Анализ фонда оплаты труда (на примере ООО «Модус-Бизнес»)

 

ГОСУДАРСТВЕННОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ОБРАЗОВАНИЯ 

«ИНСТИТУТ БИЗНЕСА  И МЕНЕДЖМЕНТА ТЕХНОЛОГИЙ» 

БЕЛОРУССКОГО  ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА

 

 

Кафедра экономики и финансов

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

 

по дисциплине «Анализ хозяйственной деятельности»

 

 

на тему: Анализ фонда оплаты труда (на примере ООО «Модус-Бизнес»

 

 

 

 

 

 

 

 

Студент

 курса,  БА             _____________              

 

Руководитель

канд. экон. наук, доцент   _____________              

                 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

МИНСК 2011

РЕФЕРАТ

 

Курсовая работа:  44 с.,  5 табл., 45 формул, 14 источников, 4 прил.

 

ФОНД ОПЛАТЫ ТРУДА, СРЕДНЕГОДОВАЯ  ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА, ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТЬ ТРУДА, ПРИБЫЛЬ НА ОДИН РУБЛЬ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ, ЭФФЕКТИВНОСТЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ  ФОНДА ОПЛАТЫ ТРУДА

 

Объект исследования — ООО «Модус-Бизнес».

Предмет исследования — использование фонда оплаты труда в ООО «Модус-Бизнес».

Цель работы: изучить теоретические основы анализа фонда оплаты труда и с учетом результатов анализа использования фонда оплаты труда разработать предложения по повышению эффективности использования фонда оплаты труда в ООО «Модус-Бизнес».

Методы исследования: сравнительного анализа, экономико-математические, экспертных оценок.

Исследования  и разработки: изучена динамика изменения фонда оплаты труда ООО «Модус-Бизнес», проведен анализ состава фонда, изучено соотношение темпов изменения среднегодовой зарплаты работников и их производительности труда, проведен факторный анализ фонда оплаты труда, изучены показатели эффективности использования фонда и проведен их факторный анализ, выявлены проблемы неэффективного использования фонда оплаты труда, внесены рекомендации по совершенствованию эффективности его использования.

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

 

Введение …………………………………………….…………………………….4

1 Роль экономического анализа в повышении стимулирующей роли оплаты

труда в улучшении  результатов деятельности предприятия…………………..8

1.1Экономический анализ как средство повышения эффективности

использования фонда  оплаты труда……………………………………………..8

1.2 Источники информации для анализа использования фонда

оплаты труда……………………………………………………………………..12

1.3 Краткая экономическая характеристика ООО «Модус-Бизнес»………....14

2 Анализ использования фонда оплаты труда…………………………………19

2.1Анализ динамики абсолютных  и относительных показателей 

использования фонда  оплаты труда……………………………………………19 

2.2 Факторный анализ фонда оплаты труда……………………………………25

2.3 Факторы изменения показателей эффективности использования фонда

оплаты труда. Методика расчета  их влияния…………………………………….27

2.4 Основные пути повышения эффективности  использования средств на

оплату труда в ООО «Модус-Бизнес» …………………………………………...32

Заключение ………………………………………………………………………39

Список использованных источников …………………………………………..43

Приложения ……………………………………………………………………..45

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

 

Переход экономики на рыночные условия хозяйствования обусловливает  необходимость пересмотра подавляющего большинства управленческих атрибутов, определяющих функционирование предприятий  и, в конечном итоге, эффективность  их деятельности. Координацию работы субъектов хозяйствования, рациональное использование средств труда, трудовых, материальных и финансовых ресурсов, сбалансированность народного хозяйства обеспечивает свободная конкуренция, а не директивы и указания государственных управленческих органов.

Предприятие – это организационная, техническая, информационная, экономическая  и социальная система, в которой  важнейшим элементом является человек - живой, творчески активный, со своими достоинствами и недостатками. Личностный потенциал человека, его деловые  качества служат источником и сходными принципами развития организации. Западные бизнесмены давно убедились в  том, что вложения в человека увеличивают  доходы и повышают конкурентоспособность  фирмы.

 Поэтому особое внимание  на любом предприятии должно  отводиться кадровой политике, политике  оплаты труда. Каждый руководитель  должен быть заинтересован в  эффективности труда его подчинённых.  Работники же, в свою очередь,  заинтересованы в соответствующей  оплате за свою работу.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми  ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов продукции, повышения эффективности производства, а в розничной торговле – для  более успешного осуществления  конечной цели товародвижения – доведения  товара до непосредственного потребителя.     

Результаты хозяйственной  деятельности зависят от разнообразынх факторов, находящихся в разной связи с этими показателями.

Их действие и взаимодействие различны по своей силе, характеру  и времени. Причины или условия, порождающие эти факторы, тоже различны. Не вскрывая и не оценивая направление, активность и время их действия, нельзя обеспечить эффективность управления. Качественно выполнить эту несложную  работу можно только с помощью  комплексного анализа хозяйственной  деятельности, отвечающего современным  требованиям развития рыночной экономики.

Обеспечение эффективного функционирования предприятий требует экономически грамотного управления их деятельностью, которое во многом определяется умением  её анализировать. С помощью анализа  изучаются тенденции развития, глубоко  и системно исследуются факторы  изменения результатов деятельности, обосновываются планы и управленческие решения, осуществляется контроль за их выполнением, выявляются резервы повышения эффективности производства, оцениваются результаты деятельности предприятия, вырабатывается экономическая стратегия его развития.

Анализ хозяйственной  деятельности является научной базой  принятия управленческих решений в  бизнесе. Для их обоснования необходимо выявлять и прогнозировать существующие и потенциальные проблемы, производственные и финансовые риски, определять воздействие  принимаемых решений на уровень  рисков и доходов субъекта хозяйствования. Поэтому овладение методикой  микроэкономического анализа менеджерами  всех уровней является составной  частью их профессиональной подготовки.

Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и  другие специалисты экономического профиля должны хорошо владеть современными методами экономических исследований, мастерством системного комплексного микроэкономического анализа. Благодаря  знанию техники и технологии анализа  они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и  находить правильные решения и ответы. В силу этого освоение основ экономического анализа полезно каждому, кому приходится участвовать в принятии решений, либо давать рекомендации по их принятию, либо испытывать на себе их последствия.

На современном этапе  развития экономики мало ответить на вопрос, как выполнено задание  трудовым коллективом. Необходимо, прежде всего, выяснить, какие изменения в использовании труда произошли в процессе хозяйственной деятельности по сравнению с заданным. Изменения могут носить двоякий характер: положительный и отрицательный. Цель анализа хозяйственной деятельности состоит в том, чтобы обнаружить все изменения, определить их характер и в последующем либо содействовать, либо противодействовать их развитию.

Правильная оценка хозяйственной  деятельности позволяет установить наиболее действенное, соответствующее  затраченному труду, материальное поощрение, выявить имеющиеся резервы, которые  не были учтены плановым заданием, определить степень выполнения заданий и  на этой основе определять новые задания, ориентировать трудовые коллективы на принятие более напряжённых планов.

Это обусловливает необходимость  дальнейшего развития методологии, методики и организации анализа  хозяйственной деятельности. С другой стороны, все вышесказанное объясняет и выбор данной темы курсовой работы.

Целью написания курсовой работы является проведение анализа средств на оплату труда в ООО «Модус-Бизнес», разработка рекомендаций по совершенствованию эффективности его использования. Для достижения поставленной цели при написании курсовой работы ставятся задачи:

• дать краткую экономическую характеристику объекту исследования;
• рассмотреть информационную базу для проведения анализа фонда оплаты труда;
• изучить изменение фонда заработной платы в динамике;
• сопоставить темпы роста производительности труда и средней заработной платы;
• провести факторный анализ фонда оплаты труда;
• изучить показатели эффективности использования фонда оплаты труда и провести их факторный анализ;
• обобщить резервы эффективности использования фонда оплаты труда.

Целесообразность проведения анализа фонда оплаты труда на примере ООО «Модус-Бизнес» объясняется тем, что теоретические положения будут теснейшим образом увязаны с практикой.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Роль экономического  анализа в повышении стимулирующей  роли оплаты труда в улучшении  результатов деятельности предприятия

 

1.1 Экономический анализ как  средство повышения эффективности использования фонда оплаты труда

 

Термин «анализ» ведет свое происхождение из греческого языка, где слово «analysis» означает расчленение, раздробление какого-либо предмета или явления на отдельные  элементы с целью детального изучения этого предмета или явления. Противоположным  является понятие «синтез» (оно произошло  от греческого слова «synthesis»). Синтез представляет собой объединение  отдельных составных частей какого-либо предмета или явления в единое целое. Анализ и синтез представляют собой две взаимосвязанные стороны  процесса изучения любых предметов и явлений [9, с.11].

Экономические науки, и в том числе экономический  анализ, относятся к совокупности гуманитарных наук, и объектом их исследований служат экономические процессы и  явления.

Экономический анализ входит в группу взаимосвязанных  конкретных экономических дисциплин, куда, кроме него, входят бухгалтерский  учет, контроль, статистика, аудит, микро- и макроэкономика, финансы и кредит и другие науки. Они изучают хозяйственную  деятельность организаций, но каждая под  определенным, характерным только для  нее углом зрения. Поэтому каждая из этих наук имеет свой, самостоятельный  предмет.

Экономический анализ играет важную роль в повышении экономической  эффективности использования фонда оплаты труда. Он представляет собой экономическую науку, которая изучает экономику организаций, их деятельность с точки зрения оценки их работы по выполнению бизнес-планов, оценки их имущественно-финансового состояния и с целью выявления неиспользованных резервов повышения эффективности деятельности организаций.

Предметом экономического анализа является имущественно-финансовое состояние и текущая хозяйственная  деятельность организаций, изучаемая  с точки зрения ее соответствия заданиям бизнес-планов и с целью выявления  неиспользованных резервов повышения  эффективности работы организации.

Содержание экономического анализа — это всестороннее и  детальное изучение на основе всех имеющихся источников информации различных  аспектов функционирования данной организации, направленное на улучшение её работы путем разработки и внедрения  оптимальных управленческих решений, отражающих резервы, выявленные в процессе проведения анализа и пути использования  этих резервов.

Принципами экономического анализа фонда оплаты труда являются:

• научность, т.е.. анализ должен соответствовать требованиям экономических законов, использовать достижения науки и техники;
• системный подход. Экономический анализ необходимо проводить с учетом всех закономерностей развития фонда оплаты труда, то есть изучать явления в их взаимосвязи и взаимозависимости;
• комплексность. При исследовании необходимо учитывать влияние на изменение фонда оплаты труда и эффективности его использования множества факторов;
• исследование в динамике. В процессе анализа фонд оплаты труда должен рассматриваться в его развитии, что позволяет не только понять закономерности развития, но и выяснить причины изменений.
• выделение основной цели. Важным моментом в анализе является постановка задачи исследования и выявление наиболее важных причин, сдерживающих наибольшую эффективность использования фонда оплаты труда;
• конкретность и практическая полезность. Результаты анализа обязательно должны иметь числовое выражение, а причины изменения фонда оплаты труда должны быть конкретными, с указанием мест их возникновения и путей устранения [1,с.25].

Узловым моментом метода экономического анализа фонда оплаты труда является исчисление влияния отдельных факторов на экономические показатели. Взаимосвязь экономических явлений представляет собой совместное изменение двух или большего числа этих явлений. Существуют различные формы взаимосвязей экономических явлений. Наиболее значимой среди них является причинная взаимосвязь. Ее сущность заключается в том, что изменение одного экономического явления вызывается изменением другого экономического явления. Подобная взаимосвязь носит название детерминистской, иначе - причинно-следственной взаимосвязи. Если два экономических явления связаны такой взаимосвязью, то экономическое явление, изменение которого вызывает изменение другого, называется причиной, а то явление, которое изменяется под влиянием первого, называется следствием. Например, увеличение среднесписочной численности работников приведет к рсоту общего фонда оплаты труда.

Экономический анализ — прикладная наука, представляющая собой систему специальных знаний, позволяющих оценить эффективность деятельности того или иного субъекта рыночной экономики. Опираясь на теорию познания, она обеспечивает практическую полезность деятельности человека, позволяет рационально обосновать не только текущую деятельность, но и ближайшую перспективу развития субъекта хозяйствования. С помощью экономического анализа создаются предпосылки для оценивания целесообразности принимаемых управленческих решений на перспективу.

Предметом экономического анализа фонда оплаты труда является вся доступная информация по начислениям, надбавкам, доплатам, находящаяся в диалектической взаимосвязи, взаимозависимости и взаимодействии, выражающая изменение состояния того или иного субъекта хозяйствования. К основным направлениям экономического анализа фонда оплаты труда относятся:

- формирование системы показателей, характеризующих изменение фонда оплаты труда;

- качественный анализ средств на оплату труда;

- количественный анализ фонда заработной платы;

- оформление выводов и конкретных рекомендаций, вытекающих из результатов анализа.

В процессе анализа  фонд оплаты труда отчетного периода сопоставляется с плановыми данными, с показателями прошлых периодов; определяется положительное и отрицательное влияние факторов на фонд, исследуются причины его изменения; формулируются выводы и предложения по дальнейшему эффективному использованию фонда оплаты труда.

При выработке  и принятии управленческих решений  важно учитывать аспектный подход. Сущность его заключается в том, что при их подготовке принимаются  во внимание различные аспекты: политический, экономический, социальный, психологический, правовой, организационный, природно-экономический  и др. [2, с.44].

При проведении анализа фонда оплаты труда используются способы сравнения, индукции, дедукции, приемы абсолютный разниц и цепных подстановок, группировок.

Приемы абсолютных разниц и цепных подстановок используются при проведении факторного анализа  фонда оплаты труда. При этом под фактором понимают условия увеличения или уменьшения размера фонда оплаты труда, который характеризуется соответствующим показателем, или же причины, оказывающие влияние на результаты этих процессов. При анализе факторы условно подразделяются на количественные и качественные. Количественные факторы определяют величину фонда оплаты труда при неизменном значении качественного фактора. Качественные факторы отражают существенные особенности фонда оплаты труда при сложившемся значении количественного фактора. Например, примером количественного фактора может выступать среднесписочная численность работников, а качественного – производительность их труда.

Таким образом, экономический  анализ фонда оплаты труда заключается  в изучении изменения его размера, причин данного изменения, проведении факторного анализа и, в конечном итоге – в выявлении резервов повышения эффективности использования фонда оплаты труда на предприятии.

 

1.2 Источники информации для  анализа использования фонда  оплаты труда

 

Первоначальным  источником экономической информации для анализа использования фонда оплаты труда служат данные бухгалтерского, статистического и оперативного учета о состоянии и использовании средств на оплату труда, основных финансовых показателей, численности работников.. Однако данные учета сами по себе не обеспечивают достаточной информированности работников управления о ходе выполнения плановых заданий, достижения высоких или низких показателей, влияющих на них факторов, о причинах положительных и отрицательных отклонений в работе предприятия. Для управления важно изучить учетные и отчетные данные, т. е. обработать, осмыслить хозяйственные процессы и явления, принять решения по повышению эффективности использования фонда оплаты труда. Изучение учетных данных путем превращения их в широкий круг экономической информации, ее уяснение и использование в управлении достигаются с помощью анализа.

Рассмотри источники  информации для анализа фонда  оплаты труда более подробно.

Общие сведения о численности работников и о размере фонда оплаты труда предприятия можно взять из статистической формы № 12-т «Отчет по труду» (приложение А). Форма составляется за каждый отчетный месяц нарастающим итогом с начала года. Она включает следующие разделы:

- численность  работников, заработная плата и  отработанное время;

- списочная численность  работников в среднем за период, средняя численность граждан,  выполнявших работу по гражданско-правовым  договорам, и внешних совместителей;

-  работа в  режиме вынужденной неполной  занятости и движение работников  списочного состава (без внешних  совместителей);

- численность  и фонд заработной платы отдельных  категорий работников;

- численность  и фонд заработной платы работников  по видам экономической деятельности.

Показатели также  приводятся и за отчетный месяц прошлого года и соответствующий период с  начала прошлого года. Также в форме  содержатся данные о среднемесячной заработной плате работников и числе  отработанных человеко-часов.

Один раз в  два года составляется форма 6-т «Отчет о составе фонда заработной платы  и прочих выплат» (приложение Б). Отчет  включает следующие разделы:

- численность  работников, отработанное и оплаченное  время;

- состав фонда  заработной платы;

- состав прочих  выплат и расходов.

Форма 6-т составляется в миллионах рублей с одним знаком после запятой и подписывается, как и всякая статистическая отчетность, руководителем предприятия и исполнителем.

Для расчета показателей эффективности использования фонда оплаты труда используются данные бухгалтерской формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (приложение В). В частности, оттуда можно взять данные о сумме выручки от реализации, валовой прибыли, чистой прибыли. Информация показывается нарастающим итогом с начала отчетного и прошлого года.

Кроме того, для  анализа состава фонда оплаты труда используются данные аналитического бухгалтерского учета о видах  начислений, доплат и надбавок. В  частности, это могут быть данные накопительных, расчетных, расчетно-платежных  ведомостей, регистров учета по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

Таким образом, информация бухгалтерской, статистической отчетности, данные синтетического и аналитического бухгалтерского учета помогают провести анализ динамики фонда платы труда, а также количественно рассчитать влияние факторов на изменение его величины.

 

1.3 Краткая экономическая характеристика ООО «Модус-Бизнес»

 

Общество с  ограниченной ответственностью «Модус-Бизнес»  образовано в феврале 2009г. в результате реорганизации путем преобразования торгово-производственного унитарного предприятия «Модус-Бизнес», зарегистрированного решением Минского областного исполкома от 26.04.2001г. №277 в Едином государственном регистре юридических лиц и индивидуальных предпринимателей за №600041043.

Участниками общества являются граждане Республики Беларусь: Молокович Д.С., Ляскало Е.А. и Молокович Г.А..

Предприятие расположено  по адресу: 223311, Минская область, г.Березино, ул.Октябрьская, д.20, к.18.

Общество является юридическим лицом и имеет  статус коммерческой организации. Это субъект частной собственности. Общество имеет самостоятельный баланс, расчетный и иные счета, печати, штампы со своим наименованием. Основной целью общества является извлечение прибыли для удовлетворения социальных и экономических интересов своих участников посредством осуществления оптовой торговли продуктами питания и производства хлебобулочных изделий.

Уставный фонд общества установлен в размере 2225000 рублей. Уставный фонд формируется  за счет ранее образованного уставного  фонда ТПУП «Модус-Бизнес» в размере 1155856 рублей, сформированного за счет хлебопекарного оборудования стоимостью 899856 рублей и денежного в сумме 256000 рублей, и дополнительного внесения участниками денежных средств.

Участники формируют  уставный фонд в следующих долях:

- Ляскало Е.А.  – 1157000 рублей;

- Молокович Д.С. – 534000 рублей;

- Молокович Г.А. – 534000 рублей.

На момент регистрации  общества уставный фонд сформирован  не менее чем наполовину, оставшаяся часть подлежит формированию в течение  первого года деятельности общества денежными средствами.

В таблице 1.1 рассмотрим основные экономические показатели деятельности ООО «Модус-Бизнес» за 2009-2010 годы его функционирования, используя данные баланса (приложение Г) и отчета о прибылях и убытках (приложение В):

 

Таблица 1.1 -  Основные экономические показатели работы ООО «Модус-Бизнес» за 2009-2010 годы.

 

Показатели	2009г.	2010г.	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
1	2	3	4	5
1. Выручка от реализации  в действующих ценах, млн.руб.	918	2160	+1242	235,3

 

Продолжение таблицы 1.1

1	2	3	4	5
2. Выручка от реализации  в сопоставимых ценах, млн.руб.	918	1982	+1064	215,9
3. Среднесписочная численность персонала, чел.	23	65	+42	282,6
4. Среднегодовая выработка  на 1 среднесписочного работника,  млн. руб./чел (стр. 1 / стр. 3)	39,9	33,2	-6,7	83,2
5. Среднегодовая стоимость  основных средств, млн. руб.	76,0	144,5	+68,5	190,1
6. Фондоотдача, руб. (стр. 1/ стр. 5)	12,1	14,9	+2,8	123,1
7. Фондовооруженность труда, млн. руб. (стр. 5/ стр. 3)	3,3	2,2	-1,1	66,7
8. Фонд заработной платы,  млн. руб.	143,7	887,2	+743,5	617,4
9. Среднемесячная заработная  плата, млн. руб.	0,520652	1,137436	+0616784	218,5
10. Себестоимость реализованных  товаров, млн. руб.	132	404	+272	306,1
11.Расходы на реализацию, млн.руб.	562	1439	+877	256,0

 

Окончание таблицы 1.1

1	2	3	4	5
12. Прибыль от реализации, млн. руб.	224	171	-53	76,3
13. Рентабельность продаж, % (стр12/стр.1*100)	24,4	7,9	-16,5	Х
14. Среднегодовая стоимость совокупного капитала (активов), млн.руб.	2341,5	2891,5	+550	123,5
15. Оборачиваемость активов, дней  360*стр.14/стр.1	918,2	481,9	-436,3	52,5
16. Прибыль (убыток), млн. руб.	210	2178	+1968	1037,1
17. Рентабельность активов, %   (стр.16/стр.14)*100	9,0	75,3	+66,3	х

Примечание – Источник: собственная разработка.

 

В 2010г. по сравнению с 2009г. выручка от реализации в ООО «Модус-Бизнес»  возросла на 1242 млн.руб. или в 2,4 раза. За счет инфляционных процессов темп роста выручки снизился на 19,4% (215,9-235,3). При этом численность работников предприятия увеличилась на 42 чел., что привело к росту фонда оплаты труда более чем в 6 раз. Это связано еще и с повышением должностных окладов работников. При темпах роста среднемесячной зарплаты 218,5% производительность труда уменьшилась на 16,8 % (83,2-100), что может свидетельствовать о неэффективности использования трудового потенциала. При увеличении среднегодовой стоимости основных фондов на 90,1% эффективность их использования возросла лишь на 23,1%. При росте себестоимости реализации в 3 раза и расходов на реализацию в 2,5 раза при росте выручки лишь в 2,4 раза прибыль от реализации уменьшилась на 53 млн.руб.. В результате каждый рубль выручки стал приносить прибыли от реализации на 17 копеек меньше, чем в 2009г.. Среднегодовая стоимость активов возросла на 23,5% при ускорении их оборачиваемости на 436,3 дня. За счет роста операционных и внереализационных доходов общая прибыль от финансово-хозяйственной деятельности предприятия увеличилась более чем в 10 раз.

Таким образом, развитие ООО  «Модус-Бизнес» за 2009-2010 годы было неравномерным, что привело к ухудшению основной его деятельности (реализации товаров) и росту общей прибыли за счет расширения других видов финансово-хозяйственной  деятельности организации.