Анализ хозяйственной деятельности железнодорожной станции

РОСЖЕЛДОР

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Ростовский государственный университет путей  сообщения»

(ФГБОУ ВПО РГУПС)

___________________________________________________________________

 

Кафедра «Экономика, учет и анализ»

 

 

 

 

 

 

Анализ хозяйственной деятельности

железнодорожной станции

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил:                                                                                 ст. группы ДМП-4-018

                                                                               Ильясова Э.Р.

Проверила:                                                                               Кирищиева

 

2013

 

Содержание

Введение. 4

Раздел 1. Общий анализ показателей 6

Раздел 2. Анализ использования трудовых ресурсов 8

Раздел 3. Анализ эксплуатационных расходов 12

Раздел 4. Анализ себестоимости 15

Раздел 5. Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль» 20

Заключение 27

 

  

Введение.

Сложившаяся в настоящее время  ситуация на рынке товаров и услуг  предъявляет  определенные требования к постановке финансового учета  в организации. Управленческому  персоналу необходимо оперативно получать детальную информацию о деятельности данной организации для принятия своевременных решений и быстрого реагирования на изменения экономических  факторов внешней среды. Это приводит к необходимости оперативного контроля финансовых и производственных ресурсов, выполнения объемных и качественных показателей, а также доходов, расходов и прибыли организации.

В условиях нестабильности рыночной конъюнктуры, обусловленной динамизмом внешней среды, в которой работают предприятия, значение анализа возрастает. Любое хозяйственное решение, принимаемое  в условиях риска, требует тщательного  технико-экономического обоснования, прогнозирования как будущего результата, так и условий его реализации, что можно осуществить только с помощью средств и методов  анализа. Поэтому изучение теории и  практики внутрифирменного анализа  занимает важное место в подготовке специалистов управленческого профиля.

Выполнение курсовой работы «Анализ  хозяйственной деятельности железнодорожной станции» предполагает использование отчетных данных отдельных бюджетов для оценки деятельности структурных подразделений. Необходимо оценить, рассматривая данные бюджетов, эксплуатационные расходы, себестоимость, доходы и прибыль от работ, выполняемых железнодорожной станцией.

Цель  курсовой работы состоит в систематизации, закреплении и углублении теоретических  знаний по дисциплине «Экономика отрасли», приобретении навыков самостоятельной  исследовательской работы, умении применять  теоретические знания на практике, самостоятельном изучении экономической  и справочной литературы.  

Раздел 1. Общий анализ показателей

В разделе 1 необходимо проанализировать характер выполнения имеющихся в  бюджете показателей путем сравнения  выполненных показателей бюджета  с плановым и базовым годом.

Отправление приведенных  вагонов при плане 1350700 вагонов фактически составило 1497726  вагонов, или 110,9 %. По сравнению с уровнем прошлого года отправление вагонов  увеличилось на 33%. Увеличение отправления вагонов произошло за счет уменьшения простоя вагонов. Расходы по станции возрасли на 1 % по отношению к запланированным на 23 %  по отношению к базисному периоду и составили 16059,8 тыс. руб.

В этот же период произошло  увеличение численности персонала  с 408 человек в базовом периоде до 448  человек в анализируемом, или на 9,8 % в том числе на перевозках с 327 человек до 397, или на 21 %. При этом планировалось сокращение численности персонала на 7 % и на 2% соответственно среднесписочная и на перевозках.

Такое необоснованное увеличение численности позволило увеличить  производительность труда на предприятии, повышение  составило 13 %.

Расходы по отношению к  запланированным увеличились:

1. Фот –25%
2. Страховые взносы – 25%

3) Материалы – 20 %

4) Прочие –9 %

Уменьшились:

1. Топливо – 18%
2. Электричество – 22%
3. Прочие материалы – 11%
4. Амортизация – 6%

 

 

 

 

Таблица 1.1

Общий анализ показателей

Наименование  показателей	Ед.  изм.	Базовый  период	План	Факт	Отклонение
					абсолютное		относительное		План-база	План/база,  %
					к базе	к плану	к базе,%	к плану, %
Объем  перевозок	пр. ваг	1125900	1350700	1479726	2623626	224800	133	110,9	224800	120
Статическая  нагрузка	т/ваг	64,5	62,6	78,3	13,8	15,7	121	125	-1,9	97
Расходы всего  В том числе по  элементам	тыс.   руб.	15061,8	15985,8	16059,8	2283	165	123	101	924	106
ФОТ	тыс.   руб.	3700	3950	4940	1240	990	135	125	250	107
Страховые взносы	тыс.   руб.	1124,8	1200,8	1501,8	377	301	133	125	76	107
Материалы	тыс.   руб.	812	825	994	182	169	122	120	13	102
Топливо	тыс.   руб.	225	310	256	31	-54	114	82	85	138
Электричество	тыс.   руб.	4289	4900	3804	-485	-1096	87	78	611	114
Прочие  материалы	тыс.   руб.	342	1425	1280	938	-145	374	89	1083	417
Амортизация	тыс.   руб.	2686	2750	2600	-86	-150	97,7	94	64	102
Прочие	тыс.   руб.	1883	625	684	-1199	59	36,3	109	-1258	33
Средне-  списочная  численность	чел.	408	479	448	40	-31	109,8	93	71	117
В том числе на  перевозках	чел.	327	406	397	70	-9	121	98	79	124
Производитель-  ность  труда	пр. ваг/  чел	2759,6	2819,8	3343,1	583,5	523,3	121	118	60,2	102
В том числе на  перевозках	пр. ваг/  чел	3443,1	3326,8	3772,6	329,5	-445,8	109,6	113	-116,3	97

 

 

Раздел 2. Анализ использования трудовых ресурсов

          В этом  разделе рассматривается динамика изменения численного состава работников и сравнивается с динамикой производительности труда и фонда оплаты труда.

Таблица 2.1

Анализ численного состава работников и производительности труда

 

Год		Отправлено  приведенных  вагонов	Контингент,  чел	Производительность  труда	ФОТ
Базовый	Факт	1125900	408	2759,6	3700
Отчетный	План	1350700	479	2819,8	3950
Отчетный	Факт	1497726	448	3343,1	4940
Относи- тельное  отклонение, %	К плану	83,3	85,2	97,7	93,7
	К факту  отчетного  периода	75,2	91,1	82,5	74,9

Производительность  труда определяется количеством  отправленных приведенных вагонов  за год, приходящихся  на одного работника  станции, занятого на перевозках.

Для наглядности необходимо сопоставить  динамику численности контингента  и производительности с помощью  графика.

 

 

 

Рис. 2.1 Динамика контингента и производительности труда

 

       Вывод: Производительность труда повысилась, в тоже время произошло увеличение числа рабочих по сравнению с базовым периодом, но контингент в анализируемом периоде оказался меньше запланированного ( рис. 2.1).

 

Далее производим детальный анализ ФОТ  и производительности труда.

 

Таблица 2.2

Анализ фонда оплаты труда

Показатели	План	План,   скорректированный  на % выполнения плана   перевозок (1,052)	Факт	Результат использования
				+/- к абсолютному  плану	+/- к скорректированному  плану
Фонд оплаты  труда ППП, тыс. руб.	3950	4976,6	4940	990	563
Численность   ППП, чел.	479	531	448	-31	-83
Среднемесячная з/п,  1-го работающего	8,25	9,141	11,03	8,78	1,889

 

Анализ  производительности труда осуществляется путем определения влияния на производительность труда двух важных факторов: изменения объема работ и численности производственного персонала.

Таблица 2.3

Анализ производительности труда

 

Показатель и источник  его получения	Единица  измерения	Отчетный год		Отклонения  от плана	Выполнение  плана, %
		план	факт
Объем работ	пр. ваг.	1350700	1497726	147026	110,9
Среднесписочная  численность работников  на перевозках	чел.	479	448	-31	93,5
Производительность  труда	ваг/чел.	2819,8	3343,1	523,3	118

 

1) Рассмотрим влияние изменения  численности производственного  персонала на производительность  труда.

При совместном влиянии  изменения объема работ и численности производительность труда равна  

 ваг/чел.

При уменьшении только объема работ до N_Ф = 1497726 ваг., но неизмененной численности (ч_п = 479 чел.) производительность труда составит

 

 ваг/чел.

 

Итак, – это увеличенная по сравнению с планом производительность труда под совместным влиянием двух факторов: увеличения объема работ и снижения численности

 – увеличение производительности  труда под влиянием только  одного фактора – роста объёма работ.

Следовательно, разность представляет собой  увеличение производительности труда под влиянием  только одного фактора – снижения численности, т.е. ваг/чел (т.е 41,5 % от общего прироста производительности труда)

2) Аналогично определяется влияние  изменения объема работ на  производительность труда.

При изменении только одного фактора  – численности (ч_ф = 448 чел) и неизменном объеме работ (если оставить без изменения плановое значение               N_п = 1350700)  производительность труда будет

 ваг/чел.

Поступая, как и в первом случае, определим влияние изменения  объема работ на производительность труда: ваг/чел.( т.е 63% от общего прироста производительности труда)

Вывод: изменение объема работ в большей степени влияет  на рост производительности труда, чем сокращение контингента персонала. ( 63% против 41,5%)

 

 

 

Раздел 3. Анализ эксплуатационных расходов

Текущие затраты железных дорог на перевозку  грузов, пассажиров, багажа и почты  называются  эксплуатационными расходами.  Эти расходы можно разделить  по элементам затрат, в которые  включают заработную плату и отчисления на страховые взносы ( 30,4% от фонда оплаты труда, в том числе в Фонд социального страхования, в Фонд обязательно медицинского страхования, в Пенсионный фонд);  кроме того, элементами затрат являются  также расходы на материальные ресурсы, входящие  в состав оборотных фондов, прочие материальные затраты, амортизационные отчисления  и прочие расходы.

 

Таблица 3.1

Анализа эксплуатационных расходов

 

Элементы  затрат	Номер  пункта  бюджета	Сумма, тыс. руб.			Изменение затрат
		Отчет  базового  периода	Текущий год		% к плану	% к базе
			План	Факт
Фонд оплаты  труда (ФОТ)	10	3700	3950	4940	125	135
Страховые взносы	12	1124,8	1200,8	1501,8	125	133
Материалы	13	812	825	994	120	122
Топливо	15	225	310	256	82	114
Электричество	17	4289	4900	3804	78	87
Прочие материалы	18	342	1425	1280	89	374
Амортизация	24	2686	2750	2600	94	94
Прочие	25	1883	625	684	109	98
Расходы по  перевозкам, всего	1	15061,8	15985,8	116059,8	123	101

 

Далее выполняют структурный анализ и  построение диаграммы Парето.

Для  этого вначале рассчитывают значения, представленные табл. 3.2,  в которой элементы затрат располагаются по убывающим значениям. 

Таблица 3.2

Вспомогательные расчеты к диаграмме  Парето.

Код элементов  затрат	Элементы  затрат	Расходы,  тыс. руб.	Суммарный   размер  расходов	Процент   расходов	Суммарный  процент  расходов
1	Фонд оплаты труда(ФОТ)	4940	4940	30.8	30,8
2	Электричество	3804	8744	23,7	54,5
3	Амортизация	2600	11544	16,2	70,7
4	Страховые взносы	1501,8	15845,8	9,35	80,05
5	Прочие материалы	1280	14125,8	7,9	87,95
6	Материалы	994	15119,8	6,2	94,15
7	Прочие	684	15803,8	4,26	98,41
8	Топливо	256	16059,8	1,59	100
Итого		16059,8		100

 

Экономия издержек производства достигается  за счет лучшего использования основных производственных фондов, материалов, топлива, энергии, применения новых  более эффективных видов материальных ресурсов, а также снижения трудоёмкости единицы продукции.

 

 

 

 

Рис. 3.1 Диаграмма Парето.

 

         Вывод:  кумулятивная кривая расхода  показывает, что наибольшие затраты  приходятся на ФОТ и составляют 30,8 %, общая сумма затрат на ФОТ, электричество и амортизация составляет 80,05% Для снижения затрат на электричество необходимо установить на территории станции энергосбере-

гающие лампы.

 

Раздел 4. Анализ себестоимости

 

При рассмотрении бюджетов производства и затрат анализируется себестоимость  отправления одного приведенного вагона.

 Выполним расчет себестоимости перевозок с учетом амортизации.

Себестоимость: ,

где  Р_С – суммарный размер эксплуатационных расходов, тыс. руб.

N_прив – приведенная работа (здесь количество отправленных  приведенных вагонов).

Из таблицы 3.2: Р_с= 16059,8 тыс. руб.

Из бюджета  производства, п. 1: N_прив = 1497726 пр. ваг.

Откуда  руб. / пр. ваг.

Влияние отдельных факторов на себестоимость  продукции (в %) рассчитываются следующим  образом:

1 Влияние условно-постоянных расходов:

D

,

где I _у.п – индекс изменения условно-постоянных расходов отчетного периода

I _о.п. – индекс объема производства;

d _у.п. – удельный вес условно-постоянных расходов в себестоимости отчетного периода, %.

 

2 Влияние изменений производительности  труда и среднего заработка  работников:

 

D

,

где    D С_пр. – изменение себестоимости за счёт изменений производительности труда и среднего заработка работников, %;

I_п.т и I_з.п – индексы изменения производительности труда и среднего заработка;

d _з – доля затрат на оплату труда и отчислений на социальные нужды в себестоимости, %.

  ;           

 

  .

 

,

 

Увеличение  производительности труда на n %, снижение себестоимости перевозок ΔС и ожидаемая  экономия эксплуатационных расходов ΔЕ могут быть определены следующим образом:

 ; ,

где α –  доля расходов на заработную плату  с начислениями, %

       n –рост производительности труда, %

       E_зар – расходы на заработную плату с начислениями, руб.

 

 

 

 

Расходы  объекта исследования фактически составили руб., в том числе заработная плата с начислениями – руб.,  производительность труда по сравнению с планом  увеличилась на 18 %.

Для анализа влияния на себестоимость  объема выпуска продукции (работ, услуг) необходимо распределить расходы на зависящие и не зависящие (условно-постоянные) от объемов выполненных и реализованных работ (услуг), т.е.

Р_с= Р_пер+ А,

где     Р_с– суммарные эксплуатационные расходы;

Р_пер – переменные (зависящие) расходы;

А – условно постоянные расходы.

Зависящие расходы можно представить как

Р_пер= qN,

где q – зависящие расходы, приходящиеся на единицу продукции (работ, услуг);

N– количество реализованной продукции (работ, услуг).

Следовательно,

           ,

Откуда  себестоимость

.

Процент переменных расходов 46 и 49,5 и соответственно условно-постоянных – 54 и 50,5. Поскольку все расходы,  допустим, по перевозкам  по базе соответственно равны Р_с = 15061,8 тыс. руб., по факту Р_с = 16059,8 тыс. руб., то переменные расходы составят:

– по базе Р_пер = 15061,8 ∙ 0,46 = 6928,428 тыс. руб.;

– по факту  Р_пер = 16059,8 ∙ 0,495 = 7949,601 тыс. руб.

Аналогично  условно-постоянные расходы:

– по базе А = 15061,8 ∙ 0,54 = 8133,372 тыс. руб.;

– по факту  А = 16059,8 ∙ 0,505 = 8110,199 тыс. руб.

Для расчета себестоимости продукции  требуется определить величину  переменных расходов на единицу продукции.

Расчет  выполняется по формуле

,

где N – количество отправленных приведенных вагонов.

Из  бюджета  производства отправлено приведенных вагонов

– по базе N = 1125900 ваг.;

 руб / пр. ваг.;

– по факту  N = 1497726 ваг

       

руб / пр. ваг.

Себестоимость отправления одного приведенного вагона:

• по базе

руб / пр. ваг;

• по факту 

руб / пр. ваг,

что совпадает с отчетными данными  бюджета затрат.

Рассмотрим влияние количества реализованной продукции N  на себестоимость, для чего зададимся рядом последовательно меняющихся значений N. Полученные результаты показаны на рис. 4.1.

 

Таблица 4.1

Изменение себестоимости от снижения условно-постоянных расходов.

N, тыс. *105	8	16	24	32	40	48	56	64	72
, тыс. * 105	10,13	5,07	3,38	2,53	2,03	1,69	1,45	1,27	1,13
С руб / пр. ваг	15,43	10,37	8,68	4,83	7,33	6,99	6,75	6,57	6,49

 

 

Рис.4.1 Зависимость себестоимости  от количества реализованной продукции.

 

Вывод: Чем большее количество приведенных вагонов отправляется, тем меньше их себестоимость, так как на каждый вагон приходится меньше условно постоянных затрат, не связанных с объемом работы.

 

 

 

Раздел  5. Комплексный анализ процесса «расходы – доходы – прибыль»

 

В данной курсовой работе  предусматривается финансовая оценка показателей работы станции, к которым относятся:

– один отправленный вагон (транзитный с переработкой или без переработки; местный вагон);

– 1 т погруженного (выгруженного) груза.

Ожидаемая прибыль

П = (Ц – q)N – А,

где     Ц – расчетная цена;

q – переменные расходы на единицу продукции;

N – количество реализованной продукции;

А – условно-постоянные расходы.

Плановая (расчетная) цена определяется по формуле

где     С – себестоимость продукции;

R – рентабельность продукции.

 

По заданию принимаем рентабельность:

– по базе R = 10 %,

– по факту R = 10,2 %.

Тогда расчетная цена:

• по базе. 

Ц = 13,42+13,42 ∙

= 14,726 руб/пр. ваг.;

– по факту

Ц = 10,71+10,71 ∙

= 11,80 руб/пр. ваг.

Расчет  ожидаемой прибыли:

 

– по базе.

П₁ = (14,726 – 6,2) ∙ 1125900 – 8133372 = 1466051,4 руб.;

– по факту 

П₂ = (11,8 –5,3) ∙ 1497726 – 8110199 = 1625020  руб.

 

Расчетная (ожидаемая) прибыль увеличилась  на:

ΔП = П₂ – П₁ = 1625020-1466051,4= 158968,6 руб.

Далее  выполняется  анализ влияния на размер прибыли факторов Ц, q, N, А. Строка 1 – исходные значения рассчитываются по данным, взятым из бюджета производства – база; затем в последующих строках каждый исследуемый фактор по очереди заменяется на значения, принятые  по тому же  бюджету, но в данных графы «Факт».

Таблица 5.1

Факторный анализ прибыли

№	Ц, руб.	q,  руб/пр. ваг.	N, ед.	А, тыс. руб.	П, тыс. руб.	ΔП, тыс. руб.
п. п.
			Исходные значения (база)
1	14,762	6,2	1125900	8133372	1466051,4	–
			Замена Ц (по факту)		-1828332
2	11,80	6,2	1125900	8133372		-3294383,4
			Замена q (по факту)		-815022	1013310
3	11,80	5,3	1125900	8133372
			Замена N (по факту)		1601847	2416869
4	11,80	5,3	1497726	8133372
			Замена А (по факту)		1625020	23173
5	11,80	5,3	1497726	8110199

 

 

Проверка:

Общий прирост прибыли

ΔП = (1013310+2416869+23173) – 3294383,4 =  +158968,6 руб.,

что совпадает с расчетом, приведенным  ранее.

Анализ данных табл. 5.1:

строка 2 –за счет уменьшения цены на 2,926 (11,8 –14,762) размер прибыли уменьшается на -3294383,4руб. (-1828332-1466051,4);

строка 3 –  при уменьшении переменных расходов на единицу продукции  на 0,9 (5,3 – 6,2) прибыль увеличилась на 1013310 руб. (-815022 – (-1828332));

строка 4 – при увеличении отправления  вагонов на 371826 (1497726 - 1125900) прибыль увеличилась на  2416869 руб. (1601847 – (-815022)); 

строка 5 – при уменьшении условно-постоянных расходов на 23173 (8110199 - 8133372)  прибыль увеличении на 23173 руб. (1625020-1601847).

Таким образом, прирост прибыли  явился результатом влияния следующих  факторов:

а) уменьшения переменных расходов на единицу продукции + 1013310руб.

б) увеличения отправленния вагонов + 2416869 руб.

в) уменьшения условно-постоянных расходов +23173 руб.

Итого + 3453352 руб.

В то же время рост следующих факторов привел к уменьшению прибыли:

а) уменьшение цены –3294383,4руб.

                    Итого  - 3294383,4руб..

В итоге  фактический размер прироста прибыли

ΔП = 3453352 - 3294383,4=158986,6

 

Комплексный анализ экономических  факторов с использованием диаграммы безубыточности (рис. 5.1) необходим для определения критического объема производства и реализации продукции, а также для анализа возможностей управлять этим процессом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

N – объем реализации продукции; ТКС – точка критических соотношений (точка, где прибыль равна нулю); Д – доход;

Р_с – расходы суммарные; Р_пер – расходы переменные; А – расходы условно-постоянные; N_б, Д_б – координаты точки критических соотношений;

q – переменные расходы, приходящиеся на единицу продукции;

  ЗБ – зона безопасности; П_ф – фактический размер прибыли.

Для построения диаграммы необходимо в зоне координат (N – рубли) отложить значение А и точки критических соотношений (ТКС), через которые провести графики Д и Р_с.

Координаты точки критических  соотношений определяются по формулам:

;   Д_б = ЦN_б 

Последовательность построения диаграммы безубыточности

1. Выбрать исходные данные:

Ц = 11,8 руб/пр. ваг.; q = 5,3 руб/ пр. ваг.

 

А = 8110199 руб; N_ф = 1497726  руб.