Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 2

Аннотация

     Содержанием настоящей курсовой работы является оценка и анализ финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Анализ выполняется  по данным бухгалтерского баланса предприятия ( организации ) за отчетный период.

     Курсовая  работа включает 2  раздела:

o        Теоретическая часть

o        Анализ бухгалтерского баланса предприятия с помощью показателей аналитического баланса

В заключение работы предложены общие выводы о финансовом состоянии предприятия.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Аннотация…………………………………………………………………………………………………1

Содержание………………………………………………………………………………………………2

Введение……………………………………………………………………………………………………3

Возможные варианты анализа…………………………………………………………………5

Схема построения аналитического баланса…………………………………………….9

Вертикальный  анализ уплотненного баланса…………………………………………19

Заключение……………………………………………………………………………………………….25 
 
 
 
 
 

Введение

Предприятия, для того чтобы выжить, должны проявить инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства. 
В рыночных условиях залогом выживаемости и основой стабильности положения предприятия служит его финансовая устойчивость. Она отражает такое состояние финансовых ресурсов, при котором предприятие, свободно маневрируя денежными средствами, способно путем эффективного их использования обеспечить бесперебойный процесс производства и реализации продукции, а также затраты по его расширению и обновлению. 
Определение границ финансовой устойчивости предприятий относится к числу наиболее важных экономических проблем в условиях перехода к рынку, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к отсутствию у предприятий средств для развития производства, их неплатежеспособности и, в конечном счете, к банкротству, а «избыточная» устойчивость будет препятствовать развитию, отягощая затраты предприятия излишними запасами и резервами. 
Для оценки финансовой устойчивости предприятия необходим анализ его финансового состояния. Финансовое состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов. 
Цель анализа состоит не только в том, чтобы установить и оценить финансовое состояние предприятия, но также и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на его улучшение. Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлениям надо вести эту работу. В соответствии с этим результаты анализа дают ответ на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности. 
Вместе с тем, финансовое состояние – это важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. 
Актуальность темы состоит в том, что без анализа финансового состояния невозможно обеспечить систематическое поступление и эффективное использование финансовых ресурсов, соблюдать расчетную и кредитную дисциплину, достигать рационального соотношения собственных и заемных средств, финансовой устойчивости, с целью эффективного функционирования предприятия. 
Для проведения финансового анализа используется бухгалтерская отчетность, отражающая конечные результаты конкретной деятельности предприятия, а также система расчетных показателей, базирующаяся на этой отчетности. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Возможные варианты анализа

     
       Данные финансового учета составляют  основу информационного обеспечения  системы финансового анализа.  На базе этой информации проводится  обобщенный анализ финансового состояния и разрабатываются прогнозные оценки значений основных показателей. 
 
Для проведения анализа финансового состояния организации, как правило, используются данные следующих форм финансовой (бухгалтерской) отчетности: 
 • бухгалтерский баланс (форма N 1 по ОКУД); 
 • отчет о прибылях и убытках (форма N 2 по ОКУД); 
 • отчет об изменении капитала (форма N 3 по ОКУД); 
 • отчет о движении денежных средств (форма N 4 по ОКУД); 
 • приложение к бухгалтерскому балансу (форма N 5 по ОКУД). 
 
Для оценки текущей платежеспособности привлекается информация бухгалтерского баланса (с приложениями), а также информация отчета о движении денежных средств. Преимуществом финансовой  отчетности является ее сравнительная достоверность, поскольку она отражает события, уже имевшие место, при этом показатели данной группы измерены количественно. Тот факт, что формирование показателей финансовой  отчетности базируется на общих методологических принципах ведения бухгалтерского учета, с определенными допущениями позволяет говорить о достаточно высокой степени надежности такой информации, безусловно, при наличии уверенности в соблюдении составителями финансовой  отчетности этих принципов. 
Общие подходы к формированию показателей финансовой отчетности позволяют применять типовые алгоритмы расчетов финансовых показателей, а также проводить сравнение с аналогичными показателями других предприятий. 

Возможны следующие  типы анализа по бухгалтерской отчетности:

    -Анализ непосредственно по балансу без предварительного изменения состава балансовых статей;

     -Анализ по уплотненному сравнительному аналитическому балансу, который строится путем агрегирования некоторых однородных по составу элементов балансовых статей;

    -Анализ по балансу, подвергнутому дополнительной корректировке на индекс инфляции с последующим агрегированием статей в необходимых аналитических разрезах. 

      Оценку  финансового состояния организации  начинают с общей характеристики средств организации и источников их образования, показываемых в бухгалтерском  балансе.

     "Чтение", или знакомство с содержанием,  баланса позволяет установить  основные источники средств (собственные  и заемные); основные направления  вложения средств; соотношение  средств и источников и другие  характеристики, позволяющие оценить  имущественное положение предприятия  и его обеспеченность. Но информация, представленная в абсолютных  величинах, не всегда позволяет  точно определить динамику показателей,  и недостаточна для обоснования  решений. Поэтому наряду с абсолютными  величинами при анализе бухгалтерского  баланса используются различные  приемы анализа, предполагающие  расчет и оценку относительных  показателей. К ним относится  горизонтальный, вертикальный анализ  и расчет коэффициентов.

     Горизонтальный  анализ предполагает изучение абсолютных показателей статей отчетности организации  за определенный период, расчет темпов их изменения и оценку. При горизонтальном анализе строятся аналитические таблицы, в которых абсолютные показатели отчетности дополняются относительными, т.е. просчитывается изменения абсолютных показателей в сумме и в процентах. Горизонтальный анализ-это оценка темпов роста(снижения) показателей бухгалтерского баланса за отчетный период. Он помогает оценить темпы роста (или снижения) по каждой группе средств организации и их источников за рассматриваемый период.

     Горизонтальный  анализ заключается в построении одной или нескольких таблиц, в  которых абсолютные финансовые показатели дополняются данными об относительных  темпах роста или снижения этих показателей. Степень обобщения статей баланса  определяет бухгалтер. Как правило для анализа используют полученные на основании опыта темпы роста за ряд лет и сравнивают их с реальными результатами за рассматриваемый период. Это позволяет не только определить изменения по отдельным балансовым статьям, но и делать прогнозы на будущее.

     Горизонтальный  и вертикальный анализ взаимно дополняют  друг друга. На практике нередко строят аналитические таблицы, характеризующие  как структуру отчетной бухгалтерской  формы , так и динамику отдельных ее показателей. Оба этих вида особенно ценны при межхозяйственных сопоставлениях. Они позволяют сравнивать бухгалтерский баланс у организаций, совершенно разных породу деятельности.

     Проведение  горизонтального анализа целесообразно. только если имеются несколько исследуемых периодов. Тогда становиться возможным, проследить за динамикой изменения средств и их источников.

     Горизонтальный  анализ не информативен в условиях инфляции, когда увеличение объемов  той или иной группы активов и  пассивов обусловлено в основном ростом цен, а не собственно деятельности организации. В этом случае данные горизонтального  анализа можно использовать, например, для сопоставления деятельности нескольких организаций в условиях инфляции.Для горизонтального анализа преобразуют абсолютные значения показателей баланса в относительные. Для этого данные на начало рассматриваемого периода по каждой статье активов и пассивов принимают за 100 % и исходя из этого рассчитывают значения по статьям на конец рассматриваемого периода.

     Назначение  вертикального анализа заключается  в возможности проанализировать целое через отдельные элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы организации.

     При рассмотрении результатов баланса  вертикальный анализ позволяет увидеть  удельный вес каждой статьи в общем  итоге , определить структуру средств и их источников, а так же произошедшие в них изменения.

     Первой  особенностью вертикального анализа  является расчет относительных показателей  по значениям абсолютных показателей, представленных в бухгалтерском  балансе. Относительные показатели позволяют сглаживать внешние экономические  воздействия,, которые на абсолютные показатели способны оказывать сильное  влияние (например инфляция), выявляя таким образом результаты деятельности собственно организации.

     Второй  особенностью вертикального анализа  является обязательное присутствие  показателей на разный момент времени. Это позволяет отслеживать и  прогнозировать структурные изменения  в составе активов и источников их покрытия в динамики.

     Таким образом, к преимуществам вертикального  анализа относиться возможность:

• изучать результаты финансово-хозяйственной деятельности на основе относительных показателей, сглаживающих влияние субъективных внешних факторов, которое имеет место при работе с абсолютными показателями и затрудняет их сопоставление в динамики;
• проводить межхозяйственные сравнения различных организаций, различающихся по величине используемых ресурсов и другим показателям объема.

Схема построения аналитического баланса

    Под уплотнением (объединением) статей баланса понимается их группировка и суммирование. Группировка  отдельных статей выполняется для  получения аналитических показателей, с помощью которых оценивается  качество баланса. Однородные по экономическому содержанию статьи баланса суммируются  для обеспечения его анализа.

    Аналитический баланс помимо абсолютных показателей  включает 2 группы относительных показателей  характеризующих:

1.     структуру баланса;

2.     динамику структуры баланса ;

3.     динамику величин статей и строк баланса ;

     Относительными  показателями являются удельными и  сравнительными, так как они позволяют  сравнивать и оценивать различные  абсолютные показатели и различные  балансы. Поэтому аналитический  баланс называется сравнительным. 

     В аналитическом  балансе присутствует 2 группы экономических  показателей:

1.     абсолютные;

2.     относительные.

    Абсолютные  показатели берутся непосредственно  из бухгалтерского баланса. Они могут  быть получены следующим образом:

1.     прямым измерением ;

2.     суммированием нескольких показателей ;

3.     как разность одноименных абсолютных показателей .

Относительные показатели объединяются в 2 группы:

1.     показатели структуры, характеризующие долю части в целом;

2.     показатели динамики или темпы роста.

    Дополнительные  показатели рассчитываются с применением 2 аналитических процедур: вертикального  и горизонтального анализа. 

   Анализируя  сравнительный баланс, необходимо обратить внимание не изменение удельного  веса величины собственного оборотного капитала в стоимости имущества, на соотношение темпов роста собственного и заемного капитала, а также на соотношение темпов роста дебиторской  и кредиторской задолженности. При  стабильной финансовой устойчивости у организации должна увеличиваться в динамике доля собственного оборотного капитала, темп роста собственного капитала должен быть выше темпа роста заемного капитала, а темпы роста дебиторской и кредиторской задолженности должны уравновешивать друг друга.

   Таблица 1- представляет собой схему построения аналитического баланса

   Таблица 2 -представляет собой бухгалтерский баланс взятый за основу создания аналитического баланса.

   Таблица 3 - это непосредственно аналитический баланс, в котором абсолютные и относительные показатели берутся из конкретного бухгалтерского баланса 

    Схема построения аналитического баланса (таблица 1)

   Исследования  структуры пассива баланса позволяет  установить одну из возможных причин финансовой неустойчивости (устойчивости) организации. Так, например, увеличение доли собственных средств за счет любого из источников способствует усилению финансовой устойчивости организации. При этом наличие нераспределенной прибыли может рассматриваться  как источник пополнения оборотных  средств и снижения уровня краткосрочной  кредиторской задолженности.

   Исследования  изменения структуры активов  организации позволяет получить важную информацию. Так, например, увеличение доли оборотных средств в имуществе может свидетельствовать о:

1. Формировании более мобильной структуры активов, способствующей ускорению оборачиваемости средств организации;
2. Отвлечении части текущих активов на кредитование потребителей готовой продукции, товаров, работ и услуг организации, дочерних предприятий и прочих дебиторов, что свидетельствует о фактической иммобилизации этой части оборотных средств из производственного процесса;
3. Сворачивании производственной базы;
4. Искажении реальной оценки основных фондов вследствие существующего порядка их бухгалтерского учета и т.п.

     Бухгалтерский баланс(таблица 2) 

    Аналитический баланс (сравнительный, уплотненный) (таблица 3) 

Таблица №4.  

1. Общая стоимость  имущества организации, равная итогу  баланса минус убытки (строка 399 — строка 390).

2. Стоимость иммобилизованных (т.е. вне оборотных) средств (активов) или недвижимого имущества, равная итогу раздела 1 баланса (строка 190).

3. Стоимость мобильных (оборотных) средств, равная итогу раздела 2 баланса (строка 290).

4. Стоимость мобильных (оборотных) средств (строка 210).

5. Величина собственных  средств организации, равная итогу  раздела 4 баланса (строка 490).

6. Величина заемных  средств, равная сумме итогов разделов 5 и 6 баланса (строка 590 + 690).

7. Величина собственных  средств в обороте, равная разнице  итогов разделов 4 и 1 баланса. Если у  организации есть убытки, то они  также вычитаются из 4 раздела (строка 490 — строка 190 — строка 390).

8. Рабочий капитал, равный разнице между оборотными активами и текущими обязательствами (итог раздела 2 строка 290; итог раздела 6 — строка 690).

     Вертикальный  анализ

     Вертикальный  анализ предполагает изучение соотношения  разделов и статей баланса, т.е. их структуру. Вертикальный анализ проводиться при  помощи аналитической таблицы и  предполагает изучение изменений удельных весов статей актива и пассива  баланса с целью прогнозирования  изменения их структуры. 
 

Расчет относительных  показателей