Анализ и экономическое обоснование затрат предприятия

Содержание

Введение………………………………………………………………………………………………………3

Вариант 660000……………………………………………………………………………………………….3

1. Исходные данные по предприятию…………………………………………………………………3
2. Расчёт материальных затрат на производство и реализацию продукции………………………...4
3. Определение суммы годовых амортизационных отчислений…………………………………….7
4. Расчёт потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда………………………….8
5. Расчёт затрат на производство и реализацию продукции…………………………………………9
6. Определение выручки от реализации продукции и финансовых результатов………………….11
7. Основные технико-экономические показатели работы предприятия…………………………...12
8. Построение графика безубыточности для полной и неполной загрузки производственной мощности…………………………………………………………………………………………….13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Целью курсового проекта  является анализ и экономическое  обоснование затрат предприятия. Для  достижения цели ставятся и решаются следующие задачи:

1. Исходные данные по предприятию
2. Расчёт материальных затрат на производство и реализацию продукции
3. Определение суммы годовых амортизационных отчислений
4. Расчёт потребности в трудовых ресурсах и средствах на оплату труда
5. Расчёт затрат на производство и реализацию продукции
6. Определение выручки от реализации продукции и финансовых результатов
7. Основные технико-экономические показатели работы предприятия
8. Построение графика безубыточности для полной и неполной загрузки производственной мощности.

Исходные данные по предприятию  приведены в таблицах.

Таблица 1

Показатели деятельности предприятия

Объём выпуска максимальный	100 000+10 000*Номер студента по списку
Материал 1   Норма расхода, кг   Цена за кг   Возвратные отходы, кг   Цена за кг	85   4,5   8,5   0,9
Материал 2   Норма расхода, кг   Цена за кг   Возвратные отходы, кг   Цена за кг	70   7   6   0,8
Комплектующие изделия на сумму, руб.	170

 

Таблица 2

Технологический процесс  изготовления изделия

1-я операция	Т1
2-я операция	Ф1
3-я операция	С1
4-я операция	Ш1
5-я операция	СБ

 

Таблица 3

Норма времени (числитель) и  разряд работ по операциям (знаменатель)

1-я операция	7/3
2-я операция	6/3
3-я операция	12/5
4-я операция	14/3
5-я операция	14/4
Средний коэффициент выполнения норм	1,10

 

Таблица 4

Показатели оборудования

	Виды оборудования	Цена с НДС, руб.	Площадь, занимаемая оборудованием
Т1	Токарное 16К20	175 770, 00	2,5 ×1,2
Ф1	Фрезерное 6Р80	198 500, 00	1,52 × 1,87
С1	Сверлильное 2М118	65 600, 00	0,87 ×0,59
Ш1	Шлифовальное 3У10А	145 300, 00	1,36 ×1,7
СБ	Сборочное место	12 300, 00	2,2 × 3,2

 

Таблица 5

Амортизационные группы

Номер группы	Диапазон срока полезного использования
Первая	От 1 года до 2 лет включительно
Вторая	Свыше 2 лет до 3 включительно
Третья	Свыше 3 лет до 5 включительно
Четвёртая	Свыше 5 лет до 7 включительно
Пятая	Свыше 7 лет до 10 включительно
Шестая	Свыше 10 лет до 15 включительно
Седьмая	Свыше 15 лет до 20 включительно
Восьмая	Свыше 20 лет до 25 включительно
Девятая	Свыше 25 лет до 30 включительно
Десятая	Свыше 30 лет

 

Расчёт материальных затрат на производство и реализацию продукции

Исходными данными для  расчётов потребности в материальных ресурсах служит предполагаемый объём производства, а также нормативная база потребностей в материальных ресурсах (нормы расхода материалов, энергоносителей, действующие цены и тарифы, возвратные отходы, стоимость возвратных отходов).

Затраты по основным материалам на одно изделие ведутся по каждому  из используемых материалов, комплектующих:

,     (1)

где - норма расхода i-го материала на изделие, кг;

- цена i-го материала за единицу, руб.

- коэффициент, учитывающий транспортно-заготовительные  расходы;

- масса возвратных отходов,  кг;

- цена возвратных отходов,  руб.

Коэффициент, учитывающий  транспортно-заготовительные расходы на различных предприятиях – 1,07.

Результаты расчёта оформляют  в таблице.

Таблица 6

Затраты по основным материалам и комплектующим на одно изделие

Наименование материала	Норма расхода, кг	Цена единицы, руб.	Возвратные отходы, руб.	Общие затраты, руб.
Материал 1	85	4,5	8,5	374,85
Материал 2	70	7	6	485,2
Комплектующие	1	170		170
Итого				1030,05

 

Расчёт потребности в  материальных ресурсах на годовой выпуск продукции (таблица 7) определяется путём  расчёта затрат на основные материалы и комплектующие на годовой выпуск продукции при полном использовании мощности и основных составляющих материальных ресурсов с учётом их удельных весов в общем объёме.

Таблица 7

Расчёт потребности в  материальных ресурсах на годовой выпуск, тыс. руб.

Составляющие элемента «материальные  затраты»	Удельный вес в составе  элемента «материальные затраты»	Сумма, тыс. руб.
Основные материалы и  комплектующие	85	309,015
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта оборудования, услуги производственного характера	5	18,17735
Топливо и энергия, приобретаемые  со стороны	10	36,35471
Всего материальных затрат	100	363,54706

 

Опираясь на данные аналогичных  предприятий, примем удельный вес переменных расходов в составе вспомогательных  материалов равным 30%, в составе топлива и энергии – 60%.

Результаты расчёта представлены в таблице 8.

Таблица 8

Материальные затраты  на производство продукции

Элементы затрат	На годовой выпуск			На единицу продукции
	Сумма, тыс. руб.	В том числе		Сумма, тыс. руб.	В том числе
		Постоянные	Переменные		Постоянные	Переменные
Основные материалы, комплектующие  изделия	309,015	309,015	-	1030,05	-	1030,05
Вспомогательные материалы, запчасти для ремонта, услуги производственного  характера	18,17735	5,45321	12,72415	60,59	18,18	42,41
Топливо и энергия, приобретённые со стороны	36,35471	21,81282	14,54188	121,18	72,71	48,47
Всего материальных затрат	363,54706	336,28103	27,26603	1211,82	1120,94	90,89

 

3. Определение суммы годовых  амортизационных отчислений

Расчёт потребности в  технологическом оборудовании ведётся на основе общей трудоёмкости программы выпуска продукции (исходные данные) и режима работы предприятия по формуле:

,   (2)

где - потребность в оборудовании j-го вида, шт. (определяется путём округления расчётного значения в большую сторону);

- годовая программа выпуска  изделий (при полном освоении  производственной мощности), шт;

- трудоёмкость работ, выполняемых  на j-ом оборудовании, нормо-часов (из исходных данных);

- коэффициент выполнения норм  при работе на оборудовании  j-го вида;

- эффективный фонд времени  работы оборудования j-го вида

, (3)

где - число рабочих дней в году ( =260);

- число смен работы оборудования (обычно работа ведётся в одну  или две смены);

- продолжительность рабочего  дня, можно принять равной 8 часам;

- плановые потери рабочего  времени на ремонт и наладку  оборудования ( - от 5 до 10%).

Расчёты оформлены в таблице 9.

Таблица 9

Расчёт потребности в  технологическом оборудовании

Наименование оборудования	Трудоёмкость годового выпуска, нормо-ч.	Годовой фонд времени работы оборудования, ч	Коэффициент выполнения норм	Количество оборудования
				Расчётное	Принятое
Токарное 16К20	1800	1872	1,2	0,8	1
Фрезерное 6Р80	4800	1872	1,2	2,1	3
Сверлильное 2М118	7800	1872	1,2	3,5	4
Шлифовальное 3У10А	7200	1872	1,2	3,2	4
Сборочное место	4200	1872	1,2	1,9	2
Итого	-	-	-	-	14

 

Определение первоначальной стоимости технологического оборудования происходит на основе его оптовой  цены, а также затрат на его транспортировку (Ктр берём 15% от цены оборудования), строительно-монтажные работы (Kсм=20% от цены оборудования),  затраты на монтаж и освоение оборудования (Км=10% от цены оборудования), НДС=18%

Расчёт стоимости технологического оборудования представим в виде таблицы 10.

Таблица 10

Расчёт стоимости технологического оборудования

Наименование оборудования	Оптовая цена единицы оборудования, тыс. руб.	Количество оборудования	Первоначальная стоимость  оборудования, тыс. руб.
Токарное 16К20	94,2	1	94,2
Фрезерное 6Р80	128,3	3	384,9
Сверлильное 2М118	128,3	4	513,2
Шлифовальное 3У10А	141,5	4	566
Сборочное место	98,7	2	197,4
Итого		14	1755,7

 

Общая потребность в основных средствах рассчитывается по видам, принимая во внимание удельные веса каждого  вида основных средств.

Расчёт потребности в основных средствах представим в виде таблицы 11.

Таблица 11

Расчёт потребности в  основных средствах

Элементы основных средств	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.
Здания	30	4389,25
Сооружения	10	1463,083(3)
Машины и оборудование	5	731,5416(6)
Транспортные средства	30	4389,25
Производственный и хозяйственный  инвентарь	20	2926,16(6)
Другие виды основных средств	5	731,5416(6)
Всего основных средств	100	14630,83(3)

 

Расчёт годовой суммы  амортизационных отчислений предполагается осуществить линейным способом исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации, исчисляемой самостоятельно в соответствии со статьями 258 и 259 Налогового кодекса Российской Федерации и Постановлением №1 от 01.01.2002 г. «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы». Для расчёта амортизации самостоятельно выберем срок полезного использования из разрешённого диапазона.

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации в редакции Федерального закона от 29.05.2002 г. №57ФЗ.

Таблица 12

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы

Элементы основных средств	Номер группы
Здания	Десятая
Сооружения	Пятая
Машины и оборудование	Третья
Транспортные средства	Третья
Производственный и хозяйственный  инвентарь	Четвёртая
Другие виды основных средств	Четвёртая

 

Расчёт годовой суммы  амортизационных отчислений представим в виде таблицы 13.

Таблица 13

Расчёт годовой суммы  амортизационных отчислений

Наименование элементов  основных средств	Первоначальная стоимость, тыс. руб.	Годовая норма амортизации, %	Годовая сумма амортизационных  отчислений, тыс. руб.
Здания	489,25	6	263,355
Сооружения	1463,083(3)	6	87,7849(9)
Машины и оборудование	4389,25	18	790,065
Транспортные средства	2926,16(6)	30	877,849(9)
Другие виды основных средств	731,5416(6)	18	131,6775
Итого	14630,83(3)	-	2282,41

 

4. Расчёт потребности в трудовых  ресурсах и средствах на оплату  труда

Расчёт потребности в  персонале начинается с расчёта численности рабочих на нормируемых работах. Если программа производства N=100 000 изделий задана на год, фонд времени одного рабочего при 40-часовой неделе, продолжительности отпуска 24 дня составляет 1780 ч. (Fэф) и сложившийся показатель выполнения норм Квн=1,1, то численность рабочих (Чр) составит:

,(9)

где N – годовая программа выпуска изделий, шт.;

t – трудоёмкость работ, выполняемых на j-м оборудовании, нормо-ч;

k_внj – коэффициент выполнения норм при работе на оборудовании j-го вида;

F_эфj – эффективный фонд времени работы оборудования j-го вида.

Численность основных рабочих  определяется по каждой из специальностей, расчёт представлен в таблице. При  определении численности расчётное  число рабочих по каждой специальности округляется в большую сторону.

Таблица 14

Расчёт численности основных рабочих

Вид работ	Трудоёмкость единицы  продукции, нормо-час	Программа выпуска, шт	Коэффициент выполнения норм	Численность рабочих
Т1	6	300	1,2	1
Ф1	16	300	1,2	3
С1	26	300	1,2	4
Ш1	24	300	1,2	4
СБ	14	300	1,2	2
Итого	-	-	-	14

 

Структура персонала аналогичного профиля приведена в таблице 15, в которой также сведены результаты расчётов.

Таблица 15

Расчёт численности персонала  предприятия

Категории персонала	Численность	Удельный вес в %
1. Рабочие, всего	16	85
В том числе: основные	14	75
вспомогательные	2	10
2. Руководители	1	3
3. Специалисты	2	6
4.Служащие	1	4
5. Прочие служащие	1	2
Итого	21	100

 

Расчёт расходов на оплату труда персонала начинается с расчёта оплаты труда основных производственных рабочих, учитывая технологическую трудоёмкость, разряд работ, тарифную ставку, необходимые доплаты и надбавки. Основная заработная плата производственных рабочих-сдельщиков на i-й операции равна:

, (10)

где N – количество изделий, шт.;

t_штi – норма времени на i-й операции;

k_ti – тарифный коэффициент, соответствующий разряду на i-й операции;

C_Тi – тарифная ставка 1 разряда.

Технологический процесс  изготовления продукции предусматривает выполнение операции с разрядами работ (таблица 3). Тарифный коэффициент берётся по ЕТКС. Тарифная ставка первого разряда равна минимальному размеру оплаты труда, часовая тарифная ставка первого разряда равна: месячная тарифная ставка/среднемесячная норма времени.

Расчёт годовой суммы  оплаты труда по сдельным расценкам  представлен в таблице 16.

Таблица 16

Расчёт оплаты труда по сдельным расценкам

Виды работ	Объём выпуска изделий, шт.	Норма времени, часы	Часовая ставка первого разряда	Тарифный коэффициент	Годовая оплата труда по сдельным расценкам, тыс. руб.
Т1	300	6	30	1,35	72900
Ф1	300	16	30	1,07	154080
С1	300	26	30	1,35	315900
Ш1	300	24	30	1,8	388800
СБ	300	14	30	1,35	170100
Итого	-	-	-	-	1101780

 

Годовой фонд оплаты труда  всего персонала рассчитаем на основе данных о структуре фонда оплаты труда. Для укрупнённых расчётов допускается использовать данные о структуре фонда оплаты труда на аналогичных предприятиях. Премии предполагается установить на уровне 25%. Дополнительная заработная плата планируется в процентах от основной с учётом премии. Процент дополнительной заработной платы находится в диапазоне от 10 до 20% (примем данное значение на уровне 10%).

Расчёт годового фонда  заработной платы представлен в  таблице 17.

Таблица 17

Годовой фонд заработной платы персонала

Категории персонала	Фонды, тыс. руб.				Всего оплата труда, тыс. руб.
	Оплата труда по сдельным расценкам	Зарплата по тарифным ставкам  и окладам	Премии	Дополнительная зарплата
Основные рабочие	1101780	-	275445	165267	1542492
Вспомогательные рабочие	-	129621,18	32405,29	19443,18	181469,65
Руководители	-	162026,47	40506,62	24303,97	226837,06
Специалисты	-	162026,47	40506,62	24303,97	226837,06
Служащие	-	48607,94	12151,99	7291,19	68051,12
Прочие служащие	-	16202,65	4050,66	2430,4	22683,71
Итого	1101780	518484,71	405066,18	243039,71	2268370,59

 

5. Расчёт затрат на производство  и реализацию продукции

Данные о затратах на производство и реализацию продукции по результатам  ранее выполненных разделов оформим  в таблице.

Значение материальных расходов возьмём из таблицы 8, значение суммы начисленной амортизации возьмём из таблицы 13, значение расходов на оплату труда возьмём из таблицы 17. По элементу «прочие расходы» отражаются налоги, выплачиваемые из себестоимости и другие расходы на производство и реализацию продукции, которые не вошли в предыдущие статьи. Отчисления на социальные нужды рассчитываются в процентах от расходов на оплату труда.

Таблица 18

Годовые расходы, связанные  с производством и реализацией  продукции при полном использовании мощности

Элементы расходов	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Материальные расходы	2352,97	23,03
2. Расходы на оплату  труда	4574,05	44,77
3. Сумма начисленной амортизации	2100,24	20,56
5. Прочие расходы	1189,25	11,64
Итого текущие затраты на производство	10216,51	100

 

Поскольку возможно неполное использование производственной мощности, необходимо произвести дополнительный расчёт себестоимости единицы продукции, выделив переменную и постоянную часть в составе затрат. Неполное использование мощности примем в размере 70% от максимального объёма производства. Структура себестоимости продукции при полном использовании производственной мощности: постоянные затраты 24%, переменные затраты 76%. Структура себестоимости продукции при неполном использовании производственной мощности: постоянные затраты 33%, переменные затраты 67%.

Расчёт представим в виде таблицы 19.

Таблица 19

Затраты на годовой выпуск продукции

Элементы затрат	Полное использование  мощности			Неполное использование  мощности
	Всего, тыс. руб.	В том числе		Всего, тыс. руб.	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	постоянные
1. Материальные расходы, всего, в том числе:	1736,29	1559,82	176,47	2352,97	2176,5	176,47
1.1. Основные материалы,  комплектующие изделия	1433,36	1433,36	-	2000,04	2000,04	-
1.2. Вспомогательные материалы,  запасные части для ремонта.  Услуги производственного характера	107,64	25,29	82,35	117,64	35,29	82,35
1.3. Топливо и энергия,  приобретаемые со стороны	195,29	101,17	94,12	235,29	141,17	94,12
2. Расходы на оплату труда	3954,14	1567,99	2386,15	4574,05	2187,9	2386,15
2.1. Основных рабочих	1567,99	1567,99	-	2187,9	2187,9	-
2.2. Вспомогательных рабочих	257,4	-	257,4	257,4	-	257,4
2.3. Руководителей	482,62	-	482,62	482,62	-	482,62
2.4. Специалистов	1021,02	-	1021,02	1021,02	-	1021,02
2.5. Служащих	625,11	-	625,11	625,11	-	625,11
3. Сумма начисленной амортизации	2100,24	-	2100,24	2100,24	-	2100,24
5. Прочие расходы	1028,08	407,68	620,4	1189,25	568,85	620,4
Всего расходов, связанных  с производством продукции	8818,75	3535,49	5283,26	1021,51	4933,25	5283,26

 

Расчёт себестоимости  единицы продукции представим в  таблице 20.

Таблица 20

Расчёт себестоимости  единицы продукции, руб.

Элементы затрат	Полное использование  мощности			Неполное использование мощности
	Всего, руб.	В том числе		Всего, руб.	В том числе
		переменные	постоянные		переменные	Постоянные
1. Материальные расходы	403,79	362,75	41,04	392,16	362,16	29,41
2. Расходы на оплату  труда	919,56	364,65	554,91	762,35	364,65	397,7
3. Сумма начисленной амортизации	488,43	-	488,43	350,04	-	350,04
5. Прочие расходы	239,1	94,81	144,28	198,21	94,81	103,4
Итого	2050,8888	822,21	1228,66	1702,76	822,21	880,55

 

6. Определение выручи от  реализации продукции  финансовых  результатов

Предположим, что все изготовленные за год на предприятии изделия будут реализованы, тогда выручку от реализации можно рассчитать по формуле:

S=Ц*V ,      (11)

где S – выручка от реализации продукции;

Ц – цена единицы продукции;

V – объём производства и реализации.

Цена продукции рассчитывается по формуле:

Ц=С+C*R/100,   (12)

где С – себестоимость  единицы продукции при полном использовании производственной мощности;

R – рентабельность продукции (примем равной 17%).    

Допустим, что прибыль  от реализации продукции и налогооблагаемая прибыль равны. Расчёт оформим в виде таблицы 21.

Таблица 21

Расчёт чистой прибыли  предприятия, тыс. руб.

Показатели	Полное использование  мощности	Неполное использование  мощности
1. Выручка от реализации  продукции	10982,80	15324,84
2. Полная себестоимость  реализованной продукции	8818,75	10216,51
3. Прибыль от реализации  продукции	2164,05	5108,33
4. Налог на прибыль (20%)	519,37	1225,99
5. Чистая прибыль	1644,68	3882,34

 

7. Основные технико-экономические  показатели работы предприятия

Рассчитаем основные показатели работы предприятия при условиях полной и неполной загрузки мощности и проанализируем их динамику.