Анализ и методика финансовых состояний строительных организаций

Содержание

 

Введение…………………………………………………………………	2-3
1 Понятие финансов предприятия.  Особенности финансов строительных  организаций……………………………………………...	4
1.1 Понятие финансов предприятия.  Финансовые отношения предприятий……………………………………………………………..	4-12
1.2 Функции финансов предприятия  и принципы их организации….	12-16
2 Анализ и методика финансовых состояний строительных организаций……………………………………………………………... 2.1 Анализ финансового  состояния и его задачи……………………...	17 17-22
2.2 Методика проведения анализа финансового состояния строительной организации……………………………………………...	22-25
Заключение……………………………………………………………….	26-28
Список использованной литературы…………………………………...	29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Финансы субъектов хозяйствования являются основным элементом системы и  представляют собой денежные отношения, связанные с формированием и  распределением финансовых ресурсов.

Финансовое  состояние в общих чертах обусловлено  степенью выполнения финансового плана  и мерой пополнения собственных  средств за счет прибыли и других источников, если они предусмотрены  планом, а также скоростью оборота  производственных фондов и особенно оборотных средств. Таким образом, хорошо организованное финансовое планирование, базирующееся на анализе финансовой деятельности, служит залогом хорошего финансового состояния.

Финансовое состояние – важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, является оценкой степени гарантированности экономических интересов самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. 
Устойчивое финансовое состояние формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Определение его на ту или иную дату отвечает на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение отчетного периода. Однако партнеров и акционеров интересует не процесс, а результат, то есть сами показатели и оценки финансового состояния, которые можно определить на базе данных официальной публичной отчетности.

Таким образом, от улучшения показателей финансового  состояния предприятия зависят  его экономические перспективы, надежные деловые отношения с  партнерами.

Под строительством понимают название отрасли экономики, которая обеспечивает создание объектов недвижимости путем сооружения новых  и расширения существующих (действующих).

Под строительными  организациями понимают организации, в выручке которых наибольшую долю занимает выручка от строительной деятельности.

Современное финансовое состояние большинства  строительных организаций сегодня  неудовлетворительно. Об этом свидетельствуют  данные о доли убыточных предприятий и предприятий- банкротов в отрасли.  
В условиях рыночной экономики хозяйствующие строительные организации оказались в неадекватной ситуации. У одних установились вполне стабильные связи с инвесторами, другие постоянно ищут новые способы финансирования, но часто не могут их найти, вследствие чего несут значительные производственные издержки из-за неэффективного использования ресурсов.

Главная цель деятельности любой строительной организации - обеспечение прибыльности и рентабельности ее деятельности. Прибыль, как известно, есть разница  между полученной выручкой и себестоимостью, а рентабельность- отношение прибыли  к себестоимости. Поэтому от значения издержек и их экономии зависит значение прибыли, а значит, и в целом  финансовое состояние строительной организации. Структура затрат большинства  строительных предприятий сегодня  оставляет желать лучшего. Поэтому  изучение финансов строительных организаций, сегодня является весьма актуальным вопросом.

Исходя  из вышесказанного, тема курсовой работы представляется актуальной.

Цель  работы: изучить особенности финансов и проблемы строительных организаций.

 

 

 

 

 

 

 

1 Понятие финансов предприятия.  Функции и принципы финансов

 

1.1 Понятие финансов предприятия. Особенности финансов строительных организаций

 

Финансы предприятия - это экономические, денежные отношения, возникающие в результате движения денег: на их основе на предприятиях функционируют различные денежные фонды.

Финансовые  отношения предприятия состоят  из четырех групп (рис.1)

Самая большая  по объему денежных платежей группа - это  отношения предприятий друг с  другом, связанные с реализацией  готовой продукции и приобретением  материальных ценностей для хозяйственной  деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия  получают выручку от реализации продукции  и прибыль.

·2 группа:

включает  отношения между филиалами, цехами, отделениями, бригадами и т.д., а  также отношения с рабочими и  служащими. Отношения между подразделениями  предприятия связаны с оплатой  работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности  за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими - это заработная плата.

·3 группа:

включает  отношения по поводу образования  и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной  необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансово импортных  операций, научных исследований, в  том числе маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.

Финансово-промышленные группы создаются, как правило, с  целью обьединения финансовых усилий в направлении развития и поддержки производства, получения максимального финансового результата. Здесь могут быть и централизованные денежные фонды, и коммерческий кредит друг другу, и просто финансовая помощь. То же самое касается и отношений между предприятиями в условиях холдинга.

·4 группа:

Налоговая, а также кредитная и таможенная политика в основном должна быть направлена на   снижение   темпов  инфляции через  поддержку производства       и   развитие   инвестиций. В  частности,   во многих странах определенная часть или весь прирост производства налогами не облагается. Это выгодно и предприятиям и государству, так как налоги от таких предприятий поступают в полном объеме, а через год резко увеличиваются.

Отношения со страховым звеном финансовой системы  состоит из перечислений средств  на социальное и медицинское страхование  имущества предприятий.

Финансовые  отношения предприятий с банками  строятся как в части организации  безналичных расчетов, так и в  отношении получения и погашения  краткосрочных и долгосрочных кредитов. Кредит является источником формирования оборотных средств, расширения производства, его ритмичности, улучшения качества продукции, способствует устранению временных  финансовых трудностей предприятий. Банки в настоящее время оказывают предприятиям  ряд так называемых нетрадиционных услуг: лизинг, факторинг, форфейтинг, траст.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 В  то же время могут быть самостоятельные  компании, специализирующиеся на  выполнении указанных функций,  с которыми у них возникают  непосредственные отношения, минуя  банк.

Финансовые  отношения предприятий с фондовым рынком предполагают операции с ценными  бумагами.

Важной  стороной финансовой деятельности предприятий  является формирование и использование  различных денежных фондов. Через  них осуществляется обеспечение  хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, а также  расширенного воспроизводства; финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое  стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

При организации  предприятие должно иметь уставной фонд, или уставной капитал, за счет которого формируются основные фонды и оборотные средства.

Одна  из главнейших и важнейших задач  финансовой службы предприятия является организация уставного капитала, его эффективное использование, управление им.

Уставной  капитал - основной источник собственных  средств предприятия. Сумма УК акционерного общества отражает сумму выпущенных им акций, а государственного и муниципального предприятия - величину уставного капитала. Увеличить (уменьшить) уставной капитал можно за счет выпуска в обращение дополнительных акций (или изьятия из обращения какого-то их количества), а также путем увеличения (уменьшения) номинала акций.

К денежному  фонду предприятия («добавочному капиталу») относятся:

·результаты переоценки ОФ;

·эмиссионный  доход АО (доход от продажи акций сверх их номинала);

·безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели;

·ассигнования из бюджета на финансирование капитальных  вложений.;

·средства на пополнение ОС.

Резервный капитал - денежный фонд предприятия, образуемый за счет отчислений прибыли. Предназначен для покрытия убытков, а в АО также  для погашения облигаций общества и выкупа его акций.

Фонд  накопления - средства, отчисляемые  из ЧП и направляемые на развитие производства.

Инвестиционный  фонд, контролирующий все средства, в том числе ЧП, и амортизационный  фонд, предназначенный для простого воспроизводства основных фондов, а  также привлеченные и заемные  источники.

Акционерный капитал АО представляет собой сумму  активов общества за вычетом долгов. Таким образом, АК представляет собой  практически сумму собственных  средств АО, который включает в себя все перечисленные фонды (за исключением инвестиционного), а также некоторые другие.

Фонд  потребления создается за счет отчислений от ЧП и направляется на выплату  дивидендов (в АО), единовременных поощрений, материальной помощи, на оплату дополнительных отпусков, питание, проезд на транспорте и другие цели.

Валютный  фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспортных операций или покупающих валюту для  импортных операций.

Кроме рассмотренных  выше постоянных денежных фондов, предприятия  периодически создают оперативные  денежные фонды.

Дважды  или один раз в месяц на предприятии  формируется фонд для выплаты  заработной платы.

Обычно  один раз в год (реже - один раз  в квартал) должен быть образован  фонд для выплаты акционерам дивидендов по акциям.

Периодически  предприятие организует фонд для  платежей в бюджет различных налогов.

·В целях  управления финансами предприятий  применяется финансовый механизм.

Финансовый  механизм предприятий - это система  управления финансами предприятия, предназначенная для организации  взаимодействия финансовых отношений  и фондов денежных средств с целью эффективного их воздействия на конечные результаты производства, устанавливаемая государством в соответствии с требованиями экономических законов.

Финансовый  механизм предприятий является центральным  во всем финансовом механизме, что объясняется  ведущей ролью финансов сферы  материального производства. Финансовый механизм предприятий связан с управлением  финансовыми отношениями, возникающими на предприятии, и их денежными фондами.

Финансовый  механизм предприятий должен способствовать наиболее полной и эффективной реализации  финансами своих функций и их взаимодействию.

Экономическое содержание финансов в строительстве, а также функции и основные принципы их организации, подобны тем, что существуют в промышленности. Однако имеется специфика в организации  финансов, обусловленная технико-экономическими особенностями данной отрасли.

В строительном производстве участвуют два субъекта — заказчик и подрядчик. В связи с этим в строительстве существуют два вида финансов: финансы подрядчика и финансы заказчика строительства.

В осуществлении  строительного производства участвуют  два вида финансов:

- финансы  заказчика (инвестора);

- финансы  подрядчика.

Строительство конкретного объекта осуществляется на договорных условиях по заказу другой организации (инвестора) и за его  счет, а наличие незавершенного производства покрывается средствами строительной организации.

Финансы инвестора представляют собой совокупность средств, предназначенных для финансирования затрат во вновь создаваемые, реконструируемые, обновляемые и модернизируемые основные фонды и для наделения вновь создаваемых и расширяемых производств оборотными средствами.

Источниками их формирования являются:

- амортизационный  фонд;

- часть  прибыли от основной деятельности;

- долгосрочные  кредиты банка; 

- ассигнования  из бюджета; 

- налоговый  инвестиционный кредит и др.

Особенности финансов подрядчика состоят в следующем:

- неравномерности  поступления выручки - основного  источника собственных средств  подрядчика, связанной с продолжительностью  строительства объекта; 

- неравномерности  потребности в оборотных средствах,  связанной с различиями в материалоемкости  и трудоемкости работ на различных  этапах строительства; 

- влияния  сметной стоимости - основы ценообразования  в строительстве и порядка  оплаты труда на формирование  прибыли. 

Затраты на строительно-монтажные работы состоят  из:

- прямых  расходов, т.е. затрат на приобретение  и доставку материалов, деталей,  конструкций, заработной платы,  расходов по эксплуатации строительных  машин и прочих;

- накладных  расходов, т.е. административно-хозяйственных,  по обслуживанию рабочих, по  организации и производству работ  и других затрат.

Размер  затрат определяется по каждому объекту  путем составления сводной сметы - основного документа, определяющего  полную сметную стоимость стройки  и плановую прибыль.

Наряду  со сметной стоимостью в строительстве  различают:

- сметную  себестоимость, которая меньше  полной сметной стоимости на  сумму плановой прибыли; 

- плановую  себестоимость, которая меньше  сметной себестоимости на сумму  планируемой экономии от снижения  себестоимости работ; 

- фактическую  себестоимость, отражающую всю  величину производственных затрат, определяемых по данным бухгалтерского  учета и предусматривающую расходы,  связанные с уплатой пени, неустоек, штрафов за нарушение условий  договора и т.д. 

Для определения  плановой себестоимости, затраты группируются по соответствующим статьям.

При планировании себестоимости учитывается возможность  снижения затрат на производство за счет повышения производительности труда, сокращения продолжительности строительства, экономии материалов, повышения качества и повышения технического уровня работ.

Значительную  часть оборотных средств подрядных  организаций составляют расчеты  и денежные средства. В составе  оборотных средств нет готовой  продукции, что обусловлено технико-экономическими особенностями капитального строительства.

Потребность в оборотных средствах определяется путем нормирования методами, применяемыми в промышленности, с учетом специфики  деятельности строительных организаций.

Выручка подрядных организаций слагается  из:

сметной стоимости строительно-монтажных  работ;

- сметной  стоимости собственных капитальных  вложений;

- суммы,  получаемой подрядными организациями  сверх стоимости выполненных  работ; 

- изменения  остатков неоплаченных заказчиками  работ на начало и конец  планируемого года;

- доходов  от реализации на сторону продукции. 

Метод расчета  выручки от реализации определяется предприятием.

Конечный  финансовый результат (прибыль или  убыток) подрядных организаций слагается  из финансового результата от реализации выполненных строительно-монтажных работ, основных средств и иного имущества и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов.

Плановая  прибыль от реализации определяется двумя методами.

1. Нормативным - по формуле

П = (Пн+Эс) х СВР,

Где:

Пн - плановые накопления от сметной стоимости;

Эс - экономия от снижения сметной стоимости строительно-монтажных работ;

СВР - стоимость  выполненных работ.

2.Прямым  методом - как разница меду  выручкой от реализации выполненных  работ по сметной стоимости  без НДС и плановой себестоимостью  выполненных работ. 

Прибыль подрядных организаций распределяется так же, как и в промышленности.

 

1.2 Функции финансов предприятия  и принципы их организации

 

К функция  финансов относятся :

1) распределительная; 

2) контрольная. 

Эти функции  взаимосвязаны между собой.

Финансовый  механизм распределительных отношений, тесно связанный с функцией обеспечения  предприятия денежными средствами, прежде всего включает в себя:

·     зависимость заработной платы от сбыта производимой продукции и поступления за нее платежей, экономии от снижения себестоимости продукции;

·     эффективное ведение хозяйства;

·    обоснованность нормативов распределения прибыли между предприятием и бюджетом;

·     обоснованность отчислений на экономическое стимулирование;

·     эффективное использование средств на научно-исследовательские работы, реконструкцию и техническое перевооружение, подготовку кадров и рд. Цели. Распределительные отношения многообразны.

·     Финансовый механизм предприятия и отраслей, связанный с реализацией контрольной функции финансов, строится на основе стимулов и санкций, их реальность определяют действительные результаты каждого предприятия, его работника.  

Финансовая  деятельность на предприятиях осуществляется финансовым отделом, являющимся их самостоятельным  структурным подразделением. На небольших  предприятиях финансовый отдел может  быть совмещен с отделом сбыта (финансово-сбытовой отдел) или бухгалтерией (бухгалтерско-финансовый отдел). Начальник финансового отдела подчиняется руководителю и несет  с ним ответственность за финансовое состояние предприятия.

В состав финансового отдела предприятия  могут входить начальник отдела, зам. Начальника, старшие экономисты, экономисты, кассир, кассир-инкассатор, машинистка.

В задачи финансовых служб предприятия входят:

·     создание финансовых ресурсов для производственного и социального развития, обеспечение роста прибыли, повышение рентабельности;

·     выполнение финансовых обязательств перед бюджетом, банками, поставщиками, вышестоящей организацией, по выплате заработной платы и других обязательств, вытекающих из финансового плана, а также организация расчетов;

·     содействие наиболее эффективному использованию производственных фондов и инвестиций;

·     разработка и реализация финансового, кредитного и кассового планов;

·     осуществление мер по эффективному использованию ПФ, доведению размеров собственных средств до установленных экономически обоснованных нормативов, обеспечению сохранности и ускорению оборачиваемости основных средств; контроль за правильным использованием финансовых ресурсов, обеспечением сохранности и ускорением оборачиваемости основных средств.

Таким образом, финансовая служба предприятия призвана играть важную роль в процессе производства и реализации продукции.

В настоящее  время финансы предприятия находятся  в кризисном состоянии. Поэтому  в данный момент первоочередной задачей  для государства и предприятий  является укрепление финансов предприятий  и на этой основе - стабилизация финансов государства. Без ее претворения  в жизнь другие задачи, в том  числе и проблемы инфляции, решить невозможно.

Основные  пути укрепления финансов предприятия  связаны с оптимизацией используемых ими денежных средств и ликвидацией  их дефицита.

Финансовые  отношения коммерческих организаций  и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная  самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение финансовыми  резервами.

·Принцип  хозяйственной самостоятельности  не может быть реализован без самостоятельности  в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие  субъекты независимо от формы собственности  самостоятельно определяют свои расходы, источники финансирования, направления  вложение денежных средств с целью получения прибыли. Коммерческие организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других коммерческих организаций, государства, участия в формировании уставного капитала другого хозяйствующего субъекта, хранения денежных средств на депозитных счетах коммерческих банков. Однако сказать о полной финансовой самостоятельности хозяйствующих субъектов в процессе формирования финансовых ресурсов и использования принадлежащих им денежных средств нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны их деятельности (налоги, начисление амортизации).

Принцип самофинансирования Реализация этого  принципа — одно из основных условий  предпринимательской деятельности и обеспечивает конкурентоспособность  хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают дополнительные ассигнования из бюджета на разных условиях.

·     Принцип материальной заинтересованности — объективная его необходимость диктуется основной целью предпринимательской деятельности — получением прибыли. Реализация этого принципа может быть обеспечена достойной оплатой труда, оптимальной налоговой политикой государства, соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на потребление и накопление.

Принцип материальной ответственности —  означает наличие определенной системы  ответственности за результаты финансово-хозяйственной  деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных  хозяйствующих субъектов, их руководителей  и отдельных работников. В целом для хозяйствующего субъекта этот принцип реализуется через пени и неустойки, штрафы, взимаемые при нарушении договорных обязательств (сроки, качество продукции), несвоевременности возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашения векселей, нарушении налогового законодательства, а также в случае неэффективной деятельности путем применения к данному хозяйствующему субъекту процедуры банкротства.

·     Принцип обеспечения финансовых резервов — необходимость формирования финансовых резервов и других аналогичных фондов связана с предпринимательской деятельностью, которая всегда сопряжена с риском. В условиях рыночных отношений последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу.

Законодательно  этот принцип реализуется в открытых и закрытых акционерных обществах. Величина резервного фонда регламентирована и не может быть менее 15% величины оплаченного уставного капитала, но не более 50% налогооблагаемой прибыли, поскольку отчисления в резервный  фонд производятся до налогообложения  прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2 Анализ и методика проведения финансовых состояний строительных организаций

2.1 Анализ финансового состояния и его задачи

Финансовое  состояние — это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, структуру и динамику имущества (активов) строительной организации, финансовую устойчивость, ликвидность и платёжеспособность. В условиях рынка значение финансового состояние превращается из формального момента в определяющий деятельность строительной организации.

Анализ  финансового состояния позволяет  установить размер оборотных средств строительной организации, прибылей и убытков, состояние расчётной и платёжной дисциплины.  
Задачами анализа являются: определение выполнения плана прибыли и её рентабельности; установления наличия собственных оборотных средств и источников их покрытия с установлением факторов, в результате которых произошли изменения; определение состава и обеспеченности строительной организации собственными оборотными средствами и их использования; установление правильности и своевременности расчётных взаимоотношений с заказчиками и субподрядчиками; установление правильности и своевременности расчётов с поставщиками материально-технического снабжения и прочими дебиторами и кредиторами; определение правильности образования и использования специальных фондов и средств целевого финансирования и целевых поступлений; установление оборачиваемости как нормируемых, так и всех оборотных средств и определение путей её ускорения.