Анализ и управление объема производства и продаж

Содержание 

   Введение…………………………………………………………………….....5 

1   Теоретические основы анализа показателей динамики объема производства и реализации продукции………………………………………….7

     1.1       Анализ динамики и выполнения плана производства и реализации продукции.................................................................................................................7

2   Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ …………………………………………………………………………10

    2.1 Анализ выполнения планов по номенклатуре и ассортименту………10                                       

      2.2 Анализ влияния структуры ассортимента и структурных сдвигов

на  производство товаров………………………………………………………...14

       2.3 Анализ показателей качества товара …………………………………..18

3   Анализ факторов и резервов увеличения объема производства и продаж товаров……………………………………………………………………………23

     3.1 Анализ ритмичности производства и факторов увеличения объема продаж …………………………………………………………………………...26

   Заключение…………………………………………………………………...33 

   Список  литературы…………..………………………………………………35 

   Приложения…………………..……………………………………………...37

       Введение 

        Основной задачей  промышленных предприятий является наиболее полное обеспечение спроса населения высококачественной продукцией. Темпы роста объема производственной продукции, повышение ее качества непосредственно  влияют на величину издержек, прибыль  и рентабельность предприятия.  
            Объем производства и реализованной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) – это основные показатели, характеризующие деятельность предприятия. Объем реализации крайне важен для установления нормированных статей затрат – расходов на рекламу, представительских расходов, а также для исчисления целого ряда налогов.                                По своему экономическому содержанию объем реализованной продукции характеризует конечный финансовый результат работы предприятия, выполнении своих обязательств перед потребителями, степень участия в удовлетворении потребностей рынка, таким образом, процесс производства является важнейшей стадией кругооборота средств предприятия. 
             Цель данной курсовой работы: провести  анализ и управление объема производства и продаж.

         Задачи:

• исследовать теоретические основы анализа показателей динамики объема производства и реализации продукции;
• проанализировать динамику и выполнение плана производства и реализации продукции;
• обосновать формирование и оценку эффективности ассортиментных программ;
• выполнение плана по номенклатуре и ассортименту;
• выявить влияние структуры ассортимента и структурных сдвигов на производство товаров;
• сделать анализ факторов и резервов увеличения объема производства и продаж товаров, так же анализ ритмичности производства и факторов увеличения объема продаж.

         Т.к. процесс производства – это важнейшая стадия кругооборота средств предприятия, в ходе этого процесса предприятие, расходуя материальные, трудовые и финансовые ресурсы, формирует себестоимость изготовленной продукции, что в конечном счет при прочих равных условиях существенно влияет на финансовый результат работы предприятия - его валовую прибыль или убыток. Правильная организация учета затрат на производство, с одной стороны, обеспечивает действенный контроль за эффективным использованием на предприятии материальных, трудовых и финансовых ресурсов и, с другой стороны, позволяет предприятию избежать конфликтных ситуаций во взаимоотношениях с налоговой службой при решении вопросов налогообложения прибыли.  
            Поэтому необходимо проводить тщательный анализ выполнения плана по производству продукции и деятельности предприятия в целом. Анализ необходим для выявления внутрихозяйственных резервов, увеличения выпуска и реализации продукции, для разработки мероприятий по освоению выявленных резервов.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

       1 Теоретические основы анализа показателей динамики объема производства и реализации продукции

       1.1 Анализ динамики и выполнение плана производства и реализации продукции

            Объем производства и реализации промышленной продукции может выражаться в натуральных, условно-натуральных, трудовых и стоимостных измерителях. Обобщающие показатели объема производства продукции получают с помощью стоимостной оценки. Основными показателями объема производства служат товарная и валовая продукция[15].

       Валовая продукция – это стоимость всей произведенной, продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Выражается в сопоставимых и действующих ценах.

           Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйственный оборот. По своему составу на многих предприятиях валовая продукция совпадает с товарной, если нет внутрихозяйственного оборота и незавершенного производства.

       Объем реализации продукции определяется или по отгрузке продукции покупателям, или по оплате (выручке). Может выражаться в сопоставимых, плановых и действующих ценах. В условиях рыночной экономики этот показатель приобретает первостепенное значение. Реализация продукции является связующим звеном между производством и потребителем. От того, как продается продукция, какой спрос на нее на рынке, зависит и объем ее производства[10].

       Важное  значение для оценки выполнения производственной программы имеют и натуральные показатели объемов производства и реализации продукции (штуки, метры, тонны и т.д.). Их используют при анализе объемов производства и реализации продукции по отдельным видам и группам однородной продукции.

       Условно-натуральные  показатели, как и стоимостные, применяются для обобщенной характеристики объемов производства продукции, например, на консервных заводах используется такой показатель, как тысячи условных банок, на ремонтных предприятиях - количество условных ремонтов, в обувной промышленности — условные пары обуви, исчисленные на основе коэффициентов их трудоемкости и т.д.

       Нормативные трудозатраты используются также для обобщенной оценки объемов выпуска продукции в тех случаях, когда в условиях многономенклатурного производства не представляется возможным использовать натуральные или условно-натуральные измерители.

       Анализ  начинается с изучения динамики выпуска  и реализации продукции, расчета  базисных и цепных темпов роста и  прироста (Приложение А1).

       Из  таблицы видно, что за пять лет  объем производства возрос на 12 %, а объем реализации - на 7,9 %. Если за предыдущие годы темпы роста производства и реализации примерно совпадали, то за последний год темпы роста производства значительно выше темпов реализации продукции, что свидетельствует о накоплении остатков нереализованной продукции на складах предприятия и неоплаченной покупателями[7].

       Среднегодовой темп роста (прироста) выпуска и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной.

       Исчислим  его по среднегеометрической: 

               ₍₁₎

       В приведенном примере среднегодовой  темп прироста выпуска продукции  составляет 2,87 %, а реализации продукции - 1,92 %[5].

       Оценка  выполнения плана по производству и  реализации продукции за отчетный период (месяц, квартал, год) производится по данным, приведенным в приложении А2. Из таблицы видно, что за отчетный год план по выпуску готовой продукции перевыполнен на 5 %, а по реализации - только на 1,42 %. Это свидетельствует о росте остатков нереализованной продукции (Приложение А2).

       Оперативный анализ производства и отгрузки продукции  осуществляется на основе расчета, в  котором отражаются плановые и фактические сведения о выпуске и отгрузке продукции по объему, ассортименту, качеству за день, нарастающим итогом с начала месяца, а также отклонение от плана (Приложение А3)[2].

       Анализ  реализации продукции тесно связан с анализом выполнения договорных обязательств по поставкам продукции. Недовыполнение плана по договорам для предприятия оборачивается уменьшением выручки, прибыли, выплатой штрафных санкций. Кроме того, в условиях конкуренции предприятие может потерять рынки сбыта продукции, что повлечет за собой спад производства[14].

       Особо важное значение для предприятия  имеет выполнение контрактов на поставку товаров для государственных  нужд. Это гарантирует предприятию  сбыт продукции, своевременную ее оплату, льготы по налогам, кредитам и т.д.

       В процессе анализа определяется выполнение плана поставок за месяц и с нарастающим итогом в целом по предприятию, в разрезе отдельных потребителей и видов продукции, выясняются причины недовыполнения плана и дается оценка деятельности по выполнению договорных обязательств (Приложение А4).

       Процент выполнения договорных обязательств рассчитывается делением разности между плановым объемом отгрузки по договорным обязательствам ( ) и его недовыполнением ( ) на плановый объем        ( ): 

             или  90%           (2) 

       Из  приложения А4 видно, что за отчетный месяц недопоставлено продукции по договорам на сумму 800 млн. руб., или на 10 %, а в целом за год - на 5 % (Приложение А5)[9].

       Недопоставка  продукции отрицательно влияет не только на итоги деятельности данного предприятия, но и на работу торговых организаций, предприятий-смежников, транспортных организаций и т.д. При анализе реализации особое внимание следует обращать на выполнение обязательств по госзаказу, кооперированным поставкам и по экспорту продукции[18]. 
 

       2 Обоснование формирования и оценки эффективности ассортиментных программ

       2.1 Анализ выполнения планов по номенклатуре и ассортименту

       Сущность  планирования, формирования и управления ассортиментом заключается в  том, чтобы товаропроизводитель  своевременно предлагал определенную совокупность товаров, которые бы, соответствуя в целом профилю его производственной деятельности, наиболее полно удовлетворяли  требованиям определенных категорий  покупателей. Набор товаров, предлагаемых организацией-изготовителем на рынке, называют ассортиментом[12].

       Номенклатура – перечень наименований товаров и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.

       Вид товара делится на ассортиментные группы (типы) в соответствии с функциональными  особенностями, качеством, ценой.

       Каждая  группа состоит из ассортиментных позиций (разновидностей или марок), которые  образуют низшую ступень классификации.

       Товарный  ассортимент характеризуется широтой (количеством ассортиментных групп), глубиной (количеством позиций в каждой ассортиментной группе) и сопоставимостью (соотношением между предлагаемыми ассортиментными группами с точки зрения общности потребителей, конечного использования, каналов распределения и цен)[8].

       Ассортиментная  политика организации связана с  общей рыночной стратегией, и в  рамках этой стратегии осуществляется формирование и совершенствование  состава и структуры ассортимента выпускаемого товара. Хорошо продуманная  ассортиментная политика не только позволяет  оптимизировать процесс обновления товарного ассортимента, но и служит для руководства организации  своего рода указателем общей направленности действий[1].

       Важным  элементом ассортиментной политики является своевременное внесение в товар изменений, которые повышают его потребительскую ценность или расширяют круг его возможных потребителей (модернизация или модификация товара). Другой стратегический подход, направленный на сохранение или даже увеличение доли рынка, состоит в создании и введении на рынок новых товаров взамен исчерпавших свой жизненный цикл без существенных изменений в технологических процессах, характерных для данной организации. Такая политика рассчитана на определенный сегмент рынка, сформировавшийся круг покупателей, которые обрели доверие к торговой марке организации.

       Планирования  ассортимента товаров – непрерывный  процесс, продолжающийся в течение  всего жизненного цикла продукта, начиная с момента зарождения замысла о его создании и кончая изъятием из товарной программы. Оценка и пересмотр всего ассортимента, планирование и управление ассортиментом  – неотъемлемая часть маркетинга[11].

       Важным  условием успешности планирования ассортимента является систематический контроль над поведением товара на рынке, за его жизненным циклом. Только при таком условии будет получена полная и достоверная информация, позволяющая принимать верные решения.

       Таким образом, планированию и формированию ассортимента предшествует разработка ассортиментной политики, дающей научное  обоснование и практически выполнимое представление о перспективном  ассортименте организации, его оптимальном  варианте, опирающемся на прогнозные данные относительно характера будущего спроса и потенциальных возможностей удовлетворять предполагаемый спрос[4].

       Целевая направленность и искусство планирования проявляются в том, чтобы воплотить  реальные и потенциальные возможности  организации в определенное соотношение  товаров, удовлетворяющих потребности  покупателей на высоком уровне и  позволяющих получить достаточную  прибыль.

       Типичный  цикл планирования ассортимента и реализации его в коммерчески успешные товары включает в качестве исходного момента  предварительную оценку замысла, за которым следует разработка спецификаций, основанных на требованиях потребителя, создание опытных образцов, проверку возможностей массового производства, рыночный тест товара с целью выявления  его конкурентоспособности, соответствия требованиям рынка и прибыльности[19].

       Необходимым элементом аналитической работы в организации является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.

       Оценка  выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и  фактического выпуска товаров по основным видам, включенным в номенклатуру[13].

       Оценку  выполнения плана по ассортименту можно  проводить разными способами. Наиболее простым является способ наименьшего  процента. При его применении определяется процент выполнения плана только по тем позициям ассортимента, по которым  фактическое количество меньше запланированного. Наиболее распространенным способом оценки является исчисление среднего процента. Суть этого способа заключается  в том, что в выполнение плана  по ассортименту включаются фактические  данные в пределах плана.

                        ₍₃₎

       где П_асс – выполнение плана по ассортименту, %;

       Vф_i – фактический объем производства товаров i-ого вида в пределах плана, тыс.руб.;

       Vпл_i – плановый объем производства товаров i- ого вида[14].

       Объем производства товаров, выпущенные сверх  плана или не предусмотренных  планом в расчет выполнения плана  не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в  том случае, если выполнено задание  по всем видам товаров[5].

       Анализ  выполнения плана по ассортименту приведен в примере (Приложение Б1).

       Оценка  по методу наименьшего процента для этого примера составляет:

       П_асс = 5146 / 5833 * 100 = 88,2 %,

       по  методу среднего процента:

       П_асс = 571974 / 572661 *100 = 99,88%.

       План  по ассортименту в рассматриваемом  примере организацией не выполнен[14].

       При оперативном анализе выполнения плана по ассортименту используются компьютерные варианты расчетов, в  которых отражается фактический  выпуск за сутки (смену), определяется отставание от планового задания  за день и с начала месяца по количеству выпущенных изделий в натуральном  выражении или по количеству наименований.

       Причины недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры  рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым  от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое  состояние оборудования и пр.)[2].

       2.2 Анализ влияния  структуры ассортимента  и структурных  сдвигов на производство  товаров

       Структура товаров – это соотношение отдельных видов товаров в общем объеме их выпуска. Неравномерное выполнение плана по выпуску отдельных товаров приводит к отклонениям от плановой структуры, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей. Увеличение выпуска по одним видам товаров и сокращение по другим приводит к изменению структуры, т.е. меняется соотношение отдельных товаров, в общем, их выпуске. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске запланированные соотношения отдельных видов товаров[16].

       Изменение структуры товаров оказывает  большое влияние на все  экономические  показатели: объем производства в  стоимостной оценке; материалоемкость; себестоимость товарной продукции; прибыль; рентабельность и др.

       Анализ  структуры товаров предполагает изучение удельного веса каждого  вида товаров в плановом и фактическом  их объеме, то есть плановой и фактической  структуры выпускаемых товаров, степени выполнения плана по структуре (Приложение Б2)[10].

       В исследуемой организации  уменьшение выпуска товаров произошло  за счет несоблюдения плановой структуры: удельный вес изделия А уменьшился по сравнению планом на 4,08% (78,46% - 74,38%) и по товару Е – на 0,12% (0,91% - 0,79%).

       Для исследования влияния структурных  сдвигов на экономические показатели используются методы факторного анализа. Исходные данные для расчетов представлены в Приложении Б3.

       Метод прямого счета по всем изделиям позволяет определить влияние изменения удельного веса каждого изделия на объем выпуска товаров в плановом и текущем периодах[18].

       Влияние структурных сдвигов на объем  выпуска товаров определяется как  разность между условным объемом  производства товаров при фактическом  выпуске, фактической структуре  и плановой цене (V₂) и условным объемом производства товаров при фактическом выпуске, плановой структуре и плановой цене (V₁): 

        ,

         ,

         или            ₍₄₎

       где  ∆Vстр– изменения объема производства товаров за счет изменения структуры;

       Q^ф – общий объем выпуска всех товаров в текущем периоде, шт.;

       У_i^пл , У_i^ф– удельный вес i-ого вида товара в общем объеме выпуска в плановом и текущем периодах соответственно;

       Р_i^пл– цена i-ого вида товара в плановом периоде[10].

       В приложении Б4 представлены результаты расчета и анализа влияния структурных сдвигов на объем производства.

       Из  приложения Б4 следует, что разница между условным фактическим объемом производства при фактическом итоговом выпуске по плановым ценам при плановой структуре и при фактической структуре существенна, и это вызвано отличием структуры выпуска товаров в плановом и отчетном периодах. Данный структурный сдвиг вызывает изменение фактического условного объема производства товаров на 16368 тыс.руб[2].

       Полученные  данные позволяют также оценить  отклонение условного объема производства при фактическом выпуске, плановой цене и плановой структуре от планового  объема производства[18].

       ∆V₁ = V₁ –Vпл ,

       ∆V₁ =610689 – 572662 = 38027 тыс.руб.                   (5)

       При учете влияния двух факторов на объем  производства, изменения объема производства будут выражаться следующим образом:

       ∆V₂ =∆Vстр + ∆V₁,

       ∆V₂ = 16368 + 38027 = 54395 тыс.руб.

       Для общего объема производства:

       ∆V₂ = 627057 - 572662 =54395 тыс.руб.                    (6)

       Метод прямого счета по всем изделиям и по проценту выполнения плана учитывает влияние структурного сдвига, рассчитанного с учетом отношения фактического выпуска товаров к плановому.

         ,                               (7)

       где ∆В– отношение фактического выпуска к плановому, в нашем случае:

       ∆В=43230/40538 = 1,0664.

       Результаты  расчета влияния структурных  сдвигов данным методом приведены  в приложении Б5 .

       В соответствии с приложением, влияние структурного сдвига на объем производства, рассчитанного данным метолом, составляет, как и в случае  расчета методом прямого счета составляет 16368 тыс.руб.

       Метод средних цен основан на определении средневзвешенных цен при плановой и фактической структуре и умножении разницы полученных величин на фактический выпуск товаров:

       или          :       (8)

       Определение изменения средней цены приводится в приложении Б6.

       Итак, за счет структурных сдвигов в  объеме выпуска товаров, средняя  цена единицы товара возросла на 37,86 руб. Изменение объема выпуска товаров  за счет структурных сдвигов определяется как произведение изменения средней  цены на фактический выпуск товаров  в отчетном периоде:

       ∆Vстр = 37,86 * 43230 : 1000 = 16368 тыс.руб.

       В результате использования трех методов  расчета были получены одинаковые результаты по каждому из них, т.е. структурные  сдвиги в выпуске товаров увеличили  объем производства на 16368 тыс.руб.

       Проведенный анализ влияния изменения структуры  выпуска товаров на объем производства продукции и среднюю цену единицы  продукции показывает важность обоснованности планирования структуры товаров  и выполнения принятых планов[7]. 

       2.3 Анализ показателей качества товара 

       Понятие "новый товар" включает в себя серьёзные изменения в форме, содержании или упаковке, которая имеет значение для потребителя.

       Изменения в материалах или компонентах, применяемых  производителем, сами по себе не дают оснований  для квалификации его как "новый  товар", если только эти изменения  не будут доведены до сведения потенциального потребителя и не будут использованы в качестве рекламного мотива для  характеристики его достоинства.

       Выделяют  три основных фактора, которые обусловливают введение нового товара в ассортимент организации[14].

       Первый  из них - необходимость оградить организацию  от последствий неизбежного процесса устаревания существующего товара, который вызывается конкуренцией или  моральным износом. Снижение рентабельности выпускаемого товара может быть компенсировано в долгосрочном плане только за счёт введения вместо него нового изделия, которое пользовалось бы спросом  у потребителя. Другими словами, введение нового товара в ассортимент  необходимо для защиты уже вложенных  в организация средств.