективность  инвестирования и т.д. Рассмотрим некоторые из них.

1.1. Содержание финансового анализа.

     В рыночной экономике из-за необходимости  формирования публичной финансовой отчетности система бухгалтерского учета в масштабе организации, как правило, подразделяется на финансовый учет и производственный (управленческий) учет.

     Соответственно  анализ хозяйственной деятельности как составная часть бухгалтерского учета в широком смысле слова  также можно подразделить на финансовый и производственный (управленческий) анализ (схема 1). Финансовый анализ в широком смысле слова это анализ финансовых показателей. Но чаще понятие финансового анализа связывают с анализом бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями информации. Внешний финансовый анализ можно назвать финансовым анализом в узком смысле слова.

     Схема 1. Примерная схема  финансового и  управленческого  анализа. 

     В условиях рынка финансовое планирование утрачивает черты централизованного административного целеполагания, извне задающего организации множество параметров ее деятельности. Современное финансовое планирование направлено прежде всего на выработку гибкой стратегии и тактики хозяйственного поведения организации, стремящейся упрочить свои конкуренты позиции в условиях быстро меняющийся рыночной конъюнктуры. Использование нормативов в финансовой деятельности становится делом самой организации, поэтому информация о нормативах переходит из бухгалтерской отчетности, как это было раньше, в область коммерческой тайны. Анализ отклонений от планируемых организацией нормативов соответственно становится составной частью внутреннего хозяйственного управленческого анализа. Анализ финансовых показателей, основывающийся на бухгалтерской отчетности, приобретает характер внешнего анализа. Т.е. анализа, проводимого за пределами организации ее заинтересованными контрагентами, собственниками или государственными органами на основе отчетных данных, которые содержат лишь весьма ограниченную часть информации о деятельности организации. Бухгалтерская отчетность позволяет внешним пользователям информации достаточно объективно оценить финансовые результаты и финансовое положение организаций без обращения к информации, являющейся коммерческой тайной.

     Основное  содержание внешнего финансового анализа, осуществляемого партнерами организации по данным публичной финансовой отчетности, составляют:

     -анализ  абсолютных показателей прибыли;

     -анализ  относительных показателей рентабельности;

     -анализ  финансового состояния, рыночной  устойчивости, ликвидности баланса, платежеспособности организации;

     -анализ  эффективности использования авансированного  капитала;

     -экономическая  диагностика финансового состояния  организации и рейтинговая оценка эмитентов.

     Существует  многообразная экономическая информация о деятельности организаций и множество способов анализа этой деятельности. Финансовый анализ по данным финансовой отчетности называют классическим способом анализа. Организация и методы такого анализа рекомендованы в международном стандарте аудиторской деятельности “Анализ финансовой отчетности”. Внутрихозяйственный финансовый анализ использует в качестве источника информации кроме финансовой отчетности и другие данные системного бухгалтерского учета, данные о технической подготовке производства, нормативную и плановую информацию и пр.

     Основное  содержание внутрихозяйственного финансового  анализа может быть дополнено и другими аспектами, имеющими значение для оптимизации управления, например такими, как анализ эффективности авансирования капитала, анализ взаимосвязи издержек, оборота и прибыли. В системе внутрихозяйственного управленческого анализа имеется возможность углубления финансового анализа за счет привлечения данных управленческого производственного учета, или. Иными словами, проведения комплексного экономического анализа и оценки эффективности хозяйственной деятельности. Вопросы финансового и производственного анализа взаимосвязаны при обосновании бизнес-планов, при контроле за из реализацией, в системе маркетинга, т.е. в системе управления производством и реализацией продукции, работ и услуг, ориентированной на рынок.

1.2. Факторный анализ бухгалтерской прибыли.

     Различные стороны производственной, сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности организации получают законченную денежную оценку в системе показателей финансовых результатов. Обобщенно эти показатели представлены в отчете о прибылях и убытках (ф. № 2 годового и квартального бухгалтерского отчета организации).

     Общий финансовый результат деятельности организации (схема 2), бухгалтерская прибыль или убыток, представляет собой алгебраическую сумму результата (прибыли или убытка) от реализации продукции, товаров (работ, услуг), результата (прибыли или убытка) от финансовой деятельности (процентов полученных и уплаченных), операционной деятельности (доходов и расходов), доходов и расходов от прочих внереализационных операций. Формализованный расчет бухгалтерской прибыли представлен ниже. 

     Схема 2. Формирование показателей прибыли организации. 

       где

      бухгалтерская прибыль или убыток;

      результат от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

      результат от операционной и финансовой деятельности;

      результат (доходы и расходы от прочих внереализационных операций.

     Финансовые  результаты деятельности организации  характеризуются также показателями выручки (валового дохода) от реализации продукции. Выручка от реализации товаров и продукции свидетельствует о завершении производственного цикла организации, возврате авансированных на производство средств организации в денежную наличность и начале нового витка в обороте средств. После вычета из выручки от реализации товаров и продукции, а также коммерческих и управленческих расходов получим чистый результат (прибыль или убыток) от реализации. Прибыль от реализации может быть рассчитана по формуле:

      , где

       финансовый результат от  реализации продукции;

      выручка (валовой доход от реализации продукции, товаров (работ, услуг);

       полная себестоимость реализованной  продукции, товаров (работ, услуг).

     Показатели  финансовых результатов характеризуют  абсолютную эффективность хозяйствования организации. Наряду с абсолютной оценкой рассчитывают также относительную эффективность хозяйствования показатели рентабельности. Рентабельность продукции определяется как отношение прибыли от реализации продукции к выручке от реализации продукции. Рассчитывают также множество других показателей рентабельности, меняя числитель и знаменатель общей формулы расчета рентабельности.

     Прибыль важнейший показатель эффективности  работы организации, источник ее жизнедеятельности. Рост прибыли создает финансовую основу для самофинансирования деятельности организации, осуществления расширенного воспроизводства и удовлетворения растущих социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. За счет прибыли выполняются также обязательства организации перед бюджетом, банками и другими организациями. Поэтому анализ прибыли должен охватывать факторы как ее формирования, так и распределения.

     Задачами  анализа прибылей и убытков организации  являются: оценка динамики показателей  прибыли, обоснованность фактических данных об образовании и распределении прибыли; выявление и измерение действия различных факторов на прибыль; оценка возможных резервов дальнейшего роста прибыли на основе оптимизации объемов производства и издержек.

1.3. Факторный анализ прибыли от реализации продукции, товаров (работ, услуг).

     Бухгалтерская прибыль отражает общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя прибыль от реализации продукции связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитики должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений по данному показателю.

     Прибыль от реализации продукции в общем случае изменяется под воздействием таких факторов, как изменение: объема реализации; структуры продукции; продажных цен; цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; уровня затрат материальных и трудовых ресурсов. Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции.

     1. Расчет общего  изменения прибыли  (DР) от реализации продукции:

      , где 

     Р₁ прибыль отчетного года;

     Р₀ прибыль базисного года.

     2. Расчет влияния на прибыль изменений продажных цен (DР₁):

      , где

       реализация в отчетном  году в ценах отчетного года

                     (р цена  изделия; q количество изделий);

       реализация в отчетном  году в ценах базисного года.

     3. Расчет влияния  на прибыль изменений  в объеме продукции  (DР₂) (собственно объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

      , где

     Р₀ прибыль базисного года;

     К₁ коэффициент роста объема реализации продукции по базовой

            себестоимости;

      , где

     S_1,0 фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный

              период в ценах и тарифах  базисного периода;

     S₀ себестоимость базисного года (периода).

     4. Расчет влияния  на прибыль изменений в объеме продукции, обусловленных изменениями в структуре продукции (DР₃):

      , где 

     К₂ коэффициент роста объема реализации в оценке по продажным ценам;

     N_1,0 реализация в отчетном периоде по ценам базисного периода;

     N₀ реализация в базисном периоде.

     5. Расчет влияния  на прибыль изменений  себестоимости за  счет структурных  сдвигов в составе  продукции (DР₅):

      , где 

     S_1,0 себестоимость реализованной продукции отчетного периода в ценах и условиях базисного периода;

     S₀ фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного периода.

     6. Расчет влияния  на прибыль изменений  себестоимости за  счет структурных  сдвигов в составе  продукции (DР₅):

      .

     Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета  определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (DР₆), а также экономии, вызванной нарушениями хозяйственной дисциплины (DР₇). Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

     или , где

     DР общее изменение прибыли;

     DР_i изменение прибыли за счет i-го фактора. 

1.4. Анализ уровня рентабельности.

     Методику  анализа рентабельности покажем  на примере общей рентабельности организации, рассчитанной как отношение бухгалтерской прибыли к среднегодовой первоначальной (восстановительной) стоимости основных производственных средств (к которым приравниваются нематериальные активы) и материальных оборотных средств (запасов). По этой методике можно анализировать и другие показатели рентабельности. На стоимостную оценку показателей значительное влияние оказывает инфляция, но ее влияние примерно одинаково как на стоимость продукции, так и на производственные ресурсы. В отдельных случаях показатели целесообразно анализировать в сопоставимых, базисных ценах.

Влияние факторов, воздействующих на показатель рентабельности организации, изучается в динамике (в сравнении с данными плана или за предыдущий год). К числу таких факторов относятся рентабельность реализованной продукции, коэффициент фондоемкости продукции и коэффициент закрепления оборотных средств

1.5. Источники информации

     Внешний анализ часто ограничен рамками  публикуемых отчетов компаний, информацией Комиссии по ценным бумагам и биржевым операциям, экономической периодикой и консультациями фирм, оказывающих услуги по вопросам кредитования и осуществления инвестиций.

     Публикуемые отчеты. Годовые отчеты, публикуемые  акционерными обществами, являются важным источником информации. Основными его разделами являются: отчет правления за прошедший год, финансовая отчетность, примечания к ней, включая методику бухгалтерского учета, заключения аудиторов. Обзор деятельности за 5-10 лет. Большинство компаний публикуют также ежеквартальные финансовые отчеты, содержащие текущую информацию. Эти отчеты имеют ограниченный круг данных в форме краткого финансового  отчета, который может использоваться для специального обзора или анализа, проводимого внешним аудитором. Промежуточные отчеты внимательно изучаются финансовыми кругами, чтобы определить ранние признаки будущих изменений в доходах компаний. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2. Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «Элик-косметика 

2.1.Общая характеристика предприятия. 
 

Общество с  ограниченной ответственностью “Элик-косметика СПб” занимается оптоваой продажей профессиональной косметики по уходу за волосами, парикмахерских аксессуаров, оборудования и расходных материалов.